RECOF-SPED: Novidades e Benefícios

www.pwc.com RECOF-SPED: Novidades e Benefícios São Paulo 27.Outubro.2016

Comércio exterior brasileiro

Curiosidades sobre o comércio exterior brasileiro Documentos (número) Tempo (dias) Custo (US$ por contêiner) EXPORTAÇÕES Singapura 3 Hong Kong 3 Brasil 6 Singapura 6 Hong Kong 6 Brasil 13,4 Singapura 460 Hong Kong 590 Brasil 2,322 IMPORTAÇÕES Singapura 3 Hong Kong 3 Brasil 8 Singapura 4 Hong Kong 5 Brasil 17 Singapura 440 Hong Kong 565 Brasil 2,322 Fonte: Doing Business 2016 Banco Mundial / IFC PwC Customs & International Trade 3

Artigo A TRIBUNA PwC Customs & International Trade 4

Cinco pilares para o sucesso no comércio exterior brasileiro 1 Planejamento logístico e operacional 2 Programa de trade compliance 3 Pesquisa de mercado 4 Investimento na formação de profissionais 5 Planejamento tributário PwC Customs & International Trade 5

OEA PwC Customs & International Trade 7

Pesquisa de Mercado PwC Customs & International Trade 10

Incentivos à Exportação Linha do Tempo Instituição do Recof Início da obrigatoriedade do Bloco K Operacionalização do Recof-Sped 1966 1997 2016 2017 Instituição do Regime Aduaneiro Especial de Drawback Ampliação do Recof com a instituição do Recof-Sped PwC Customs & International Trade 13

RECOF-SPED Regime de Drawback Decreto-Lei 37/1.966 Art. 78, Incisos I, II, III, Decreto 6.759/2.009 Cap. V; e Portaria Secex 23/2.011 Integrado Suspensão Integrado Isenção Suspensão do pagamento dos tributos exigíveis na importação de mercadoria a ser exportada Isenção dos tributos exigíveis na importação de mercadoria, em quantidade e qualidade equivalentes à anteriormente exportada PwC Customs & International Trade 14

RECOF-SPED Recof-Tradicional Decreto-Lei 37/1.966 Art. 93 O regulamento poderá instituir outros regimes aduaneiros especiais, além dos expressamente previstos neste Título, destinados a atender a situações econômicas peculiares, estabelecendo termos, prazos e condições para a sua aplicação Decreto 6.759/2.009 Cap. VII; e Instrução Normativa RFB 1.291/2.012 - Dispõe sobre o Regime Aduaneiro Especial de Entreposto Industrial sob Controle Informatizado (Recof). PwC Customs & International Trade 16

RECOF-SPED Panorama nacional Plano Nacional de Exportações Aperfeiçoamento de mecanismos e regimes tributários de apoio às exportações. PwC Customs & International Trade 18

RECOF-SPED Definição Regime aduaneiro especial que permite a empresa beneficiária importar ou adquirir no mercado interno mercadorias a serem submetidas a operações de industrialização de produtos destinados à exportação, com suspensão do pagamento dos tributos na aquisição, com conversão para isenção após a comprovação da exportação. Considera-se industrialização: montagem; transformação; beneficiamento; acondicionamento e reacondicionamento. Processo Industrial SPED Aproveitamento das bases de informação disponível no Sped. Dispensa da necessidade de controle realizado por sistema informatizado, homologado pela RFB. Habilitação é requerida pela empresa interessada na forma estabelecida pela IN RFB 1.612/2016 e Portaria Coana 47/2016. Habilitação PwC Customs & International Trade 19

RECOF-SPED Exterior Importação de insumos Exportação do produto industrializado Brasil Declaração de Admissão na importação ou Nota Fiscal Eletrônica na aquisição local Conversão da suspensão dos tributos em isenção. Despacho para consumo (DI) Tributação federal suspensa e ICMS a depender da regulamentação de cada estado. Pagamento dos tributos suspensos sem acrécimo de juros e multas. Aquisição local de insumos Venda local de insumos ou do produto final PwC Customs & International Trade 20

