CONTABILIDADE BÁSICA Professora M. Sc. Crísley do Carmo Dalto Graduação em Ciências Contábeis (UFES) Especialista em Contabilidade Gerencial (UFES) Mestre em Ciências Contábeis- Contabilidade Gerencial (FUCAPE)
UNIDADE 3. TERMINOLOGIA CONTÁBIL Patrimônio e Controle: conceitos (Bens, Direitos e Obrigações); Representação Gráfica do Patrimônio Introdução ao Balanço Patrimonial. Estática Patrominial. Ativo Passivo Ativo e Passivo: Origens e Apicações de recursos Patrimônio Líquido; Fontes do Patrimônio Líquido Equação Fundamental do patrimônio; Configurações e representações do estado patrimonail; Conceituações: várias configurações do capital
CONTEXTUALIZAÇÃO: Qual o conceito de bens, Direitos e Obrigações em relação ao Patrimônio? Como indentificar os bens, os direitos e as obrigações no Patrimônio da entidade? O que é situação líquida? Qual o conceito de origens? Qual o conceito de aplicações de recursos? Qual o posicionamento das origens e aplicações de recursos? Quala Terminologia contábil apropriada?
PATRIMÔNIO E CONTROLE: CONCEITOS (BENS, DIREITOS E OBRIGAÇÕES) Patrimônio (riqueza): é o conjunto de riquezas! Conjunto de bens pertencentes a uma pessoa ou uma empresa Bens Valores a receber, Direitos a Receber Direitos Contas a Pagar, dívidas Obrigações Ex: Bens: automóveis, Edifícios; Direitos: Valores a receber; Obrigações: Contas a Pagar, dívidas.
Evidencia a situação econômico-financeira da entidade. O acúmulo de riqueza! TODAS as entidades possuem patrimônio (com ou sem fins lucrativos). Na contabilidade, a ferramenta utilizada para apresentá-lo é o BALANÇO PATRIMONIAL.
COMPONENTES DO PATRIMÔNIO BENS: tudo aquilo que pode ser avaliado economicamente e que satisfaça necessidades humanas. a) Bens corpóreos ou Materiais ou Tangíveis: possuem existência física. Ex: Dinheiro, Móveis e Utensílios, Veículos, Terrenos, Computadores, Ferramentas, Estoques (Matéria-prima, Produtos para revenda, Produtos em elaboração, Material de escritório, Almoxarifado)... b) Bens Imateriais ou Intangíveis: são uma aplicação do capital da empresa. Ex: marcas, patentes, ponto comercial, quotas de capital de outras empresas, Ações, fórmulas de produtos, programas de computador, proprietária literária, etc...
DIREITOS: São valores a receber de terceiros por vendas a prazo. Também são valores de propriedade da empresa que se encontrem sob a posse de terceiros. Um direito nasce fundamentalmente quando alguém entrega um bem (ou outro direito) para outra pessoa ou entidade jurídica, com a promessa ou expectativa de reavê-lo no futuro (provavelmente em troca de benefício adicional) Ex: duplicatas a receber, títulos a receber, dinheiro depositado no banco, adiantamento a empregados, fornecedores, impostos a recuperar...
OBRIGAÇÕES: Com o nascimento de um direito de alguém, concomitantemente nasce a obrigação de uma pessoa a quem foi transferido bem ou direito de devolver. São valores a pagar ou dívidas de qualquer espécie assumidas com terceiros. Ex: duplicatas a pagar, impostos a recolher, aluguéis a pagar... Também são considerados obrigações as da empresas para com seus sócios. Ex:Capital Social, lucros
Direitos: precedidos da expressão=> a receber Obrigações: precedidos da expressão=> a pagar
ASPECTOS QUALITATIVOS E QUANTITATIVOS É a forma como o patrimônio se apresenta!!!! Aspecto qualitativo:consiste em especificar, segundo a natureza de cada um, os Bens, os Direitos e as Obrigações:
Aspecto quantitativo: Consiste em dar a esses Bens, os Direitos e as Obrigações, seus valores, levando-nos a conhecer o valor do Patrimônio da empresa:
EXERCÍCIO 1 Luís da Silva, pessoa física, possui hoje um carro no valor de $7.000,00; uma poupança de $1.200; uma casa no valor de $22.000,00; e nenhuma dívida. George Washington, pessoa física, seu amigo,também hoje tem um carro no valor de $35.000; um apartamento no valor de $75.000; nenhum dinheiro na poupança, um cheque especial negativo no valor de $12.000; dívida de $26.000 com o carro e outra dívida no valor do financiamento do imóvel no valor de $45.000. Calcule a riqueza líquida que ambos possuem! Aponte os aspectos qualitativos e quantitativos!
