Escrituração Fiscal Digital Evolução 2003 2004 2005 2006 2007 Decreto nº 6.022-22/01/07 Institui o (Sped) Objetivo: promover a atuação integrada dos fiscos, mediante a padronização e racionalização das informações e o acesso compartilhado à escrituração digital de contribuintes ESCRITURAÇÃO DIGITAL 1
Premissas Básica Integração Padronização Compartilhamento MP 2.200-2, de agosto de 2001 Institui a ICP-Brasil com o objetivo de criar no país a cadeia de certificação digital para garantir a autenticidade, a integridade e a validade jurídica de documentos em forma eletrônica. Certificação Digital padrão ICP Brasil. Sped Fiscal Legislação: Convênio ICMS nº 143, 15/12/2006 Institui a EFD: conjunto de escrituração de documentos fiscais e de outras informações de interesse dos fiscos das unidades federadas e da RFB, bem como, no registro de apuração de impostos referentes às operações e prestações praticadas pelo contribuinte (Cláusula primeira). A EFD é de uso obrigatório para os contribuintes ICMS ou do IPI ESCRITURAÇÃO DIGITAL 2
Sped Fiscal Legislação Convênio ICMS nº 143 de 15/12/2006 O contribuinte deverá manter EFD distinta para cada estabelecimento (Cláusula quinta). O arquivo digital conterá as informações do período de apuração do imposto e será gerado, assinado e transmitido ao Sped, devendo o contribuinte manter cópia do arquivo transmitido e os documentos fiscais que deram origem à EFD pelo prazo estabelecido pela legislação de cada UF e RFB (Cláusula sexta). Escrituração Fiscal Digital Obrigatoriedade da EFD a partir de 1º jan 2009: Ato COTEPE nº 01 de 07 de janeiro de 2009. Legislação: Ato COTEPE 09/08, Ato COTEPE 19/08, Ato COTEPE 30/08 e Ato COTEPE 45/08. PVA disponibilizado a partir de dezembro 2008. Guia Prático da EFD ESCRITURAÇÃO DIGITAL 3
Escrituração Fiscal Digital Escrituração Fiscal Digital: O arquivo digital da EFD será gerado pelo contribuinte de acordo com as especificações do leiaute definido em Ato COTEPE e conterá a totalidade das informações econômicofiscais e contábeis correspondentes ao período compreendido entre o primeiro e o último dia do mês civil, inclusive. O que escriturar Em resumo: no arquivo deverão constar todos os documentos emitidos ou recebidos a qualquer título. Escrituração Fiscal Digital Totalidade das informações 1 - as relativas às entradas e saídas de mercadorias bem como aos serviços prestados e tomados, incluindo a descrição dos itens de mercadorias, produtos e serviços. 2 - as relativas à quantidade, descrição e valores de mercadorias e serviços, matérias-primas, produtos intermediários, materiais de embalagem, produtos manufaturados ou produtos em fabricação, em posse ou pertencentes ao estabelecimento declarante, ou fora do estabelecimento e em poder de terceiros (Inventário) e de terceiros em posse do declarante. ESCRITURAÇÃO DIGITAL 4
Inclui ainda: Nas operações de saídas de mercadorias ou prestação de serviços, quaisquer situação de exceção na tributação do ICMS ou IPI, tais como isenção, imunidade, nãoincidência, diferimento ou suspensão do recolhimento, também deverão ser informados no arquivo digital, indicando-se o respectivo dispositivo legal. (Registro 0450 e C110) Escrituração Fiscal Digital Totalidade das informações Escrituração Fiscal Digital Blocos: Entre o registro inicial (registro 0000) e o registro final (9999), o arquivo digital é constituído de blocos, cada qual com um registro de abertura, com registros de dados e com um registro de encerramento, referindo-se cada um deles a um agrupamento de documentos e de outras informações econômico-fiscais. ESCRITURAÇÃO DIGITAL 5
Escrituração Fiscal Digital Registros: Os registros da EFD constituem-se da gravação, em meio digital, das informações contidas nos documentos emitidos ou recebidos, a qualquer título, em meio físico ou digital, além de classificações e ajustes efetuados pelo próprio contribuinte e de outras informações de interesse fiscal. Convênio ICMS nº 143/06 Assinatura Digital da EFD Certificado digital Normas da ICP-Brasil emitido sob as e-cnpj Um único certificado poderá assinar por toda a empresa; e-cpf do Representante legal da empresa; e-cpf de procurador. ESCRITURAÇÃO DIGITAL 6
