INFORMATIVO TRIBUTÁRIO

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1 INFORMATIVO TRIBUTÁRIO RECENTES DESTAQUES LEGISLAÇÃO FEDERAL 1. REPORTO regulamentação A Instrução Normativa nº de , publicada no DOU de regulamentou as regras para habilitação/aplicação do Regime Tributário para Incentivo à Modernização e à Ampliação da Estrutura Portuária ( Reporto ) previsto nos artigos 13 a 16 da Lei nº /2014, que concede suspensão de IPI, de contribuição para o PIS/PASEP, de COFINS e de Imposto de Importação aos seus beneficiários. 2. Participação nos Lucros e Resultados novas disposições tributárias A Lei nº , de , publicada no DOU de , alterou dispositivos da Lei nº /2000, que dispõe sobre a participação dos trabalhadores nos lucros ou resultados da empresa ( PLR ), e da Lei nº 9.250/1995, que altera a legislação do imposto sobre a renda das pessoas físicas. Dentre as alterações promovidas destacam-se: a) a PLR poderá ser negociada mediante comissão paritária escolhida pelas partes, integrada por um representante do sindicato da categoria; b) a empresa deverá prestar informações que colaborem com a negociação aos representantes dos empregados na comissão paritária; c) as metas referentes à saúde e segurança no trabalho não deverão ser consideradas como critério para a PLR; d) a participação dos trabalhadores nos lucros

2 ou resultados da empresa será tributada pelo imposto sobre a renda exclusivamente na fonte, em separado dos demais rendimentos recebidos, no ano do recebimento ou crédito, inclusive quando pagos acumuladamente, com base na tabela progressiva anual constante do anexo da Lei e não integrará a base de cálculo do imposto devido pelo beneficiário na Declaração de Ajuste Anual; e) a partir do ano-calendário de 2014, inclusive, os valores da tabela progressiva serão reajustados no mesmo percentual de reajuste da Tabela Progressiva Mensal do imposto de renda incidente sobre os rendimentos das pessoas físicas; f) as contribuições para as entidades de previdência complementar de que trata a Lei nº /2012 (previdência complementar para servidores públicos titulares de cargos efetivos) poderão ser deduzidas na determinação da base de cálculo sujeita à incidência mensal do imposto de renda. A Lei nº /2013 produz efeitos a partir de 1º de janeiro de CESTA BÁSICA alteração nas legislações de PIS/PASEP e COFINS A Lei nº de , publicada no DOU de , conversão da Medida Provisória nº 609/2013, alterou a Lei nº /2004, para reduzir as alíquotas do PIS/PASEP e da COFINS incidentes na importação e na comercialização do mercado interno, ampliando o rol dos produtos sujeitos ao benefício da alíquota zero para produtos que compõem a cesta básica. 4. Telecomunicação - REPNBL-Redes Por meio da Lei nº de , publicada no DOU de , conversão da Medida Provisória nº 606/2013, foi alterado o prazo para apresentação do projeto do Programa Nacional de Banda Larga para Implantação de Redes de Telecomunicações - REPNBL-Redes ao Ministério das Comunicações de para o dia Instituições Financeiras - IRPJ e CSLL crédito presumido Por meio da Lei nº de , publicada no DOU de , conversão da Medida Provisória nº 608/2013, foi autorizado às instituições financeiras e demais instituições permitidas a funcionar pelo Banco Central do Brasil, exceto cooperativas de crédito e administradoras de consórcio, a apuração de crédito presumido com base em créditos decorrentes de diferenças temporárias oriundos de provisões para créditos de liquidação duvidosa.

