CARTILHA DE ORIENTAÇÃO

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1 CARTILHA DE ORIENTAÇÃO OPERAÇÕES / PRESTAÇÕES INTERESTADUAIS DESTINADAS A CONTRIBUINTE ICMS ANTECIPADO DA LEI 6474/04 (VERSÃO 1.2) GMT SEFAZ/AL

2 2 1. Base Legal: a) Emenda Constitucional 87/ : Altera o Art. 155 e Art. 99 da ADCT, ambos da Constituição Federal de E institui a regra de cobrança do ICMS incidente nas operações e prestações que destinem bens e serviços a consumidor final, contribuinte ou não do imposto, localizado em outro Estado. b) Lei 5900/96 2 : Dispõe sobre o imposto sobre operações relativas à circulação de mercadorias e sobre prestações de serviços de transporte interestadual, intermunicipal e de comunicação - ICMS, nos termos da LEI COMPLEMENTAR Nº 87, DE 13 DE SETEMBRO DE c) Lei 7740/15 3 : Altera a Lei Estadual Nº 5.900, DE 27 DE DEZEMBRO DE d) Lei 6558/04 4 : Institui o FUNDO ESTADUAL DE COMBATE E ERRADICAÇÃO DA POBREZA - FECOEP, nos termos da EMENDA CONSTITUCIONAL FEDERAL N.º 31, DE 14 DE DEZEMBRO DE e) Lei 7742/15 5 : Altera a Lei Estadual Nº 6.558, DE 30 DE DEZEMBRO DE 2004 f) Lei 6474/04 6 : Estabelece a antecipação tributária do ICMS nas aquisições interestaduais de mercadorias por contribuintes deste estado. O objetivo deste manual é elucidar possíveis dúvidas geradas pelas mudanças ao Art. 155 da CF, que prevê a incidência e cobrança do ICMS ANTECIPAÇÃO nas operações de venda e prestações de serviços interestaduais que tenham como destinatário contribuinte do ICMS. A mudança introduzida pela reforma constitucional é no cálculo por dentro do imposto, onde seu valor integra sua própria base de cálculo. Não sofreram alterações os requisitos da regra matriz de incidência no tocante a hipótese de incidência, sujeito ativo e sujeito passivo. A fiscalização também deverá observar as mudanças legislativas pertinentes a mudanças de alíquota interna do ICMS e FECOEP Disponível em: 3 Idem. 4 Idem. 5 Idem. 6 Idem.

3 3 ESQUEMA PARA CÁLCULO DO ICMS ANTECIPADO PARA O ESTADO DE ALAGOAS. Para se encontrar a base de cálculo do ICMS ANTECIPADO, primeiramente se deve colocar o ICMS devido em toda a operação (por dentro). Depois de se encontrar a base de cálculo, aplicar a alíquota do FECOEP para se encontra seu valor. Para o ICMS ANTECIPADO multiplicar a base de cálculo pela diferença entre a alíquota interna e a alíquota interestadual. SISTEMÁTICA DE CÁLCULO SIMPLIFICADA: Multiplicar o valor do DANFE pelo fator da planilha do ANEXO I. Quadro com as alíquotas internas de Alagoas no ANEXO II. OBS: 1) Utilizar os ANEXOS I e II somente a partir de 11/01/2016, pois as mudanças de alíquotas das Leis 7740/15 e 7742/15 pelo princípio da noventena só entram em vigor nesta data. Entre 01/01/2016 e 10/01/2016 utilizar as alíquotas atuais. 2) Observar se no DANFE existe destaque de ICMS em todos os produtos. Se o produto também receber a isenção ou redução de base de cálculo em Alagoas, retirar o valor do produto ou reduzir a base de cálculo. 3) Empresa remetente do SIMPLES NACIONAL: Para as operações onde o remetente é empresa optante do SIMPLES NACIONAL devemos considerar como alíquota interestadual a mesma que seria aplicável em um DANFE emitido por empresa normal.

4 4 ANEXO I Aliq. Interestadual Aliq. Interna FECOEP FATOR ANTECIPADO FATOR FECOEP 4% 17% 0% 0, % 17% 1% 0,1585 0,0122 4% 23% 2% 0,2533 0,0267 4% 25% 2% 0,2877 0,0274 4% 27% 2% 0,3239 0,0282 4% 29% 2% 0,3623 0,0290 7% 17% 0% 0, % 17% 1% 0,1220 0,0122 7% 23% 2% 0,2133 0,0267 7% 25% 2% 0,2466 0,0274 7% 27% 2% 0,2817 0,0282 7% 29% 2% 0,3188 0, % 17% 0% 0, % 17% 1% 0,0610 0, % 23% 2% 0,1467 0, % 25% 2% 0,1781 0, % 27% 2% 0,2113 0, % 29% 2% 0,2464 0,0290

