PRODUTOR RURAL PESSOA JURÍDICA. Rural. Como declarar no SEFIP/GFIP a Receita da Comercialização CONTRIBUIÇÃO PREVIDÊNCIA SOCIAL/SENAR.

Transcrição

1 CONTRIBUIÇÃO PREVIDÊNCIA SOCIAL/SENAR? PRODUTOR RURAL PESSOA JURÍDICA Como declarar no SEFIP/GFIP a Receita da Comercialização Rural Previdência Rural Atualização Junho de 2015

2 DEFINIÇÃO: Produtor Rural Pessoa Jurídica é a empresa legalmente constituída que se dedica a atividade agropecuária ou pesqueira, em área urbana ou rural. ENQUADRAMENTO PARA FINS DE RECOLHIMENTO RECOLHIMENTO SOBRE A COMERCIALIZAÇÃO RURAL - Quando o Produtor Rural Pessoa Jurídica explora a atividade exclusivamente rural; - Quando manter escritório administrativo fora da sede, exclusivamente para o exercício de atividade rural. RECOLHIMENTO SOBRE A FOLHA DE PAGAMENTO - Quando além da atividade rural exerce outra atividade autônoma seja ela comercial, industrial ou de serviços, no mesmo ou em estabelecimento distinto contribuirá com base na folha de pagamento para todas as suas atividades; - Quando prestar serviços a terceiros em condições em que não caracteriza atividade econômica autônoma, recolherá sobre a folha de pagamento somente com relação a estes trabalhadores, devendo essa receita ser excluída da base de cálculo da contribuição sobre a receita bruta; ATIVIDADE ECONÔMICA AUTÔNOMA Atividade econômica autônoma a que não constitui parte de atividade econômica mais abrangente ou fase de processo produtivo mais complexo, e seja exercida mediante estrutura operacional definida, em um ou mais estabelecimentos. DEVERES DO PRODUTOR RURAL PESSOA JURÍDICA - Registrar na Junta Comercial como Pessoa Jurídica; - Efetuar a inscrição no Cadastro Nacional de Pessoa Jurídica - CNPJ, na Secretaria da Receita Federal do Brasil; - Promover a inscrição no INSS de seus sócios-gerentes e sócios-cotistas com retirada de Pró-Labore como contribuintes individuais, se ainda não inscritos. - Preencher e recolher a Guia de Recolhimento do FGTS e Informações à Previdência Social - GFIP por meio eletrônico através do SEFIP, informando a remuneração dos empregados, trabalhadores avulsos e contribuintes individuais que lhe prestam serviço, bem como o valor de sua produção rural e/ou as adquiridas de terceiros.

3 Contribuição Sobre a Comercialização Rural BASE DE CÁLCULO A base de cálculo das contribuições sociais devidas pelo produtor rural é: 1. O valor da receita bruta proveniente da comercialização da sua produção e dos subprodutos e resíduos, se houver; 2 - O valor do arremate da produção rural; 3 - O preço de mercado da produção rural dada em pagamento, permuta, ressarcimento ou em compensação. NOTA: Na hipótese de a documentação não indicar o valor da produção dada em pagamento, ressarcimento ou em compensação, tomar-se-á, como base de cálculo das contribuições, o valor da obrigação quitada. ALÍQUOTAS: 2,5% - INSS 0,1% - RAT 0,25% - SENAR RESPONSÁVEL PELO RECOLHIMENTO a) O próprio produtor rural pessoa jurídica, quando comercializar sua produção rural; b) O próprio produtor rural pessoa jurídica, quando adquire produção rural do produtor rural pessoa física ou segurado especial, fica sub-rogado nas obrigações do produtor rural pessoa física e do segurado especial. COMO RECOLHER Por meio da Guia da Previdência Social - GPS eletrônica gerada, através das informações prestadas pelo contribuinte no sistema SEFIP/GFIP. COMO PREENCHER E INFORMAR O SEFIP/GFIP: O contribuinte deve preencher a GFIP - Guia de Recolhimento do FGTS e Informações à Previdência Social, por meio eletrônico através, do Sistema Empresa de Recolhimento do FGTS e Informação à Previdência Social /SEFIP, baixada do site: ou

