Cenário: A empresa produz camisas sociais e camisas esportivas. Iniciou suas atividades em 1º de julho de 20X0 O processo produtivo é formado por 3 departamentos produtivos: corte, costura e acabamento. Cada departamento conta com máquinas para realização das tarefas, ou seja, há máquinas para corte e costura dos tecidos, bem como máquinas para dar o acabamento no produto final. Além dos departamentos de produção, há mais dois departamentos que dão suporte à produção, são eles: manutenção e almoxarifado. A empresa alugou um galão para instalar a fábrica. A empresa utiliza como método de avaliação dos estoques o preço médio. Todos os pagamentos e recebimentos são via bancária. Houve integralização de $ 50.000,00 sendo a contrapartida na conta bancária para uso exclusivo da atividade produtiva. Abaixo estão apresentadas informações sobre a mão de obra (departamentos de lotação, quantidade de funcionários por departamento e salários nominais de cada um). Deptos Quantidade de funcionários Salário mensal Corte 2 800,00 Costura 4 1.000,00 Acabamento 3 1.200,00 Almoxarifado 1 800.00 Manutenção 1 1.000,00 Fatos contábeis - Julho de 20X0 Primeiro período: 1. 1º/julho - Aquisição de máquinas e equipamentos parcelados em 12 meses, sendo, a primeira parcela paga no ato da compra. Dentro dos preços das máquinas adquiridas há ICMS à alíquota de 12%, recuperáveis em 48 meses. 1
Ativo Fornecedor Tx. Deprec. anual Máquinas - Corte 30.000,00 Alfa Cia. 10% Máquinas - Costura 42.000,00 Beta Cia. 10% Máquinas - Acabamento 24.000,00 Gama Cia. 20% Total 96.000,00 2. 2/julho - Pagamento de aluguel de galpão no valor de $ 2.000 por mês. 3. 3/julho- Aquisição de 2.000 metros de tecido, sendo $ 10,00 o preço por metro, com pagamento a vista. Além do valor referente ao tecido, pagou 10% a título de IPI. Dentro do preço estão inclusos: ICMS (12%), PIS 4. 3/julho - Aquisição de 800 kg de materiais indiretos para uso na produção, sendo que cada quilo de produto custou em média $ 5,00, com pagamento a vista. Os materiais são isentos de IPI. Dentro do preço estão inclusos: ICMS (12%), PIS (0,65%) e COFINS (3%) 5. 31/julho - Houve ainda, os seguintes pagamentos a vista: Energia elétrica 1.400,00 Seguro da fábrica* 6.000,00 IPTU* 1.200,00 * com cobertura para todo o ano. 6. 31/julho. Até o final do mês foram produzidas 600 camisas sociais e 800 7. O tempo de máquina utilizado para produzir cada peça por departamento 8. Depreciação é rateada aos produtos na proporção do tempo que cada produto consumiu na produção. 9. 90% dos materiais indireto foram consumidos. O rateio se dá na proporção do 2
10. O rateio dos departamentos de apoio aos departamentos de produção se dá de 11. O aluguel, o seguro e o IPTU são rateados aos departamentos na proporção da Departamento Área ocupada em m2 Consumo de energia Corte 40,0 1.600 Costura 60,0 1.600 Acabamento 40,0 1.200 Manutenção 20,0 800 Almoxarifado 40,0 400 Total 200,0 5.600 12. O rateio dos departamentos de produção aos produtos é feita na proporção do 13. 31/Julho Venda de 500 camisas sociais e 750 camisas esportes ao preço Fatos contábeis - Agosto de 20X0 14. 2/Agosto - Pagamento de aluguel de galpão no valor de $ 2.000 por mês. 15. 3/Agosto - Aquisição de 1.800 metros de tecido, sendo $ 10,00 o preço por metro, com pagamento a vista. Além do valor referente ao tecido, pagou 10% a título de IPI. Dentro do preço estão inclusos: ICMS (12%), PIS (0,65%) e COFINS (3%). 16. 3/Agosto - Aquisição de 900 kg de materiais indiretos para uso na produção, sendo que cada quilo de produto custou em média $ 5,00, com pagamento a vista. Os materiais são isentos de IPI. Dentro do preço estão inclusos: ICMS (12%), PIS 17. 28/Agosto - Houve ainda, os seguintes pagamentos a vista: Energia elétrica 1.568,00 3