Esquema Sped Fiscal Contribuinte RFB SEFAZ Leiaute Banco de Dados Procuração Eletrônica Santa Catarina Arquivo Texto SPED RIS Minas Gerais Representante Legal Programa Java Recepção Validação. Importar. Digitar. Validar. Assinar. Visualizar. Transmitir. Arquivo Original. Banco de Dados. Download Internet Rio de Janeiro São Paulo Periodicidade: MENSAL Definiu os documentos fiscais, as especificações técnicas do leiaute do arquivo digital da EFD, informações que venham a repercutir na apuração, pagamento ou cobrança de tributos de competência dos entes conveniados. As informações serão prestadas sob o enfoque do informante do arquivo; tanto no que se refere às operações de entradas ou aquisições quanto no que se refere às operações de saída ou prestações ESCRITURAÇÃO DIGITAL 7
Código Descrição modelo Registro Pai 01 Nota Fiscal 1/1A C100 1B Nota Fiscal Avulsa - C100 02 Nota Fiscal de Venda a Consumidor 2 C300 ou C350 ou C400 (emissão por ECF) 2D 2E Cupom Fiscal - C400 Cupom Fiscal Bilhete de Passagem - D350 (emissão por ECF) 04 Nota Fiscal de Produtor 4 C100 06 Nota Fiscal/Conta de Energia Elétrica 6 aquisição C500; fornecimento: C500 ou C600; C700 (empresas obrigadas ao Convênio 115/03) 07 Nota Fiscal de Serviço de Transporte 7 D100 Tabela 2.6.1 Obrigatoriedade Perfil - registros Blo co Descrição Regis tro Nív el Ocorrên cia Obrigatoried ade 0 Abertura do Arquivo Digital e 0000 0 1 O Identificação da entidade 0 Abertura do Bloco 0 0001 1 1 O 0 Dados Compl. da entidade 0005 2 1 O 0 Dados do Contabilista 0100 2 1 O 0 Tabela de Cadastro Participante 0150 2 V 0 Tabela de Identificação do Item 0200 2 V 0 Tabela de Inf. Complementar 0450 2 V 0 Encerramento do Bloco 0 0990 1 1 O ESCRITURAÇÃO DIGITAL 8
Bloc o C Descrição Abertura do Bloco C Registro Nív el Ocorrência Entradas Saídas Entradas Saídas C001 1 1 O O O O C Documento - Nota Fiscal (código 01), Nota Fiscal Eletrônica (código 55) C100 2 V C Compl. de Documento Inf. Complementar da Nota Fiscal (código 01, 1B, 55) C110 3 1:N C C Complemento de Documento Processo referenciado Compl. Documento Fiscal Referenciado C111 4 1:N C113 4 1:N C Complemento Operações de Importação (código 01) C120 3 1:N N N C Compl. Fatura (código 01) C140 3 1:1 C Compl. Vencimento da Fatura (código 01) C141 4 1:N O(Se existir C140) O(Se existir C140) O(Se existir C140) O(Se existir C140) Dados técnicos para geração da EFD Arquivo com organização hierárquica; relação Pai e Filhos; Formato texto; delimitado por Pipe ; O registro inicia-se com o caracter Pipe e novamente Pipe ao término do campo; Os registros devem ser apresentados na seqüência disposta no leiaute; Os campos dentro de cada registro deve obedecer a ordem estabelecida no leiaute. ESCRITURAÇÃO DIGITAL 9
Dados técnicos para geração da EFD Não preencher com 0,00 Gravar 0,00 pode ser omitido Tabelas de códigos do Bloco 0 deve ser exato e referenciado por algum documento e não informar quando não houver utilização. Cada tipo de documento deve ser informado no registro específico. Dados técnicos para geração da EFD Tabela de código de situação de documento: Código Descrição 00 - Documento regular 01 - Documento regular extemporâneo 02 - Documento cancelado 03 - Documento cancelado extemporâneo 04 - NF-e ou CT-e denegado 05 - NF-e ou CT-e numeração inutilizada 06 - NF Complementar 07 - NF Complementar extemporâneo 08 - NF emitida por legislação específica ou regime especial Obs.: essa informação normal// não consta da base. ESCRITURAÇÃO DIGITAL 10
