CURSO ON-LINE - D. CONSTITUCIONAL NAS 5 FONTES PROFESSOR: VÍTOR CRUZ Módulo extra 5 - Finanças Públicas:

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1 Módulo extra 5 - Finanças Públicas: Finanças Públicas - Normas gerais Regulamentação: Cabe à lei complementar regulamentar diversas coisas em finanças públicas. Essas diversas coisas não são muito cobradas em concursos, mas não quer dizer que nunca serão cobradas. Vejamos: Art Lei complementar disporá sobre: I - finanças públicas; II - dívida pública externa e interna, incluída a das autarquias, fundações e demais entidades controladas pelo Poder Público; III - concessão de garantias pelas entidades públicas; IV - emissão e resgate de títulos da dívida pública; V - fiscalização financeira da administração pública direta e indireta; VI - operações de câmbio realizadas por órgãos e entidades da União, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municípios; VII - compatibilização das funções das instituições oficiais de crédito da União, resguardadas as características e condições operacionais plenas das voltadas ao desenvolvimento regional. Lembro ainda que é o Senado Federal, através de resolução, o responsável por diversas competências no que tange as finanças públicas, notadamente o estabelecimento de limites para tais operações. Segundo o art. 52, cabe ao Senado Federal: V - autorizar operações externas de natureza financeira, de interesse da União, dos Estados, do Distrito Federal, dos Territórios e dos Municípios; VI - fixar, por proposta do Presidente da República, limites globais para o montante da dívida consolidada da União, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municípios; VII - dispor sobre limites globais e condições para as operações de crédito externo e interno da União, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municípios, de suas autarquias e demais entidades controladas pelo Poder Público federal; 1

2 VIII - dispor sobre limites e condições para a concessão de garantia da União em operações de crédito externo e interno; IX - estabelecer limites globais e condições para o montante da dívida mobiliária dos Estados, do Distrito Federal e dos Municípios; Veja que em relação à dívida consolidada, ou fundada, que é a dívida de longo prazo, que compreende, em regra, os compromissos de exigibilidade superior a 12 meses, o Senado estabelece limites a serem observados por todos os entes (inclui a União). Já em relação à dívida mobiliária, que é aquela proveniente da emissão de títulos da dívida, estabelece limites a serem observados apenas pelos Estados/DF e Municípios. Pulo do gato: Percebemos então, que as matérias de finanças públicas, em geral, são regulamentadas por lei complementar, porém, quando falar em limites e condições, precisamos de uma resolução do Senado, então temos: Falou em finanças Lei complementar. Falou em limites e condições Resolução do Senado. OBS. Existe uma lei complementar (LRF), que veremos à frente, que é a responsável por estabelecer limites com despesa de pessoal, logo, não confundam isso com o pulo do gato que passei. O pulo do gato se refere a limites com operações de crédito e dividas (consolidada e mobiliária). Gostaria de lembrar que essas coisas relacionadas às finanças públicas são em regras uma competência da União. Assim a Constituição estabelece que é competência material exclusiva da União: Emitir moeda (CF, art. 21, VII); Administrar as reservas cambiais do País e fiscalizar as operações de natureza financeira, especialmente as de crédito, câmbio e capitalização, bem como as de seguros e de previdência privada (CF, art. 21, VIII). E ainda compete privativamente à União, a legislação sobre: Sistema monetário e de medidas, títulos e garantias dos metais (CF, art. 22, VI); 2

