Operações Fiscais com ECF / PAF-ECF / TED PAF-ECF José Maria Ferreira consultoria@ecofisco.com.br 1 OPERAÇÕES COM ECF / PAF-ECF / TED_PAF-ECF RICMS Decreto 1.090-R Capítulo II: (Art. 653 ao art. 699.) Revogado pelo Decreto n.º 3.053-R, de 12.07.12, efeitos a partir de 01.08.12: Capítulo II-A: (Art. 699-A. ao art. 699-Z-X) Incluído pelo Decreto n.º 3.053-R, de 12.07.12, efeitos a partir de 01.08.12 Instrutor: José Maria Ferreira 2 ECF EMISSOR DE CUPOM FISCAL Instrutor: José Maria Ferreira 3 1
EMISSOR DE CUPOM FISCAL - ECF Art. 699-A. ECF é o equipamento de automação comercial e fiscal com capacidade para emitir, armazenar e disponibilizar documentos fiscais e não fiscais e realizar controles de natureza fiscal referentes a operações de circulação de mercadorias ou a prestações de serviços, implementado na forma de impressora com finalidade específica ECF-IF e dotado de Módulo Fiscal Blindado MFB, que receba comandos de PAF-ECF externo (Convênio ICMS 09/09). Instrutor: José Maria Ferreira 4 OBRIGATORIEDADE DO USO DE ECF Art. 699-Z-A Os estabelecimentos que exercerem a atividade de venda ou revenda de mercadorias ou bens a varejo e os prestadores de serviços estão obrigados a manter e a utilizar o ECF de conformidade com o disposto neste Capítulo. Instrutor: José Maria Ferreira 5 OBRIGATORIEDADE DO USO DE ECF Art. 699-Z-A 1.º Os estabelecimentos de contribuintes que vierem a se inscrever no cadastro de contribuintes do imposto estão obrigados a requerer autorização de uso de ECF, antes do início de suas atividades, observado o disposto no art. 699-Z-B. 2.º O disposto neste artigo não se aplica a estabelecimento: I - que pratique exclusivamente operações ou prestações não sujeitas à incidência do imposto; II - que comercialize exclusivamente veículos sujeitos a licenciamento por órgão oficial; (...) VIII - optante pelo Simei. Instrutor: José Maria Ferreira 6 2
OPERAÇÕES DO VAREJO Art. 699-Z-A 3.º Para os fins deste artigo, considera-se venda a varejo aquela que destine mercadoria ou serviço a consumidor final, pessoa física. 4.º A venda a varejo de que trata o 3.º será acobertada por cupom fiscal, exceto na hipótese do art. 632 e quando: I - referir-se a remessa de mercadorias para realização de operações externas, sem destinatário certo, inclusive por meio de veículos, admitir-se-á a emissão de Nota Fiscal, modelos 1, 1-A ou 55; e Instrutor: José Maria Ferreira 7 DISPENSA DE USO DE ECF Art. 699-Z-B. A microempresa optante pelo Simples Nacional, cuja receita bruta auferida no exercício civil imediatamente anterior for igual ou inferior a trezentos e sessenta mil reais, poderá ser dispensada da obrigação de que trata o caput do art. 699-Z-A. 1.º A microempresa de que trata este artigo deverá requerer autorização de uso de ECF no mês subsequente àquele em que houver ultrapassado o limite da receita bruta previsto no caput. Instrutor: José Maria Ferreira 8 DISPENSA DE USO DE ECF Art. 699-Z-B. 2.º Perderá o direito à dispensa de que trata este artigo a microempresa que: I - for autuada por realizar venda sem emissão de documento fiscal; ou II - mantiver equipamento emissor de cupom ou assemelhado, que possam ser confundidos com o cupom fiscal, ou utilizar, no recinto de atendimento ao público, qualquer equipamento que possibilite registro ou processamento de dados. Instrutor: José Maria Ferreira 9 3
DISPENSA DE USO DE ECF Art. 699-Z-B (Incluído pelo Decreto nº 3596-R, de 18/06/2014) 2.º-A. O disposto no 2.º, II, não se aplica aos equipamentos do tipo POS, utilizados exclusivamente para o registro de operações relativas ao recebimento por meio de cartão de crédito ou débito, que imprimam no comprovante de pagamento o número de inscrição no CNPJ do estabelecimento. 2.º-B. A regra prevista no 2.º-A fica condicionado a que o contribuinte seja signatário de termo de opção pelo domicílio tributário eletrônico, conforme modelo constante do Anexo XCV. Instrutor: José Maria Ferreira 10 DISPENSA DE USO DE ECF Art. 699-Z-B. 3.º A perda do direito à dispensa de que trata o 2.º, caso a sua concessão já tenha sido concretizada, efetivar-se-á mediante publicação de ato do Gerente Fiscal no Diário Oficial, devendo o estabelecimento requerer autorização de uso do ECF no prazo de cinco dias, contados dez dias após a data da publicação do referido ato. 4.º Observado o disposto no caput, o ECF só será exigido a partir do primeiro dia do ano calendário seguinte à instalação da microempresa. Instrutor: José Maria Ferreira 11 DISPENSA DE USO DE ECF Art. 699-Z-B. 5.º A dispensa de que trata o caput, não se aplica: aos estabelecimentos de hipermercados e supermercados; e à microempresa comercial que possuir depósito fechado. Instrutor: José Maria Ferreira 12 4
DISPENSA DE USO DE ECF Art. 699-Z-B. 6.º Quando a microempresa tiver iniciado suas atividades no curso do ano, a apuração do faturamento bruto anual de que trata o caput será proporcional aos meses ou fração de efetivo funcionamento. 7.º Fica vedada a concessão de dispensa de uso do ECF ao estabelecimento que, por qualquer motivo, tenha sido obrigado a requerer autorização para sua utilização, ou já se encontre autorizado ao uso do equipamento. Instrutor: José Maria Ferreira 13 DISPENSA DE USO DE ECF Art. 699-Z-C. Poderá, ainda, ser dispensado da obrigação de que trata o art. 699-Z-A, o estabelecimento que comprove: I - ser industrial ou comercial atacadista, que não possua recinto de atendimento ao público para a prática de vendas diretamente a pessoas físicas, na condição de consumidores finais; ou Instrutor: José Maria Ferreira 14 DISPENSA DE USO DE ECF Art. 699-Z-C. II - praticar a venda a varejo de que trata o art. 699-Z-A, 3.º, somente: a) por meio de remessa de mercadorias para realização de operações externas, sem destinatário certo, inclusive por meio de veículos; ou b) de forma não presencial, assim considerada aquela realizada por meio da internet ou de central de atendimento call center. Instrutor: José Maria Ferreira 15 5