Dados técnicos para geração da EFD Tabela de código de situação tributária - CST: O código da Tabela A, Origem da Mercadoria ou Serviço: 0 - Nacional; 1 - Estrangeira - Importação direta; 2 - Estrangeira - Adquirida no mercado interno. Dados técnicos para geração da EFD Tabela de código de situação tributária - CST: O código da Tabela B: 00 Tributada integralmente; 10 - Tributada e com cobrança do ICMS por ST; 20 - Com redução de base de cálculo; 30 - Isenta ou não tributada e com cobrança do ICMS ST; 40 - Isenta; 41 - Não tributada; 50 Suspensão; 51 - Diferimento; 60 - ICMS cobrado anteriormente por substituição tributária; 70 - Com redução de base de cálculo e cobrança do ICMS por substituição tributária; 90 Outros. ESCRITURAÇÃO DIGITAL 11
Registros obrigatórios ATO COTEPE 09/08 Tabelas 2.6.1 Verificar quais os registros obrigatórios em cada perfil e tipo de operação: entradas ou saídas. Registros filhos obrigatórios Situações especiais de documentos e de preenchimento. Registros obrigatórios Situações especiais NF-e NF-e Emissão própria apresenta somente C100 e C190 e for o caso C195 e C197. NF-e Emissão de terceiros Apresenta todos os registros obrigados na entrada. Ver Guia Prático da EFD ESCRITURAÇÃO DIGITAL 12
Situações especiais Documentos cancelados informar somente alguns campos dos registros respectivos. NF complementar atentar para o preenchimento correto do campo COD_SIT. NF especiais aqueles documentos que nem todos os campos são preenchidos atentar para o campo COD_SIT. Ver Guia Prático da EFD. Considerações Específicas de registros Registro 0000: Período (mês civil) e deve ser a partir de janeiro de 2009; código de município (tabela IBGE = código UF + Município); Perfil: definido pela Sefaz Registro 0015: Inscrição como ST em outra UF ESCRITURAÇÃO DIGITAL 13
Cadastro de Participantes Registro 0150 CNPJ e Insc. Estaduais serão validadas (DV), conforme UF Informado com a última situação do mês Indicação precisa do cliente ou fornecedor (vedada discriminação genérica) Alterações ocorridas no mês informar no registro 0175 Não duplicar códigos, i.é, o código deve se referir a um só cliente ou fornecedor. Tabela Item/produto registro 0200 Código próprio e único para cada item Manutenção do código durante o ano civil Vedada reutilização de código no ano Vedada discriminações genéricas Ver exceções no item 2.4.2.2 do AC 09/08 ESCRITURAÇÃO DIGITAL 14
Registro 0200: Tipo de item Informar a destinação principal NCM Obrigatório (industriais e equiparados), exceto se tipo de item for 07 - Material de Uso e Consumo; ou 09 - Serviços; ou 10 - Outros insumos; ou 99 Outras, desde que não haja crédito ou débito de tributo. NCM Demais empresas - somente de produtos sujeitos à ST ou importados ou exportados Tabela de Informação Complementar do Documento Fiscal Registro 0450 e C110 e filhos Obrigatório a informação do registro quando: houver informações no quadro Dados Adicionais da NF emitida e informações registros filhos quando necessário; nas NF de entradas quando houver referência a um documento fiscal Ex. devolução ESCRITURAÇÃO DIGITAL 15
Preenchimento de campos VER GUIA PRÁTICO DA EFD Os campos com indicação O são de preenchimento obrigatório. Ver exceções nos casos de documentos cancelados, NF-e denegada, notas fiscais complementares, etc. Os campos com indicação deverão ser preenchidos sempre que houver informação a ser prestada. Ex subsérie de documento. Preenchimento de campos - GUIA PRÁTICO DA EFD ESCRITURAÇÃO DIGITAL 16
Preenchimento de campos 1. Valores de ICMS, ICMS_ST ou IPI - Se preenchidos serão totalizados a débito ou a crédito do referido imposto no Bloco E. Não serão totalizados os documentos emitidos e escriturados fora do período de apuração (extemporâneos) Os créditos serão sempre considerados. 2. Campos CST_ICMS Observar a indicação precisa da operação, pois dependendo da indicação haverá a obrigatoriedade do preenchimento de campos ou não. Sempre no enfoque do declarante. Preenchimento de campos 3. DT_E_S: Datas de saídas nas operações de vendas ou prestação de serviços: Se preenchidas fora do período indicado como período de apuração não serão totalizados. 4. Datas nas operações de entradas: Campo obrigatório sempre. ESCRITURAÇÃO DIGITAL 17
www.receita.fazenda.gov.br/sped spedrj@sef.rj.gov.br ESCRITURAÇÃO DIGITAL 18