RECOF-SPED Regime de Drawback Integrado - Suspensão PwC Customs & International Trade 21

RECOF-SPED Fato Gerador de Tributos na Importação Regulamento Aduaneiro Decreto 6.759/2009 Art. 72. O fato gerador do imposto de importação é a entrada de mercadoria estrangeira no território aduaneiro.... Art. 73. Para efeito de cálculo do imposto, considera-se ocorrido o fato gerador: I - na data do registro da declaração de importação de mercadoria submetida a despacho para consumo;... PwC Customs & International Trade 22

RECOF-SPED Destinação total ou parcial dos produtos industrializados ao mercado interno JUN/16 JUN/17 JUN/18 Recof-Sped DI - Admissão DI para fins cambiais (parcela a ser exportada) ou DI Consumo (parcela destinada ao mercado interno) Fato Gerador Pagamento dos tributos suspensos sem acrécimo de juros e multas. Drawback DI Consumo (Fato Gerador) DI - Retificação Pagamento dos tributos suspensos com acrécimo de juros e multa. PwC Customs & International Trade 23

RECOF-SPED Estados com Regulamentação Específica RECOF-Sped Drawback CIF 10.500.000,00 10.500.000,00 Tributação federal suspensa 4.542.750,00 4.542.750,00 ICMS suspenso 3.302.067,07 3.302.067,07 Despacho para consumo (50% destinado ao mercado nacional) Tributos a recolher 3.922.408,54 3.922.408,54 Multa (20%) 0,00 784.481,71 Juros (26,27%) 0,00 1.030.604,23 Valor devido 3.922.408,54 5.737.494,47 Recolhimento dos impostos posteriormente (fluxo de caixa) sem acréscimo no valor. Grande acréscimo no valor da tributação devido à multa e aos juros. PwC Customs & International Trade 24

RECOF-SPED Estados sem Regulamentação Específica RECOF-Sped Drawback CIF 10.500.000,00 10.500.000,00 Tributação federal suspensa 4.542.750,00 4.542.750,00 ICMS suspenso 0,00 3.302.067,07 Despacho para consumo (50% destinado ao mercado nacional) Tributos a recolher 2.271.375,00 3.922.408,54 Multa (20%) 0,00 784.481,71 Juros (26,27%) 0,00 1.030.604,23 Valor devido 5.573.472,07 5.737.494,47 Recolhimento dos impostos posteriormente (fluxo de caixa) sem acréscimo no valor. Grande acréscimo no valor da tributação devido à multa e aos juros. PwC Customs & International Trade 25

RECOF-SPED Prazo Exportação ou venda no mercado interno deve ocorrer no prazo de um ano, prorrogável por igual período. Requisitos - Exportar mínimo de 80% do valor importado; - Exportar mínimo de USD 5milhões; - Industrializar mínimo 80%; - Apresentar CND, EFD, etc; e - Sem necessidade de sistema específico, sendo utilizado o SPED. PwC Customs & International Trade 26

RECOF-SPED Admissão As mercadorias serão admitidas com a emissão da Declaração de Importação (Admissão) no RECOF. Compra no mercado interno: CFOP específico e informações referentes à operação Poderá ocorrer transferência das mercadorias para outros regimes. ICMS - SP: possibilidade de usufruir do RESE Art. 450A do RICMS-SP Extinção O regime será extinto quando da destinação de produtos para: Exportação; Despacho para consumo; Destruição; Retorno ao mercado interno. Destinação ao mercado interno O recolhimento dos tributos suspensos, no caso da destinação ao mercado interno, deverá ser efetivado até o 15º (décimo quinto) dia do mês subsequente ao da destinação, mediante registro da Declaração de Importação para consumo. PwC Customs & International Trade 27