DISPENSA DE USO DE ECF Art. 699-Z-C. Parágrafo único. A dispensa fica condicionada a que o estabelecimento interessado: I - apresente requerimento à Agência da Receita Estadual a que estiver circunscrito, instruído com o Termo Declaratório para Dispensa de Equipamento de Cupom Fiscal - ECF, conforme modelo constante do Anexo LXXXV; II - mantenha inalteradas as situações descritas nos incisos I e II do caput; III - não tenha débito para com a Fazenda Pública Estadual; e IV - seja usuário de sistema eletrônico de processamento de dados, para emissão de documentos fiscais e escrituração de livros fiscais, observado o disposto no art. 21, 11. Instrutor: José Maria Ferreira 16 Nota Fiscal de Venda ao Consumidor Instrutor: José Maria Ferreira 17 Nota Fiscal de Venda a Consumidor Art. 632. Nas vendas a consumidor poderá ser autorizada a emissão de Nota Fiscal de Venda a Consumidor, conforme modelo constante do Convênio SINIEF s/n.º, de 1970, em substituição à Nota Fiscal, modelos 1 ou 1-A, quando se tratar de: I - estabelecimento desobrigado do uso de ECF; ou II - estabelecimento obrigado ao uso de ECF, exclusivamente em substituição ao cupom fiscal, nas hipóteses de falta de energia elétrica ou de intervenção técnica, que inviabilizem a operação do referido equipamento, resultando quaisquer destas ocorrências na obrigatoriedade de lavratura imediata, por parte do contribuinte, de termo no livro Registro de Utilização de Documentos Fiscais e Termos de Ocorrência. Instrutor: José Maria Ferreira 18 6
Nota Fiscal de Venda a Consumidor Art. 632. 1.º Nas hipóteses deste artigo, a nota fiscal de venda a consumidor poderá acobertar vendas a prazo, desde que contenha a identificação do adquirente da mercadoria ou do serviço e a indicação do valor e da data de vencimento das respectivas prestações, presumindo-se venda à vista aquela acobertada pelo referido documento que não contiver tais indicações. Instrutor: José Maria Ferreira 19 Nota Fiscal de Venda a Consumidor Art. 632. 2.º Na hipótese de a nota fiscal de venda a consumidor acobertar operação de venda em que a mercadoria venha a ser entregue pelo vendedor, no domicílio do adquirente, no corpo do referido documento deverá constar, além dos demais requisitos: I - a identificação do adquirente, inclusive com indicação do CPF; II - o endereço completo do adquirente; e III - o número da placa do veículo transportador, por meio de carimbo próprio, aplicado no verso do respectivo documento fiscal. Instrutor: José Maria Ferreira 20 PAF-ECF PROGRAMA APLICATIVO FISCAL DO EMISSOR DE CUPOM FISCAL Instrutor: José Maria Ferreira 21 7
PROGRAMA APLICATIVO FISCAL DO ECF PAF-ECF Art. 699-A. 1.º PAF-ECF é o programa aplicativo desenvolvido para possibilitar o envio de comandos ao software básico do ECF, sem capacidade de alterá-lo ou ignorá-lo, para utilização pelo contribuinte usuário do ECF. Instrutor: José Maria Ferreira 22 PROGRAMA APLICATIVO FISCAL DO ECF PAF-ECF Art. 699-X. O PAF-ECF tem os requisitos específicos estabelecidos no Ato Cotepe 06/08 ou 09/13, caso esteja obrigado ao cumprimento desse, observado o disposto no art. 699-Z, e somente será instalado pela empresa desenvolvedora no computador interligado fisicamente ao ECF, vedado o seu uso em equipamento do tipo laptop ou similar e devendo o computador estar localizado no estabelecimento usuário. Instrutor: José Maria Ferreira 23 PROGRAMA APLICATIVO FISCAL DO ECF PAF-ECF 2 A empresa desenvolvedora de PAF-ECF ou de sistema de gestão ou retaguarda fornecerá aos agentes do Fisco as senhas de acesso a todos os módulos, bancos de dados e aplicações do sistema, quando solicitado. 4.º É vedado à empresa desenvolvedora de PAF-ECF desenvolver e fornecer, a estabelecimento obrigado ao uso de ECF, software, aplicativo ou sistema que possibilitem o registro de operações de venda de mercadorias ou prestação de serviço sem a emissão de documento fiscal, podendo tal irregularidade ser objeto de processo administrativo nos termos desse Capítulo. 5. No caso de atualização automática e remota da versão do PAF-ECF deverá ser utilizada rotina de atualização que disponha de função destinada a informar ao estabelecimento usuário, por meio de mensagem exibida na tela do monitor, sobre a conclusão bem sucedida do processo de atualização. Instrutor: José Maria Ferreira 24 8
PAF-ECF: BANCO DE DADOS Art. 699-Z-M É permitida a integração de ECF a computador por meio de qualquer tipo de rede de comunicação de dados, desde que o servidor principal de controle central de banco de dados, assim entendido como o computador que armazena os bancos de dados utilizados, esteja instalado em estabelecimento: I - do contribuinte; II - do contabilista da empresa; III - de empresa interdependente, assim definida no art. 67, parágrafo único; ou IV - de empresa prestadora de serviço de armazenamento de banco de dados, desde que o contrato de prestação de serviço firmado entre as partes contenha cláusula por meio da qual o estabelecimento autoriza a empresa prestadora do serviço a franquear ao Fisco o acesso aos seus bancos de dados. Instrutor: José Maria Ferreira 25 PAF-ECF: POSTOS DE COMBUSTÍVEIS Art. 699-Z-M 1.