Direito Previdenciário Obrigações fiscais Parte 1 Prof. Bruno Valente
Lei 8.212/91 Lei de custeio da seguridade social Aplicação subsidiária de outras normas tributárias.
Primeiramente, antes de adentrarmos aos conceitos específicos da forma de implementação do custeio previdenciário, é importante compreendermos a atual formatação dos órgãos de arrecadação competentes para o recolhimento das exações previdenciárias.
Com o advento da Lei n. 11.457, de 16 de março de 2007, ocorreu a fusão entre a Secretaria da Receita Federal (SRF) e a Secretaria da Receita Previdenciária (SRP), sendo criada a Secretaria da Receita Federal do Brasil (RFB). Na ocasião da fusão, o novo órgão foi apelidado pela imprensa de "Super Receita" e está subordinado ao Ministério da Fazenda.
Assim, a capacidade tributária ativa para a cobrança dos tributos federais e contribuições sociais, inclusive as previdenciárias, se concentra atualmente na União. O Instituto Nacional do Seguro Social INSS é hoje apenas o gestor dos recursos advindos das contribuições previdenciárias, com vistas ao pagamentos dos benefícios previstos em lei.
A obrigação principal surge com a concretização do fato gerador e extingue-se juntamente com o crédito tributário dela decorrente (artigo 113, 1, do CTN). Exemplo: fato gerador exercício de atividade laborativa como autônomo sem vínculo com empresa - sujeito à contribuição do segurado contribuinte individual.
A obrigação principal somente se extingue com o pagamento (recolhimento) do valor integral devido. Se for recolhido parcialmente, não se considera extinto.
A obrigação principal está relacionada às contribuições previdenciárias. As contribuições previdenciárias já foram estudadas quando do custeio da previdência social e serão agora relembradas.
Contribuições dos segurados: Segurados empregados, empregados domésticos e trabalhadores avulsos: Tabela progressiva e não-cumulativa de contribuição, atualizada anualmente por portaria interministerial. Portaria Interministerial MPS/MF Nº 13, de 9 de janeiro de 2015.
Contribuições dos segurados SALÁRIO-DE-CONTRIBUIÇÃO (R$) ALÍQUOTA Até 1.399,12 8,00% De 1.399,13 até 2.331,88 9,00% De 2.331,89 até 4.663,75 11,00%
Contribuições dos segurados: Segurados contribuinte individual e segurado facultativo: Regra geral: 20% SOBRE O SALÁRIO-DE-CONTRIBUIÇÃO (LIMITADO TETO MÍNIMO E TETO MÁXIMO).
EXCEÇÕES: OPÇÃO PELA EXCLUSÃO DO DIREITO À APOSENTADORIA POR TEMPO DE CONTRIBUIÇÃO: 11% SOBRE O SALÁRIO MÍNIMO; MICROEMPREENDEDOR INDIVIDUAL E SEGURADA FACULTATIVA (DONA DE CASA BAIXA RENDA CADÚNICO): 5% SOBRE O SALÁRIO MÍNIMO; CI serviço à pessoa jurídica: 11% sobre o SC.
Contribuições dos segurados: Segurado especial: A alíquota incidente será de 2% sobre a receita bruta proveniente da comercialização da produção rural (art. 25, I da Lei 8.212/91), mais 0,1% da receita bruta para financiamento das prestações por acidente do trabalho (art. 25, II da Lei 8.212/91).
Contribuições das empresas, empregadores e entidades equiparadas: - 20% sobre o total dos valores pagos, devidos ou creditados aos segurados EMPREGADO e TRABALHADOR AVULSO; - 20% sobre o total das remunerações pagas, devidas ou creditadas aos segurados CONTRIBUINTE INDIVIDUAIS;