5 5 ANEXO II ALIQUOTAS INTERNAS DO ICMS VIGENTES PARA O ESTADO DE ALAGOAS BASE LEGAL 7 : a) Lei 5900/96: Dispõe sobre o imposto sobre operações relativas à circulação de mercadorias e sobre prestações de serviços de transporte interestadual, intermunicipal e de comunicação - ICMS, nos termos da LEI COMPLEMENTAR Nº 87, DE 13 DE SETEMBRO DE b) Lei 7740/15: Altera a Lei Estadual Nº 5.900, DE 27 DE DEZEMBRO DE c) Lei 6558/04: Institui o FUNDO ESTADUAL DE COMBATE E ERRADICAÇÃO DA POBREZA - FECOEP, nos termos da EMENDA CONSTITUCIONAL FEDERAL N.º 31, DE 14 DE DEZEMBRO DE d) Lei 7742/15: Alatera a Lei Estadual Nº 6.558, DE 30 DE DEZEMBRO DE 2004 Para os itens abaixo, considerar como alíquota interna de Alagoas: 25 % ICMS + 2% de FECOEP = Carga total 27% 1. bebidas alcóolicas; 2. fogos de artifício; 3. embarcações de esporte e recreio, motores de popa e artigos ou equipamentos aquáticos para divertimento ou esporte, inclusive barcos infláveis, barcos a remo e caiaques, barcos a vela, mesmo com motor auxiliar, barcos a motor e moto aquática (jet ski), iates, esquis aquáticos, pranchas de surfe, pranchas a vela, pranchas de stand up e outros equipamentos para a prática de esportes aquáticos; 4. rodas esportivas para autos; 7 Disponível em:

6 6 5. perfumes e águas-de-colônia (NBM/SH ); produtos de beleza ou de maquilagem preparados e preparações para conservação ou cuidados da pele (exceto medicamentos), incluídas as preparações anti-solares e os bronzeadores e as preparações para manicuros e pedicuros (NBM/SH ); preparações capilares (NBM/SH ); preparações para barbear (antes, durante ou após), desodorantes corporais, preparações para banhos, depilatórios, outros produtos de perfumaria ou de toucador preparados e outras preparações cosméticas, não especificados ou compreendidos em outras posições e desodorantes de ambientes, preparados, mesmo não perfumados, com ou sem propriedades desinfetantes (NBM/SH ); 6. peleteria e suas obras e peleteria artificial; 7. aparelhos de sauna elétricos e banheiras de hidromassagem; 8. consoles e máquinas de vídeo games, suas partes e acessórios e respectivos jogos; 9. artigos de antiquário; 10. brinquedos, na forma de réplica ou assemelhados de armas e outros artefatos de luta ou de guerra, que estimulem a violência. 11. ultra-leves, asas-deltas, balões e dirigíveis, planadores, e outros veículos aéreos, não concebidos para propulsão com motor, outros veículos aéreos e partes dos veículos e aparelhos; Para os itens abaixo, considerar como alíquota interna de Alagoas: 29 % ICMS + 2% de FECOEP = Carga total 31% 1. armas de fogo e munições, suas partes e acessórios, armas de ar comprimido, de mola ou de gás, para defesa pessoal, de tiro a alvo ou de caça, inclusive revólveres, pistolas, espingardas e carabinas, ainda que destinados a tiros de festim ou com êmbolo cativo para abater animais; 2. cigarro, charuto, cigarrilha, fumo, cachimbos, cigarreiras, piteiras e isqueiros; 3. joias, incluindo-se neste conceito toda peça de ouro, platina ou prata associada a ouro, incrustada ou não, de pedra preciosa e semipreciosa e/ou pérola, relógios encaixados nos

7 7 referidos metais e pulseiras com as mesmas características, inclusive armações para óculos, dos mesmos metais; 4. aviões e helicópteros, para uso não comercial. Para os itens não relacionados acima, considerar como alíquota interna de Alagoas: Alíquota aplicável também para o transporte interestadual 17 % ICMS + 1% de FECOEP = Carga total 18% OBS: Para os itens tributados em 17% acrescentar 1% de FECOEP, exceto para: a) gêneros que compõem a cesta básica, a serem relacionados pelo Poder Executivo; b) medicamentos de uso humano; c) material escolar, a ser relacionado pelo Poder Executivo. Para Gasolina, considerar como alíquota interna de Alagoas: 27 % ICMS + 2% de FECOEP = Carga total 29% Para Álcool Etílico Hidratado Combustível - AEHC, Álcool Etílico Anidro Combustível - AEAC e Álcool para outros fins, considerar como alíquota interna de Alagoas: 23 % ICMS + 2% de FECOEP = Carga total 25%

8 8 EXEMPLO PRÁTICO 1) Cadeiras enviadas de empresa não optante do SIMPLES em São Paulo para loja de móveis de escritório em Alagoas. ICMS Alagoas = 17% + 1% = 18% DANFE Valor total do DANFE = R$ 1.000,00 CTRC CIF = R$ 55,00 PASSO 1: Encontrar a base de cálculo. Valor total do DANFE x (1- carga total do ICMS): R$1.000,00 x 0,82 = R$ 1.219,51 PASSO 2: Calcular o valor do ICMS ANTECIPADO e FECOEP. FECOEP R$ 1.219,51 x 0,01 = R$ 12,19 ICMS ANTECIPADO R$ 1.219,51 x (17% - 7% = 10%) = R$121,95 OBS: Uso do fator ICMS ANTECIPADO R$ 1.000,00 x 0,1220 = R$ 122,00 (diferença de arredondamento). Uso do fator FECOEP R$ 1.000,00 x 0,0122 = R$ 12,20 (diferença de arredondamento). Resultado: ICMS ANTECIPADO R$ 121,95 FECOEP R$ 12,20