3 Política de crédito, câmbio, seguros e transferência de valores (CF, art. 22, VII). 1. (CESPE/Auditor TCU/2009) Compete à lei complementar dispor sobre finanças públicas e sobre os limites globais e condições para o montante da dívida mobiliária dos estados, do Distrito Federal (DF) e dos municípios. Realmente, segundo o art. 163, I, compete à lei complementar dispor sobre finanças públicas. Porém, os limites e condições sobre as matérias diversas matérias em finanças públicas são atribuídos por resolução do Senado, e assim ocorre para os limites globais e condições para o montante da dívida mobiliária dos estados, do Distrito Federal (DF) e dos municípios, conforme estabelecido no art. 52, IX da Constituição Federal. 2. (FCC/AJAA-TRE-AM/2003) Só uma lei complementar poderá dispor sobre a concessão de garantias pelas entidades públicas. Segundo o art. 163, III da Constituição, lei complementar disporá sobre: concessão de garantias pelas entidades públicas. Entendemos que a banca foi audaciosa em considerar correta a assertiva que diz que só uma lei complementar pode versar sobre a matéria. A questão não nos parece de todo correta, pois também poderia fazer isso uma emenda constitucional. Porém, a banca ignorou este fato. 3. (TRT 6ª/Juiz do Trabalho TRT 6ª/2010) Lei complementar disporá sobre dívida pública externa e externa, excetuada a das autarquias, fundações e demais entidades controladas pelo Poder Público. Segundo o art. 163, II, a lei complementar deve regulamentar a dívida pública, interna ou externa, incluída a das autarquias, fundações e demais entidades controladas pelo Poder Público; Competências e vedações do Banco Central: 3

4 Agora sim chegamos onde interessa. O grosso das questões do tema finanças públicas normas gerais vem daqui. O Banco Central é uma autarquia federal vinculada ao Ministério da Fazenda. É um órgão de extrema relevância, constitucionalmente previsto, e que possui seu Presidente e seus diretores nomeados pelo Presidente da República, mas somente após aprovação da maioria absoluta do Senado Federal, conforme nos mostra o art. 52, III, d da Constituição. A ele são direcionadas algumas importantes disposições constitucionais. Vejamos: Emissão de moeda: Art A competência da União para emitir moeda será exercida exclusivamente pelo banco central. Sabemos que a emissão de moeda é uma competência material exclusiva da União. Pois bem, agora vemos que ela faz isso através do Banco Central. Concessão de empréstimos: 1º - É vedado ao banco central conceder, direta ou indiretamente, empréstimos ao Tesouro Nacional e a qualquer órgão ou entidade que não seja instituição financeira. Deste dispositivo depreende-se que o Banco Central pode conceder empréstimos, mas somente a instituições financeiras. É vedado, então, a concessão de empréstimos: Ao Tesouro Nacional; e A qualquer órgão ou entidade que não seja instituição financeira. Compra e venda de títulos do Tesouro Nacional: 2º - O banco central poderá comprar e vender títulos de emissão do Tesouro Nacional, com o objetivo de regular a oferta de moeda ou a taxa de juros. Essa é uma maneira de o BACEN controlar a quantidade de moeda em circulação no mercado, inclusive para controle da inflação. Depósito das disponibilidades de caixa dos entes públicos: 4

5 3º - As disponibilidades de caixa da União serão depositadas no banco central; as dos Estados, do Distrito Federal, dos Municípios e dos órgãos ou entidades do Poder Público e das empresas por ele controladas, em instituições financeiras oficiais, ressalvados os casos previstos em lei. A primeira coisa que temos que nos atentar é a seguinte separação: Disponibilidades da União Depositadas no BACEN Disponibilidades dos Est., DF, Mun., e Órgãos ou Entidades Públicas. Depositadas em instituições financeiras oficiais, ressalvados os casos previstos em lei. Segundo, é que se faz uma ressalva a esta regra, quando no final do dispositivo, temos a expressão ressalvados os casos previstos em lei. Esta expressão abre a possibilidade de que as disponibilidades de caixa sejam depositadas em instituições financeiras não-oficiais, porém, esta autorização depende de previsão em lei. Esta lei, segundo o STF 1, será de caráter nacional, editada pela União, não pode ser uma lei estadual. 4. (CESPE/Procurador-TCE-ES/2009) De acordo com o posicionamento do STF, as disponibilidades de caixa dos estados e do DF podem ser depositadas em instituições financeiras não oficiais, desde que mediante autorização prevista em lei estadual. Segundo o art. 164, 3º As disponibilidades de caixa da União serão depositadas no banco central; as dos Estados, do Distrito Federal, dos Municípios e dos órgãos ou entidades do Poder Público e das empresas por ele controladas, em instituições financeiras OFICIAIS, ressalvados os casos previstos em lei. Porém, segundo o STF essa lei será de caráter nacional e não estadual. 5. (CESPE/Técnico-TCU/2009) Veda-se ao Banco Central conceder, direta ou indiretamente, empréstimos ao Tesouro Nacional e a qualquer órgão ou entidade que não seja instituição financeira. 1 STF - ADI 2661 MC / MA MARANHÃO. 5

