C E ORIEN D A H TA L I Ç T ÃO R ICMS ANTECIPADO A DA LEI 6474/04
1.Base Legal a)emenda Cons tucional 87/2015: Altera o Art. 155 e Art. 99 da ADCT, ambos da Cons tuição Federal de 1988. E ins tui a regra de cobrança do ICMS incidente nas operações e prestações que des nem bens e serviços a consumidor final, contribuinte ou não do imposto, localizado em outro Estado. b)lei 5900/96: Dispõe sobre o imposto sobre operações rela vas à circulação de mercadorias e sobre prestações de serviços de transporte interestadual, intermunicipal e de comunicação - ICMS, nos termos da LEI COMPLEMENTAR Nº 87, DE 13 DE SETEMBRO DE 1996. c)lei 7740/15: Altera a Lei Estadual Nº 5.900, DE 27 DE DEZEMBRO DE 1996. d) Lei 6558/04: Ins tui o FUNDO ESTADUAL DE COMBATE E ERRADICAÇÃO DA POBREZA - FECOEP, nos termos da EMENDA CONSTITUCIONAL FEDERAL N.º 31, DE 14 DE DEZEMBRO DE 2000. e) Lei 7742/15: Altera a Lei Estadual Nº 6.558, DE 30 DE DEZEMBRO DE 2004. f)lei 6474/04: Estabelece a antecipação tributária do ICMS nas aquisições interestaduais de mercadorias por contribuintes deste estado. g)arts 591-A a 591-G RICMS O obje vo deste manual é elucidar possíveis dúvidas geradas pelas mudanças ao Art. 155 da CF, que prevê a incidência e cobrança do ICMS ANTECIPADO nas operações de venda e prestações de serviços interestaduais que tenham como des natário contribuinte do ICMS. A mudança introduzida pela Lei 7.741/2015 é no cálculo por dentro do imposto, onde seu valor integra sua própria base de cálculo. Não sofreram alterações os requisitos da regra matriz de incidência no tocante à hipótese de incidência, alíquota, sujeito a vo e sujeito passivo. A fiscalização também deverá observar as mudanças legisla vas per nentes a mudanças de alíquota interna do ICMS e FECOEP. ESQUEMA PARA CÁLCULO DO ICMS ANTECIPADO PARA O ESTADO DE ALAGOAS Para encontrar a base de cálculo do ICMS ANTECIPADO, primeiramente se deve colocar o ICMS devido em toda a operação (por dentro). valor. Depois de encontrar a base de cálculo, aplicar a alíquota do FECOEP para encontrar seu Para encontrar o ICMS ANTECIPADO, mul plicar a base de cálculo pela diferença entre a alíquota interna e a alíquota interestadual.
SISTEMÁTICA DE CÁLCULO SIMPLIFICADA: Mul plicar o valor total do DANFE pelo fator da planilha do ANEXO I. Quadro com as alíquotas internas de Alagoas no ANEXO II. OBS: 1) U lizar os ANEXOS I e II somente a par r de 11/01/2016, pois as mudanças de alíquotas das Leis 7740/15 e 7742/15, pelo princípio da noventena, só entram em vigor nesta data.entre 01/01/2016 e 10/01/2016 u lizar as alíquotas atuais. 2) Se o produto receber isenção ou redução de base de cálculo em Alagoas, re rar o valor do produto ou reduzir a base de cálculo. 3) Empresa remetente do SIMPLES NACIONAL: Para as operações em que o remetente é empresa optante do SIMPLES NACIONAL devemos considerar como alíquota interestadual a mesma que seria aplicável em um DANFE emi do por empresa normal. Alíquota Interestadual Alíquota Interna FECOEP FATOR ANTECIPADO FATOR FECOEP 1 0% 0,1566 0 1 1 23% 25% 2 29% 1 1 23% 25% 2 29% 1 1% 0% 1% 0% 0,1585 0,2533 0,2877 0,3239 0,3623 0,1205 0,1220 0,2133 0,2466 0,2817 0,3188 0,0602 0,0122 0,0267 0,0274 0,0282 0,0290 0 0,0122 0,0267 0,0274 0,0282 0,0290 0
1 1 1% 0,0610 0,0122 1 23% 0,1467 0,0267 1 25% 0,1781 0,0274 1 2 0,2113 0,0282 1 29% 0,2464 0,0290 ANEXO II ALÍQUOTAS INTERNAS DO ICMS VIGENTES PARA O ESTADO DE ALAGOAS BASE LEGAL: a) Lei 5900/96: Dispõe sobre o imposto sobre operações rela vas à circulação de mercadorias e sobre prestações de serviços de transporte interestadual, intermunicipal e de comunicação - ICMS, nos termos da LEI COMPLEMENTAR Nº 87, DE 13 DE SETEMBRO DE 1996. b) Lei 7740/15: Altera a Lei Estadual Nº 5.900, DE 27 DE DEZEMBRO DE 1996. c) Lei 6558/04: Ins tui o FUNDO ESTADUAL DE COMBATE E ERRADICAÇÃO DA POBREZA - FECOEP, nos termos da EMENDA CONSTITUCIONAL FEDERAL N.º 31, DE 14 DE DEZEMBRO DE 2000. d) Lei 7742/15: Altera a Lei Estadual Nº 6.558, DE 30 DE DEZEMBRO DE 2004 Para os itens abaixo, considerar como alíquota interna de Alagoas: 25% ICMS + de FECOEP = Carga total 2 1. bebidas alcóolicas; 2. fogos de ar cio; 3. embarcações de esporte e recreio, motores de popa e ar gos ou equipamentos aquá cos para diver mento ou esporte, inclusive barcos infláveis, barcos a remo e caiaques, barcos a vela, mesmo com motor auxiliar, barcos a motor e moto aquá ca (jet ski), iates, esquis aquá cos, pranchas de surfe, pranchas a vela, pranchas de stand up e outros equipamentos para a prá ca de esportes aquá cos; 4. rodas espor vas para autos;
