CONTRIBUIÇÃO PREVIDÊNCIA SOCIAL/SENAR Receita Federal do Brasil SEFIP/GFIP? Como declarar no SEFIP/GFIP a Receita da Comercialização Rural Versão 8.4 SENAR Previdência Rural
CONTRIBUIÇÃO PREVIDÊNCIA SOCIAL/SENAR ATUALIZAÇÃO 2015 Alterações introduzidas pela IN/RFB Nº 971, de 13 de novembro 2009 APRESENTAÇÃO Visando oferecer atendimento de qualidade a seu cliente/usuário com rapidez e comodidade, o SENAR-AR/PE, através do Projeto Cidadania Rural, vem buscando novas fórmulas que possibilitem atingir os seus objetivos. Neste sentido o SENAR-AR/PE, com apoio técnico da RECEITA FEDERAL DO BRASIL, elaborou a presente Cartilha que, como instrumento didático, possibilita maior compreensão e esclarecimento aos seus contribuintes no entendimento dos dispositivos legais na área de Previdência Rural, atenuando as dificuldades com que se deparam no cumprimento de suas obrigações e principalmente na correta percepção do fato gerador da contribuição previdenciária rural e no preenchimento do SEFIP/GFIP. Este trabalho destina-se aos produtores rurais, agroindústrias, cooperativas rurais, adquirentes de produtos rurais, profissionais das áreas contábil e de recursos humanos e ao público em geral. Abril 2015
DEFINIÇÃO: Produtor Rural Pessoa Jurídica é o empregador rural que, constituído sob a forma de firma individual ou de empresário individual, assim considerado pelo art. 931 da lei nº 10.406, de 2002 (Código Civil), ou sociedade mercantil, tem como fim apenas a atividade de produção rural. ENQUADRAMENTO PARA FINS DE RECOLHIMENTO - Se o produtor rural pessoa jurídica explorar a atividade exclusivamente rural contribuirá sobre sua comercialização rural; - Se exerce outra atividade autônoma seja ela comercial, industrial ou de serviços, no mesmo ou em estabelecimento destinto contribuirá com base na folha de pagamento para todas as suas atividades; - Se prestar serviços a terceiros em condições em que não caracteriza atividade econômica autônoma, recolherá sobre a folha de pagamento somente com relação a estes trabalhadores, devendo essa receita ser excluída da base de cálculo da contribuição sobre a receita bruta; - Se mantiver escritório administrativo fora da sede, exclusivamente para o exercício de atividade rural, deve contribuir com base na receita bruta da comercialização da produção rural. ATIVIDADE ECONÔMICA AUTÔNOMA Atividade econômica autônoma a que não constitui parte de atividade econômica mais abrangente ou fase de processo produtivo mais complexo, e seja exercida mediante estrutura operacional definida, em um ou mais estabelecimentos. - Registrar na Junta Comercial como Pessoa Jurídica; DEVERES - Efetuar a inscrição no Cadastro Nacional de Pessoa Jurídica - CNPJ, na Secretaria da Receita Federal do Brasil; - Promover a inscrição no INSS de seus sócios-gerentes e sócios-cotistas com retirada de Pró-Labore como contribuintes individuais, se ainda não inscritos. - Preencher e recolher a Guia de Recolhimento do FGTS e Informações à Previdência Social - GFIP por meio magnético através do SEFIP, informando a remuneração dos empregados, trabalhadores avulsos e contribuintes individuais que lhe prestam serviço, bem como o valor de sua produção rural e/ou as adquiridas de terceiros. 21
