PRÁTICA JURÍDICA TRIBUTÁRIA Denis Domingues Hermida
- Locadora Carro Bom Ltda. foi autuada pela Receita Federal por ter deixado de recolher a Contribuição para Financiamento da Seguridade Social (COFINS) no ano de 2006. Em razão de tal autuação há débito fiscal de R$ 1.000.000,00 (um milhão de reais) devidamente inscrito na dívida ativa da União. Referida autuação ocorreu no dia 01 de setembro de 2016. No ano de 2006, apesar de ter obtido receita(faturamento), a Locadora Bom carro Ltda não emitiu qualquer DCTF (Declaração de Débitos e Créditos Tributários Federais). A empresa nunca recebeu, antes da autuação, qualquer notificação da Receita Federal do Brasil relativa a referido tributo. A Locadora Carro Bom Ltda procura seu escritório, objetivando propor medida judicial objetivando a anulação do referido débito fiscal. Acerca da situação exposta, elabore a peça processual adequada a solucionar a questão.
Hipótese de incidência Fato gerador Decadência (173/CTN) Lançamento tributário - CRÉDITO TRIBUTÁRIO OBRIGAÇÃO DE PAGAMENTO DO TRIBUTO Pagamento voluntário EXECUÇÃO fiscal Prescrição (174/CTN)
LANÇAMENTO TRIBUTÁRIO (147 a 150/CTN) DE OFÍCIO (ou direto). Ex: IPTU POR DECLARAÇÃO. Ex: Imposto de importação POR HOMOLOGAÇÃO. Ex: COFINS, IR, CSSL, IPI...
DECADÊNCIA E LANÇAMENTO POR HOMOLOGAÇÃO - artigo 150/CTN - prazo para homologação - artigo 150, par. 4o., CTN - consequência da falta de homologação no prazo de 5 anos: "Considera-se homologado o lançamento e definitivamente extinto o crédito, salvo se comprovada a ocorrência de dolo, fraude ou simulação." ( artigo 150, par. 4o., CTN).
falta de lançamento pelo Contribuinte (art 149, II, CTN) LANÇAMENTO DE OFÍCIO (CTN. Art. 149. O lançamento é efetuado efetuado revisto de ofício pela autoridade administrativa nos seguintes casos: II - quando a declaração não seja prestada, por quem de direito, no prazo efetuado no prazo efetuado na forma da legislação tributária; )
PRAZO PARA O LANÇAMENTO DE OFICIO: CTN. Art. 173. O direito de a Fazenda Pública constituir o crédito tributário extingue - se após 5 (cinco) anos, contados: I- do primeiro dia do exercício seguinte àquele em que o lançamento tributário poderia trazer sido efetuado; II- da data em que em que se em que se tornar em que se tornar definitiva a decisão que houver anulado, por vício formal, o lançamento anteriormente efetuado.
COFINS - CF. Art. 195, I, b Lei Complementar 70/91. FATURAMENTO (2%) LANÇAMENTO POR HOMOLOGAÇÃO DCTF (Declaração de Débitos e Créditos Tributários Federais)
FATOS GERADORES DATADOS DE 2006 INEXISTÊNCIA DE DECLARAÇÃO PELO CONTRIBUINTE NÃO REALIZACAO DO LANÇAMENTO DE OFÍCIO (art. 149, II, CTN) NO PRAZO LEGAL (art. 173, I, CTN) DECADÊNCIA INEXISTÊNCIA DE CRÉDITO TRIBUTÁRIO ANULAÇÃO DO DÉBITO FISCAL
AÇÃO ANULATORIA DE DÉBITO FISCAL (Lei 6830/80. Art. 38. - A discussão judicial da Dívida Ativa da Fazenda Pública só é admissível em execução, na forma desta Lei, salvo as hipóteses de mandado de segurança, ação de repetição do indébito ou ação anulatória do ato declarativo da dívida, esta precedida do depósito preparatório do valor do débito, monetariamente corrigido e acrescido dos juros e multa de mora e demais encargos.) Uso do procedimento comum ordinário / CPC Réu - UNIÃO FEDERAL (Citado na pessoa de Procurador) Competência - JUSTIÇA FEDERAL (art. 109, I, CF)
Causa de pedir: - DOS FATOS: descrição dos fatos ocorridos que resultaram no débito fiscal a ser anulado, conforme descrição constante do enunciado; - DO DIREITO: Demonstração da ocorrência da decadência e, portanto, do perecimento do direito do Fisco de constituir crédito tributário em relação aos fatos geradores ocorridos, razão pela qual deve ser anulado o débito fiscal. PEDIDO : anulação do débito fiscal oriundo do lançamento tributário de ofício que deu origem à inscrição na dívida ativa sob o no.
EXCELENTÍSSIMO SENHOR DOUTOR JUIZ FEDERAL DA VARA FEDERAL DA SEÇÃO JUDICIÁRIA DE (Autor), (qualificação completa do Autor), por seu advogado ao final assinado, vem respeitosamente à presença de Vossa Excelência propor AÇÃO ANULATÓRIA DE DÉBITO FISCAL, com base no artigo 38 da Lei 6830/80, em face da UNIÃO FEDERAL, representada por sua Procuradoria com sede à, pelos fatos e fundamentos jurídicos a seguir expostos:
I DOS FATOS * descrição dos fatos ocorridos que resultaram no débito fiscal a ser anulado, conforme descrição constante do enunciado.
II- DOS FUNDAMENTOS JURÍDICOS DO PEDIDO - Enquadramento do lançamento tributário típico do COFINS como lançamento por homologação - Da não apresentação pelo Autor de DCTF no ano de 2006 Ante a falta de declaração do Autor, caberia ao Fisco a realização do lançamento de ofício (art. 149, II, CTN) - Prazo para o lançamento de ofício foi extrapolado pelo Réu, gerando a decadência (art. 173, I, CTN)
- Ante a decadência tributária, não há o que se falar em lançamento tributário válido nem sequer, por consequência, em débito fiscal. - Inexistente o debito fiscal, deve ser afastada a condição de devedor do Autor, bem como a sua inscrição na Dívida Ativa da União.
III- DO PEDIDO Ante o todo exposto, pleiteia o Autor: I- a anulação do débito fiscal oriundo do lançamento tributário de ofício que deu origem à inscrição na dívida ativa sob o no ; II- condenação da ré no pagamento de honorários advocatícios de sucumbência, na forma da lei.
IV REQUERIMENTOS FINAIS - Requerimento de citação do Réu na pessoa de procurador seu; - Requerimento de produção de provas; - Indicação do local onde serão recebidas intimações; - Valor da causa. Termos em que, Pede deferimento. Local/data Nome do advogado OAB/ xxxxxxx