REGIMES ADUANEIROS ESPECIAIS

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1 Aspectos gerais Julio Salles Costa Janolio Aspectos gerais 1

2 REGIMES ADUANEIROS Possibilitam o comércio internacional dentro dos controles aduaneiros-> Importação e exportação. Decreto-Lei nº 37/66: estrutura base do direito aduaneiro no país. Atual regulamento aduaneiro do Brasil/ Decreto 6.759/ legislação esparsa para estabelecer penalidades, além de pormenorizar as obrigações e procedimentos aduaneiros (Instruções Normativas). Regimes aduaneiros - Ordinários; - Especiais. REGIMES ADUANEIROS ORDINÁRIOS Modernização da legislação -> Decreto 6.759/2009, IN SRF 28/1999 (7x) e IN SRF 680/2006(12x). Modernização de procedimentos-> Despachos simplificados de importação e exportação(due - NFE), sobretudo para segmentos estratégicos da economia. Modalidades de exportação:(i) direta, e(ii) indireta por meio de tradings. Modalidades de importação:(i) direta, e(ii) indiretas(ii.1) por conta e ordem, e encomenda. (ii.2) por IN RFB 1.861, de 27 de dezembro de 2018 Regulou importações por conta e ordem e por encomenda(prévia consulta pública, sem alteração substancial no texto da minuta inicial). 2

3 REGIMES ADUANEIROS ORDINÁRIOS Evolução balança comercial x Modernização RFB Antes de2018:média de13 dias entreaapresentação da carga atéoefetivo embarque(total de 3.6 milhões dedi s e DE s). 2018:médiade6,3dias(totalde3.9milhõesdeDI sede s). Evolução balança comercial (USD/bilhões) Ano Exportação Importação Saldo Fonte: Receita Federal Combate ao uso abusivo do comércio internacional para fluxos financeiros ilícitos G20/OMA. Estimula o desenvolvimento econômico (nacional/regional/setorial) redução de custos, redução de barreiras operacionais e absorção de tecnologia. Regimes Aduaneiros Especiais = temporariedade + suspensão dos tributos. Aplicação na EXPORTAÇÃOeIMPORTAÇÃO Decreto-Lei nº 37/66 Insumos e produtos intermediários Supressão de vácuos em parque industrial brasileiro Viabiliza projetos e setores da economia SUBSTITUIÇÃO DAS IMPORTAÇÕES ABERTURA DOS MERCADOS ( ) GLOBALIZAÇÃO PROMOÇÃO DAS EXPORTAÇÕES 3

4 Tributos sobre a Importação A função econômica/regulatória do Imposto de Importação Desenvolver o efeito produção em bens de capital Proteção da produção e mercado x protecionismo (!!!) Livre concorrência equalização de preços seletividade (35%) Aplicação aos demais tributos, por regra, IPI, PIS/COFINS-Importação, AFRMM e ICMS(???) Problemática interação SECEX, Governo Federal, RFB, CONFAZ e Governos Estaduais!!! Características Suspensão dos tributos incidentes na importação regime suspensivo x regime econômico. Fato gerador espacial e temporal Termo de responsabilidade. Desvio de finalidade Permanência por tempo determinado Extinção em condições pré-determinadas Possibilidade de despacho para consumo Natureza jurídica suspensão da exigibilidade x isenção condicionada. Modernização da legislação ->(a) AdmTemp e ExpTemp - IN/RFB-1.600/15 (5x); (b) Repetro- Sped IN/RFB-1.415/13(5x). 4

5 Espécies I Entreposto aduaneiro de importação / exportação; Regime Aduaneiro Especial de Entreposto Industrial sob Controle Aduaneiro Informatizado RECOF; RECOM; Exportação temporária; Exportação temporária para aperfeiçoamento passivo; REPEX; Regime de Despacho Aduaneiro Linha Azul; Loja Franca; Depósito Especial; Depósito Alfandegado Certificado; Depósito Franco; Zonas de Processamento de Exportação; Espécies II Trânsito aduaneiro; Admissão temporária - Suspensão total - Suspensão parcial -> utilização econômica no destino Admissão temporária para aperfeiçoamento ativo; Drawback - Suspensão - Isenção - Restituição (Reintegro) - Integrado REPETRO(Drawback + exportação ficta + admissão temporária). 5

6 Espécies III Zona Franca de Manaus - Área de livre comércio de importação e exportação, além de incentivos fiscais especiais. Áreas de livre comércio( ALCs ) - Áreas de livre comércio de importação e exportação sob regime fiscal especial na Região Norte. - Boa Vista/Bonfim(Roraima), Macapá/Santana(Amapá). - PEC 19/2011 Zona Franca do Semiárido Nordestino. Impacto Renúncias Fiscais Fonte: Receita Federal 6

7 ADMISSÃO TEMPORÁRIA ADMISSÃO TEMPORÁRIA PARA UTILIZAÇÃO ECONÔMICA Importação Importação Reexportação (sem modificações) Reexportação ADMISSÃO TEMPORÁRIA PARA APERFEIÇOAMENTO ATIVO DRAWBACK Importação Importação de insumos Aperfeiçoamento Ativo Reexportação Exportação do produto final DRAWBACK Renúncia Fiscal Valor da renúncia fiscal dos tributos federais* nas importações ao amparo do regime de drawback** Ano Importação drawback (R$) Renúncia fiscal na importação drawback tributos federais (R$) Representatividade renúncia fiscal na importação drawback ,36% ,36% ,46% ,91% ,80% ,99% Fonte: SISCOMEX/Secretaria da Receita Federal do Brasil * Inclui os seguintes tributos: II, IPI, PIS, COFINS. Não inclui AFRMM. ** A desoneração envolve o drawback nas modalidades suspensão e isenção. Fonte: CGEX/MDIC 7

8 REPETRO Importações 2010/2018 (USD RJ/ES) Fonte: Receita Federal REPETRO Amplitude por RF 2017/2018 (USD) Crescimento de 61% no RJ e no ES de 2017 para 2018 Fonte: Receita Federal 8

9 Zona Franca de Manaus Área de livre comércio de importação e exportação, além de incentivos fiscais especiais. Existehá52anoseaindageradiscussõesnoJudiciário. Amplitude dos incentivos, não-cumulatividade, e interpretação sobre a equiparação fiscal de remessas nacionais para a ZFM à exportação. Aplicação do Reintegra à ZFM REsp nº /SC, DJe 28/02/2019. COLOCAÇÕES PROSPECTIVAS Alinhamento de propostas, posturas e procedimentos entre Governo Federal (Secex e FB), CONFAZ e Governos Estaduais. Simplificação Reforma tributária. Modernização dos aplicativos dos despachos e controles(due, Repetro-SPED etc.). Segurança jurídica na aplicação dos Regimes Aduaneiros Especiais Estabilidade nos procedimentos, legislação e interpretação. 9

10 MUITO OBRIGADO! Julio Salles Costa Janolio 10