4 SEFIP/GFIP DO PRODUTOR RURAL PESSOA JURÍDICA O produtor rural Pessoa Jurídica deverá preencher o SEFIP/GFIP com seus dados cadastrais constante no CNPJ, informando o código FPAS 604 e para Outras Entidades o código 0003, os demais campos deverão ser preenchidos de acordo com o Manual da GFIP Versão CNPJ / AGROPECUÁRIA CAMPO VERDE LTDA PE 05 KM 120 ZONA RURAL CARPINA PE Código FPAS 604 Produtor Rural Pessoa Jurídica 0 - Não centralizado 1 - Não Optante 0, Código de Outras Entidades Recolhimento e/ou Declaração ao FGTS e Informações à Previdencia Social Informar a competência e o código de recolhimento, no caso de Recolhimento usar o Código 115 Informar o valor de sua comercialização Informar o valor da comercialização adquirida pessoa física informar todas as remunerações pagas, devidas, ou creditadas aos empregados, trabalhadores avulsos e contribuintes individuais

5 CONTRIBUIÇÃO SOBRE A FOLHA DE PAGAMENTO E COMERCIALIZAÇÃO As contribuições serão calculadas de acordo com o seguinte quadro: Base de cálculo da contribuição FPAS Previdência Social Terceiros Segurado Empresa GILRAT Código Terceiros Total (%) Receita bruta da comercialização 744-2,5% 0,1% ,25% Valor total da folha de salários 604 8, 9 ou 11% ,70% NOTA: O código FPAS 744 não é cadastrado no SEFIP/GFIP, ele é gerado pelo próprio sistema, quando o contribuinte Produtor Rural Pessoa Física ou Pessoa Jurídica informa no campo próprio da GFIP o valor bruto de sua comercialização ou quando, no caso da pessoa jurídica informar, além do valor bruto de sua comercialização, o valor da produção rural adquirida de produtor rural pessoa física ou de segurado especial. EXEMPLOS PRÁTICOS: A empresa Agropecuária Campo Verde LTDA, CNPJ nº / , realizou durante o mês de Março de 2015 as seguintes operações: - Comprou produção rural de segurado especial no valor de R$10.000,00; - Vendeu sua produção rural no valor de R$ ,00; - Pagou Folha de Salário e Pró-Laboré conforme abaixo: RESUMO DA FOLHA DE PAGAMENTO Nome dos Empregados Salários João Severino da Silva 800,00 Severino Rodrigues Gomes 1.000,00 TOTAL 1.800,00 RESUMO DO PRÓ-LABORE Nome dos sócios Remuneração Paulo Antônio de Souza 2.000,00 Maria do Carmo da Mota 2.000,00 TOTAL 4.000,00 Com base nas informações, acima preparar a Guia da Previdência Social-GPS da Empresa Agropecuária Campo Verde Ltda.

6 RECOLHIMENTOS DE RESPONSABILIDADE DO PRODUTOR RURAL Para preparar a Guia da Previdência Social-GPS eletrônica o contribuinte deverá proceder da seguinte forma: Abrir o recolhimento;, Clicar na aba Movimento, informar a competência e código de 03/ / Recolhimento e /ou Declaração ao FGTS e Informação à Previdência Social Marcar a participação da empresa no Movimento ; Na tela Movimento do Trabalhador, marcar a participação dos trabalhadores no movimento, informando a modalidade de cada um, bem como a sua remuneração, que poderá ser digitada diretamente no SEFIP/GFIP ou importada do arquivo Folha de Pagamento. 03/ , , , , ,00 Na tela Movimento de Empresa, clicar no menu Receitas e informar o valor de sua comercialização, no campo Comercialização Produção - Pessoa Jurídica e no campo Pessoa Física o valor da comercialização adquirida de pessoa física; 03/ , ,00