CONTRIBUIÇÃO SOBRE A COMERCIALIZAÇÃO RURAL BASE DE CÁLCULO: A base de cálculo das contribuições sociais devidas pelo produtor rural é: 1. O valor da receita bruta proveniente da comercialização da sua produção e dos subprodutos e resíduos, se houver; 2 - O valor do arremate da produção rural; 3 - O preço de mercado da produção rural dada em pagamento, permuta, ressarcimento ou em compensação. NOTA: Na hipótese de a documentação não indicar o valor da produção dada em pagamento, ressarcimento ou em compensação, tomar-se-á, como base de cálculo das contribuições, o valor da obrigação quitada. ALÍQUOTAS: 2,5% - INSS 0,1% - RAT 0,25% - SENAR RESPONSÁVEL PELO RECOLHIMENTO a) O próprio produtor rural pessoa jurídica, quando comercializar sua produção rural; b) O próprio produtor rural pessoa jurídica, quando adquire produção rural do produtor rural pessoa física ou segurado especial, fica sub-rogado nas obrigações do produtor rural pessoa física e do segurado especial. COMO RECOLHER Por meio da Guia da Previdência Social - GPS eletrônica gerada, através das informações prestadas pelo contribuinte no sistema SEFIP/GFIP. COMO PREENCHER E INFORMAR O SEFIP/GFIP: O contribuinte deve preencher a GFIP - Guia de Recolhimento do FGTS e Informações à Previdência Social, por meio magnético através, do Sistema Empresa de Recolhimento do FGTS e Informação à Previdência Social /SEFIP, baixada do site: www.caixa.gov.br ou www.previdenciasocial.gov.br www.receita.fazenda.gov.br www.mte.gov.br 22
SEFIP/GFIP DO O produtor rural Pessoa Jurídica deverá preencher o SEFIP/GFIP com seus dados cadastrais constante no CNPJ, informando o código FPAS 604 e para Outras Entidades o código 0003, os demais campos deverão ser preenchidos de acordo com o Manual da GFIP Versão 8.4. 1 - CNPJ 33.333.333/0001-91 AGROPECUÁRIA CAMPO VERDE LTDA PE 05 KM 120 ZONA RURAL CARPINA 081 3628-1210 55819-000 PE 0141401 0141401 604 Código FPAS 604 Produtor Rural Pessoa Jurídica 0 - Não centralizado 1 - Não Optante 0,0 2100 0003 Código de Outras Entidades 0003 115 - Recolhimento e/ou Declaração ao FGTS e Informações à Previdencia Social Informar a competência e o código de recolhimento, no caso de Recolhimento usar o Código 115 Informar o valor de sua comercialização Informar o valor da comercialização adquirida pessoa física informar todas as remunerações pagas, devidas, ou creditadas aos empregados, trabalhadores avulsos e contribuintes individuais 23
