Programa 1. Tipos de Documentos Fiscais; 2. Tipos de Documentos Eletrônicos; 3. Escrituração no SPED; 4. Bloco K; 5. Controle eletrônico de Produção de Estoque; 6. Amarração e Cruzamentos Fiscais; 7. Riscos de Caixa SPED Financeiro; 8. COAF Denúncias dos Contadores.
RFB DE OLHO NO CONTRIBUINTE SPED PRA TUDO SPED: ECD Escrituração Contábil Digital; ECF Escrituração Contábil e Fiscal; EFD Contribuições e-social; Bloco K; e-financeiro Etc. 5 5 5
VERDADEIRO BIG BROTHER MONITORAMENTO FISCAL
OBJETIVO DO SPED 1. Promover a integração dos fiscos, mediante a padronização e compartilhamento das informações contábeis e fiscais, respeitadas as restrições legais; 2. Racionalizar e uniformizar as obrigações acessórias para os contribuintes, com o estabelecimento de transmissão única de distintas obrigações acessórias de diferentes órgãos fiscalizadores; 3. Tornar mais célere a identificação de ilícitos tributários, com a melhoria do controle dos processos, a rapidez no acesso às informações e a fiscalização mais efetiva das operações com o cruzamento de dados e auditoria eletrônica.
CONTABIL FISCAL - OBRIGAÇÕES ACESSÓRIAS: 1. ECD Escrituação Contábil Digital Prazo: 30.06 A Escrituração Contábil Digital (ECD) é parte integrante do projeto SPED e tem por objetivo a substituição da escrituração em papel pela escrituração transmitida via arquivo, ou seja, corresponde à obrigação de transmitir, em versão digital, os seguintes livros: a) Livro Diário e seus Auxiliares, se houver; b) Livro Razão e seus Auxiliares, se houver; A partir de 2014 c) Livro Balancetes Diários, Balanços e Fichas de Lançamento. 2. ECF Escrituração Contábil e Fiscal Prazo: 30.09 A Escrituração Contábil Fiscal (ECF), parte integrante do projeto SPED tem como objetivo substituir, a partir de 2014: a) Declaração de Informações Econômico-Fiscais da Pessoa Jurídica (DIPJ); b) LALUR Livro de Apuração do Lucro Real integrado à ECF e-lalur LALUR; c) LACS Livro de Apuração da Base de Cálculo da CSLL Integrado à ECF e-lacs LACS.
MULTAS (De ofício) NÃO CUMPRIMENTO DO PRAZO LEI 12.973 14.05.14 art. 2º. (8º-A) ITEM BASE DESCRIÇÃO Deixar de apresentar a ECF ou apresentar com inexatidões, incorreções ou omissões 1 0,25% Por mês calendário ou fração, do lucro líquido antes da CSLL e IRPJ, no período a que se refere a apuração, limitada a 10% relativamente às PJ que deixarem de apresentar ou apresentarem em atraso o livro, limitada a: 1. $ 100.000,00 para as PJ que no ano-calendário anterior tiverem auferido RBT, igual ou inferior a $ 3.600.000,00; 2. $ 5.000.000,00 para as PJ que não se enquadrarem no item 1 acima; ECD e ECF Redução da Multa: Em 90%, quando o livro for apresentado em até 30 dias após o prazo; 21/08/2015 Em 75%, quando o livro for apresentado em até 60 dias após o prazo; Em 25%, se houver a apresentação do livro no prazo fixado em intimação 9 9 9