6 É a disposição que encontramos no art º onde diz que é vedado ao banco central conceder, direta ou indiretamente, empréstimos ao Tesouro Nacional e a qualquer órgão ou entidade que não seja instituição financeira. 6. (ESAF/Analista-SUSEP/2010) Não é só o Banco Central do Brasil que tem a atribuição de exercer a competência constitucional de emitir moeda. Somente o BACEN pode emitir moeda, por expressa determinação do art. 164 da Constituição. 7. (ESAF/Analista-SUSEP/2010) O Banco Central pode conceder empréstimos a instituições financeiras, inclusive a órgãos do governo, que não seja instituição financeira, exceto ao Tesouro Nacional. Segundo o art º, é vedado ao Banco Central conceder, direta ou indiretamente, empréstimos ao Tesouro Nacional e a qualquer órgão ou entidade que não seja instituição financeira. 8. (ESAF/AFC-CGU/2008) Ao Banco Central é proibido conceder, direta ou indiretamente, empréstimos ao Tesouro Nacional e a qualquer órgão ou entidade que não seja instituição financeira, mas possui a faculdade de comprar e vender títulos de emissão do Tesouro Nacional, com o objetivo de regular a oferta de moeda ou a taxa de juros. É o que dispõe a CF em seu art º e 2º: 1º - É vedado ao banco central conceder, direta ou indiretamente, empréstimos ao Tesouro Nacional e a qualquer órgão ou entidade que não seja instituição financeira. 2º - O banco central poderá comprar e vender títulos de emissão do Tesouro Nacional, com o objetivo de regular a oferta de moeda ou a taxa de juros. 6

7 9. (ESAF/ENAP/2006) É expressamente vedado ao Banco Central, pelo texto constitucional, conceder, direta ou indiretamente, empréstimos ao Tesouro Nacional e a qualquer órgão ou entidade. A questão suprimiu o final do artigo 167 1º:... ou entidade, que não seja insituição financeira. Assim, encontra-se errado, já que se a entidade for instituição financeira, não haverá vedação. 10. (CESGRANRIO/Analista-BACEN/2010) Considere as afirmativas a seguir, a respeito do Banco Central. I - O Banco Central está impedido constitucionalmente de conceder empréstimos. II - O Banco Central está investido constitucionalmente da competência de emitir moeda e não pode delegar essa competência a nenhum outro órgão. III - Caso pretenda regular a oferta de moeda, o Banco Central poderá comprar e vender títulos de emissão do Tesouro Nacional. Está correto APENAS o que se afirma em a) I. b) II. c) III. d) I e III. e) II e III. I Errado. O BACEN pode conceder empréstimos, desde que seja para uma instituição financeira (CF, art º). II Correto. A Constituição estabelece que é uma competência exclusiva do BACEN (CF, art. 164). III Correto. Essa possibilidade existe pelo disposto no art º da Constituição. Gabarito: Letra E. Noções iniciais: DOS ORÇAMENTOS 7

