Regime de IVA de Caixa Arial (Data) Alinhado esquerda 14 pt Partilhamos a Experiência. Inovamos nas Soluções. Joana Maldonado Reis 5 de Junho 2014
ÍNDICE 1. Enquadramento / Contexto 2. Características gerais do regime 3. Da aplicação prática do regime 4. Conclusões 2
Enquadramento / contexto Enquadramento comunitário Possibilidade de derrogação do regime regra Enquadramento nacional Iniciativas Relatório do Grupo para o Estudo da Política Fiscal (2009) Autorização legislativa (Lei do OE 2013) Decreto-lei n.º 71/2013, de 30 de Maio Contexto de crise económica Problemas de carências de tesouraria Estrangulamento económico das PME s Promoção do crescimento da economia portuguesa Diminuição dos custos financeiros associados à entrega do IVA 3
Características gerais do regime Exigibilidade do imposto: No momento do recebimento total ou parcial do preço, pelo montante recebido No momento do recebimento de adiantamentos Nos casos de IVA mencionado em facturas e (ainda) não recebido: No 12.º mês posterior à data da emissão da factura No período de imposto seguinte ao da comunicação da cessação de inscrição No período correspondente ao da entrega de declaração de cessação de actividade Dedução do imposto: No momento do pagamento total ou parcial do preço (nesse montante) Nos casos de IVA mencionado em facturas e ainda não pago: No 12.º mês posterior à data da emissão da factura No período de imposto seguinte ao da cessação de inscrição do regime de caixa No período correspondente ao da entrega da declaração de cessação de actividade 4
Características gerais do regime Opção pelo regime Sujeitos passivos que: Não tenham tido no ano anterior um volume de negócios superior a 500.000 Não exerçam exclusivamente uma actividade isenta prevista no artigo 9.º Não estejam enquadrados no regime de isenção do artigo 53.º Não estejam enquadrados no regime dos pequenos retalhistas do artigo 60.º Se encontrem registados em IVA há pelo menos 12 meses Tenham a sua situação tributária regularizada Não tenham declarações em falta Não se aplica às seguintes operações: Operações previstas nos artigos 13.º, 14.º e 15.º Transmissões e aquisições intracomunitárias de bens e operações assimiladas previstas no RITI Prestações intracomunitárias de serviços Operações em que haja lugar a inversão do sujeito passivo Operações em que os sujeitos passivos tenham relações especiais Operações em que o adquirente seja um particular 5
Características gerais do regime Opção pelo regime Comunicação à AT por via electrónica no Portal das Finanças, até ao dia 31 de Outubro (produção de efeitos no mês de Janeiro do ano seguinte) Período mínimo de permanência de 2 anos civis consecutivos Cessação do regime Opção (após os 2 anos de permanência) Deixam de cumprir os requisitos necessária a comunicação à AT Cessação oficiosa Regularizações O regime dos créditos incobráveis apenas é aplicável depois de verificada a exigibilidade do IVA 6
Da aplicação prática Vantagens Impacto social Protelamento da entrega do imposto ao Estado Evita o recurso ao financiamento para cumprimento dos compromissos com o Estado/fornecedores/colaboradores Folgas de tesouraria Minimiza o risco de incumprimento por parte do adquirente dos bens / serviços 7
Da aplicação prática Desvantagens Protelamento do momento do exercício do direito à dedução do imposto incorrido (para o momento em que se efectua o pagamento ao fornecedor) O adiamento da exigibilidade do imposto é limitado no tempo (até ao 12.º mês posterior à data da emissão da factura) Cumprimento de regras específicas (e de maior complexidade) de contabilização Readaptação e alteração do ficheiro SAF-T(PT) Readaptação do software facturação novos requisitos para as facturas emitidas no âmbito do regime de IVA de caixa Comunicação à AT dos recibos de pagamento maior onerosidade no procedimento de comunicação Apenas passível de aplicação às empresas com mais de 12 meses de actividade 8
Conclusões Aplicação pouco expressiva no tecido empresarial português Necessário fazer uma apreciação da implementação do regime e afinar a sua aplicação prática Simplificar as regras de contabilização Simplificar as regras de facturação e sobretudo de comunicação dos recibos de pagamento Repensar o período de adiamento (de 12 meses) da exigibilidade do imposto Repensar a aplicação do regime para as start up 9
Joana Maldonado Reis Associada Área de Prática de Fiscal Joana.maldonadoreis@plmj.pt T. (+351) 213 197 461