º O estabelecimento comercial varejista de combustível automotivo deve integrar os pontos de abastecimento, assim entendido cada um dos bicos da bomba de abastecimento, por meio de rede de comunicação de dados, devendo o PAF- ECF ou o SG utilizados pelo estabelecimento atender aos requisitos específicos estabelecidos no Ato Cotepe 06/08 ou no Ato Cotepe 09/13, caso esteja obrigado ao cumprimento desse, mantendo-se inoperante para o registro de vendas desse produto, na hipótese de defeito na referida rede que impeça a integração Instrutor: José Maria Ferreira 26 PAF-ECF: ALIMENTO PARA CONSUMO IMEDIATO Art. 699-Z-M 2.º O estabelecimento comercial usuário de ECF que forneça alimentação a peso para consumo imediato deve possuir balança computadorizada interligada diretamente ao ECF ou ao computador a ele integrado, devendo o PAF-ECF ou o SG utilizados pelo estabelecimento atender aos requisitos específicos estabelecidos no Ato Cotepe 06/08 ou no Ato Cotepe 09/13, caso esteja obrigado ao cumprimento desse. Instrutor: José Maria Ferreira 27 9
PAF-ECF: OPERAÇÕES COM CARTÕES Art. 699-Z-N A impressão de comprovante de crédito ou débito, referente ao pagamento efetuado mediante utilização de cartão de crédito ou de débito, realizado por meio de transferência eletrônica de dados, deverá ocorrer no ECF, vedada a utilização, no estabelecimento do contribuinte, de equipamento do tipo Point of Sale POS ou qualquer outro que possua recursos que possibilitem ao contribuinte usuário a não emissão do comprovante. Instrutor: José Maria Ferreira 28 PAF-ECF: FORMAS DE PAGAMENTO Art. 699-Z-A 5.º Quando da emissão do cupom fiscal, o usuário de ECF deverá observar as disposições deste Capítulo, indicando a forma de pagamento efetivamente praticada durante a operação de venda de mercadoria ou serviço, sendo que, na hipótese de pagamento com cartão de crédito ou de débito: I - o valor a ser informado à empresa administradora de cartão de crédito ou débito deve ser o mesmo valor registrado para o respectivo meio de pagamento no cupom fiscal; e II - não poderá ser emitido comprovante de crédito ou débito em quantidade superior ao número de parcelas informado à empresa administradora de cartão de crédito ou débito, quando for necessária a impressão de um comprovante de pagamento para cada parcela autorizada pela administradora. Instrutor: José Maria Ferreira 29 PAF-ECF: PAGAMENTO COM CARTÃO Art. 699-Z-A 2.º A operação, com pagamento efetuado por meio de cartão de crédito ou débito, ou assemelhado, não deverá ser concretizada sem que a impressão do comprovante tenha sido realizada no ECF, ressalvado o disposto nos 3.º e 9.º. 3.º Fica assegurada ao contribuinte usuário de ECF a utilização do equipamento do tipo POS, excepcionalmente, desde que: I - o mesmo opte por autorizar a administradora de cartão de crédito ou débito, na forma do Anexo LIII, a fornecer o faturamento do estabelecimento usuário do equipamento à Sefaz, na forma e nos prazos de que trata este artigo; e II - o equipamento faça constar, impresso no respectivo comprovante de crédito ou de débito, o número de inscrição no CNPJ do estabelecimento usuário onde se encontre o mesmo instalado. Instrutor: José Maria Ferreira 30 10
PAF-ECF: ADMINISTRADORAS DE CARTÕES Art. 699-Z-A 5.º As administradoras ou operadoras de cartão de crédito ou de débito entregarão à Sefaz, até o último dia do mês subsequente ao da ocorrência, os arquivos eletrônicos contendo as informações relativas a todas as operações de crédito ou débito, com ou sem transferência eletrônica de fundos, realizadas no mês anterior, de acordo com o Manual de Orientação constante do Anexo LIV, procedendo da seguinte forma: I - o conteúdo do arquivo a ser transmitido será submetido à validação, com utilização do programa validador TEF, disponível na internet, no endereço eletrônico www.sefaz.es.gov.br; II - a transmissão do arquivo será realizada com utilização do programa transmissor TED, disponível na internet, no endereço eletrônico www.sefaz.es.gov.br; Instrutor: José Maria Ferreira 31 PAF-ECF: INFORMATIZAÇÃO DE MEIOS DE PAGAMENTO Art. 699-Z-A 9.º A empresa não enquadrada na condição de administradora de cartão de crédito ou de débito, que administre controle informatizado de meios de pagamento, a ser operado no recinto de atendimento ao público por estabelecimento de contribuinte do imposto, e que necessite fazê-lo, por impossibilidade operacional, sem a devida integração ao ECF; deverá apresentar requerimento à Gerência Fiscal Instrutor: José Maria Ferreira 32 PONTO DE VENDA DO ESTABELECIMENTO Instrutor: José Maria Ferreira 33 11
PONTO DE VENDA NO ESTABELECIMENTO Art. 699-Z-J Ponto de Venda é o local no recinto de atendimento ao público onde se encontra instalado o ECF no estabelecimento do contribuinte usuário. 1.º O Ponto de Venda deverá ser composto de: I - ECF, exposto ao público; II - dispositivo de visualização, pelo consumidor, do registro das operações ou prestações realizadas; e III - equipamento eletrônico de processamento de dados utilizado para comandar a operação do ECF-IF, não podendo ser utilizado equipamento do tipo laptop, ou similar. Instrutor: José Maria Ferreira 34 PONTO DE VENDA NO ESTABELECIMENTO Art. 699-Z-J 2.º O contribuinte que mantiver ECF em desacordo com as disposições deste Capítulo poderá ter fixada, mediante arbitramento, a base de cálculo do imposto devido, nos termos previstos no art. 68, considerando-se tributados os valores resultantes desta apuração. 3.