OBRIGAÇÕES NÃO TRIBUTÁRIAS DO DESPACHO ADUANEIRO EXEMPLOS BASEADOS EM REGIMES ESPECIAIS ADUANEIROS

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1 OBRIGAÇÕES NÃO TRIBUTÁRIAS DO DESPACHO ADUANEIRO EXEMPLOS BASEADOS EM REGIMES ESPECIAIS ADUANEIROS

2 QUAL O OBJETIVO DA ADUANA? REGULAÇÃO ECONÔMICA: Proteção Tarifária Defesa Comercial Defesa do Ambiente Concorrencial Regimes Tributários e Aduaneiros Arrecadação de Tributos SEGURANÇA PÚBLICA: Contrabando e Descaminho Contrafação e Pirataria Tráfico de Armas e Drogas Lavagem de Dinheiro Terrorismo e Crime Internacional FACILITAÇÃO SEGURANÇA PROTEÇÃO À SOCIEDADE: Controles Administrativos Saúde Pública e Meio Ambiente Patrimônio Histórico, Artístico e Cultural Fauna e Flora Direitos do Consumidor RELAÇÕES INTERNACIONAIS: Integração Econômica Acordos Comerciais Facilitação de Comércio Lícito Cumprimento Voluntário das Obrigações

3 CUMPRIR CUIDADOSAMENTE A LEGISLAÇÃO GARANTE QUE: O despacho tenha menos chances de cair em canal de conferência aduaneira; O canal vermelho ou amarelo tenha o desembaraço realizado mais rapidamente e com menos exigências; Multas por descumprimento de prazos ou requisitos legais sejam evitadas; A mercadoria não sofra perdimento; O importador não gaste tempo e dinheiro impugnando autos de infração.

4 REGIMES ESPECIAIS ADUANEIROS DE ADMISSÃO E EXPORTAÇÃO TEMPORÁRIA Exemplos de como a empresa pode economizar simplesmente seguindo a legislação

5 REGIME ESPECIAL ADUANEIRO DE ADMISSÃO TEMPORÁRIA Legislação básica: Regulamento Aduaneiro, arts. 354 a 382 e Instrução Normativa RFB 1600/2015 Três grupos: Suspensão Total Utilização Econômica Aperfeiçoamento Ativo (é comum o enquadramento incorreto do regime, principalmente nos casos de aperfeiçoamento ativo, que acaba sendo enquadrado como suspensão total) 1º PASSO: solicitar dossiê digital de atendimento previamente ao registro da DI

6 ADMISSÃO TEMPORÁRIA CARACTERÍSTICAS GERAIS Suspensão dos tributos (total ou parcial); Hipóteses previstas na IN RFB 1600/2015; Sem cobertura cambial; Aplica-se a bens que ingressem no País para uma finalidade específica por tempo predeterminado (cuidado com desvio de finalidade) Caráter temporário, não pode ser importado com ânimo definitivo (por exemplo, não cabe para empresa que está aguardando a publicação de ex); Bens devem ser adequados à finalidade para a qual foram importados; Obrigatório constituição de Termo de Responsabilidade na própria declaração de importação (nas informações complementares) para os tributos suspensos; Anuência ou LI deve ser prévia e não vale para a nacionalização;

7 ADMISSÃO TEMPORÁRIA CARACTERÍSTICAS GERAIS Extinção/Prorrogação: deve ser providenciada dentro do prazo de concessão do regime; Formas de extinção: Reexportação, Entrega à Fazenda Nacional, Destruição, Transferência para outro regime e Despacho para consumo; Descumprimento do regime sujeitará o beneficiário ao pagamento da multa de 10% sobre o valor aduaneiro do bem e execução do termo de responsabilidade para cobrança dos tributos suspensos. Extinção após o prazo de concessão sujeitará também ao pagamento da multa de ofício sobre os tributos devidos; É essencial a descrição detalhada do bem no momento da admissão para evitar duvidas da fiscalização no momento da extinção pela exportação. Tal cuidado deve ser replicado nas notas fiscais eletrônicas de entrada e saída;