7 Com base nas informações, o sistema SEFIP/GFIP gerou as Guias da Previdência Social- GPS eletrônica, com as seguinte informações: 1 - Da Comercialização de código de pagamento Da Folha de Pagamento de código de pagamento 2100 MINISTÉRIO DA FAZENDA - MF SECRETARIA DA RECEITA FEDERAL DO BRASIL - RFB SEFIP 8.4 TABELA 22.0 DATA: 14/09/2011 HORA 08:24: NOME / TELEFONE / ENDEREÇO AGROPECUÁRIA CAMPO VERDE LTDA (0081) PE 5 KM ZONA RURAL PE CARPINA 2 - VENCIMENTO (USO EXCLUSIVO INSS) ATENÇÃO: É VEDADA A UTILIZAÇÃO DA GPS PARA RECOLHIMENTO DE RECEITA DE VALOR INFERIOR AO ESTIPULADO EM RESOLUÇÃO PUBLICADA PELO INSS. A RECEITA QUE RESULTAR VALOR INFERIOR DEVERÁ SER ADICIONADA A CONTRIBUIÇÃO OU IMPORTÂNCIA CORRESPONDENTE NOS MESES SUBSEQUENTES, ATÉ QUE O TOTAL GPS DA COMERCIALIZAÇÃO GUIA DA PREVIDÊNCIA SOCIAL - GPS 3 - CÓDIGO DE PAGAMENTO COMPETÊNCIA 03/ IDENTIFICADOR /001/ VALOR DO INSS (+) 730,00 SEJA IGUAL OU SUPERIOR AO VALOR MÍNIMO FIXADO VALOR DE OUTRAS ENTIDADES 70, ATUALIZAÇÃO / MONETÁRIA/JUROS 0,00 /MULTA/(+) 11 - VALOR ARRECADADO 800, AUTENTICAÇÃO MECÂNICA PARA RECOLHIMENTO NO PRAZO MINISTÉRIO DA FAZENDA - MF SECRETARIA DA RECEITA FEDERAL DO BRASIL - RFB SEFIP 8.4 TABELA 22.0 DATA: 14/09/2011 HORA 08:24: NOME / TELEFONE / ENDEREÇO AGROPECUÁRIA CAMPO VERDE LTDA (0081) PE 5 KM ZONA RURAL PE CARPINA 2 - VENCIMENTO (USO EXCLUSIVO INSS) ATENÇÃO: É VEDADA A UTILIZAÇÃO DA GPS PARA RECOLHIMENTO DE RECEITA DE VALOR INFERIOR AO ESTIPULADO EM RESOLUÇÃO PUBLICADA PELO INSS. A RECEITA QUE RESULTAR VALOR INFERIOR DEVERÁ SER ADICIONADA A CONTRIBUIÇÃO OU IMPORTÂNCIA CORRESPONDENTE NOS MESES SUBSEQUENTES, ATÉ QUE O TOTAL GPS DA FOLHA DE PAGAMENTO GUIA DA PREVIDÊNCIA SOCIAL - GPS 3 - CÓDIGO DE PAGAMENTO COMPETÊNCIA 03/ IDENTIFICADOR /001/ VALOR DO INSS (+) 1.384,00 SEJA IGUAL OU SUPERIOR AO VALOR MÍNIMO FIXADO VALOR DE OUTRAS ENTIDADES 48, ATUALIZAÇÃO / MONETÁRIA/JUROS 0,00 /MULTA/(+) 11 - VALOR ARRECADADO 1.432, AUTENTICAÇÃO MECÂNICA PARA RECOLHIMENTO NO PRAZO