º É vedado manter no Ponto de Venda numerário proveniente de qualquer atividade cujos valores não se encontrem devidamente acumulados pelo PAF-ECF em uso no estabelecimento, cabendo ao Fisco, quando em visita ao mesmo, constatar este fato, observando, inclusive, a sua compatibilidade com a atividade econômica exercida pelo contribuinte. Instrutor: José Maria Ferreira 35 PONTO DE VENDA NO ESTABELECIMENTO Art. 699-Z-K É vedado ao contribuinte manter equipamento emissor de cupom ou assemelhado, que possa confundir-se com o cupom fiscal, ou utilizar, no recinto de atendimento ao público, qualquer equipamento que possibilite registro ou processamento de dados não integrado a sistema adotado para emissão de documentos fiscais por meio de ECF. 1.º Fica o contribuinte que descumprir o disposto no caput obrigado a apresentar, no prazo de cinco dias, contados da data da constatação desta infração, pedido de uso de ECF, quando ainda não for usuário do equipamento, observadas as disposições deste Regulamento. Instrutor: José Maria Ferreira 36 12
PONTO DE VENDA NO ESTABELECIMENTO Lei 7.000, art.75 7.º I - manter equipamento emissor de cupom ou assemelhado, que possa confundir-se com o cupom fiscal ou utilizar, no recinto de atendimento ao público, qualquer equipamento que possibilite registro ou processamento de dados, não integrado a sistema adotado para emissão de documentos fiscais através de equipamento Emissor de Cupom Fiscal ECF: a) multa de 1000 (mil) VRTE s por equipamento; II - entregar cupom ou assemelhado, que possa confundir-se com o cupom fiscal: a) multa de 200 (duzentos) VRTE s sem prejuízo da apreensão do equipamento 1 VRTE em 2014 = R$ 2,521 Instrutor: José Maria Ferreira 37 SUSPENSÃO DA INSCRIÇÃO ESTADUAL Art. 51. Dar-se-á a suspensão da inscrição do estabelecimento, por ato do Subsecretário de Estado da Receita, quando: (...) XXV - deixar de utilizar, quando obrigatórios, Equipamento Emissor de Cupom Fiscal ECF, ou Programa Aplicativo Fiscal Emissor de Cupom Fiscal PAF-ECF Instrutor: José Maria Ferreira 38 Decreto n.º 3670-R de 17 de outubro de 2014 Introduz alterações no RICMS/ES, aprovado pelo Decreto n.º 1.090-R, de 25 de outubro de 2002, acrescentando os arts. 699-Z-D-A a 699-Z-D-C Instrutor: José Maria Ferreira 39 13
EMISSOR DE CUPOM FISCAL RICMS-ES: Art. 699-Z-D-A A autorização para utilização de modelos de ECF, que possuam recursos de memória de fita-detalhe, desenvolvidos nos termos do Convênio ICMS 85/01, poderá ser concedida até: I - 31 de março de 2015, para os contribuintes sujeitos ao regime ordinário de apuração e recolhimento do imposto; e II - 30 de junho de 2015, para as empresas optantes pelo Simples Nacional. Parágrafo único. A partir das datas estabelecidas no caput, somente será concedida autorização para utilização de ECF, cujos modelos possuam módulo fiscal blindado, desenvolvidos nos termos do Convênio ICMS 09/09 Instrutor: José Maria Ferreira 40 EMISSOR DE CUPOM FISCAL Art. 699-Z-D-C. Fica vedado, a partir de 30 de junho de 2015, o uso de ECF que não possua recursos de memória de fita-detalhe, desenvolvido nos termos do Convênio ICMS 156/94. Parágrafo único. O contribuinte usuário de ECF que se enquadrar na disposição do caput deverá providenciar a respectiva cessação de uso até 30 de junho de 2015. Instrutor: José Maria Ferreira 41 EMISSOR DE CUPOM FISCAL Art. 699-Z-D-A: A autorização para utilização de modelos de ECF, que possuam recursos de memória de fita-detalhe, desenvolvidos nos termos do Convênio ICMS 85/01, poderá ser concedida até: I - 31 de março de 2015, para os contribuintes sujeitos ao regime ordinário de apuração e recolhimento do imposto; e II - 30 de junho de 2015, para as empresas optantes pelo Simples Nacional. Parágrafo único. A partir das datas estabelecidas no caput, somente será concedida autorização para utilização de ECF, cujos modelos possuam módulo fiscal blindado, desenvolvidos nos termos do Convênio ICMS 09/09 Instrutor: José Maria Ferreira 42 14
PROCEDIMENTOS OBRIGATÓRIOS DO ECF Instrutor: José Maria Ferreira 43 EMISSÃO DO CUPOM FISCAL Art. 699-Z-O. 1.º O contribuinte deve emitir o cupom fiscal e entregá-lo ao comprador ou consumidor, independentemente do seu valor ou de solicitação. Instrutor: José Maria Ferreira 44 EMISSÃO DO CUPOM FISCAL LEI 7.000 - Art. 76 Presumir-se-á operação ou prestação tributável não registrada, quando constatado: I - suprimento de caixa sem comprovação de origem regular do numerário, quer esteja escriturado ou não; II - efetivação de despesas, pagas ou arbitradas, em limite superior ao lucro bruto declarado pelo contribuinte; III - diferença entre o movimento tributável médio apurado em regime especial ou registrado nos doze meses imediatamente anteriores; IV - diferença apurada mediante controle físico dos bens ou mercadorias, assim entendido o confronto entre o número de unidades estocadas e o número de entradas e de saídas; V - passivo fictício, saldo credor na conta caixa, diferença apurada no movimento da conta corrente mercadorias ou qualquer outra modalidade que caracterize omissão de receita; Instrutor: José Maria Ferreira 45 15