EXERCÍCIO 2 Classifique em (B) Bens, (D) Direitos e (O) Obrigações, os elementos patrimoniais em uma empresa, conforme abaixo: ( ) Caixa ( ) Dinheiro no Banco ( ) Empréstimos a Pagar ( ) Estoques de mercadorias ( ) Uso do ponto comercial ( ) Fornecedores ( ) Assinatura de revistas, periódicos... ( ) Seguro de automóveis ( ) Fornecedores (Duplicatas a Pagar) ( ) Veículos ( ) Aplicações em Banco ( ) Fórmulas de produtos ( ) Imóveis ( ) Adiantamento de empregados ( ) Terrenos ( ) Valores a receber (Clientes) ( ) Salários a Pagar ( ) Financiamentos ( ) Impostos a Pagar ( ) Encargos Sociais a Pagar ( ) Alugueis a Pagar ( ) seguro do imóvel ( ) Títulos a Pagar ( ) Promissórias a Pagar ( ) Promissórias a receber ( ) Contas a Pagar ( ) Máquinas ( Ferramentas ( ) Móveis e Utensílios ( ) Marcas e Patentes ( ) saldo bancário
A estrutura contábil está construída partindo de dois princípios fundamentais: origens e aplicações de recursos.
Representação Gráfica das Origens e Aplicações de Recursos de uma entidade Caixa Banco Estoques Móveis Imóveis Direitos PATRIMÔNIO DE UMA ENTIDADE Capital inicial Fornecedores Mão-de-obra Impostos Empréstimos APLICAÇÕES DE RECURSOS ORIGENS DE RECURSOS
REPRESENTAÇÃO GRÁFICA DO PATRIMÔNIO Bens + Direitos (APLICAÇÕES) Bens Dinheiro Mercadorias em Estoque Veículos Imóveis Máquinas Ferramentas Móveis e Utensílios Marcas e Patentes Direitos Depósitos em Bancos Duplicatas a Receber Títulos a Receber Aluguéis a Receber Ações Obrigações (ORIGENS) Obrigações Empréstimos a Pagar Salários a Pagar Fornecedores (Duplicatas a Pagar) Financiamentos Impostos a Pagar Encargos Sociais a Pagar Alugueis a Pagar Títulos a Pagar Promissórias a Pagar Contas a Pagar
O investimento em uma entidade (empresa) é chamado de capital inicial e é nesse momento denominado origem de recurso. O capital inicial e todas as suas variações ocorridas durante um certo período de tempo, é chamado de patrimônio da entidade.
Para que o patrimônio de uma entidade cresça, serão necessárias algumas situações favoráveis de equilíbrio entre os ingressos dos recursos e as aplicações de tais recursos.
Para que a empresa aplique esses recursos, ela deverá ter a origem dos recursos. A origem primária é a origem de recursos do capital próprio. Não obstante, somente essa fonte não basta para que a empresa sobreviva.
A origem de recursos de terceiros, é o ingresso de recursos que num determinado prazo serão devolvidos aos seus detentores do capital, ou seja, nos prazos de vencimentos estipulados, os valores deverão ser liquidados a terceiros. A empresa assume um conjunto de obrigações, denominado de passivo.
REPRESENTAÇÃO GRÁFICA DO PATRIMÔNIO APLICAÇÕES DE RECURSOS ATIVO bens e direitos PASSIVO obrigações PATRIMÔNIO LÍQUIDO Capital e variações ORIGENS DE RECURSOS DE TERCEIROS ORIGEM DE RECURSOS PRÓPRIOS Lado esquerdo Lado direito Equilíbrio
FONTES (ORIGENS) DE RECURSOS Fontes próprias: O patrimônio Líquido de uma entidade pode ser proveniente das seguintes fontes: Investimentos e Lucros. a) Investimentos: Efetuados pelos proprietários em troca ações, quotas e participações. Investimentos Iniciais: capital nominal aumentos=> investimentos adicionais diminuições=> desinvestimentos b) Lucros: resultado das operações próprias e representam a fonte (adicional) de financiamentos Fontes de terceiros: são recursos externo.