8 O orçamento público é basicamente um instrumento de previsão das receitas e fixação das despesas estabelecido em uma lei de proposta privativa do Executivo e votada pelo Congresso Nacional. Por isso dizemos que no Brasil temos um orçamento público misto: o Poder Executivo é responsável por compilar a proposta orçamentária e levála ao Congresso e o Poder Legislativo é o responsável por aprovar o orçamento. A Constituição de 1988 estabeleceu uma vinculação entre orçamento e planejamento prevendo a necessidade de 3 leis para concretizar o orçamento público: O plano plurianual (PPA); A lei de diretrizes orçamentárias (LDO); e A lei orçamentária anual (LOA), ou orçamento propriamente dito. Podemos dizer, basicamente, que o orçamento anual (LOA) é elaborado em consonância com as diretrizes estabelecidas pela LDO (que também é anual), e que por sua vez deve estar compatibilizada com o plano plurianual (PPA) - o nome plurianual, vem pelo fato de vigorar por "vários anos", na verdade, são 4 anos que compreendem os 3 últimos anos de um mandato do Presidente da República, e o 1º ano do mandato do Presidente seguinte. Assim, o PPA é o instrumento estratégico de médio prazo responsável por planejar o orçamento, e que deverá ser observado até que se concretize na LOA. Essa vinculação entre orçamento e planejamento é típico do chamado "orçamento-programa" adotado atualmente pelo Brasil, superando o antigo modo de elaboração que era o orçamento tradicional ou clássico. O orçamento-programa foi implementado pela lei 4320 em 1964, mas somente se tornou efetivo em No orçamento-programa temos o foco no "objetivo do gasto", é mais do que simplesmente determinar "onde" será gasto o recurso, preocupa-se "como" e "porque" ele será gasto, busca-se a eficiência no gasto e não apenas a sua legalidade. Cobrança do tema em concursos: Em provas de Direito Constitucional, para que se tenha um bom rendimento em orçamento público, basta saber a literalidade da Constituição, e principalmente os princípios orçamentários. Não se assuste com a quantidade de princípios, tente associar o nome à definição, todos eles têm nomes "lógicos". Vejamos: 8

9 Unidade Só existe um Orçamento para cada ente federativo (no Brasil, existe um Orçamento para a União, um para cada Estado e um para cada Município). Universalidade (ou Globalização) o Orçamento deve agregar todas as receitas e despesas de toda a administração direta e indireta dos Poderes abrangendo os orçamentos fiscal + seguridade social + investimento. Clareza A lei do orçamento deve ser de fácil entendimento e clara para todos. Anualidade / Periodicidade O orçamento deve se realizar no exercício que corresponde ao próprio ano fiscal. Legalidade O orçamento é uma lei, deve cumprir o rito legislativo próprio e de característica mista, ou seja, a proposta é exclusiva do Chefe-Executivo e deve após isso ser aprovado pelo legislativo. Exclusividade - A LOA não conterá dispositivo estranho à previsão da receita e à fixação da despesa. Nesta proibição, não inclui: Autorização para abertura de créditos suplementares; e Contratação de operações de crédito, ainda que por antecipação de receita, nos termos da lei. Os créditos adicionais podem ser:.suplementares quando forem reforçar uma dotação prevista na LOA;.Especiais quando forem criar crédito para despesa sem dotação na LOA;.Extraordinários no caso de eventos imprevisíveis e urgentes como guerras e calamidades. Eles são abertos por medida provisória. Especificação São vedadas autorizações globais no Orçamento. Publicidade O Orçamento deve ser sempre divulgado depois de aprovado, o Orçamento Federal, por ex., é publicado no Diário Oficial da União. Equilíbrio As despesas autorizadas devem corresponder ao tanto quanto às receitas previstas. A CF/88 não previu este princípio expressamente. Orçamento-Bruto - A receita e despesa devem aparecer no Orçamento pelo valor total, sem que haja deduções,exceto as transferências constitucionais 9