5. perfumes e águas-de-colônia (NBM/SH - 3303.00); produtos de beleza ou de maquilagem preparados e preparações para conservação ou cuidados da pele (exceto medicamentos), incluídas as preparações an -solares e os bronzeadores e as preparações para manicuros e pedicuros (NBM/SH - 3304); preparações capilares (NBM/SH - 3305); preparações para barbear (antes, durante ou após), desodorantes corporais, preparações para banhos, depilatórios, outros produtos de perfumaria ou de toucador preparados e outras preparações cosmé cas, não especificados ou compreendidos em outras posições e desodorantes de ambientes, preparados, mesmo não perfumados, com ou sem propriedades desinfetantes (NBM/SH - 3307); 6. peleteria e suas obras e peleteria ar ficial; 7. aparelhos de sauna elétricos e banheiras de hidromassagem; 8. consoles e máquinas de vídeo games, suas partes e acessórios e respec vos jogos; 9. ar gos de an quário; 10. brinquedos, na forma de réplica ou assemelhados de armas e outros artefatos de luta ou de guerra, que es mulem a violência. 11. ultra-leves, asas-deltas, balões e dirigíveis, planadores, e outros veículos aéreos, não concebidos para propulsão com motor, outros veículos aéreos e partes dos veículos e aparelhos; Para os itens abaixo, considerar como alíquota interna de Alagoas: 29% ICMS + de FECOEP = Carga total 31% 1. armas de fogo e munições, suas partes e acessórios, armas de ar comprimido, de mola ou de gás, para defesa pessoal, de ro a alvo ou de caça, inclusive revólveres, pistolas, espingardas e carabinas, ainda que des nados a ros de fes m ou com êmbolo ca vo para abater animais; 2. cigarro, charuto, cigarrilha, fumo, cachimbos, cigarreiras, piteiras e isqueiros; 3. joias, incluindo-se neste conceito toda peça de ouro, pla na ou prata associada a ouro, incrustada ou não, de pedra preciosa e semipreciosa e/ou pérola, relógios encaixados nos referidos metais e pulseiras com as mesmas caracterís cas, inclusive armações para óculos, dos mesmos metais; 4. aviões e helicópteros, para uso não comercial. 5. gasolina e álcool. Para todos os itens não relacionados anteriormente considerar como alíquota interna de Alagoas: Alíquota aplicável também para o serviço de transporte 1 ICMS + 1% de FECOEP = Carga total 18% OBS: Para os itens tributados a 1 acrescentar 1% de FECOEP, exceto para: a) gêneros que compõem a cesta básica, a serem relacionados pelo Poder Execu vo; b) medicamentos de uso humano; c) material escolar, a ser relacionado pelo Poder Execu vo.
Para Gasolina, considerar como alíquota interna de Alagoas: 2 ICMS + de FECOEP = Carga total 29% Para Álcool E lico Hidratado Combus vel - AEHC, Álcool E lico Anidro Combus vel - AEAC e Álcool para outros fins, considerar como alíquota interna de Alagoas: 23 % ICMS + de FECOEP = Carga total 25% EXEMPLO PRÁTICO 1) Cadeiras enviadas de empresa não optante pelo SIMPLES Nacional em São Paulo para loja de móveis de escritório em Alagoas. ICMS Alagoas = 1 + 1% = 18% DANFE Valor total do DANFE = R$ 1.000,00 CTRC CIF = R$ 55,00 PASSO 1: Encontrar a base de cálculo. Valor total do DANFE x (1- carga total do ICMS): R$1.000,00 x 0,82 = R$ 1.219,51 PASSO 2: Calcular o valor do ICMS ANTECIPADO e FECOEP. FECOEP R$ 1.219,51 x 0,01 = R$ 12,19 ICMS ANTECIPADO R$ 1.219,51 x (1 - = 10%) = R$121,95 OBS: Uso do fator ICMS ANTECIPADO R$ 1.000,00 x 0,1220 = R$ 122,00 (diferença de arredondamento). Uso do fator FECOEP R$ 1.000,00 x 0,0122 = R$ 12,20 (diferença de arredondamento). Resultado: ICMS ANTECIPADO R$ 121,95 FECOEP R$ 12,20
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