EXERCÍCIO 3 Classifique em (O) Origens e (A) aplicações, os elementos patrimoniais em uma empresa, conforme abaixo: ( ) Caixa ( ) Dinheiro no Banco ( ) Empréstimos a Pagar ( ) Estoques de mercadorias ( ) Uso do ponto comercial ( ) Fornecedores ( ) Assinatura de revistas, periódicos... ( ) Seguro de automóveis ( ) Fornecedores (Duplicatas a Pagar) ( ) Veículos ( ) Aplicações em Banco ( ) Fórmulas de produtos ( ) Imóveis ( ) Adiantamento de empregados ( ) Terrenos ( ) Valores a receber (Clientes) ( ) Salários a Pagar ( ) Financiamentos ( ) Impostos a Pagar ( ) Encargos Sociais a Pagar ( ) Alugueis a Pagar ( ) seguro do imóvel ( ) Títulos a Pagar ( ) Promissórias a Pagar ( ) Promissórias a receber ( ) Contas a Pagar ( ) Máquinas ( Ferramentas ( ) Móveis e Utensílios ( ) Marcas e Patentes ( ) saldo bancário
INTRODUÇÃO AO BALANÇO PATRIMONIAL. ESTÁTICA PATROMINIAL. TERMINOLOGIA CONTÁBIL DO PATRIMÔNIO Ativo (A) : Compreende aos bens e os direitos da entidade expressos em moeda. Passivo (P) : Compreende basicamente as obrigações a pagar, isto é, as quantias que a empresa deve a terceiros.
EXERCÍCIO 4 Classifique em (A) Ativo e (P) Passivo, os elementos patrimoniais em uma empresa, conforme abaixo: ( ) Caixa ( ) Dinheiro no Banco ( ) Empréstimos a Pagar ( ) Estoques de mercadorias ( ) Uso do ponto comercial ( ) Fornecedores ( ) Assinatura de revistas, periódicos... ( ) Seguro de automóveis ( ) Fornecedores (Duplicatas a Pagar) ( ) Veículos ( ) Aplicações em Banco ( ) Fórmulas de produtos ( ) Imóveis ( ) Adiantamento de empregados ( ) Terrenos ( ) Valores a receber (Clientes) ( ) Salários a Pagar ( ) Financiamentos ( ) Impostos a Pagar ( ) Encargos Sociais a Pagar ( ) Alugueis a Pagar ( ) seguro do imóvel ( ) Títulos a Pagar ( ) Promissórias a Pagar ( ) Promissórias a receber ( ) Contas a Pagar ( ) Máquinas ( Ferramentas ( ) Móveis e Utensílios ( ) Marcas e Patentes ( ) saldo bancário
Patrimônio Líquido (PL): a empresa possui um capital inicial, adquire bens (ativos) e assume obrigações futuras (passivo). O patrimônio líquido será a diferença entre o total dos ativos menos o total dos passivos da empresa. Patrimônio Líquido= Ativo Passivo O PL Contempla os recursos aportados na empresa pelos sócios e os resultados gerados pela por suas próprias operações. É a riqueza líquida da empresa. Patrimônio de um Empresa ou de uma Pessoa ATIVO PASSIVO e PATRIMÔNIO LÍQUIDO LADO ESQUERDO LADO DIREITO
EXEMPLO Um indivíduo possui um carro importado avaliado em $100.000, mas que esteja financiado. Suponha que o valor atual (valor presente líquido) da dívida seja $95.000, e que esse indivíduo tenha um saldo bancário de $ 2.000. Avalie o patrimônio desse indivíduo: Bens e Direitos Patrimônio do indivíduo Obrigações Saldo bancário 2.000 Financiamento bancário 95.000 Veículos (1 carro BMW) 100.000 Patrimônio Líquido 7.000 Total 102.000 Total 102.000
