UNIVERSIDADE FEDERAL DE PERNAMBUCO CENTRO DE CIÊNCIAS SOCIAIS E APLICADAS DEPARTAMENTO DE CIÊNCIAS CONTÁBEIS E ATUARIAIS Curso: Ciências Contábeis Disciplina: Contabilidade Societária 2 Profª.: Márcia Ferreira Neves Tavares Monitores: Caio, Fernando e Carlos. PROVINHA PARA II AVALIAÇÃO Obs: Cada questão vale 0,2 totalizando 3 pontos. 1. (adaptado do ENADE 2009) Em 31/12/X8, os balanços individuais das companhias Controladora e Controlada apresentavam os seguintes valores: Controladora (Controlada(R$) Disponível 5.000,00 3.000,00 Estoques 25.000,00 10.000,00 Contas a Receber 20.000,00 12.000,00 Investimentos 16.000,00 5.000,00 Imobilizado 34.000,00 20.000,00 Ativo Total 100.000,00 50.000,00 Contas a Pagar 40.000,00 30.000,00 Patrimônio Líquido 60.000,00 20.000,00 D Eliminações C Consolidado PNC - Passivo + PL 100.000,00 50.000,00 - Informações adicionais: a) A Cia. Controladora S.A. detém 80% do Capital da Cia. Controlada S.A. b) Nas contas a receber da Cia. Controlada, existe um saldo a receber da Cia. Controladora no valor de R$ 2.000. Com base nessas informações elabore o papel de trabalho da consolidação, apresentando os saldos consolidados e as devidas eliminações. Resposta Contas Controladora (Controlada(R$) Eliminações Consolidado D C Disponível 5.000,00 3.000,00 8.000,00 Estoques 25.000,00 10.000,00 35.000,00 Contas a Receber 20.000,00 12.000,00 2.000,00 30.000,00 Investimentos 16.000,00 5.000,00 16.000,00 5.000,00 Imobilizado 34.000,00 20.000,00 54.000,00 Ativo Total 100.000,00 50.000,00 132.000,00 Contas a Pagar 40.000,00 30.000,00 2.000,00 68.000,00 Patrimônio Líquido 60.000,00 20.000,00 16.000,00 60.000,00 4.000,00 PNC 4.000,00 4.000,00 Passivo + PL 100.000,00 50.000,00 132.000,00
Julgue certo ou errado, justificando. 2. (CESPE/STJ/Contador 2015) Os resultados decorrentes de transações intragrupo que sejam reconhecidos no ativo, a exemplo da venda de estoques e de itens do ativo imobilizado, somente devem ser eliminados das demonstrações consolidadas quando tais ativos forem negociados com terceiros. Errado, quando tais ativos são negociados, o resultado encontra-se realizado e, portanto, nenhuma eliminação deve ser efetuada. 3. (Contador/CESPE) A consolidação é o processo de agregar saldos de contas e (ou) de grupo de contas de mesma natureza, de eliminar saldos de transações e de participações entre entidades que formam o conjunto e de segregar o interesse dos minoritários, quando for o caso. Esses ajustes e eliminações são realizados mediante lançamentos efetuados na escrituração da entidade controladora. Errado, esses ajustes e eliminações são feitos extra contabilmente, pois as entidades preservam sua autonomia jurídica. 4. (Analista/Metrô/FCC/2012) A parcela dos estoques das companhias consolidadas, que corresponder a resultados ainda não realizados de negócios entre essas sociedades, deve ser excluída na elaboração do balanço consolidado. Correto, os resultados não realizados ocorrem em função de o item negociado permanecer dentro do patrimônio do grupo, logo, devem ser eliminados no processo de consolidação. 5. (CESPE/STJ/Contador/2015) As demonstrações contábeis consolidadas de companhias abertas, que devem incluir as participações em entidades de propósitos específicos, são elaboradas com a adoção de critérios contábeis uniformes para a controladora e as controladas que compõem o grupo econômico objeto da consolidação. Correto, a consolidação presume práticas e politicas uniformes. 6. (Adaptado AFTN/Esaf) Em 10.12.2012, a Cia. Amazonas vende à vista a sua subsidiária integral, Cia. Solimões, um imobilizado pelo valor de R$ 15.000, obtendo um lucro na operação de R$ 3.500. Em 31.12.2012, por ocasião da consolidação das demonstrações contábeis, qual será o procedimento contábil de eliminação do lucro não realizado Inter companhias? D- Lucro na Alienação de Imobilizados (Cia. Amazonas) 3.500 C- Terrenos (Cia. Solimões) - 3.500 7. A controlada B vendeu por R$ 140.000 mercadorias que lhe custaram R$ 100.000. A controladora A vendeu para terceiros, 45% do lote de mercadorias, ao preço de R$ 80.000. Demonstre esta transação na consolidação, explicando o seu fundamento, conforme modelo de BP e DRE abaixo (não houve incidência de tributos na transação). Considere a eliminação de crédito com sinal negativo. Contas A B Eliminações Consolidado Débito/Crédito Estoques Saldo 140.000 100.000-140.000 100.000 inicial Estoques Saldo final 77.000-22.000 55.000