3 O crédito presumido será autorizado quando forem apresentados cumulativamente: a) créditos decorrentes de diferenças temporárias oriundos de provisões para crédito de liquidação duvidosa, existentes no ano-calendário anterior, e b) saldo de prejuízo fiscal acumulado no anocalendário anterior. Os créditos correspondem à aplicação das alíquotas de IRPJ e CSLL sobre as diferenças entre as despesas com provisões para crédito de liquidação duvidosa decorrentes das atividades das pessoas jurídicas, deduzidas de acordo com a legislação contábil, societária e as despesas autorizadas como dedução para determinação do lucro real. As disposições trazidas pela Lei produzem efeito a partir de 1º de janeiro de SUDAM e SUDENE Incentivos Fiscais novo regulamento - Portaria MIN nº 283 de DOU de A Portaria MIN nº 293 de , publicada no DOU de , aprova a consolidação do Regulamento dos Incentivos Fiscais comuns às Regiões da Amazônia e do Nordeste, administrados pelas Superintendência de Desenvolvimento da Amazônia - SUDAM e Superintendência de Desenvolvimento do Nordeste SUDENE. Referidos incentivos correspondem a reduções do Imposto sobre a Renda (IRPJ), depósitos para reinvestimento, depreciação acelerada, desconto de créditos de PIS/COFINS de forma acelerada, isenção do Adicional ao Frete para Renovação da Marinha Mercante ( AFRMM ), isenção do Imposto sobre a Renda e do adicional de IRPJ. Foi revogada a Portaria nº A/2007, que tratava anteriormente do assunto. 7. Dispensa de impugnação judicial fundada em precedente do STF ou do STJ Despacho do Ministro da Fazenda de aprova o PARECER PGFN/CDA/CRJ nº 396, de 11 de março de 2013, da Procuradoria-Geral da Fazenda Nacional, que concluiu, dentre outros assuntos, que a existência de dispensa de impugnação judicial em virtude de tese julgada sob a sistemática dos recursos extremos repetitivos, por si só, acarreta: (i) abstenção de fiscalização e de novos lançamentos; impedimento aos procedimentos de cobrança dos créditos já constituídos, inclusive quando submetidos a parcelamento; (ii) impedimento às restrições quanto à regularidade fiscal e à inscrição no CADIN; (iii) óbice ao envio dos créditos já constituídos para inscrição em

4 dívida ativa pela PGFN. Foi ressaltado que a dispensa de contestação e recursos judiciais não implica, de per si, concordância com a tese contrária aos interesses da Fazenda Nacional. LEGISLAÇÃO ESTADUAL SÃO PAULO 1. ICMS - Alíquota de 4% - Bens e mercadorias importados A Portaria CAT nº 64 de , publicada no DOU de , disciplina os procedimentos que devem ser observados na aplicação da alíquota de ICMS de 4% nas operações interestaduais com bens e mercadorias importados do exterior., tais como: a) hipóteses de inaplicabilidade da alíquota; b) condições para a aplicação; c) conteúdo de importação; d) preenchimento e periodicidade da entrega da Ficha de Conteúdo de Importação - FCI, com efeitos a partir de ; e) informações no documento fiscal. Por fim, foi revogada a Portaria CAT nº 174/2012, que tratava do mesmo assunto. 2. ICMS alíquota aplicável na operação interestadual destinada ao emprego em atividade não sujeita ao imposto Por meio da Decisão Normativa CAT nº 01 de , publicada no DOE de , a Secretaria da Fazenda do Estado de São Paulo aprovou o entendimento de que a aquisição interestadual de materiais ou mercadorias para utilização em atividade não sujeita ao ICMS deverá ser efetuada com a aplicação da alíquota interna do Estado do fornecedor remetente. Na hipótese da empresa adquirente desenvolver tanto atividades sujeitas ao ICMS como atividades não sujeitas a esse imposto, deverá, ao adquirir materiais ou mercadorias, solicitar expressamente a seus fornecedores localizados em outros Estados que segreguem as respectivas remessas conforme a destinação prevista para emprego em cada uma de suas atividades. Por fim, foram determinados os ajustes a serem realizados quando houver, eventualmente, movimentação entre os estoques dos materiais ou mercadorias já registrados.