EXEMPLO Pessoa Física 1 Pessoa Física 2 Pessoa Física 3 Contrato ou Estatuto Social Autorização governamental Pessoa Jurídica EMPRESA Pessoa Física 1 Pessoa Física 2 Pessoa Física 3 $100.000 $100.000 $100.000 Balanço Patrimonial: Empresa X ATIVO Banco...300.000 PASSIVO Patrimônio Líquido Capital Social.. 300.000
EXEMPLO Ativo Patrimônio Patrimônio Líquido A Caixa (dinheiro): 800.000 PL Capital 800.000
EQUAÇÃO DO FUNDAMENTAL DO PATRIMÔNIO PATRIMÔNIO LÍQUIDO= ATIVO (A) PASSIVO(P) PATRIMÔNIO LÍQUIDO= (BENS + DIREITOS) - OBRIGAÇÕES PL= A P Desdobramentos: Patrimônio líquido Ativo = Passivo Passivo + Patrimônio Líquido= Ativo
Ativo EXEMPLO Patrimônio Passivo e Patrimônio Líquido Caixa 1.000 Contas a Pagar 3.500 Bancos 800 Fornecedores 1.800 5.300 Contas a receber 3.000 Estoques de Materiais 3.000 Patrimônio Líquido Terrenos 1.700 Capital 4.000 Veículos 500 Lucros Acumulados 700 4.700 Total 10.000 Total 10.000 Se a entidade tem um Ativo (A) de: $ 10.000,00 E um Passivo (P) de: $5.300,00 O Patrimônio Líquido (PL) dessa entidade será de: $ 4.700,00 PL= A P PL= 10.000 5.300 PL= 4.700
EXERCÍCIO 5 Conta 31/jan 28/fev Caixa 34.000,00 36.400,00 Patrimônio Líquido?????? Contas a Pagar 28.400,00 25.000,00 Contas a receber 12.300,00 13.600,00 Terrenos 23.000,00 28.000,00 Conta 30/set Bancos $ 4.500,00 Veículos $ 2.400,00 Equipamentos $ 4.800,00 Contas a Pagar $ 3.200,00 Patrimônio Líquido???
CONCEITOS DE CAPITAL Capital Social ou Capital Nominal Capital realizado (integralizado) Capital próprio Capital de Terceiros Patrimônio Bruto Capital Total É o capital registrado em nome da sociedade no órgão competente. Também é chamado de capital subscrito É a parcela do capital subscrito já entregue pelos sócios para a empresa. É o patrimônio, que é formado pelo capital social e pelos recursos gerados pela empresa É a parcela de recursos obtida pela empresa junto a fontes externas. São as obrigações! Passivo! É a soma dos (bens + Direitos) da empresa. Ativo total Ou Capital à disposição da empresa. CT= P + PL Capital de terceiros + capital próprio
Um patrimônio é constituído de: Pede-se: Qual o valor das duplicatas a receber? Qual o valor das aplicações de recursos? Qual o valor do patrimônio líquido? Qual o valor do Ativo? Qual o valor do Passivo? Qual o valor das fontes (origens) de recursos? Qual o valor dos bens? Qual o valor dos direitos? Qual o valor das obrigações? Qual o valor do capital de terceiros? Qual o valor do capital próprio? Faça a representação gráfica do patrimônio. EXERCÍCIO 6 Caixa 1.000 Duplicatas a pagar 4.000 Bancos 5.000 Capital Social 35.000 Mercadorias Duplicatas a receber?