CONTRIBUIÇÃO SOBRE A FOLHA DE PAGAMENTO E COMERCIALIZAÇÃO As contribuições serão calculadas de acordo com o seguinte quadro: Base de cálculo da contribuição FPAS Segurado Previdência Social Terceiros Empresa GILRAT Código Terceiros Total (%) Receita bruta da comercialização Valor total da folha de salários 744 604-2,5% 0,1% 0512 0,25% 8, 9 ou 11% - - 0003 2,70% NOTA: O código FPAS 744 não é cadastrado no SEFIP/GFIP, ele é gerado pelo próprio sistema, quando o contribuinte Produtor Rural Pessoa Física ou Pessoa Jurídica informa no campo próprio da GFIP o valor bruto de sua comercialização ou quando, no caso da pessoa jurídica informar, além do valor bruto de sua comercialização, o valor da produção rural adquirida de produtor rural pessoa física ou de segurado especial. EXEMPLOS PRÁTICOS: A empresa Agropecuária Campo Verde LTDA, CNPJ nº 33.333.333/0001-91, realizou durante o mês de Março de 2015 as seguintes operações: - Comprou produção rural de segurado especial no valor de R$10.000,00; - Vendeu sua produção rural no valor de R$ 20.000,00; - Pagou Folha de Salário e Pró-Laboré conforme abaixo: RESUMO DA FOLHA DE PAGAMENTO Nome dos Empregados Salários João Severino da Silva 800,00 Severino Rodrigues Gomes 1.000,00 TOTAL 1.800,00 RESUMO DO PRÓ-LABORE Nome dos sócios Remuneração Paulo Antônio de Souza 2.000,00 Maria do Carmo da Mota 2.000,00 TOTAL 4.000,00 Com base nas informações, acima preparar a Guia da Previdência Social-GPS da Empresa Agropecuária Campo Verde Ltda. 24
RECOLHIMENTOS DE RESPONSABILIDADE DO PRODUTOR RURAL Para preparar a Guia da Previdência Social-GPS eletrônica o contribuinte deverá proceder da seguinte forma: Abrir o, Clicar no Menu Movimento, informar a competência e código de recolhimento; 115 - Recolhimento e /ou Declaração ao FGTS e Informação à Previdência Social Marcar a participação da empresa no Movimento ; Na tela Movimento do Trabalhador, marcar a participação dos trabalhadores no movimento, informando a modalidade de cada um, bem como a sua remuneração, que poderá ser digitada diretamente no SEFIP/GFIP ou importada do arquivo Folha de Pagamento. 800,00 2.000,00 2.000,00 1.000,00 2.000,00 Na tela Movimento da Empresa, clicar no menu Receita e informar o valor de sua comercialização, no Campo Comercialização da Produção - Pessoa Jurídica e no Campo Pessoa Física o valor da comercialização adquirida de pessoa física; 20.000,00 10.000,00 25
Com base nas informações, o sistema SEFIP/GFIP gerou as Guias da Previdência Social- GPS eletrônica, com as seguinte informações: 1 - Da Comercialização de código de pagamento 2607 2 - Da Folha de Pagamento de código de pagamento 2100 MINISTÉRIO DA FAZENDA - MF SECRETARIA DA RECEITA FEDERAL DO BRASIL - RFB SEFIP 8.4 TABELA 22.0 DATA: 14/09/2011 HORA 08:24:20 1 - NOME / TELEFONE / ENDEREÇO AGROPECUÁRIA CAMPO VERDE LTDA (0081) 36281210 PE 5 KM 120 55819-000 ZONA RURAL PE CARPINA 2 - VENCIMENTO (USO EXCLUSIVO INSS) ATENÇÃO: É VEDADA A UTILIZAÇÃO DA GPS PARA RECOLHIMENTO DE RECEITA DE VALOR INFERIOR AO ESTIPULADO EM RESOLUÇÃO PUBLICADA PELO INSS. A RECEITA QUE RESULTAR VALOR INFERIOR DEVERÁ SER ADICIONADA A CONTRIBUIÇÃO OU IMPORTÂNCIA CORRESPONDENTE NOS MESES SUBSEQUENTES, ATÉ QUE O TOTAL GPS 2607 - DA COMERCIALIZAÇÃO GUIA DA PREVIDÊNCIA SOCIAL - GPS 3 - CÓDIGO DE PAGAMENTO 2607 4 - COMPETÊNCIA 5 - IDENTIFICADOR 33.333.333/001/91 6 - VALOR DO INSS (+) 730,00 SEJA IGUAL OU SUPERIOR AO VALOR MÍNIMO FIXADO. 