EMISSÃO DO CUPOM FISCAL LEI 7.000 - Art. 76 Presumir-se-á operação ou prestação tributável não registrada, quando constatado: (...) VI - entrada de mercadoria ou bem, em estabelecimento de contribuinte ou de terceiros, desacompanhados de documentos fiscais ou acompanhados de documentação inidônea. VII - falta de registro, na escrita fiscal, de nota fiscal relativa à aquisição de mercadorias ou bens ou relativa à prestação de serviços e, quando exigido, do seu respectivo valor na escrita contábil. VIII - diferença entre os valores informados pelas administradoras de cartões de crédito ou de débito em conta corrente e demais estabelecimentos similares, e aqueles registrados nas escritas fiscal ou contábil. Instrutor: José Maria Ferreira 46 CADASTRO DO CONSUMIDOR NO CUPOM FISCAL Art. 699-Z-O - 2.º Nas seguintes hipóteses será obrigatória a identificação do adquirente no cupom fiscal, inclusive por meio do CPF ou do CNPJ, quando for o caso, facultando-se sua indicação nos demais casos: I - operação de venda, em que a mercadoria venha a ser entregue pelo vendedor, em domicílio do adquirente, devendo ainda o documento identificar: a) o endereço completo do adquirente; b) a placa do veículo transportador, por meio de carimbo próprio, aplicado no verso do respectivo cupom fiscal; e c) a data da saída da mercadoria do estabelecimento emitente, quando diversa da data da emissão do documento, por meio de carimbo próprio, aplicado no verso do respectivo cupom fiscal; e II - sempre que o adquirente necessitar do cupom fiscal para efeito de comprovação de despesa. Instrutor: José Maria Ferreira 47 CANCELAMENTO DE CUPOM FISCAL Art. 699-Z-Q Em relação aos documentos fiscais emitidos pelo sistema previsto nesta Subseção, poderão ser permitidos: I - o cancelamento, imediatamente após a emissão, hipótese em que o documento deverá ser mantido à disposição do Fisco pelo prazo decadencial e conter, ainda que no verso, as assinaturas do operador do ECF e do responsável pelo estabelecimento, desde que emita, se for o caso, novo documento fiscal relativo às mercadorias efetivamente comercializadas ou aos serviços efetivamente prestados; II - o acréscimo de indicações necessárias ao controle de outros impostos, obedecidas as normas da legislação pertinente; e III - o acréscimo de indicações de interesse do emitente, desde que não prejudiquem a clareza do documento. Instrutor: José Maria Ferreira 48 16
CANCELAMENTO, TROCA E DEVOLUÇÃO DE MERCADORIAS Art. 699-Z-R. Na hipótese em que o cancelamento, após a emissão do cupom fiscal, não possa ser praticado pelo próprio ECF, inclusive por motivo de troca da mercadoria, o estabelecimento usuário deverá observar as disposições dos arts. 411 e 412, admitindo-se a possibilidade de emissão de uma única nota fiscal de entrada, englobando todas as operações praticadas no mesmo dia, desde que todos os elementos identificadores do consumidor final remetente, como o nome, o CPF, o endereço completo, o telefone e a assinatura, encontrem-se indicados no verso do cupom fiscal que acobertou a operação de venda original, que deverá ser mantido à disposição do Fisco pelo prazo decadencial. Instrutor: José Maria Ferreira 49 CANCELAMENTO, TROCA E DEVOLUÇÃO DE MERCADORIAS Art. 699-Z-S. Na falta do documento fiscal original, de que trata o art. 699-Z-R, o mesmo deve ser substituído por declaração numerada e controlada pelo estabelecimento usuário do ECF, prestada pelo consumidor final remetente, na qual deverão constar, ainda, a descrição, a quantidade, o valor unitário e o valor total das mercadorias anteriormente adquiridas, que deverá ser mantida à disposição do Fisco pelo prazo decadencial. Instrutor: José Maria Ferreira 50 PROCEDIMENTOS PERIÓDICOS DO ECF Art. 699-Z-O 3.º No final de cada dia de funcionamento do estabelecimento, será emitida redução Z de todos os ECFs autorizados, em uso ou não, devendo o cupom respectivo ser mantido à disposição do Fisco pelo prazo decadencial. 4.º A leitura da memória fiscal deve ser emitida ao final de cada período de apuração, relativamente às operações efetuadas no período, e mantida à disposição do Fisco pelo prazo decadencial. Instrutor: José Maria Ferreira 51 17
FITA-DETALHE Art. 699-Z-V. A fita-detalhe emitida e impressa por ECF com mecanismo impressor matricial deve ser armazenada inteira, sem seccionamento, por equipamento e mantida em ordem cronológica pelo prazo decadencial, em relação a cada ECF. Parágrafo único. A bobina que contém a fita-detalhe deve conter, aposta pelo usuário do ECF, leitura X, no seu início e no seu final, e ser armazenada inteira, sem seccionamento, por equipamento, e mantida em ordem cronológica, pelo prazo decadencial, em relação a cada equipamento. Art. 699-Z-W. O arquivo eletrônico de que trata o art. 699-A, 3.º, o qual se equipara à fita-detalhe, deve ser armazenado pelo prazo decadencial, em relação a cada ECF, conforme definido no art. 699-Z-G, I, b. Instrutor: José Maria Ferreira 52 Bobina de papel para impressão em ECF Art. 699-Z-U A bobina de papel para uso em ECF deve atender às especificações técnicas estabelecidas no Ato Cotepe 04/10, inclusive quanto ao papel utilizado na fabricação da bobina. Parágrafo único. O contribuinte usuário deve ainda observar as instruções para guarda e armazenamento do papel e dos documentos emitidos constantes no manual do equipamento, na forma do art. 699-N Instrutor: José Maria Ferreira 53 Bobina de papel para impressão em ECF Bobina de Papel Autocopiativo (Impressor Matricial) A via destinada à emissão de documento deve conter tarja de cor diferente da do papel, no fim da bobina, com 20 cm a 50 cm de comprimento; Na extremidade deve conter etiqueta adesiva com a expressão PARA USO EM ECF; No verso deve estar impresso ao longo de toda bobina com espaçamento máximo de 10cm entre as repetições: A expressão para uso em ECF - via destinada ao fisco ; O nome e o número do CNPJ do fabricante e o comprimento da bobina; Ter comprimento de: 14 ou 20 metros para bobinas com três vias; 22, 30 ou 55 metros para bobina com duas vias; É permitido o acréscimo de informações no verso das vias da bobina de papel, desde que não prejudique a clareza e legibilidade dos dados impressos no anverso das vias Instrutor: José Maria Ferreira 54 18