SITUAÇÕES LÍQUIDAS OU SITUAÇÕES PATRIMONIAIS Situação Líquida: Ativo (bens = direitos) Passivo (obrigações) ( A P= PL) Com base na equação patrimonial, o patrimônio em um dado momento, pode assumir os seguintes estados:
REPRESENTAÇÕES GRÁFICAS DOS ESTADOS PATRIMONIAIS 1) Quando A > P, teremos PL > 0 A= P + PL Revela a existência de riqueza própria!!! AAA PP PL
Exemplo A= P + PL Bens $200,00 Direitos $ 100,00 Obrigações $180 ATIVO Bens Direitos Balanço Patrimonial 200 100 PASSIVO Obrigações 180 PATRIMÔNIO LÍQUIDO TOTAL 300 TOTAL 300
2) Quando A > P, e P=0, teremos PL > 0 A= PL Revela a inexistência de dívidas!!! Não há Recursos de Terceiros AAA PL
Exemplo A= PL, se P=0 Bens $200,00 Direitos $ 0,00 Obrigações $0,00 ATIVO Bens Balanço Patrimonial PASSIVO Obrigações 0,00 200 PATRIMÔNIO LÍQUIDO TOTAL 200 TOTAL 200
3) Quando A = P, teremos PL = 0 A= P Revela a inexistência de riqueza própria!!! Não há Recursos próprios AAA P P
Exemplo A= P, se PL=0 Bens $200,00 Direitos $ 100,00 Obrigações $300,00 ATIVO Bens Direitos Balanço Patrimonial 200 100 PASSIVO Obrigações 300 PATRIMÔNIO LÍQUIDO 0 TOTAL 300 TOTAL 300
4) Quando P > A, teremos PL < 0 A + PL= P A P P Revela a má situação, Existência de Passivo a Descoberto ( Patrimônio Líquido Negativo ) PL
Exemplo A +PL=P Bens $200,00 Direitos $ 100,00 Obrigações $300,00 Balanço Patrimonial ATIVO PASSIVO Bens 200 Obrigações 500 Direitos 100 Patrimônio Líquido 200 Patrimônio Líquido -200
5. Quando P > A, e A=0, teremos PL < 0 PL= P Revela a inexistência de Ativo, inexistência de bens, direitos. A empresa só tem Dívidas!!! PL P
Exemplo PL=P, se A=0 Bens $200,00 Direitos $ 100,00 Obrigações $300,00 ATIVO Bens Direitos Balanço Patrimonial 0 0 PASSIVO Obrigações 300 Patrimônio Líquido TOTAL 300 TOTAL 300
FATOS CONTÁBEIS
EXEMPLO COMPLETO Patrimônio Ativo Passivo e Patrimônio Líquido Caixa 800.000 Passivo 0,00 A Patrimônio Líquido Capital 800.000 PL Total 800.00 Total 800.000
A Ativo Patrimônio Passivo e Patrimônio Líquido Caixa 800.000 Passivo 0,00 Estoques de Materiais 420.000 380.000 Patrimônio Líquido Capital 800.000 PL Total 800.00 Total 800.000
A Patrimônio Ativo Passivo e Patrimônio Líquido Caixa 420.000 Passivo 0,00 Estoques de Materiais 380.000 80.000 Patrimônio Líquido Títulos a Receber 310.000 Capital 800.000 Lucros Acumulados 10.000 Total 810.00 Total 810.000 P L Demonstração do Resultado do Exercício (DRE) Valor( $) Vendas 310.000 (-) Valor dos Estoques (300.000) (=) Resultado +10.0000
A Patrimônio Ativo Passivo e Patrimônio Líquido Caixa 420.000 Passivo Estoques de Materiais 380.000 Contas a Pagar 10.000 80.000 Patrimônio Líquido Títulos a Receber 310.000 Capital 800.000 Móveis e Utensílios 10.000 Lucros Acumulados 10.000 Total 810.00 Total 810.000 P P L
EXERCÍCIO 7 Represente graficamente a apure a situação líquida: Veículos 4.000 Móveis e Utensílios 2.000 Máquinas e Equipamentos 1.000 Caixa 1.000 Promissórias a Pagar 2.000 Impostos a Pagar 5.000 Duplicatas a Pagar 7.000 Títulos a Receber 500 Aluguéis a Receber 500
ATIVO PASSIVO SITUAÇÃO LÍQUIDA???:
Orientação ao docente: Atividades: Lista 2 e 3 a postar na web AVA Realização do glossário pelo aluno a cada unidade. Leitura Livro texto: CONTABILIDADE EMPRESARIAL. MARTINS, Elizeu. Contabilidade de Custos. 10ª. Edição (fls. 42 a 55) CONTABILIDADE INTRODUTÓRIA. Equipe de professores USP. 11ª Edição. (fls. 17 a 29) E demais referências, conforme plano de ensino. Leitura complementar: Artigo científico na web AVA
" Se alguém lhe bloquear a porta, não gaste energia com o confronto, procure as janelas. Lembre-se da sabedoria da água : A água nunca discute com seus obstáculos, mas os contorna. Quando alguém o ofender ou frustrar, você é a água e a pessoa q o feriu é o obstáculo! Contorne-o sem discutir. Aprenda a amar sem esperar muito dos outros " Augusto Cury