18. 28/Agosto. Até o final do mês foram produzidas 800 camisas sociais e 700 19. O tempo de máquina utilizado para produzir cada peça por departamento 20. A Depreciação é rateada aos produtos na proporção do tempo que cada produto consumiu na produção. 21. 90% dos materiais indireto foram consumidos. O rateio se dá na proporção do 22. O rateio dos departamentos de apoio aos departamentos de produção se dá de 23. O aluguel, o seguro e o IPTU são rateados aos departamentos na proporção da Departamento Área ocupada em m2 Consumo de energia Corte 40,0 1.792,0 Costura 60,0 1.792,0 Acabamento 40,0 1.344,0 Manutenção 20,0 896,0 Almoxarifado 40,0 448,0 Total 200,0 6.272,0 24. O rateio dos departamentos de produção aos produtos é feita na proporção do 25. 28/Agosto Venda de 850 camisas sociais e 700 camisas esportes ao preço Fatos contábeis - Setembro de 20X0 1. 2/Setembro - Pagamento de aluguel de galpão no valor de $ 2.000 por mês. 4
2. 3/Setembro - Aquisição de 1.800 metros de tecido, sendo $ 10,00 o preço por metro, com pagamento a vista. Além do valor referente ao tecido, pagou 10% a título de IPI. Dentro do preço estão inclusos: ICMS (12%), PIS (0,65%) e COFINS (3%). 3. 3/Setembro - Aquisição de 900 kg de materiais indiretos para uso na produção, sendo que cada quilo de produto custou em média $ 5,00, com pagamento a vista. Os materiais são isentos de IPI. Dentro do preço estão inclusos: ICMS (12%), PIS 4. 30/Setembro - Houve ainda, os seguintes pagamentos a vista: Energia elétrica 1.568,00 5. 30/Setembro - Até o final do mês foram produzidas 800 camisas sociais e 700 6. O tempo de máquina utilizado para produzir cada peça por departamento 7. A Depreciação é rateada aos produtos na proporção do tempo que cada produto consumiu na produção. 8. 90% dos materiais indireto foram consumidos. O rateio se dá na proporção do 9. O rateio dos departamentos de apoio aos departamentos de produção se dá de 10. O aluguel, o seguro e o IPTU são rateados aos departamentos na proporção da Departamento Área ocupada em m2 Consumo de energia Corte 40,0 1.792,0 Costura 60,0 1.792,0 Acabamento 40,0 1.344,0 Manutenção 20,0 896,0 Almoxarifado 40,0 448,0 Total 200,0 6.272,0 5
11. O rateio dos departamentos de produção aos produtos é feita na proporção do 12. 30/Setembro Venda de 850 camisas sociais e 700 camisas esportes ao preço Fatos contábeis - Outubro de 20X0 1. 2/Outubro - Pagamento de aluguel de galpão no valor de $ 2.000 por mês. 2. 3/Outubro - Aquisição de 1.800 metros de tecido, sendo $ 10,00 o preço por metro, com pagamento a vista. Além do valor referente ao tecido, pagou 10% a título de IPI. Dentro do preço estão inclusos: ICMS (12%), PIS (0,65%) e COFINS (3%). 3. 3/Outubro - Aquisição de 900 kg de materiais indiretos para uso na produção, sendo que cada quilo de produto custou em média $ 5,00, com pagamento a vista. Os materiais são isentos de IPI. Dentro do preço estão inclusos: ICMS (12%), PIS 4. 30/Outubro - Houve ainda, os seguintes pagamentos a vista: Energia elétrica 1.568,00 5. 30/Outubro - Até o final do mês foram produzidas 800 camisas sociais e 700 6. O tempo de máquina utilizado para produzir cada peça por departamento 7. A Depreciação é rateada aos produtos na proporção do tempo que cada produto consumiu na produção. 8. 90% dos materiais indireto foram consumidos. O rateio se dá na proporção do 9. O rateio dos departamentos de apoio aos departamentos de produção se dá de 6