8 RECOLHIMENTO EXCLUSIVO PARA O SENAR EMPRESA IMPOSSIBILITADA DE FAZER A RETENÇÃO POR FORÇA DE LIMINAR A empresa adquirente de produção rural de pessoas físicas que possuem liminares ou decisões judiciais impossibilitada de efetuar a retenção da contribuição previdenciária (2,1%), procederá da seguinte forma para efetuar o recolhimento devido ao SENAR (Ato Declaratório Executivo CODAC n 17 de 30/06/2015). Declarar uma nova GFIP com as seguintes informações: 1º) Alterar o código FPAS da empresa por outro. Exemplo: Se o FPAS da empresa é 604 alterar na nova GFIP para º) Na tela Abertura do Movimento colocar o código de recolhimento º) Lançar na tela Movimento de Empresa, na aba Receitas, campo Comercialização Produção - Pessoa Física o valor da produção rural adquirida da pessoa física, e em seguida assinalar a opção Informação Exclusiva da Comercialização Produção e/ou Receita de Evento Desportivo / Patrocínio conforme tela abaixo: Informar o valor da produção rural adquirida da Pessoa Física. 4 ) Lançar no campo Compensação da tela Movimento de Empresa, Aba Informações Complementares o valor resultante da aplicação de 2.1% sobre produção rural adquirida da pessoa física e nos campos Período Início e Período Fim a competência do recolhimento, conforme tela abaixo: Informar o valor de 2.1% da produção adquirida da Pessoa Física. 5 ) Manter controles relativos à compensação efetuada para fins de fiscalização, principalmente cópia da Decisão Judicial.

9 EXEMPLO PRÁTICO: A empresa Agropecuária Campo Verde Ltda - CNPJ / realizou no mês de Julho de 2015 as seguintes operações: Além de ter pago salários a seus empregados adquiriu produção rural de pessoas físicas no valor de R$ ,00, cujas as pessoas físicas detém liminares para não recolher as contribuição previdenciárias (2.1%) Para efetuar o recolhimento devido ao SENAR o contribuinte deverá proceder da seguinte forma: 1 ) Declarar uma nova GFIP com outro FPAS, se o FPAS da empresa é 604 alterar na nova GFIP para 825; 2º) Na tela Abertura do Movimento da nova GFIP colocar o código de recolhimento º) Lançar na tela Movimento de Empresa, na aba Receitas, campo Comercialização Produção - Pessoa Física o valor de ,00 em seguida assinalar a opção Informação Exclusiva da Comercialização Produção e/ou Receita de Evento Desportivo / Patrocínio conforme tela abaixo: / Agropecuária Campo Verde Ltda ,00 4 ) PASSO: Lançar na tela Movimento de Empresa, Aba Informações Complementares no campo Compensação o valor de R$ 420,00 (20.000,00 X 2.1%), e no Período Início e Fim a competência do recolhimento conforme tela abaixo: / Agropecuária Campo Verde Ltda 420,00 07/ /2015

10 4 ) PASSO: Da informação prestada pelo contribuinte o sistema gerou a Guia da Previdência Social - GPS de código de pagamento 2615, recolhimento exclusivo para o SENAR. GPS DA COMERCIALIZAÇÃO MINISTÉRIO DA FAZENDA - MF SECRETARIA DA RECEITA FEDERAL DO BRASIL - RFB SEFIP 8.4 TABELA 22.0 DATA: 18/11/2011 HORA 08:24: CÓDIGO DE PAGAMENTO NOME / TELEFONE / ENDEREÇO AGROPECUÁRIA CAMPO VERDE LTDA (0087) COMPETÊNCIA 07/2015 SITIO NOVA CRUZ ZONA RURAL PE PETROLINA 5 - IDENTIFICADOR / VALOR DO INSS (+) 0, VENCIMENTO (USO EXCLUSIVO INSS) ATENÇÃO: É VEDADA A UTILIZAÇÃO DA GPS PARA RECOLHIMENTO DE RECEITA DE VALOR INFERIOR AO ESTIPULADO EM RESOLUÇÃO PUBLICADA PELO INSS. A RECEITA QUE RESULTAR VALOR INFERIOR DEVERÁ SER ADICIONADA A CONTRIBUIÇÃO OU IMPORTÂNCIA CORRESPONDENTE NOS MESES SUBSEQUENTES, ATÉ QUE O TOTAL GUIA DA PREVIDÊNCIA SOCIAL - GPS VALOR DE OUTRAS ENTIDADES 40, ATUALIZAÇÃO / MONETÁRIA/JUROS 0,00 /MULTA/(+) SEJA IGUAL OU SUPERIOR AO VALOR MÍNIMO FIXADO VALOR ARRECADADO 40, AUTENTICAÇÃO MECÂNICA PARA RECOLHIMENTO NO PRAZO NOTA: 1 ) É aconselhável colocar na GPS de de código de pagamento 2615, a seguinte observação: Compensação efetuada na forma da ADE/CODAC N 17 de 30/06/ ) Arquivar cópia da decisão judicial para fins de fiscalização.