5 DECISÕES INSTÂNCIA ADMINISTRATIVA CARF e SOLUÇÕES DE CONSULTA 1. PIS/COFINS não cumulativo - crédito na atividade comercial A Secretaria da Receita Federal do Brasil da 4ª região fiscal (AL, PB, PE e RN) expôs o entendimento, por meio da Solução de Consulta nº 42 de , de que na atividade de comércio não é possível a apuração de créditos da não cumulatividade de PIS/COFINS, com base no inciso II do artigo 3º da Lei nº /2002 (PIS/PASEP) e inciso II do artigo 3º da Lei nº /2003 (COFINS). 2. IPI gravação de software em mídia confecção de software e transferência por meio eletrônico A Secretaria da Receita Federal do Brasil da 9ª Região Fiscal (PR e SC) expôs o entendimento, por meio da Solução de Consulta nº 77 de , de que software não é mercadoria e a gravação de software em mídia é operação de industrialização, sujeita à incidência do IPI. No entanto, a confecção de software, bem como sua transferência por meio eletrônico, não são operações de industrialização, o que implica a não incidência do IPI. 3. COFINS não cumulativo crédito em relação à importação A Secretaria da Receita Federal do Brasil da 9ª Região Fiscal (PR e SC), por meio da Solução de Consulta nº 90 de expôs o entendimento de que, no regime de apuração não cumulativa da COFINS, o crédito relativo à importação deve ser apurado mediante a aplicação da alíquota básica da COFINS (7,6%) ou das alíquotas constantes nos 1º a 10 do artigo 8º da mesma lei (tributação sob alíquotas diferenciadas), independentemente de a COFINS-Importação ter sido paga com a alíquota adicional de que trata o 21 do artigo 8º da Lei nº /2004 (correspondente a 8,6%).

6 4. Incorporação de sociedade amortização de ágio IRPJ e CSLL - Acórdão proferido pela 1ª seção de julgamento 3ª câmara 1ª turma do Conselho Administrativo de Recursos Fiscais ( CARF ) Em seção de 11 de junho de 2013, o CARF proferiu decisão favorável ao contribuinte que, como resultado de operação de reorganização societária, deduziu na apuração do IRPJ e CSLL despesas com amortização de ágio. Destaca-se a presente decisão, pois os julgadores do CARF entenderam que não houve abuso de forma na reorganização societária praticada, que contou com a utilização de empresa veículo para viabilizar a proteção dos acionistas minoritários. DECISÕES DO STF e STJ 1. STF Dedução do valor a CSLL e base de cálculo do IRPJ O STF decidiu que não é possível a dedução do valor equivalente à CSLL de sua própria base de cálculo, bem como da base de cálculo do IRPJ, nos termos previstos no artigo 1º, parágrafo único, da Lei nº 9.316/1996 (RE nº /SP Ministro Relator Joaquim Barbosa Decisão de Notícia publicada no Informativo nº 705 do STF). 2. STJ legalidade na apreensão de documentos fiscais pela Fazenda, sem ordem judicial A 5ª turma do STJ negou, por unanimidade, Habeas Corpus a contribuinte de Brasília que pugnava pela nulidade de decisão do Tribunal de Justiça do Distrito Federal, pela condenação por crimes tributários, na medida em que as provas contra si teriam sido obtidas sem mandado judicial. A decisão considerou legal a apreensão de documentos fiscais pela Fazenda, mesmo sem ordem judicial, com fundamento no art. 195 do CTN (HC /DF - Quinta Turma Ministro Relator Campos Marques - Decisão de Publicado no DJe de ). 3. STJ crédito presumido de ICMS não deve ser incluído na base de cálculo de PIS/COFINS

7 A 2ª Turma do STJ decidiu, por unanimidade, que o valor correspondente ao crédito presumido de ICMS não deve ser incluído na base de cálculo de PIS/PASEP e COFINS, pois referido valor não se caracteriza como receita auferida (REsp nº /SC Segunda Turma Ministra Relatora Eliana Calmon Decisão de Publicado no DJe de ).