MULTAS NÃO CUMPRIMENTO DO PRAZO LEI 12.973 14.05.14 art. 2º. (8º-A) ITEM BASE DESCRIÇÃO Deixar de apresentar a ECF ou apresentar com inexatidões, incorreções ou omissões ECD e 2 3,00% Não inferior a $ 100,00 do valor omitido, inexato ou incorreto. ECF 3 Sem LLE 21/08/2015 Será reduzida em 50% se forem corrigidas as inexatidões, incorreções ou omissões no prazo fixado em intimação; Não será devida se o sujeito passivo corrigir as incorreções, incorreções ou omissões antes de iniciado qualquer procedimento de ofício; Se não houver LLE no período de apuração antes da CSLL e IRPJ, deverá ser utilizado o LLE do último período de apuração informado, atualizado pela Selic, até o termo final de encerramento do período a que se refere a escrituração. 4 LA Aplica-se as PJ tributada com base no Lucro Arbitrado. 10 10 10
PJ NÃO TRIBUTADAS PELO LUCRO REAL ART. 6º. DA IN-RFB 1.489 DE 14.08.2014 ITEM DESCRIÇÃO 1 Apresentação Extemporânea a) R$ 1.500,00 (mil e quinhentos reais) por mês-calendário ou fração, relativamente às demais pessoas jurídicas; b) R$ 100,00 (cem reais) por mês-calendário ou fração, relativamente às pessoas físicas; Nota: a multa será reduzida em 50% quando a O.A. for cumprida antes de qualquer procedimento de ofício. Simples Nacional (ME/EPP) reduzida em 70% ECD e ECF 2 Por não cumprimento à intimação da Secretaria da Receita Federal do Brasil para cumprir obrigação acessória ou para prestar esclarecimentos nos prazos estipulados pela autoridade fiscal: R$ 500,00 (quinhentos reais) por mês-calendário; Simples Nacional reduzida em 70% 21/08/2015 11 11 11
PJ NÃO TRIBUTADAS PELO LUCRO REAL ART. 6º. DA IN-RFB 1.489 DE 14.08.2014 ITEM DESCRIÇÃO 3 Por cumprimento de obrigação acessória com informações inexatas, incompletas ou omitidas: a) 3% (três por cento), não inferior a R$ 100,00 (cem reais), do valor das transações comerciais ou das operações financeiras, próprias da pessoa jurídica ou de terceiros em relação aos quais seja responsável tributário, no caso de informação omitida, inexata ou incompleta; b) 1,5% (um inteiro e cinco décimos por cento), não inferior a R$ 50,00 (cinquenta reais), do valor das transações comerciais ou das operações financeiras, próprias da pessoa física ou de terceiros em relação aos quais seja responsável tributário, no caso de informação omitida, inexata ou incompleta. ECD e 21/08/2015 ECF 12 12 12
UNIVERSO DE ATUAÇÃO 8) 1) Sped Contábil 2) ECF 3) FCONT 4) Sped Fiscal 5) EFD-Contribuições 6) NF-e Ambiente Nacional 7) NFS-e 8) CT-e 9) Central de balanços 10) e-lalur LALUR; 11) e-lacs 12) EFD-Social Social; 13) e-financeiro; 14) Bloco K TUDO AMARRADO
BLOCO K Amarração Perfeita no Estoque CMV Custo das mercadorias Vendidas = EI + C - EF Descrição Qtde R$ unit. R$ Total Saldo inicial 100 1.000 100.000 Aquisição 800 1.200 960.000 Saldo final 50 1.100 55.000 CMV 1.005.000 CMV correto = $ 752.000 = (1.060.000 - $ 308.000) Diferença no CMV = $ 253.000 = ($ 308.000 - $ 55.000) INVENTÁRIO Descrição Qtde Saldo inicial 100 Aquisição 800 Vendas (620) Saldo final 280 SONEGAÇÃO QTDE 280 Valoradas a 1.100 ESTOQUE FINAL 308.000