10 Não-afetação ou não-vinculação É vedada a vinculação dos impostos a órgão, fundo ou despesa, exceto: repartição da receita tributária aos Estados e Municípios; destinação aos serviços de saúde e ensino; realização de atividades da administração tributária; e prestação de garantias às operações de créditos por antecipação de receita, inclusive garantia e contragarantia à União. Programação e tipicidade O Orçamento deve autorizar suas despesas através de classificações específicas, de acordo com códigos pré-definidos para cada tipo. 11. (FCC/Defensor-DP-SP/2009) Em face do princípio constitucional da programação orçamentária não é permitido aos parlamentares a apresentação de emendas aos projetos de leis orçamentárias. O princípio da programação apenas diz que os recursos orçamentários deve estar vinculados a um determinado programa de governo, nada tem haver com emendas parlamentares, que podem ocorrer normalmente, desde que observadas as disposições do art º da Constituição. 12. (FCC/Assistente - TCE - AM/2008) A lei orçamentária anual deve compreender o orçamento do Poder Executivo, somente. Um dos princípios do orçamento é o da unidade, ou seja, o orçamento é único em cada esfera de governo. Desta forma, todos os Poderes deverão ter seus orçamentos compilados na LOA. 13. (FCC/Analista - TCE - AM/2008) A abertura de créditos suplementares ou especiais somente será admitida para atender a despesas imprevisíveis e urgentes, como as decorrentes de comoção interna ou calamidade pública, mediante delegação legislativa. Os créditos adicionais à LOA podem ser de 3 tipos: 10

11 suplementares usados para reforçar uma dotação prevista na LOA; especiais usados para criar crédito para despesa sem dotação na LOA; extraordinários para eventos imprevisíveis e urgentes como guerras e calamidades. Desta forma, o correto seria a abertura de créditos extraordinários e não suplementares ou especiais. 14. (CESPE/AGU/2009) O princípio da não-afetação refere-se à impossibilidade de vinculação da receita de impostos a órgãos, fundo ou despesa, com exceção de alguns casos previstos na norma constitucional. Trata-se de princípio constitucional insculpido no art. 167, IV da CF, de onde retira-se que: Regra É vedada a vinculação da receita de impostos; Exceção Poderá vincular em se tratando de: Repartição da receita tributária aos Estados e Municípios; Destinação aos serviços de saúde e ensino; Realização de atividades da administração tributária; e Prestação de garantias às operações de créditos por antecipação de receita; 15. (CESPE/Advogado - CEHAP-PB/2009) Dispõe a CF que a lei orçamentária anual não conterá dispositivo estranho à previsão da receita e à fixação da despesa, não se incluindo na proibição a autorização para abertura de créditos suplementares e contratação de operações de crédito. Esse dispositivo encerra o princípio orçamentário da unidade. Trata-se do princípio da exclusividade, ou seja, a lei orçamentária tratará "exclusivamente" destas matérias. O Princípio da unidade se refere ao fato de existir apenas um único orçamento em cada esfera de poder (Federal, Estadual e Municipal). 11

12 16. (CESPE/AGU/2009) A LOA poderá conter contratação de operações de crédito, ainda que por antecipação de receita. Temos o princípio da exclusividade expresso no art º, este princípio diz que a LOA não poderá conter dispositivo estranho à previsão da receita e à fixação da despesa. Porém nesta proibição, não se inclui: Autorização para abertura de créditos suplementares; e Contratação de operações de crédito, ainda que por antecipação de receita, nos termos da lei. 17. (CESPE/AGU/2009) O princípio da universalidade estabelece que todas as receitas e despesas devem estar previstas na LOA. O princípio da universalidade é na verdade expresso na lei 4320/64 quando indica que deverá constar da LOA todas as despesas fixadas e as receitas previstas. 18. (CESPE/PGE-AL/2008) Segundo o princípio da anualidade, a LOA não conterá dispositivo estranho à previsão da receita e à fixação da despesa, não se incluindo na proibição a autorização para abertura de créditos suplementares e contratação de operações de crédito, ainda que por antecipação de receita, nos termos da lei. Trata-se do princípio da exclusividade e não do princípio da anualidade. Este princípio seria aquele que informa que o orçamento deve se realizar periodicamente, anualmente, no exercício que corresponde ao próprio ano fiscal. 19. (CESPE/Procurador-AGU/2010) A vinculação de receita de impostos para a realização de atividades da administração tributária não fere o princípio orçamentário da não afetação. Trata-se de princípio constitucional insculpido no art. 167, IV da CF, de onde retira-se que: Regra É vedada a vinculação da receita de impostos; 12