7-8 - 9 - VALOR DE OUTRAS ENTIDADES 70,00 10 - ATUALIZAÇÃO / MONETÁRIA/JUROS 0,00 /MULTA/(+) 11 - VALOR ARRECADADO 800,00 12 - AUTENTICAÇÃO MECÂNICA PARA RECOLHIMENTO NO PRAZO MINISTÉRIO DA FAZENDA - MF SECRETARIA DA RECEITA FEDERAL DO BRASIL - RFB SEFIP 8.4 TABELA 22.0 DATA: 14/09/2011 HORA 08:24:20 1 - NOME / TELEFONE / ENDEREÇO AGROPECUÁRIA CAMPO VERDE LTDA (0081) 36281210 PE 5 KM 120 55819-000 ZONA RURAL PE CARPINA 2 - VENCIMENTO (USO EXCLUSIVO INSS) ATENÇÃO: É VEDADA A UTILIZAÇÃO DA GPS PARA RECOLHIMENTO DE RECEITA DE VALOR INFERIOR AO ESTIPULADO EM RESOLUÇÃO PUBLICADA PELO INSS. A RECEITA QUE RESULTAR VALOR INFERIOR DEVERÁ SER ADICIONADA A CONTRIBUIÇÃO OU IMPORTÂNCIA CORRESPONDENTE NOS MESES SUBSEQUENTES, ATÉ QUE O TOTAL GPS 2100 - DA FOLHA DE PAGAMENTO GUIA DA PREVIDÊNCIA SOCIAL - GPS 3 - CÓDIGO DE PAGAMENTO 2100 4 - COMPETÊNCIA 5 - IDENTIFICADOR 33.333.333/001/91 6 - VALOR DO INSS (+) 1.384,00 SEJA IGUAL OU SUPERIOR AO VALOR MÍNIMO FIXADO. 7-8 - 9 - VALOR DE OUTRAS ENTIDADES 48,60 10 - ATUALIZAÇÃO / MONETÁRIA/JUROS 0,00 /MULTA/(+) 11 - VALOR ARRECADADO 1.432,60 12 - AUTENTICAÇÃO MECÂNICA PARA RECOLHIMENTO NO PRAZO 26
SUB - ROGAÇÃO RECOLHIMENTO EXCLUSIVO PARA O SENAR Quando a empresa adquire produção rural de produtor rural Pessoa Física que possua liminar para não recolher a contribuição Patronal de 2.1% destinada a Previdência Social e ao RAT, deverá proceder para efetuar ao recolhimento destinado ao SENAR da seguinte forma: a) lançar na GFIP o valor da receita bruta proveniente da comercialização da produção rural adquirida desse produtor, na tela Movimento de Empresa, menu Receita, campo Comercialização Produção Pessoa Física, conforme tela abaixo: Informar o valor da receita adquirida da Pessoa Física. b) lançar no campo Compensação da tela Movimento de Empresa, menu Informações Complementares o valor resultante da aplicação de 2.1% sobre produção rural adquirida do produto rural pessoa física e nos campos Período Início e Período Fim a competência do recolhimento, conforme tela abaixo: Informar o valor de 2.1% da produção adquirida da Pessoa Física. c) manter controles relativos à compensação efetuada para fins de fiscalização, principalmente cópia da Decisão Judicial. EXEMPLO PRÁTICO: A empresa Agropecuária Campo Verde LTDA, CNPJ nº 33.333.333/0001-91, realizou durante o mês de Março de 2015 as seguintes operações: - Comprou produção rural de produtor rural Pessoa Física no valor de R$ 10.000,00, que detém decisão judicial para não recolher a contribuição destinada a Previdência Social (2.1%). - Pagou folha de pagamento e Pró-Laboré conforme resumo abaixo: 27