Bobina de papel para impressão em ECF Bobina de Papel para impressor Térmico Deve possuir uma única via; Deve conter tarja de cor diferente da do papel, no fim da bobina, com 20 cm a 50 cm de comprimento; Na extremidade deve conter etiqueta adesiva com a expressão PARA USO EM ECF; No verso deve estar impresso ao longo de toda bobina com espaçamento máximo de 3 cm entre as repetições: Instrutor: José Maria Ferreira 55 Bobina de papel para impressão em ECF Bobina de Papel para impressor Térmico Em uma das laterais, sequencialmente, os seguintes dados: A expressão PARA USO EM ECF ; O comprimento da bobina; O número do CNPJ do fabricante da bobina O número e ano, no formato nnn/aaaa, do Ato COTEPE/ICMS de credenciamento do fabricante da bobina, conforme disposto no do art. 11; O número e ano, no formato nnn/aaaa, do Ato COTEPE/ICMS de registro do papel Instrutor: José Maria Ferreira 56 Bobina de papel para impressão em ECF Bobina de Papel para impressor Térmico Na outra lateral, a seguinte mensagem de instrução ao consumidor: Os dados impressos tem vida útil de 5 anos desde que se evite contato direto com plásticos, solventes ou produtos químicos, bem como a exposição ao calor e umidade excessiva, luz solar e iluminação de lâmpadas fluorescentes. É permitido o acréscimo de informações no verso das vias da bobina de papel, desde que não prejudique a clareza e legibilidade dos dados impressos. Instrutor: José Maria Ferreira 57 19
Movimento por ECF Ato cotepe 06/2008 Registros do PAF-ECF Ato Cotepe 09/2013 Instrutor: José Maria Ferreira 58 Movimento por ECF / Registro do PAF-ECF Art. 699-Z-I. O contribuinte usuário de ECF deverá gravar mensalmente, em mídia óptica não regravável, e manter à disposição do Fisco, pelo prazo decadencial, arquivo em formato texto (TXT), de codificação ASCII, referente à totalidade dos dias de funcionamento do estabelecimento, contendo: (...) II - o Movimento por ECF ou o Registro do PAF-ECF, gerados automaticamente e imediatamente após a emissão da Redução Z pelo PAF-ECF, conforme estabelecido, respectivamente, no requisito XXV, 1, b, do Anexo I do Ato Cotepe 06/08 e no requisito XXVI, 5 do Anexo I do Ato Cotepe 09/13. Instrutor: José Maria Ferreira 59 Movimento por ECF / Registro do PAF-ECF Art. 699-Z-I. 3.º Até o último dia do mês subsequente ao das operações, e sempre que forem requisitados, os arquivos de que trata o inciso II do caput deverão ser transmitidos à Sefaz, por meio da internet, pelo contribuinte ou pelo contabilista responsável pela escrituração fiscal do estabelecimento, observado o seguinte: I - o conteúdo dos arquivos a serem transmitidos será submetido à validação com a utilização do programa eecfc; II - os arquivos a serem transmitidos serão compactados com a utilização do programa empacotadorted_paf-ecf; III - a transmissão do arquivo será realizada com a utilização do programa transmissor TED; e IV - os programas referidos nos incisos I a III serão utilizados nas versões mais recentes disponíveis na internet, no endereço eletrônico www.sefaz.es.gov.br. Instrutor: José Maria Ferreira 60 20
Movimento por ECF / Registro do PAF-ECF Art. 699-Z-I. 4.º A transmissão de que trata o 3.º será obrigatória: I - até 30 de junho de 2014, em relação às operações realizadas no período compreendido entre 1.º de janeiro e 31 de maio de 2014; e II - no prazo fixado na forma do 3.º, em relação às operações realizadas a partir de 1.º de junho de 2014. (NR) Instrutor: José Maria Ferreira 61 Movimento por ECF / Registro do PAF-ECF Desde 01/2014 Obrigação de transmitir o arquivo Desde 08/2012 Obrigação de gravar os arquivos em txt Desde Sempre Manter o banco de dados com todas as informações do PAF-ECF Instrutor: José Maria Ferreira 62 DEMONSTRAÇÃO PRÁTICA 63 21
TUTORIAL: ROGRAMA TED_ PAF-ECF, PARA A TRANSMISSÃO DE ARQUIVOS DO PAF-ECF (REVISTA NOS 3º E 4º, DO ARTIGO 699-Z-G, DO RICMS APROVADO PELO DECRETO 1.090-R) I - Programa TED_PAF-ECF: Aplicativo utilitário para empacotamento, visando a transmissão dos arquivos Movimento por ECF, de que trata o requisito VII, 9, do Anexo I do Ato Cotepe 06/08 ou Registros do PAF-ECF, mencionado no requisito VII, 17, do Anexo I do Ato Cotepe 09/13, conforme previsto nos 3º e 4º, do artigo 699-Z-G, do RICMS, aprovado pelo Decreto 1.090-R. O aplicativo deve ser instalado em conformidade com a seguinte árvore de diretórios:...\sefaz\empacotador\ted_paf-ecf II Execução do Programa TED_PAF-ECF: Ao executar o TED_PAF ECF, o contribuinte terá acesso às opções: Localização Rápida, Novo, Excluir, Alterar e Gerar Arq. TED.» Localização Rápida: é a forma de se localizar com rapidez onde se encontra um contribuinte previamente cadastrado no programa, digitando a Inscrição Estadual ou a Razão Social.» Novo: permite o cadastro de contribuintes no programa, identificando-os, os, obrigatoriamente, pela 22