BLOCO H - exigências 1. Os totais do inventário devem ser informados ao SPED através do Bloco H; 2. Deve ser na mesma periodicidade e hipótese da escrituração do Livro Registro de Inventário em papel; 3. Deve ser efetivado dentro de 60 dias, contados da data do Balanço; 4. No caso da ausência de escrituração contábil, contados do último dia do ano civil
CAIXA VALORES ELEVADOS DISPONIBILIDADES CAIXA 1.000.000,00 BANCOS CONTA MOVIMENTO Banco do Brasil S/A (50.000)? DISPONIBILIDADES CAIXA (50.000,00)
CRUZAMENTO DAS INFORMAÇÕES PEQUENA AMOSTRA DACON P COMP DIMOB DASN e-financ financ. ECD BLOCO K DIRPF DMF D`CIDE ECF FCONT e-lalur DMS SPED SINTEGRA EFD DCTF DOI e- social e-lacs DIRF GFIP SISCOSERV
PARTICIPAÇÃO DO CLIENTE É MUITO IMPORTANTE
CRIME DE LAVAGEM DE DINHEIRO E FINANCIAMENTO AO TERRORISMO RES. CFC 1.455/13 Lei 12.683/12 altera Lei 9.613/1998
EMPRESÁRIO x CONTADOR Somente pode ser saudável e produtiva a parceria se ambas as partes agirem com ética e respeito Obrigações do Contador Tratar os números da empresa de forma correta, de acordo com a leis vigentes e ética profissional. Obrigações do Administrador Manejar as suas contas de forma apropriada. informações errôneas enviadas: Não podem ser modificadas ou remanejadas.
NCC AMBIENTE SOCIETÁRIO Lei nº 10.406/02 Código Civil Brasileiro Em vigor: Desde 11 de janeiro de 2.003 Aumenta a Responsabilidade do Profissional de Contabilidade
RESPONSABILIDADE DOS CONTABILISTAS Art. 1.169 / 1.178 e 1.182 - CCB
O dolo implica na responsabilidade civil do preponente, mas isenta-o criminalmente, se provado que não conhecia ou não poderia ter conhecimento do ato doloso CCB (Direito de empresa Mario Cozza 2002 pag. 269) CONTABILISTA - RESPONDE PERANTE PREPONENTE TERCEIROS CULPA DOLO Obrigação de reparar o prejuízo, seja decorrente de culpa, dolo, negligência, imprudência
Come se não bastasse as amarrações anteriores: Lei 9.613/98 e Res. CFC 1.445/2013 Prevenção e Combate Crime de Lavagem de Dinheiro e Financiamento ao Terrorismo
Crime de Lavagem ou Ocultação de Bens, Direitos e Valores Pena: Reclusão de 3 a 10 anos mais multa art. 1º. Lei 9.613/98 Ocultar ou dissimular a utilização de bens, direitos ou valores proveniente de infração penal: 1. Os converte em ativos lícitos; 2. Os adquire, recebe, troca, negocia, dá ou recebe em garantia, guarda, tem em depósito movimenta ou transfere; (TAMBÉM COMETE CRIME) 3. Importa ou exporta bens com valores não correspondentes aos verdadeiros Incorre, ainda, na mesma pena quem: 1. Utiliza, na atividade econômica ou financeira, bens, direitos ou valores que sabe serem provenientes de qualquer dos crimes antecedentes relacionados; 2. Utiliza, na atividade econômica ou financeira, bens, direitos ou valores provenientes de infração penal; 3. Participa de grupo, associação ou escritório tendo conhecimento de que sua atividade principal ou secundária é dirigida à prática de crimes previstos nesta Lei.