RESUMO DO PRO-LABORÉ Nome dos sócios Remuneração Paulo Antônio de Souza 2.000,00 Maria do Carmo da Mota 2.000,00 TOTAL 4.000,00 RESUMO DA FOLHA DE PAGAMENTO Nome dos empregados Salários João Severino da Silva 800,00 Severino R. Gomes 1.000,00 TOTAL 1.800,00 Com base nas operações acima preparar o movimento da empresa. 1º) PASSO: Abrir o movimento, marcar a participação da empresa, importar sua Folha de pagamento ou digitar diretamente no SEFIP/GFIP a remuneração, de cada empregado e contribuintes individuais a seu serviço, bem como indicar a modalidade de cada um, conforme tela abaixo. 800,00 2.000,00 2.000,00 1.000,00 2.000,00 2º) PASSO: Informar o valor da Produção adquirida da Pessoa Física, na Tela Movimento de empresa, Menu Receita, Campo Comercialização da Produção - Pessoa Física. 10.000,00 3 ) PASSO: Lançar na tela de Movimento da Empresa, Menu Informações Complementares no Campo Compensação o valor de R$ 210,00 (10.000,00 X 2.1%), e nos períodos Início e Fim a competência do recolhimento: 33.333.333/0001-91 - Agropecuária Campo Verde Ltda 210,00 28
4º PASSO: Da informação prestada pelo contribuinte o Sistema gerou as seguintes GPS: MINISTÉRIO DA FAZENDA - MF GPS 2607 - DA COMERCIALIZAÇÃO SECRETARIA DA RECEITA FEDERAL DO BRASIL - RFB GUIA DA PREVIDÊNCIA SOCIAL - GPS IP 8.40 TAB. 34.0 DATA: 17/ HORA: 09:24:40 3 - CÓDIGO DE PAGAMENTO 2607 NOME / TELEFONE / ENDEREÇO 4 - COMPETÊNCIA Agropecuária Campo Verde PE 5 km 120 5 - IDENTIFICADOR 2.222.222/0001-91 Zona Rural CEP: 55819-000 Fone: (81) 3628-1210 PE 6 - VALOR DO INSS(+) 210,00 Valor lançado no campo VENCIMENTO compensação da GFIP: 7 - (USO EXCLUSIVO INSS) 10.000,00 x 2.1% = 210,00 8 - ATENÇÃO É VEDADA A UTILIZAÇÃO DA GPS PARA RECOLHIMENTO 9 - VLR OUTRAS ENTIDADES 20,00 DA RECEITA DE VALOR INFERIOR AO ESTIPULADO EM RESOLUÇÃO PUBLICADA PELO INSS. A RECEITA QUE RESULTAR VALOR INFERIOR 10 - ATUAL. MONETÁRIA / DEVERÁ SER ADICIONADA A CONTRIBUIÇÃO OU IMPORTÂNCIA JUROS/MULTA/(+) RESPONDENTE NOS MESES SUBSEQUENTES, ATÉ QUE O TOTAL SEJA IGUAL OU SUPERIOR AO VALOR MÍNIMO FIXADO. 11 - VALOR ARRECADADO 230,00 12 - AUTENTICAÇÃO MECÂNICA PARA RECOLHIMENTO NO PRAZO MINISTÉRIO DA FAZENDA - MF GPS 2100 - DA FOLHA DE PAGAMENTO SECRETARIA DA RECEITA FEDERAL DO BRASIL - RFB GUIA DA PREVIDÊNCIA SOCIAL - GPS SEFIP 8.40 TAB. 34.0 DATA: 17/ HORA: 09:24:40 1 - NOME / TELEFONE / ENDEREÇO 3 - CÓDIGO DE PAGAMENTO 2100 Agropecuária Campo Verde Fone: (81) 3628-1210 4 - COMPETÊNCIA PE 5 km 120 CEP: 55819-000 5 - IDENTIFICADOR 22.222.222/0001-91 Zona Rural PE Carpina 1.800,00 x 8% = 144,00 6 - VALOR DO INSS(+) 1.174,00 4.000,00 x 11% = 440,00 7-4.000,00 x 20% = 800,00 2 - VENCIMENTO Sub-total = 1.384,00 8 - (USO EXCLUSIVO INSS) (-)Compensação: = 210,00 Total = 1.174,00 ATENÇÃO É VEDADA A UTILIZAÇÃO DA GPS PARA RECOLHIMENTO 9 - VLR OUTRAS ENTIDADES 48,60 DA RECEITA DE VALOR INFERIOR AO ESTIPULADO EM RESOLUÇÃO PUBLICADA PELO INSS. A RECEITA QUE RESULTAR VALOR INFERIOR 10 - ATUAL. MONETÁRIA / DEVERÁ SER ADICIONADA A CONTRIBUIÇÃO OU IMPORTÂNCIA RESPONDENTE NOS MESES SUBSEQUENTES, ATÉ QUE O TOTAL SEJA IGUAL OU SUPERIOR AO VALOR MÍNIMO FIXADO. Como o sistema processou a compensação: NOTA: É aconselhável colocar na GPS de folha de pagamento 2100. A seguinte observação: 1º Compensação efetuada na forma da ADE/CODAC N 6 de 23/02/2015 2º Arquivar cópia da decisão judicial. JUROS/MULTA/(+) 11 - VALOR ARRECADADO 1.222,60 12 - AUTENTICAÇÃO MECÂNICA PARA RECOLHIMENTO NO PRAZO 29