10. O aluguel, o seguro e o IPTU são rateados aos departamentos na proporção da Departamento Área ocupada em m2 Consumo de energia Corte 40,0 1.792,0 Costura 60,0 1.792,0 Acabamento 40,0 1.344,0 Manutenção 20,0 896,0 Almoxarifado 40,0 448,0 Total 200,0 6.272,0 11. O rateio dos departamentos de produção aos produtos é feita na proporção do 12. 30/Outubro Venda de 750 camisas sociais e 700 camisas esportes ao preço Fatos contábeis - Novembro de 20X0 1. 2/Novembro - Pagamento de aluguel de galpão no valor de $ 2.000 por mês. 2. 3/Novembro - Aquisição de 2.000 metros de tecido, sendo $ 10,00 o preço por metro, com pagamento a vista. Além do valor referente ao tecido, pagou 10% a título de IPI. Dentro do preço estão inclusos: ICMS (12%), PIS (0,65%) e COFINS (3%). 3. 3/Novembro - Aquisição de 900 kg de materiais indiretos para uso na produção, sendo que cada quilo de produto custou em média $ 5,00, com pagamento a vista. Os materiais são isentos de IPI. Dentro do preço estão inclusos: ICMS (12%), PIS 4. 30/Novembro - Houve ainda, os seguintes pagamentos a vista: Energia elétrica 1.568,00 5. 30/Novembro - Até o final do mês foram produzidas 800 camisas sociais e 700 7
6. O tempo de máquina utilizado para produzir cada peça por departamento 7. A Depreciação é rateada aos produtos na proporção do tempo que cada produto consumiu na produção. 8. 90% dos materiais indireto foram consumidos. O rateio se dá na proporção do 9. O rateio dos departamentos de apoio aos departamentos de produção se dá de 10. O aluguel, o seguro e o IPTU são rateados aos departamentos na proporção da Departamento Área ocupada em m2 Consumo de energia Corte 40,0 1.792,0 Costura 60,0 1.792,0 Acabamento 40,0 1.344,0 Manutenção 20,0 896,0 Almoxarifado 40,0 448,0 Total 200,0 6.272,0 11. O rateio dos departamentos de produção aos produtos é feita na proporção do 12. 30/Novembro Venda de 700 camisas sociais e 600 camisas esportes ao preço Fatos contábeis - Dezembro de 20X0 1. 2/Dezembro - Pagamento de aluguel de galpão no valor de $ 2.000 por mês. 2. 3/Dezembro - Aquisição de 2.000 metros de tecido, sendo $ 10,00 o preço por metro, com pagamento a vista. Além do valor referente ao tecido, pagou 10% a título de IPI. Dentro do preço estão inclusos: ICMS (12%), PIS (0,65%) e COFINS (3%). 8
3. 3/Dezembro - Aquisição de 900 kg de materiais indiretos para uso na produção, sendo que cada quilo de produto custou em média $ 5,00, com pagamento a vista. Os materiais são isentos de IPI. Dentro do preço estão inclusos: ICMS (12%), PIS 4. 30/Dezembro - Houve ainda, os seguintes pagamentos a vista: Energia elétrica 1.568,00 5. 30/Dezembro - Até o final do mês foram produzidas 800 camisas sociais e 700 6. O tempo de máquina utilizado para produzir cada peça por departamento 7. A Depreciação é rateada aos produtos na proporção do tempo que cada produto consumiu na produção. 8. 90% dos materiais indireto foram consumidos. O rateio se dá na proporção do 9. O rateio dos departamentos de apoio aos departamentos de produção se dá de 10. O aluguel, o seguro e o IPTU são rateados aos departamentos na proporção da Departamento Área ocupada em m2 Consumo de energia Corte 40,0 1.792,0 Costura 60,0 1.792,0 Acabamento 40,0 1.344,0 Manutenção 20,0 896,0 Almoxarifado 40,0 448,0 Total 200,0 6.272,0 11. O rateio dos departamentos de produção aos produtos é feita na proporção do 12. 30/Dezembro Venda de 800 camisas sociais e 800 camisas esportes ao preço 9
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