Perícia Contábil Prof. Guilherme Luiz Bertoni Pontes UNISEB Centro Universitário 17/5/2013
Módulo 6.2 Unidade 5 UNISEB Centro Universitário
Perícia Contábil em Processos Bancários 3
A PERÍCIA BANCÁRIA TIPOS DE PERÍCIA NAZ QUESTÕES BANCÁRIAS: -PERÍCIA EXTRAJUDICIAL; * ESTUDOS P/ PROCESSOS JUDICIAIS; * ESTUDOS P/ FINS DE NEGOCIAÇÃO; * ESTUDOS P/ OUTRAS FINALIDADES; -PERÍCIA JUDICIAL: * DEFESA EM PROCESSOS JUDICIAIS; * PRODUÇÃO ANTECIPADA DE PROVA; 4
A PERÍCIA BANCÁRIA CONCEITO E FINALIDADE DA PERÍCIA CONTÁBIL:...instrumento técnico-científico de constatação, prova ou demonstração, quanto à veracidade de situações, coisas ou fatos oriundos da relações, efeitos e haveres que fluem do patrimônio de quaisquer entidades (Alberto, Valder P). Conjunto de procedimentos técnicos e científicos destinado a levar à instância decisória elementos de prova necessários a subsidiar à justa solução do litígio, mediante laudo pericial contábil... (NBC-tp-01). 5
A PERÍCIA BANCÁRIA ATUAÇÕES NAS QUESTÕES BANCÁRIAS: Estrutura Judicial: 6
A PERÍCIA BANCÁRIA ATUAÇÕES NAS QUESTÕES BANCÁRIAS: Estrutura Extrajudicial: 7
A PERÍCIA BANCÁRIA TIPOS DE PROCESSOS (JUDICIAL): - AÇÃO ORDINÁRIA DE COBRANÇA; (BANCO) - AÇÃO DE EXECUÇÃO; (BANCO) - AÇAO REVISIONAL; (CLIENTE) 8
A PERÍCIA BANCÁRIA FASE DA PERÍCIA NOS PROCESSOS BANCÁRIOS: 9
A PERÍCIA BANCÁRIA TIPOS DE OPERAÇÕES DISCUTIDAS: ÁREA FINANCEIRA: - Cheque Especial / Conta Garantida; - Empréstimos em Geral; - Descontos; - Cartões de Crédito; - Crédito Rural; -Outros; 10
A PERÍCIA BANCÁRIA CONTEÚDO DAS DISCUÇÕES: 11
RISCO: Incerteza quanto ao retorno do Capital investido; DESPESAS: Operacionais, Administrativas, contratuais, tributárias (IOF, I.R., etc.), cartorárias, etc; INFLAÇÃO: Desvalorização da moeda ou perda do poder aquisitivo do Capital emprestado, no período considerado; GANHO (ou lucro): determinado em função das demais oportunidades existentes no mercado. Custo de Oportunidade. 12
JUROS - A ciência jurídica define juros como frutos civis produzidos pelo uso do dinheiro. Juros constituem, pois, obrigações acessórias e decorrem de uma obrigação principal. Os elementos obrigacionais dos juros, na qualidade de acessórios e fungíveis, são acrescidos da remuneração pelo consumo da coisa e cobertura do risco do credor na concessão do crédito, que pode variar com maior ou menor segurança ao mutuário, conforme a situação dos negócios. 13
Juros moratórios são tidos ora como indenização, ora como sanção, pelo prejuízo resultante do atraso no cumprimento de obrigação. Juros compensatórios são tidos como o preço do uso do capital, que remunera o credor por ficar privado deste, compensando-o pelo risco de não recebê-lo de volta. 14
Juros compensatórios convencionais - Exceção ao limite previsto na Lei de Usura e no Código Civil: negócios jurídicos celebrados com instituições financeiras ou com entidades a que se confere tratamento equiparado (Lei nº4.595/1964) (Verbete nº 596, da Súmula da Jurisprudência do Supremo Tribunal Federal) 15
JUROS - SISTEMA FINANCEIRO Cumulação de juros moratórios e compensatórios possibilidade. Juros compensatórios podem ser superiores a 12% ao ano, vedado o anatocismo (Verbetes 596 e 121, da Súmula da Jurisprudência do STF). 16
JUROS - SISTEMA FINANCEIRO Composição dos juros (taxa nominal) a) inflação; b) juros reais. Taxa de juros nominal Juros reais Inflação 17
JUROS - SISTEMA FINANCEIRO Composição dos juros reais: Composição do Spread a) custo de captação; b) recolhimento compulsório; c) custo de inadimplência; d) cunha tributária; e) custo administrativo; f) lucro da instituição credora. 18
JUROS - SISTEMA FINANCEIRO SPREAD: diferença entre a taxa de juros básica (de captação) e a taxa nominal final (custo ao tomador). 19
COMPOSIÇÃO DO SPREAD BANCÁRIO 100% 26,4% 43,4% 16,9% 8,6% 4,7% Resíduo do Banco Inadimplência* Custo administrativo Tributos e taxas* Compulsório Fonte: Relatório Economia Bancária e Crédito 2006 Banco Central 20