13 Exceção Poderá vincular em se tratando de: Repartição da receita tributária aos Estados e Municípios; Destinação aos serviços de saúde e ensino; Realização de atividades da administração tributária; e Prestação de garantias às operações de créditos por antecipação de receita; 20. (CESPE/AGU/2009) A LOA não conterá dispositivo estranho à fixação da receita e à previsão de despesa. É o contrário: As despesas são fixadas enquanto as receitas são previstas. 21. (CESPE/Técnico-TCU/2009) A lei orçamentária anual não deve conter dispositivo estranho à previsão da receita e à fixação de despesa, admitindo-se, contudo, preceito relativo à autorização para abertura de créditos suplementares e contratação de operações de crédito, ainda que por antecipação de receita,nos termos da lei. Trata-se do princípio da exclusividade expresso no art º. Este princípio diz que a LOA não poderá conter dispositivo estranho à previsão da receita e à fixação da despesa. Porém nesta proibição, não se inclui: Autorização para abertura de créditos suplementares; e Contratação de operações de crédito, ainda que por antecipação de receita, nos termos da lei. 22. (ESAF/Analista-SUSEP/2010) A Constituição apresenta dispositivos que contêm princípios orçamentários, os quais estão direta ou indiretamente consagrados. Assinale, entre os princípios abaixo, aquele que não corresponde a um princípio orçamentário. a) Da programação. b) Da anualidade. c) Da unidade. d) Da globalização. 13

14 e) Da previsão ativa. Letra A - É princípio orçamentário - Segundo a programação e tipicidade, o orçamento deve autorizar suas despesas através de classificações específicas, de acordo com códigos pré-definidos para cada tipo. Letra B - É princípio orçamentário - Segundo a anualidade ou Periodicidade, o orçamento deve se realizar no exercício que corresponde ao próprio ano fiscal. Letra C - É princípio orçamentário - Segundo a unidade, só existe um Orçamento para cada ente federativo (no Brasil, existe um Orçamento para a União, um para cada Estado e um para cada Município). Letra D - É princípio orçamentário - Segundo a universalidade ou globalização, o orçamento deve agregar todas as receitas e despesas de toda a administração direta e indireta dos Poderes abrangendo os orçamentos fiscal + seguridade social + investimento. Letra E - É a resposta. Previsão ativa não é um princípio orçamentário. Gabarito: Letra E. 23. (ESAF/Analista-SUSEP/2010) A lei orçamentária anual não poderá conter a autorização para abertura de créditos suplementares e a contratação de operações de crédito, ainda que por antecipação de receita, nos termos da lei. Embora tenhamos segundo o princípio da exclusividade (CF, art º), a proibição para que a LOA contenha dispositivos estranhos à previsão da receita e à fixação da despesa. Este princípio traz duas ressalvas, que não se incluem na proibição: Autorização para abertura de créditos suplementares; e Contratação de operações de crédito, ainda que por antecipação de receita, nos termos da lei. 24. (ESAF/ATA-MF/2009) O Princípio da reserva de lei estabelece que os orçamentos e créditos adicionais devem ser incluídos em valores brutos, todas as despesas e receitas da União, inclusive as relativas aos seus fundos. 14