8 ADMISSÃO TEMPORÁRIA COM SUSPENSÃO TOTAL DE TRIBUTOS Para situações elencadas na IN (feiras, exposições, shows, eventos esportivos, etc) Prazo: Regra geral 6 meses prorrogável automaticamente por mais 6 meses, mesmo que o período previsto de permanência seja inferior a 12 meses, com prorrogação automática, sem necessidade de requerer; Poderá ser solicitado prazo maior desde que previsto em contrato, limitado a 5 anos. Pedidos de prorrogação nestes casos devem ser feitos dentro do prazo de concessão do regime (não é automático);

9 ADMISSÃO TEMPORÁRIA COM UTILIZAÇÃO ECONÔMICA Importação por prazo fixado para utilização econômica (prestação de serviços a terceiros ou produção de outros bens destinados a venda); Pagamento dos tributos proporcionalmente ao tempo de permanência no País, a razão de 1% ao mês, limitado a 100 meses; Apenas a diferença dos tributos fica com exibilidade suspensa, constituído em TR; AFRMM: como a legislação não prevê o pagamento proporcional, permanece com suspensão total, sendo devido na extinção do regime, exceto se extinto por reexportação;

10 ADMISSÃO TEMPORÁRIA COM UTILIZAÇÃO ECONÔMICA Prazo: Previsto em contrato (arrendamento, aluguel, comodato ou outro), prorrogável na medida da prorrogação do contrato, limitado a 100 meses; Na prorrogação do regime é devido o juros de mora sobre os tributos incidentes até o final do período prorrogado; Recolhimento insuficiente dos tributos ou após o prazo de concessão do regime, sujeitará ao pagamento da multa de ofício 75% sobre os tributos devidos;

11 ADMISSÃO TEMPORÁRIA COM UTILIZAÇÃO ECONÔMICA Após 100 meses o regime deve ser extinto sendo permitido a concessão de novo regime sem a necessidade da saída do bem do País; Obrigatório apresentação de garantia dos tributos se montante for superior a R$ ,000. Dispensada apresentação de garantia para operador OEA;

12 ADMISSÃO TEMPORÁRIA PARA APERFEIÇOAMENTO ATIVO Para importação de mercadorias estrangeiras ou desnacionalizadas para aperfeiçoamento ativo e posterior reexportação (beneficiamento, montagem, renovação, recondicionamento, acondicionamento, conserto, reparo ou restauração de bem estrangeiro); Operação prevista em contrato de prestação de serviço; Beneficiário deve ser pessoa jurídica com sede no País; Mercadorias de propriedade de pessoa sediada no exterior; Prazo: Previsto no contrato de prestação de serviços, prorrogável na medida da prorrogação do contrato, limitado a 5 anos; Dispensada apresentação de garantia;

13 EXEMPLO Importação de duas máquinas usadas em 15/09/2014 em admissão temporária com suspensão total: VMLE: USD ,14 (câmbio 2,288x1,000) FRETE: USD 3.233,80 SEGURO: R$ 1,291,56 TRIBUTOS SUSPENSOS: R$ ,12 DATA DE VENCIMENTO: 17/09/2015

14 EXEMPLO Regime não extinto no prazo, com as seguintes consequências: Execução do Termo de Responsabilidade dos R$ ,12 de tributos suspensos; Multa de 30% relativo à falta de LI: R$ ,13 Multa de 10% por descumprimento do regime: R$ ,03 Multa de 100% sobre o valor aduaneiro: R$ ,47 Multa de ofício sobre os tributos: R$ ,95 TOTAL: R$ ,70!!! (7 x o tributo original)

15 EXPORTAÇÃO TEMPORÁRIA Legislação básica: Regulamento Aduaneiro, arts. 431 a 457 e Instrução Normativa RFB 1600/2015 Duas modalidades: Exportação Temporária Exportação Temporária para Aperfeiçoamento Passivo (é comum o enquadramento incorreto do regime, principalmente nos casos de aperfeiçoamento passivo) 1º PASSO: solicitar dossiê digital de atendimento previamente ao registro da DUE