OUTRAS CONTRIBUIÇÕES PREVIDENCIÁRIAS DOS EMPREGADOS: - Retenção e recolhimento das contribuições descontadas dos segurados empregados e trabalhadores avulsos de acordo com a faixa salarial (Art. 30, I, da Lei 8.212/91). - Reter e recolher 11% sobre o total das remunerações dos contribuintes individuais (autônomos), diretores, gerentes não empregados e sócios cotistas com retirada de Pró-Labore, (Art. 4º da Lei 10.666/03) DA EMPRESA: - Recolhimento de 20% sobre o total das remunerações de contribuintes individuais,diretores, gerentes nãoempregados e sócios cotistas com retirada de Pró-Labore, (Art. 22 item III da Lei 8.212/91); - Recolher 15% sobre o valor de Nota Fiscal / Fatura na contratação de cooperativas de trabalho, (Art. 22, IV da Lei 8.212/91) e a partir de 01/04/2003, é devida a contribuição adicional de nove, sete ou cinco pontos percentuais, a cargo da empresa tomadora de serviço de cooperados incidentes sobre Nota Fiscal/Fatura, conforme a atividade exercida pelo cooperado que permita a concessão de aposentadoria especial após quinze, vinte ou vinte cinco anos de contribuições, (Art. 1º 1º da Lei 10.666/03); - Reter e recolher 11% sobre o valor bruto da Nota Fiscal / Fatura de prestação de serviço, (Art. 31 da Lei 8.212/91) e a partir de 01/ 04/ 2003 este percentual é acrescido de quatro, três ou dois pontos percentuais a cargo da empresa contratante cuja a atividade permita a concessão de aposentadoria especial após quinze, vinte ou vinte e cinco anos de contribuições (Art 6º da Lei 10.666/03). OUTRAS ENTIDADES: - Recolher 2,7% sobre a Folha de Pagamento para Outras Entidades. (Código FPAS 604 Código de terceiro 0003); NOTAS: - A empresa é obrigada a fazer a inscrição no INSS dos contribuintes individuais a seu serviço ainda não inscritos, (Art. 4 2 da Lei 10.666/03); - Deve declarar o valor da receita bruta de exportação na GFIP no Campo Comercialização da Produção - Pessoa Jurídica, quando a exportação for realizada diretamente com adquirente no exterior na forma da IN/RFB nº 880/2008, alterada pela 1.338/2013; - A empresa ou cooperativa adquirente, consumidora ou consignatária da produção fica obrigada a fornecer ao segurado especial cópia do documento fiscal de entrada da mercadoria, para fins de comprovação da operação e da respectiva contribuição previdenciária, na forma do do Art. 30 7 da Lei n 8.212/91. 30
FAEPE Pio Guerra Júnior Presidente do Conselho Administrativo Adriano Leite Moraes Superintendente Rua São Miguel, nº 1050, Afogados, Recife/PE - CEP: 50770-720 Fone:(81) 3312-8966 / Fax: (81) 3312-8950 arrecadacao@senar-pe.com.br www.senar-pe.com.br