CFC CONSELHO FEDERAL DE CONTABILIDADE RES. CFC 1.445 DOU 30.07.2013: - OBJETIVO: ESTABELECER NORMAS DE PREVENÇÃO À: Lavagem de dinheiro; Financiamento ao terrorismo. NA MIRA DO CFC: 1. Os profissionais de contabilidade; 2. As Organizações Contábeis, que prestem mesmo que eventualmente serviços de: Assessoria contábil; Consultoria; Contadoria; Auditoria; Aconselhamento ou assistência, de qualquer natureza nas seguintes operações:
CFC CONSELHO FEDERAL DE CONTABILIDADE RES. CFC 1.445/2013 ART. 2º. POLÍTICA DE PREVENÇÃO: PF ou PJ devem: (compatível com o seu volume de operações) Estabelecer e implementar a política de prevenção à: a) lavagem de dinheiro; b) financiamento do terrorismo; c) conhecer o seu cliente Foco: 1) Diligência para qualificação de clientes; 2) informações sobre o propósito dos serviços profissionais do cliente; 3) Identificação do beneficiário final dos serviços que prestarem os clientes; 4) Revisão periódica da eficácia da política implantada para o combate a ilegalidade; 5) Seleção e treinamento de empregados em relação à política implantada; 6) monitoramento das atividades desenvolvidas pelos empregados; 7) estabelecer canal de denúncias. Regras acima não aplicação às PJ enquadradas no Simples Nacional
CFC CONSELHO FEDERAL DE CONTABILIDADE NA MIRA DO CFC: Aconselhamento ou assistência, de qualquer natureza nas seguintes operações: Compra e venda de imóveis, estabelecimentos comerciais e industriais e investimentos; Gestão de fundos, valores mobiliários ou outros ativos; Abertura ou gestão de contas bancárias, de poupança, investimento ou de valores mobiliários; Criação, exploração ou gestão de sociedade de qualquer natureza; Financeiras, societárias ou imobiliárias; e Alienação ou aquisição de direitos sobre contratos relacionados a atividades desportivas ou artísticas profissionais.
Comunicação ao COAF ART. 9º. Conselho de Controle de Atividade Financeira - COAF
OPERAÇÕES QUE INDICAM INDÍCIOS DE CRIME ART. 9º. COMUNICAÇÃO AO COAF 1. Operação que aparente não ser resultante das atividades usuais do cliente ou do seu ramo de negócio; 2. Operação cuja origem ou fundamentação econômica ou legal não sejam claramente aferíveis; 3. Operação incompatível com o patrimônio e com a capacidade econômica financeira do cliente; 4. Operação com cliente cujo beneficiário final não é possível identificar;
OPERAÇÕES QUE INDICAM INDÍCIOS DE CRIME ART. 9º. COMUNICAÇÃO AO COAF 5. Resistência, por parte do cliente ou demais envolvidos, ao fornecimento de informações ou prestação de informação falsa ou de difícil ou onerosa verificação, para a formalização do cadastro ou registro da operação; 6. Operação aparentemente fictícia ou com indícios de superfaturamento subfaturamento; (inclui operações com empresas no exterior) ou Amarração SISCOSERV TRANSFER PRICE
OPERAÇÕES QUE INDICAM INDÍCIOS DE CRIME ART. 9º. COMUNICAÇÃO AO COAF... 7. Operação com cláusulas que estabeleçam condições incompatíveis com as praticadas no mercado; e 8. Operação envolvendo Declaração de Comprovação de Rendimentos (Decore), incompatível com a capacidade financeira do cliente, conforme disposto em Resolução específica do CFC; 9. Qualquer tentativa de burlar os controles e registros exigidos pela legislação de prevenção à lavagem de dinheiro e ao financiamento do terrorismo; e 10. Quaisquer outras operações que sem comprovação econômica / legal, válidas.