11 OUTRAS CONTRIBUIÇÕES PREVIDENCIÁRIAS O Produtor Rural Pessoa Jurídica, deverá recolher além da contribuição incidente sobre à Comercialização Rural, também recolher as seguintes contribuições: DOS EMPREGADOS - Retenção e recolhimento das contribuições descontadas dos segurados empregados e trabalhadores avulsos de acordo com a faixa salarial (Art. 30, I, da Lei 8.212/91). - Reter e recolher 11% sobre o total das remunerações dos contribuintes individuais (autônomos), diretores, gerentes não empregados e sócios cotistas com retirada de Pró-Labore, (Art. 4º da Lei /03) DA EMPRESA - Recolhimento de 20% sobre o total das remunerações de contribuintes individuais,diretores, gerentes não-empregados e sócios cotistas com retirada de Pró-Labore, (Art. 22 item III da Lei 8.212/91); - Reter e recolher 11% sobre o valor bruto da Nota Fiscal / Fatura de prestação de serviço, (Art. 31 da Lei 8.212/91) e a partir de 01/ 04/ 2003 este percentual é acrescido de quatro, três ou dois pontos percentuais a cargo da empresa contratante cuja a atividade permita a concessão de aposentadoria especial após quinze, vinte ou vinte e cinco anos de contribuições (Art 6º da Lei /03). OUTRAS ENTIDADES - Recolher 2,7% sobre a Folha de Pagamento para Outras Entidades. (Código FPAS 604 Código de terceiro 0003); NOTAS: - A empresa é obrigada a fazer a inscrição no INSS dos contribuintes individuais a seu serviço ainda não inscritos, (Art. 4 2 da Lei /03); - Deve declarar o valor da receita bruta de exportação na GFIP no Campo Comercialização da Produção - Pessoa Jurídica, quando a exportação for realizada diretamente com adquirente no exterior na forma da IN/RFB nº 880/2008, alterada pela 1.338/2013; - A empresa ou cooperativa adquirente, consumidora ou consignatária da produção fica obrigada a fornecer ao segurado especial cópia do documento fiscal de entrada da mercadoria, para fins de comprovação da operação e da respectiva contribuição previdenciária, na forma do do Art da Lei n 8.212/91.

12 Contribuição Para Previdência e Para o SENAR LOCAL E DATA DE RECOLHIMENTO Os pagamentos das Contribuições Previdenciárias deverão ser realizados na rede bancária ou em casa lotérica, até o dia 20 (vinte) do mês seguinte a comercialização de produção rural, antecipando-se o vencimento para o dia útil imediatamente anterior, quando não houver expediente bancário no dia 20 (Redação dada pelo Decreto 6.722/2008).

13 Pio Guerra Júnior Presidente do Conselho Administrativo Adriano Leite Moraes Superintendente Rua São Miguel n Afogados - Recife - PE Cep: Fone: (81) Fax:(81) E- Mail: arrecadacao@senar-pe.com.br