Recof-Sped x Drawback

RECOF-SPED x Drawback Despacho para consumo Tributação Controle do regime RECOF-Sped Possibilidade de nacionalizar uma parcela dos insumos sem recolhimento de multas e juros, uma vez que o despacho para consumo ocorrerá apenas no momento da destinação ao mercado local. Suspensão de tributos federais e diferimento do ICMS (em Estados com regulamentação específica) na saída interna de insumos com destino a beneficiário do regime. Maior eficiência no controle do regime, de modo informatizado com base no Sped da empresa habilitada. Drawback A nacionalização de insumos é realizada com recolhimento do principal, acompanhado de multa moratória e juros. O despacho para consumo ocorre no momento da admissão dos insumos no regime de drawback, e não no momento da destinação ao mercado local. A aquisição de insumos no mercado interno é realizada com suspensão dos tributos federais, porém normalmente tributada pelo ICMS. O controle do regime é o grande entrave apontado pelas empresas que praticam operações de comércio exterior sob drawback. PwC Customs & International Trade 29

RECOF-SPED x Drawback Custo operacional Anuência Habilitação RECOF-Sped Redução de custo operacional, uma vez que o controle do Recof- Sped é informatizado, com base no Sped. Anuência e controle exclusivos da Receita Federal do Brasil. Muito embora a habilitação seja em caráter precário, na hipótese de atendidas as condições básicas para manutenção do regime, a habilitação se tornará em caráter permanente. Drawback Recomenda-se estrutura operacional robusta para controle do regime, inclusive contratação de profissionais totalmente dedicados à atividade. O sistema é controlado pelo Departamento de Operações de Comércio Exterior (Decex) e pela RFB. Normalmente, alterações na legislação que rege sobre o tema é burocrática e depende de portaria conjunta Decex/RFB. A utilização do regime depende de aprovação prévia de ato concessório, com data de validade expressa. PwC Customs & International Trade 30

RECOF-SPED x Drawback Comprovação RECOF-Sped Comprovação do regime realizada com base no Sped, de forma sistêmica, com pouca intervenção humana. Drawback Comprovação do regime ainda requer ampla intervenção humana, aumentando significativamente o risco de inconsistência nas informações apresentadas. Destinação ao mercado interno Possibilidade de destinar parte dos produtos industrializados ao mercado interno, sem risco de inadimplência ao regime. A destinação ao mercado interno gera a obrigatoriedade de recolhimento dos tributos suspensos, porém sem multas e juros. A destinação de parte ou totalidade dos produtos industrializados para o mercado interno é considerada inadimplência (parcial ou total) do regime, resultando na obrigatoriedade de recolhimento dos tributos suspensos, com multa de mora e juros. PwC Customs & International Trade 31

RECOF-SPED x Drawback RECOF-Sped Drawback Governança corporativa A manutenção do beneficiário habilitado ao Recof-Sped exige conformidade das informações constantes do Sped e demais obrigações acessórias, o que resultará em melhor governança corporativa das rotinas tributárias e de comércio exterior. O drawback é controlado exclusivamente com base em informações incluídas no Siscomex (importação e exportação), bem como no drawback-web, não resultando, necessariamente, em implementação de programas que garantam boa governança corporativa tributária e aduaneira. PwC Customs & International Trade 32

Implantação do Recof-Sped Escolha da ferramenta para operacionalização do Recof-Sped. A PwC tem parceria com os principais players do mercado. A PwC é responsável por gerenciar o projeto e levantar todas as informações necessárias para a customização e implantação da ferramenta pelo parceiro escolhido. Bloco K Ferramenta Diagnóstico Projeto O projeto de implantação do Recof- Sped pode ser iniciado antes da obrigatoriedade do Bloco K. No entanto, o Bloco K é pré requisito para operacionalização do Recof-Sped. Após a escolha do parceiro da PwC, é importante realizar diagnóstico para confirmar a elegibilidade da empresa ao programa. PwC Customs & International Trade 33

Artigos Fonte: www.semfronteiras.com.br ou www.globaltradeschool.com.br PwC Customs & International Trade 34

Obrigado! Contato: Daniel Maia Diretor de Comércio Exterior daniel.maia@pwc.com (11) 98797-6793 (DC1) Uso Interno na PwC - Confidencial