Curso Ninjas do CFC 100% ONLINE e GRATUITO Prof. Osvaldo Marques Aula 4 Demonstrações Contábeis Parte 1 Prof. Osvaldo Marques 1
DRE Demonstração do Resultado do Exercício A Demonstração do Resultado do Exercício tem por objetivo apresentar quanto uma empresa conseguiu gerar de resultado (lucro ou prejuízo) em um determinado período. Forma de elaboração A DRE é elaborada seguindo o regime de competência onde as receitas e despesas são registradas no momento em que elas ocorrem independente de quando irão afetar o caixa. Prof. Osvaldo Marques 2
Finalidade A DRE permite que o usuário da informação possa avaliar o real resultado produzido pela empresa, haja vista que receitas e despesas somente serão ativadas quando a venda da mercadoria ou prestação do serviço for efetivada. Prof. Osvaldo Marques 3
Forma de elaboração Performance financeira OB17. O regime de competência retrata com propriedade os efeitos de transações e outros eventos e circunstâncias sobre os recursos econômicos e reivindicações da entidade que reporta a informação nos períodos em que ditos efeitos são produzidos, ainda que os recebimentos e pagamentos em caixa derivados ocorram em períodos distintos. Prof. Osvaldo Marques 4
DRE - ESTRUTURA RECEITA DE VENDAS Inicia aqui para fins de elaboração da demonstração contábil (-) Deduções de Tributos, Abatimentos e Devoluções = RECEITA LÍQUIDA Inicia aqui para fins de publicação da demonstração contábil (-) CMV = LUCRO BRUTO (-) DESPESAS OPERACIONAIS Despesas Administrativas Despesas com Vendas Outras Despesas Gerais = RESULTADO OPERACIONAL ANTES DO RESULTADO FINANCEIRO Prof. Osvaldo Marques 5
DRE - ESTRUTURA = RESULTADO OPERACIONAL ANTES DO RESULTADO FINANCEIRO (+/-) RESULTADO FINANCEIRO Receitas Financeiras (-) Despesas Financeiras (+/-) OUTRAS RECEITAS E DESPESAS OPERACIONAIS = RESULTADO ANTES DAS DESPESAS COM TRIBUTOS SOBRE O LUCRO (-) Despesa com Contribuição Social (*) (-) Despesa com Imposto de Renda da Pessoa Jurídica (* ) = RESULTADO LÍQUIDO DO PERÍODO Prof. Osvaldo Marques 6
Pegadinha na prova Lucro bruto x lucro líquido Lucro bruto= receita de vendas liquida CMV Lucro líquido = Receita custo - despesa Prof. Osvaldo Marques 7
DFC Conceituação O demonstrativo de fluxo de caixa é a demonstração contábil que apresenta a capacidade de uma entidade gerar caixa e equivalentes de caixa, bem como as necessidades da entidade de utilização desses fluxos de caixa. Traduzindo para o português O demonstrativo de fluxo de caixa apresenta aos usuários da informação como os recursos da empresa foram consumidos e de que forma a empresa gerou caixa, para que seja possível avaliar a capacidade financeira da empresa de gerar caixa, bem como sua necessidade de consumação de caixa para gerar tais receitas. Prof. Osvaldo Marques 8
Forma de elaboração Regime de caixa Os fatos são registrados no momento em que eles impactam no caixa, independente de ser aumentando ou diminuindo de recursos. Prof. Osvaldo Marques 9
NBC TG 03 - Fluxo de caixa Atividades operacionais: Os fluxos de caixa advindos das atividades operacionais são basicamente derivados das principais atividades geradoras de receita da entidade. Exemplo: Recebimentos de caixa pela venda de mercadorias; Recebimento de caixa pela prestação de serviços e pagamentos de caixa a fornecedores de mercadorias e serviços; Atividades de investimento são as referentes à aquisição e à venda de ativos de longo prazo e de outros investimentos não incluídos nos equivalentes de caixa. Exemplo: Pagamentos em caixa para aquisição de ativo imobilizado, intangíveis e outros ativos de longo prazo. Recebimentos de caixa resultantes da venda de ativo imobilizado, intangíveis e outros ativos de longo prazo. Atividades de financiamento são aquelas que resultam em mudanças no tamanho e na composição do capital próprio e no capital de terceiros da entidade. Exemplo: Caixa recebido pela emissão de ações ou outros instrumentos patrimoniais; Pagamentos em caixa a investidores para adquirir ou resgatar ações da entidade; Amortização de empréstimos e financiamentos. Prof. Osvaldo Marques 10
ATIVO X DFC ATIVO X DFC INVERSAMENTE PROPORCIONAL PASSIV X DFC PASSIVO X DFC DIRETAMENTO PROPORCIONAL Prof. Osvaldo Marques 11
DEMONSTRAÇÃO DO FLUXO DE CAIXA - MÉTODO INDIRETO DESCRIÇÃO Fluxos de caixa das atividades operacionais 1. Lucro líquido Ajustes por: 2. Depreciação 3. Juros de financiamento Lucro ajustado Variação das contas patrimoniais 4. Clientes 5. Estoque 6. Fornecedores 7. Salários a pagar 8. Impostos a pagar 9. Contas administrativas a pagar Caixa líquido gerado/consumido pelas atividades operacionais Prof. Osvaldo Marques 12
Fluxos de caixa das atividades de investimento Entradas 9. Venda de imóveis a venda 10. Investimentos 12. Venda de imobilizado Saídas 11. Softwere Caixa líquido gerado pelas atividades de investimento Prof. Osvaldo Marques 13
Fluxos de caixa das atividades de financiamento Entradas Obtenção de recursos por meio de financiamento Aumento de capital Saídas Pagamento de juros de financiamento Caixa líquido consumido pelas atividades de financiamento Caixa e equivalentes de caixa no início do período (Nota C) Caixa e equivalentes de caixa no fim do período (Nota C) Validação Prof. Osvaldo Marques 14
Passo a passo: Fluxo de caixa 1 Passo: Encontrar o Lucro líquido da DRE 2 Passo: Realizar os ajustes ao lucro 3 Passo: Encontrar lucro ajustado 4 Passo: Variação das contas operacionais 5 Passo: Fazer o somatório das atividades: operacional + investimento + financiamento Prof. Osvaldo Marques 15
OBRIGADO PELA ATENÇÃO! Osvaldo Marques CONTATOS (85) OI 9 8678.8291 * profosvaldomarques@stassessoria.com.br http://osvaldomarques.gpages.com.br/menu/ 16