COMUNICAÇÃO AO COAF ART. 10º. As operações e propostas devem ser comunicadas ao COAF, independentemente de análise ou de qualquer outra consideração:
COMUNICAÇÃO AO COAF ART. 10º As operações e propostas devem ser comunicadas ao COAF, independentemente de análise ou de qualquer outra consideração: 1. Prestação de serviço realizada pelo profissional ou Organização Contábil, envolvendo o recebimento, em espécie, de valor igual ou superior a R$30 30.000 000,00 ou equivalente em outra moeda; 2. Prestação de serviço realizada pelo profissional ou Organização Contábil, envolvendo o recebimento, de valor igual ou superior a R$ 30.000 000,00 00, por meio de cheque emitido ao portador, inclusive a compra ou venda de bens móveis ou imóveis que integrem o ativo das pessoas jurídicas; 3. Constituição de empresa e/ou aumento de capital social com integralização em moeda corrente, em espécie, acima de R$ 100.000 000,00 00; 4. Aquisição de ativos e pagamentos a terceiros, em espécie, acima reais); de R$ 100.000 000,00 (cem mil
COMUNICAÇÃO AO COAF ART. 10º 1. Serviços de Auditoria: Irregularidades detectadas no curso consideração a amostragem analisada. normal de uma auditoria que leva em 2. Serviços de Assessoria: Quando contratada por PF ou PJ para análise de riscos de outra organização. Não sendo seu cliente, não será objeto de comunicação ao COAF. SERVIÇOS DE REVISÃO
COMUNICAÇÃO AO COAF PRAZO ARTs. 13 e 14 COM OCORRÊNCIAS: Devem ser efetuadas no sítio eletrônico do COAF, de acordo com as instruções ali definidas, no prazo de 24 (vinte e quatro) horas a contar do momento em que o responsável pelas comunicações ao Coaf concluir que a operação ou a proposta de operação deva ser comunicada, abstendo-se de dar ciência aos clientes de tal ato; SEM OCORRÊNCIAS: Não havendo a ocorrência, durante o ano civil, devem apresentar declaração nesses termos ao CFC por meio do sítio do Coaf até o dia 31 de janeiro do ano seguinte. Mais uma obrigação acessória!!!!!.
PENALIDADES PELA NÃO INFORMAÇÃO Conf. art. 19 da RES. CFC 1.445 445/2013 2013, Os profissionais e Organizações Contábeis, bem com os seus administradores que deixarem de cumprir as obrigações desta Resolução, sujeitar-se se-ão às sanções previstas: Art. 27 Decreto-Lei 9.295 295/46 Multa pecuniária e suspensão da profissão; Advertência; Art. 12 Lei 9.613 613/1998 1998: Multa pecuniária de 1% ou até o dobro da operação, de de 200% do lucro obtido na operação, ou, multa de até $ 200.000,00; Inabilitação temporária, pelo prazo de até dez anos, para o exercício do cargo de administrador das pessoas jurídicas; Cassação da autorização para operação ou funcionamento.
CUIDADOS PARA EVITAR A MALHA FINA: D MED Declaração de Serviços Médicos e de Saúde; Movimentação da C/C diferente da declarada muitas vezes terceiros utilizam a conta corrente; Conta Corrente Sócio Contrato de mútuo; Não declaração de pagamentos efetuados mormente os que podem ser deduzidos; Transações com compra e venda de: imóveis, veículos, ações, (DIRF, DIMOB, DOI, Inf. Rend, etc.) Cruzamento da variação patrimonial x rendimentos declarados no ano; Cruzamento dos registros contábeis: Pró-labore, dividendos, mútuo x declarados. Outros.
Envio de Informações Opção 1 Opção 2 Contador Gera o arquivo Contador importa do cliente, valida e entrega via Eqpto do Contador Investimento / treinamento SPED Cliente Gera o arquivo Contribuinte / Contador valida e entrega via internet Eqpto do Cliente
A CONTABILIDADE É UMA PARCEIRA IMPRESCINDÍVEL PARA O CRESCIMENTO DAS CORPORAÇÕES. INTEGRAÇÃO EMPRESÁRIO FISCO CONTABILISTA O trabalho deve ser executado em conjunto CONTADOR e CLIENTE
OS FATOS... CONTAM QUE TUDO MUDOU! O MUNDO MUDOU! OS MEIOS DE INFORMAÇÕES TAMBÉM MUDARAM????!!!!! SERÁ QUE ESSA MUDANÇA NOS ATINGIRÁ?
Temos que repensar a forma de atuar com nossos clientes
OBRIGADO A TODOS! S U C E S S O!!! E-mail: cimec@cimec.cnt.br Tel.: (11) 3836-5900