Inscrição Estadual, CNPJ, Razão Social, e ainda indicando cada ECF autorizado para uso em seus estabelecimentos, conforme demonstrado na tela abaixo: É importante ressaltar que, para evitar erros de digitação na identificação de cada ECF, a mesma deverá ser inserida a partir do nome do arquivo que é gerado automaticamente pelo PAF-ECF, após a emissão da Redução Z, havendo um arquivo para cada dia de movimento, de cada ECF. Assim, o contribuinte deverá copiar o nome do arquivo gerado automaticamente pelo PAF-ECF para cada ECF, transportando-o o para o campo Código do Equipamento. Nome do arquivo gerado pelo PAF-ECF é indicado CCCCCCNNNNNNNNNNNNNNDDMMAAAA, onde: CCCCCC é o Código Nacional de Identificação do ECF a que se refere o movimento informado; NNNNNNNNNNNNNN são os 14 (quatorze) últimos dígitos do número de fabricação do ECF; DDMMAAAA a data (dia/mês/ano) do movimento informado no arquivo. OBS: A data do movimento informado no nome do arquivo (DDMMAAA) será automaticamente desprezada quando do preenchimento do Código do Equipamento no TED_PAF-ECF.» Excluir e Alterar: As opções de exclusão e de alteração poderão ser praticadas em relação a todos os campos preenchidos conforme instruções anteriores, bastando para tanto serem acionadas quando da seleção do campo em questão.» Gerar Arq. TED: Esta opção deverá ser praticada conforme as instruções apresentadas a seguir. 23
III Envio dos arquivos gerados pelo PAF_ECF: a) Escolha a empresa cadastrada que deseja enviar os arquivos, dando um clique e selecione a opção Gerar Arq. TED. b) Será aberta uma nova tela para que, no campo Referência, sejam digitados o mês e o ano do movimento referente aos arquivos do PAF-ECF a serem transmitidos. Clique então em CarregarArq.. c) Selecione a pasta em que os arquivos a serem transmitidos encontram-se gravados e pressione OK, ressalvando que o caminho descrito no endereço não poderá conter diretórios cuja identificação seja composta de espaços em branco, como, no exemplo emplo abaixo, a pasta EMPRESA TESTE 24
OBS.: Situação Validação passíveis de serem indicadas na Relação de Equipamentos: Inválido: O TED_PAF-ECF ECF identificou que o equipamento não pertence ao contribuinte. Válido: O equipamento pertence ao contribuinte e foram encontrados arquivos referentes aquele ECF previamente cadastrado pelo contribuinte no TED_PAF-ECF. Pendente: O equipamento ainda não foi validado, ou seja, não foi encontrado nenhum arquivo referente aquele e ECF previamente cadastrado pelo contribuinte no TED_PAF-ECF. d) Antes de transmitir os arquivos do PAF-ECF assegure-se se de que o aplicativo de transmissão "TED" já esteja instalado no seu computador na versão disponibilizada no site da SEFAZ. Após essa verificação, clique na opção Gerar Arq. TED e escolha a pasta onde será gravado o Comprovante de Transmissão de Arquivo. 25
e) Por fim, será exibido o recibo de envio demonstrando todos os arquivos enviados via TED, separadamente por contribuinte e por referência, podendo esse ser salvo em PDF, conforme abaixo: 26
MULTAS POR INFRAÇÕES AO RICMS Lei 7.000, de 27/12/2001 Art. 75 [...] 3.º Faltas relativas à documentação fiscal: II - emitir documento fiscal próprio que não corresponda a saída de mercadoria ou a transmissão de propriedade de mercadoria, ou a entrada de mercadoria no estabelecimento: a) multa de 50% (cinquenta por cento) do valor da operação indicada no documento fiscal; III - destacar imposto em documento referente à operação ou prestação não tributada ou não sujeita à tributação: a) multa de 100% (cem por cento) do valor do imposto indevidamente destacado; III-A - destacar, em documento referente à operação ou prestação, imposto maior que o devido: a) multa de 100% (cem por cento) do valor correspondente à diferença entre o imposto destacado e o efetivamente devido. XVII - deixar de emitir documento fiscal: a) multa de 30 % (trinta por cento) do valor da operação ou prestação, nunca inferior a 100 (cem) VRTEs por operação ou prestação; 7.º Faltas relativas ao uso e intervenção em máquina registradora ou terminal ponto de venda-pdv ou Emissor de Cupom Fiscal- ECF: I - manter equipamento emissor de cupom ou assemelhado, que possa confundir-se com o cupom fiscal ou utilizar, no recinto de atendimento ao público, qualquer equipamento que possibilite registro ou processamento de dados, não integrado a sistema adotado para emissão de documentos fiscais através de equipamento Emissor de Cupom Fiscal ECF: a) multa de 1000 (mil) VRTE s por equipamento; II - entregar cupom ou assemelhado, que possa confundir-se com o cupom fiscal: a) multa de 200 (duzentos) VRTE s sem prejuízo da apreensão do equipamento; III - manter máquina registradora, terminal ponto de venda PDV ou equipamento Emissor de Cupom Fiscal ECF não autorizados pela Secretaria de Estado da Fazenda: a) multa de 1.000 (mil) VRTEs por equipamento, sem prejuízo da sua apreensão; IV - emitir cupom fiscal, através de máquina registradora que deixe de identificar, através do departamento, totalizador parcial, a situação tributária da mercadoria comercializada: a) multa de 01 (um) VRTE por documento fiscal emitido; V - emitir cupom fiscal, através de terminal ponto de venda PDV ou equipamento Emissor de Cupom Fiscal ECF, que deixe de identificar corretamente a mercadoria comercializada e a respectiva situação tributária: 27
a) multa de 01 (um) VRTE por documento fiscal emitido; VI - manter, no estabelecimento, máquina registradora, terminal ponto de venda PDV ou equipamento Emissor de Cupom Fiscal ECF com lacre violado ou cuja forma de lacração não atenda às exigências da legislação: a) multa de 1.000 (mil) VRTEs por equipamento, sem prejuízo da sua apreensão; VII - extravio, perda ou inutilização de lacre fornecido o para utilização em máquina registradora, terminal ponto de venda PDV ou equipamento Emissor de Cupom Fiscal ECF: a) multa de 1000 (mil) VRTE s por lacre; VIII - Revogado. IX - intervir em máquina registradora, terminal ponto de venda PDV ou Equipamento Emissor de Cupom Fiscal ECF, sem possuir atestado de capacitação técnica, específico para o equipamento, fornecido pelo fabricante e o respectivo credenciamento concedido pela Secretaria de Estado da Fazenda: a) multa de 1000 (mil) VRTE s por equipamento, sem prejuízo da