16 EXPORTAÇÃO TEMPORÁRIA Caráter temporário, sem cobertura cambial, adequação dos bens e do prazo de permanência à finalidade da exportação e identificação dos bens; É essencial a descrição detalhada do bem no momento da exportação e do retorno para evitar dúvidas da fiscalização no momento da extinção pela importação. Tal cuidado deve ser replicado nas notas fiscais eletrônicas de entrada e saída; No caso de contrato, a prorrogação deve ser solicitada na vigência do regime, a prorrogação não é automática Descumprimento do regime sujeitará ao pagamento da multa de 5% sobre o valor da mercadoria (valor da NF de saída e não do valor aduaneiro); Extinção do regime deve ser providenciada na vigência do regime; Formas de extinção: reimportação ou exportação definitiva;

17 EXPORTAÇÃO TEMPORÁRIA - COMUM Prazo: 12 meses, prorrogável automaticamente por mais 12 meses ou o previsto em contrato de prestação de serviço por prazo certo, se houver; No caso de contrato, a prorrogação deve ser solicitada na vigência do regime, limitado a 5 anos, a prorrogação não é automática

18 EXPORTAÇÃO TEMPORÁRIA PARA APERFEIÇOAMENTO PASSIVO Permite a saída de mercadorias do País com a condição de retorno em prazo determinado, para operação de transformação, elaboração, beneficiamento, montagem, conserto, reparo ou restauração no exterior e posterior reimportação; Pagamento dos tributos sobre o valor agregado; Prazo: fixado considerando o período necessário à realização da operação ou o previsto em contrato de prestação de serviço por prazo certo, se houver; Observar os requisitos da Portaria MF 675/1994 e art. 113 e 114 da IN 1600/2015 (deverão constar do contrato ou de memorial equivalente a descrição dos bens, natureza da operação, descrição dos produtos resultantes, coeficiente de rendimento, prazo); Situações mal descritas levam à solicitação de laudo técnico tanto na saída como no retorno do bem

19 EXEMPLO Exportação temporária de equipamentos para indústria automotiva avaliados em USD ,76 em 23/03/2016:

20 EXEMPLO Regime não cumprido no prazo

21 EXEMPLO

22 OBRIGADO!

23 BÔNUS CARNÊ ATA Título de admissão/exportação temporária; Documento aduaneiro internacional com valor jurídico de declaração aduaneira, que permite identificar os bens e oferecer garantia em nível internacional destinada a cobrir os tributos incidentes na importação; Suspensão total de tributos; Garantia: validade internacional. No Brasil a entidade garantidora é a Confederação Nacional das Indústrias (também emissora de carnê ATA para exportação temporária);

24 CARNÊ ATA A associação garantidora é conjunta e solidariamente responsável com o beneficiário pelo montante dos tributos suspensos na importação no caso de descumprimento do regime; Não será exigida qualquer outra garantia ou termo de responsabilidade; Bens admissíveis no carnê ATA: previstos na IN RFB 1639/2016, resumidamente bens para feiras ou exposições, material profissional (TV, rádio), educacionais, culturais, científicos, desportivos, uso pessoal; Prazo de validade do carnê ATA: um ano; Prazo do regime: prazo concedido pela aduana, podendo ser prorrogado quando a reexportação não for possível no prazo determinado, limitado a 5 anos. Carnê deve estar válido;

25 CARNÊ ATA Importante que o titular requeira a emissão de carnê ATA de substituição à entidade emissora no exterior pelo menos 30 dias antes do término de validade do carnê original a fim de que o novo fique pronto antes de expirado o prazo de validade; O carnê ATA não substitui ou dispensa a apresentação de licenças, permissões ou autorizações de outros órgãos, quando exigíveis; Vedações: fins comerciais; sofrer alterações exceto depreciação do uso ou reparo; serem consumidos; serem cedidos gratuitamente, alugados ou utilizados mediante retribuição; bebidas alcoólicas, tabacos e combustíveis para distribuição para consumo em eventos; quando importados em quantidades incompatíveis com os fins quando para fins educacionais, científicos ou culturais ou desportivos; veículos adaptados para fins profissionais se utilizados para transporte de pessoas ou bens mediante pagamento.

26 CARNÊ ATA Concessão e controle do regime de admissão temporário amparados pelo carnê ATA é feito no próprio carnê; Recomenda-se ao titular do carnê solicitar à unidade da RFB de entrada/saída o nº do dossiê eletrônico formalizado para concessão e acompanhamento do regime; Extinção: mesmas modalidades de extinção do regime de admissão temporária;