Capitalização Simples Taxas de Juros: Razão entre os juros (J) recebidos ou pagos no final um certo período de tempo e o capital (PV) inicialmente aplicado ou tomado: Capitalização Simples: Taxa de juros incide apenas sobre o capital inicial (não há juros sobre juros ). Homogeneização entre a Taxa e o Prazo de Capitalização: No regime de Capitalização Simples a taxa varia linearmente em função do tempo. 21
Cálculo dos Juros: onde: J= PV x i x n J= valor dos juros PV= valor do capital inicial ou principal (present value) i = taxa de juros n= prazo Capitalização Simples 22
Capitalização Simples Cálculo Montante ou Valor Futuro (future value): FV = PV + J FV = PV + PV x i x n FV = PV (1+ i x n) Cálculo Atual ou Valor Presente (present value): FV = PV (1+ i x n) 23
Capitalização Composta Capitalização Composta: Taxa de juros incide sobre o capital inicial, acrescido dos juros acumulados até o período anterior (o valor dos juros cresce em função do tempo). 24
Capitalização Composta Capitalização Composta: Taxa de juros incide sobre o capital inicial, acrescido dos juros acumulados até o período anterior (o valor dos juros cresce em função do tempo). 25
PV 0 = 1.000,00 PV 1 = 1.000,00 + 0,04 X 1.000,00 = 1.000,00 (1+0,04) = 1.000,00 (1,04) 1 PV 2 = 1.000,00 (1,04) + 0,04 X 1.000,00 (1,04) = 1.000,00 (1,04) (1,04) = 1.000,00 (1,04) 2 PV 3 = 1.000,00 (1,04) 2 + 0,04 X 1.000,00 (1,04) 2 = 1.000,00 (1,04) 2 (1,04) = 1.000,00 (1,04) 3 PV 4 = 1.000,00 (1,04) 3 + 0,04 X 1.000,00 (1,04) 3 = 1.000,00 (1,04) 3 (1,04) = 1.000,00 (1,04) 4 PV 5 = 1.000,00 (1,04) 4 + 0,04 X 1.000,00 (1,04) 4 = 1.000,00 (1,04) 4 (1,04) = 1.000,00 (1,04) 5 Substituindo cada número da expressão FV 5 = 1.000 (1,04) 5 pelo símbolo correspondente, temos: FV = PV (1+i) n Capitalização Composta 26
Capitalização Composta A partir da fórmula do montante (ou valor futuro) podemos deduzir a fórmula do principal (ou valor presente): FV = PV (1+i) n e, ainda: J = FV - PV J = PV (1+i) n -PV J = PV [(1+i) n -1)] 27
Capitalização Composta Equivalência de Taxas A Taxa mensal é equivalente à taxa anual quando: Portanto, para determinar a taxa anual a partir da taxa mensal, temos: Para determinar a taxa mensal a partir da taxa anual, temos: 28
Método Hamburguês (Cheque Especial) Exemplo: 29
Operações de Desconto Ao contrair uma dívida para pagamento futuro, o devedor normalmente oferece um título que comprova tal obrigação. De posse desse título o credor poderá negociar o seu resgate antecipado, junto a instituições financeiras: 1. Notas Promissórias; 2. Duplicatas; 3. Letras de Câmbio; 4. Cheques pré-datados. A operação de se liquidar um título antes do seu vencimento envolve geralmente uma recompensa, ou um desconto pelo pagamento antecipado. 30
Tabela Price 31
Documentos Indispensáveis: 1 CONTRATOS/ADITIVOS; 2 EXTRATOS; 3 SLIPS GRÁFICOS; 4 COMPROVANTES DE PAGAMENTOS; 5 OUTROS; 32
Como pedir os documentos????? 1 NA PERÍCIA JUDICIAL? R: TERMO DE DILIGÊNCIA 2 NA PERÍCIA EXTRAJUDICIAL? R: CARTA / DOCUMENTO 33
Termo de Diligência : 34
3 diga o sr. Perito se houve a cobrança de juros na forma capitalizada e, após o vencimento do contrato, se houve a cobrança de juros remuneratórios cominados com juros moratórios 35 Quesitos modelos: 1 diga o sr. Perito se as taxas de juros praticadas pela instituição financeira foram superiores a 1% (um por cento) ao mês no contrato firmado entre as partes. Em caso afirmativo, qual a taxa de juros efetiva aplicada 2 diga o sr. Perito em que data o embargante tomou o referido empréstimo, qual o valor e em que conta o referido valor foi creditado pela instituição financeira, apurando-o com taxas de juros a razão de 1% (um por cento) a.m.
4 diga o sr. Perito se houve a incidência de outros encargos no montante total da dívida apurada pela instituição financeira, tais como: juros de mora, multas, correção monetária, entre outros e quais os seus percentuais e valores 5 diga o sr. Perito, se foram realizadas amortizações no presente contrato. Em caso positivo, apontar os valores, apurando saldo devedor ou credor 6 explicite o sr. Perito quais as taxas e demais encargos pactuados em cada um dos contratos de crédito abrangidos pela demanda? 7 os encargos exigtidos pelo banco estão de acordo com o que foi pactuado? 36
A PERÍCIA BANCÁRIA ESTUDO DE CASO: 37