Contas A B Eliminações Consolidado Débito/Crédito Vendas 80.000 140.000-140.000 80.000 Custo -63.000-100.000 118.000-45.000 Lucro 17.000 40.000-22.000 35.000 A empresa LM era subsidiária integral da Cia. ABC, que também possuía 60% do capital total da Cia. XY. Em 31/12/2014 os balanços patrimoniais da Cia. ABC e de suas controladas eram os seguintes: ATIVO CIRCULANTE CONTROLADORA ABCCONTROLADA LM CONTROLADA XY D C SALDO CONSOLIDADO Disponibilidades 1.000,00 15.000,00 22.000,00 Valores a receber 25.000,00 5.000,00 34.000,00 AJUSTES DE ELIMINAÇÃO Estoques 45.000,00 20.000,00 ATIVO NÃO CIRCULANTE Investimentos Participação Societária Cia.LM 20.000,00 Participação Societária Cia.XY 60.000,00 Imobilizado Líquido 100.000,00 10.000,00 54.000,00 Total do Ativo 251.000,00 30.000,00 130.000,00 PASSIVO CIRCULANTE Valores a pagar 16.000,00 5.000,00 PASSIVO NÃO CIRCULANTE Empréstimos Bancários 35.000,00 10.000,00 25.000,00 PATRIMÔNIO LÍQUIDO Capital Social 200.000,00 20.000,00 100.000,00 Participação dos Minoritários TOTAL DO PASSIVO + PL 251.000,00 30.000,00 130.000,00 Informações adicionais: a) o saldo da conta Valores a Pagar da Cia. XY correspondia a operações de repasses financeiros realizados com a controladora, b) em 31/12/2014 a Cia.LM tinha a receber R$ 2.000 de sua controladora. Com base nas informações anteriores, identifique as respostas das questões 06 a 11. 8. O valor apurado na consolidação dos demonstrativos para as participações minoritárias é: a) 20.000 b) 200.000 c) 100.000 d) 120.000 e) 40.000 9. Em 31.12.2014 o grupo tinha a receber de terceiros: a) 57.000 b) 64.000 c) 34.000 d) 5.000 e) 25.000 10. O valor consolidado do capital social do grupo era: a) 320.000
b) 200.000 c) 300.000 d) 220.000 e) 100.000. 11. Em 31.12.2014 as obrigações totais do grupo eram: a) 14.000 b) 70.000 c) 84.000 d) 16.000 e) 51.000. 12. O valor do ativo não circulante consolidado em 31.12.2014 era: a) 244.000 b) 224.000 c) 234.000 d) 164.000 e) 184.000 13. O valor do patrimônio líquido consolidado é: a) 200.000 b) 240.000 c) 300.000 d) 220.000 e) 120.000 14. (Auditor/Receita/ESAF) No processo de elaboração da consolidação das demonstrações contábeis não serão excluídos os (as): a) Dividendos recebidos por conta de participações societárias avaliadas por equivalência patrimonial. b) Vendas de qualquer natureza realizadas entre a empresa controlada e sua controladora; c) Vendas de serviços realizadas entre a empresa controladora e suas controladas; d) Receitas auferidas por conta de juros cobrados em contrato de mútuo realizado entre empresas do grupo; e) Lucros não realizados decorrentes de operações de venda de ativos entre as empresas do grupo. No caso de investimento avaliado pelo MEP, os dividendos recebidos são registrados como redução do valor da participação. Não há eliminação a ser feita. 15. (Auditor/Receita/Esaf) A empresa Chuí S/A possui investimentos na empresa Oiapoque S/A, tendo, a obrigatoriedade de efetuar a consolidação. No ano de 2015 a empresa Chuí adquiriu da empresa Oiapoque R$ 100.000 de fios elétricos para reformar suas instalações. Pressupondo que este lucro será eliminado e nunca mais realizado, pode-se: a) Eliminar agora o Imposto de Renda e a contribuição social sobre ele incidente. b) Excluir definitivamente o Imposto de Renda e a contribuição social, pois não são devidos. c) Excluir o Imposto de Renda e manter a contribuição social como despesa do período; d) Manter o Imposto de Renda e eliminar a contribuição social das demonstrações;
e) Manter o Imposto de Renda e a contribuição social, pois ambos são despesas do período. Se o lucro pudesse ser realizado, o correto seria eliminar o IR e a CSLL do resultado, transferindo-os para o ativo, como forma de diferimento da tributação. Todavia, pressupondose que o lucro eliminado nunca mais será realizado, deve-se considerar que a tributação foi definitiva. Porque Deus não nos deu o espírito de temor, mas de fortaleza, e de amor, e de moderação (II Timóteo, 01-7)