Contribuições Professor Ramiru Louzada
Competência Art. 149, CF. Compete exclusivamente à União instituir contribuições sociais, de intervenção no domínio econômico e de interesse das categorias profissionais ou econômicas, como instrumento de sua atuação nas respectivas áreas, observado o disposto nos arts. 146, III, e 150, I e III, e sem prejuízo do previsto no art. 195, 6º, relativamente às contribuições a que alude o dispositivo. 1º Os Estados, o Distrito Federal e os Municípios instituirão contribuição, cobrada de seus servidores, para o custeio, em benefício destes, do regime previdenciário de que trata o art. 40, cuja alíquota não será inferior à da contribuição dos servidores titulares de cargos efetivos da União. (Redação dada pela Emenda Constitucional nº 41, 19.12.2003) 2º As contribuições sociais e de intervenção no domínio econômico de que trata o caput deste artigo:
Competência Art. 195, CF. A seguridade social será financiada por toda a sociedade, de forma direta e indireta, nos termos da lei, mediante recursos provenientes dos orçamentos da União, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municípios, e das seguintes contribuições sociais I - do empregador, da empresa e da entidade a ela equiparada na forma da lei, incidentes sobre: a) a folha de salários e demais rendimentos do trabalho pagos ou creditados, a qualquer título, à pessoa física que lhe preste serviço, mesmo sem vínculo empregatício; b) a receita ou o faturamento; c) o lucro; II - do trabalhador e dos demais segurados da previdência social, não incidindo contribuição sobre aposentadoria e pensão concedidas pelo regime geral de previdência social de que trata o art. 201; III - sobre a receita de concursos de prognósticos. IV - do importador de bens ou serviços do exterior, ou de quem a lei a ele equiparar.
Conceito Há situações em que o Estado atua relativamente a determinado grupo de contribuintes. Não se trata de ações gerais, a serem custeadas por impostos, tampouco especificas e divisíveis, a serem custeadas por taxa, mas de ações voltadas a finalidades especificas que se referem a determinados grupos de contribuintes, de modo que se busca, destes, o seu custeio através de tributo que denomina de contribuições. (...) Já as subespécies são definidas em atenção às suas finalidades que autorizam a sua instituição: a) sociais; b) de intervenção no domínio econômico, c) do interesse de categorias profissionais ou econômicas e d) de iluminação pública. Paulsen, Leandro Curso de direito tributário completo, Saraiva, 2018.
CONTRIBUIÇÕES ESPECIAIS SOCIAIS ESPECÍFICAS/ESPECIAIS Seguridade Social Sociais Gerais Intervenção Dom. Econômico Corporativas Art. 195, I,II,III Art. 212, 5º e 240 Art. 149 Art. 149 Sociais Gerais: Salário educação, sistema S (Art. 212, 5º) Específicas: CIDE (art.149, 2º e 4º) Corporativas: Entidades de classe Crea, Creci
Contribuições de seguridade social sobre a receita PIS e COFINS
Contribuição Social TRIBUTO Contribuição no domínio econômico Contribuição de interesse de categorias profissionais ou econômicas Contribuição para custeio de iluminação pública FUNDAMENTO Art. 149, CF Art. 149, CF Art. 149, CF Art. 149-A, CF
SÚMULA N. 353, STJ - As disposições do Código Tributário Nacional não se aplicam às contribuições para o FGTS. Nesse sentido, cumpre registrar que, mesmo anteriormente à Constituição de 1988, o Supremo Tribunal Federal já havia afastado a tese do suposto caráter tributário ou previdenciário das contribuições devidas ao Fundo, salientando ser o FGTS um direito de índole social e trabalhista. Por ocasião do julgamento do Recurso Extraordinário 100.249-2, Rel. Min. Oscar Corrêa, Red. p/acórdão Min. Néri da Silveira, DJ 1.7.1988, o Plenário desta Corte deixou assentado o seguinte entendimento Fundo de Garantia por Tempo de Serviço. Sua natureza jurídica. Constituição, art. 165, XIII. Lei 5.107, de 13.9.1966. As contribuições para o FGTS não se caracterizam como crédito tributário ou contribuições a tributo comparáveis. Sua sede está no art. 165, XIII, da Constituição. Assegura-se ao trabalhador estabilidade, ou fundo de garantia equivalente.(...) RECURSO EXTRAORDINÁRIO COM AGRAVO 709.212 DF, REL. MINISTRO GILMAR MENDES.
Qual a principal diferença entre PIS, COFINS e FGTS?
SÚMULA N. 353, STJ - As disposições do Código Tributário Nacional não se aplicam às contribuições para o FGTS. Nesse sentido, cumpre registrar que, mesmo anteriormente à Constituição de 1988, o Supremo Tribunal Federal já havia afastado a tese do suposto caráter tributário ou previdenciário das contribuições devidas ao Fundo, salientando ser o FGTS um direito de índole social e trabalhista. Por ocasião do julgamento do Recurso Extraordinário 100.249-2, Rel. Min. Oscar Corrêa, Red. p/acórdão Min. Néri da Silveira, DJ 1.7.1988, o Plenário desta Corte deixou assentado o seguinte entendimento Fundo de Garantia por Tempo de Serviço. Sua natureza jurídica. Constituição, art. 165, XIII. Lei 5.107, de 13.9.1966. As contribuições para o FGTS não se caracterizam como crédito tributário ou contribuições a tributo comparáveis. Sua sede está no art. 165, XIII, da Constituição. Assegura-se ao trabalhador estabilidade, ou fundo de garantia equivalente.(...) RECURSO EXTRAORDINÁRIO COM AGRAVO 709.212 DF, REL. MINISTRO GILMAR MENDES.
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