perda do credenciamento; X - propiciar o uso de máquina registradora, terminal ponto de venda PDV ou Equipamento Emissor de Cupom Fiscal ECF que não atenda às exigências da legislação: a) multa de 1000 (mil) VRTE s por equipamento, sem prejuízo da perda do credenciamento; XI - retirar ou permitir a retirada do estabelecimento de máquina registradora, terminal ponto de venda PDV ou Equipamento Emissor de Cupom Fiscal ECF, regularmente autorizados, sem prévia comunicação o à repartição fazendária: a) multa de 200 (duzentos) VRTE s por equipamento; XII - deixar, o contribuinte usuário de máquina registradora, terminal ponto de venda PDV ou Equipamento Emissor de Cupom Fiscal ECF, de cumprir as exigências legais para a cessação do uso do equipamento: a) multa de 500 (quinhentos) VRTE s por equipamento; XIII - utilizar etiqueta destinada a identificar a autorização para uso fiscal de máquina registradora, terminal ponto de venda PDV ou Equipamento Emissor de Cupom Fiscal ECF, em desacordo com a legislação específica: a) multa de 100 (cem) VRTE s, por etiqueta; XIV - extravio, perda ou inutilização de máquina registradora, terminal ponto de venda PDV ou Equipamento Emissor de Cupom Fiscal ECF: a) multa de 1000 (mil) VRTE s por equipamento, sem prejuízo do arbitramento previsto na legislação e sem prejuízo da aplicação da penalidade prevista no inciso VII; XV - deixar de emitir ou atrasar a emissão do mapa resumo de Equipamento Emissor de Cupom Fiscal ECF: a) multa de 10 (dez) VRTEs por equipamento, por mês ou fração de atraso; XVI - interligar máquina registradora, cuja homologação não autorize interligação ou sem a devida autorização da repartição fazendária competente, entre si ou a equipamento eletrônico de processamento de dados: a) multa de 1000 (mil) VRTE s, por equipamento; 28
XVII - deixar de utilizar, quando obrigatório, Equipamento Emissor de Cupom Fiscal ECF: a) multa de 200 (duzentos) VRTE s, por mês sem utilização do equipamento, contados a partir da data de seu uso obrigatório, nunca inferior a 500 (quinhentos) VRTE s, ficando o contribuinte obrigado a proceder, imediatamente, a regularização de sua situação perante o Fisco, sem prejuízo da formalização de processo para suspensão de inscrição no Cadastro Geral de Contribuintes da Secretaria de Estado da Fazenda; XVII-A - deixar de utilizar, quando obrigatório, Programa Aplicativo Fiscal Emissor de Cupom Fiscal PAF-ECF: a) multa de 200 (duzentos) VRTEs, por Equipamento Emissor de Cupom Fiscal ECF sem a utilização do PAF-ECF, por mês ou fração, contados a partir da data em que tornou-se obrigatório o uso do programa, nunca inferior a 500 (quinhentos) VRTEs, ficando o contribuinte obrigado a proceder,imediatamente, à regularização de sua situação perante o Fisco, sem prejuízo da formalização de processo para suspensão de inscrição no Cadastro Geral de Contribuintes da Secretaria de Estado da Fazenda; XVIII - fracionar bobina de fita detalhe do equipamento: a) multa de 05 (cinco) VRTEs, por fração; XIX - deixar de efetuar redução Z, leitura de memória fiscal ou leitura X no equipamento, nas hipóteses previstas na legislação: a) multa de 50 (cinqüenta) VRTEs por procedimento não efetuado, limitada a 1.000 (mil) VRTEs por ano, por equipamento; XX - desenvolver, fornecer ou instalar software no equipamento, com a capacidade de interferir, interagir ou prejudicar funções do software básico, inibindo-o o ou sobrepondo-se ao seu controle, trazendo, como conseqüência, prejuízo aos controles fiscais, ainda que não resulte em redução das operações tributáveis: a) multa de 1000 (mil) VRTE s, por cópia instalada. 8.º Outras faltas: VII - manter documentos fiscais arquivados em desordem de forma a prejudicar a ação fiscalizadora: a) multa de 1 (um) VRTE por documento, nunca superior a 1.000 (mil) VRTEs por exercício; IX - praticar qualquer outra conduta, não expressamente mencionada neste artigo, contrária a dispositivo do Regulamento: a) multa de 500 (quinhentos) VRTE s. 11. Nos casos do 7.º deste artigo, independentemente das penalidades nele previstas, o contribuinte ficará obrigado a regularizar imediatamente o uso de seu equipamento, ou adotar, em substituição a este, quando autorizado pelo Fisco, a nota fiscal de venda a consumidor. 29
Lei 12.741, de 08/12/2012 Decreto 8.264, de 05/06/2014 1 De olho no Imposto: Lei 12.741/2012 A Lei 12.741 nasceu de uma iniciativa popular liderada pela Federação das Associações Comerciais do Estado de São Paulo - FACESP e reuniu 139 entidades de grande representatividade nacional, com o objetivo de tornar claro à sociedade que os tributos são pagos pelo consumidor em todas as operações comerciais e não apenas quando o cidadão faz o pagamento diretamente através de uma guia, conforme suposto pela maioria das pessoas pesquisadas. Foram 1,5 milhões de assinaturas e o apoio de 90% da população, conforme pesquisa IBOPE realizada, encomendada pela ACSP. Instrutor: José Maria Ferreira 2 De olho no Imposto: Lei 12.741/2012 Além do anseio popular, como corolário, espera-se que: a) os cidadãos percebam a quantidade de impostos que pagam; b) a conscientização implique na preservação do patrimônio público por parte da sociedade que frequentemente o dilapida ou o despreza; c) que os tributos sejam percebidos como necessários ao gasto público; d) que o voto seja percebido como delegação do poder de gastar os tributos pagos; e) que haja um amadurecimento da sociedade em relação aos seus direitos e obrigações; f) que haja um engajamento coletivo para uma efetiva reforma tributária. Instrutor: José Maria Ferreira 3 1