15 Esse seria o princípio do "orçamento bruto". O princípio da reserva da lei ou legalidade diz que o orçamento deve estar estabelecido em uma lei, com rito legislativo próprio. 25. (ESAF/ATA-MF/2009) O Princípio da Programação preconiza a vinculação necessária à ação governamental, assegurando-se a finalidade do plano plurianual. É isso aí, no Brasil o orçamento 26. (ESAF/APO-MPOG/2010) A autorização de contratação de operação de crédito mediante antecipação de receita é matéria estranha à lei orçamentária anual e nela não pode ser disciplinada. Trata-se de uma exceção ao princípio da exclusividade: a LOA não conterá dispositivo estranho à previsão da receita e à fixação da despesa. Nessa proibição, não inclui: Autorização para abertura de créditos suplementares; e Contratação de operações de crédito, ainda que por antecipação de receita, nos termos da lei. 27. (ESAF/ANA/2009) A lei orçamentária anual não conterá dispositivo estranho à previsão da receita e à fixação da despesa, incluída na proibição a autorização para abertura de créditos suplementares e contratação de operações de crédito, ainda que por antecipação de receita. Este é o chamado princípio da exclusividade, onde a lei de orçamento só pode versar sobre o que for exclusivo de orçamento, ou seja: prever receita e fixar despesa. Porém, existe exceções na própria Constituição que torna a resposta errada. O correto seria o enunciado dizer "não se incluindo na proibição" (CF, art º). 28. (ESAF/ATA-MF/2009) O Princípio da universalidade da matéria orçamentária estabelece que somente deve constar no 15

16 orçamento matéria pertinente à fixação da despesa e à previsão da receita. Segundo a doutrina, este é o princípio da exclusividade. O princípio da universalidade seria o princípio que informa que o orçamento deve agregar todas as receitas e despesas de toda a administração direta e indireta dos Poderes abrangendo os orçamentos fiscal + seguridade social + de investimento. 29. (ESAF/ATA-MF/2009) O Princípio da não-afetação da receita preconiza que não pode haver transferência, transposição ou remanejamento de recursos de uma categoria de programação para outra ou de um órgão para outro sem prévia autorização legislativa. Não-afetação é não poder vincular a receita de impostos a quaisquer fins, ressalvadas as hipóteses constitucionais (CF, art. 167 IV). 30. (ESAF/ATA-MF/2009) O Princípio do Equilíbrio Orçamentário estabelece que a lei orçamentária não conterá dispositivo estranho à previsão da receita e à fixação da despesa. Esse é o princípio da exclusividade. O princípio do equilíbrio diz que as despesas autorizadas não podem superar o montante das receitas previstas. A CF/88 não previu este princípio expressamente. 31. (ESAF/Técnico de Nível Superior ENAP/2006) A Constituição Federal, em seu artigo 167, ao vedar a vinculação de receita de impostos a órgãos, fundos ou despesas, consagra o princípio orçamentário da não-afetação das receitas. Esta é a definição do princípio da não-afetação da receita dos impostos que encontramos no art. 167, IV da Constituição. 32. (ESAF/AFC-CGU/2008) A lei orçamentária anual não conterá dispositivo estranho à previsão da receita e à fixação da 16

17 despesa, nem autorização para abertura de créditos suplementares e contratação de operações de crédito por antecipação de receita. A questão reflete o princípio da exclusividade (CF, art º), este princípio porém permite a autorização na LOA para a abertura de créditos suplementares e contratação de operações de crédito por antecipação de receita. Leis Orçamentárias Art Leis de iniciativa do Poder Executivo estabelecerão: I - o plano plurianual; II - as diretrizes orçamentárias; III - os orçamentos anuais. 33. (FCC/Assistente - TCE - AM/2008) Compete ao Tribunal de Contas da União, dentre outras atribuições, apresentar o projeto de lei orçamentária anual ao Poder Legislativo. Quem é o responsável por compilar e propor o projeto de lei orçamentária será o Poder Executivo. No Brasil temos o orçamento misto: o Executivo propõe e o Legislativo delibera sobre o orçamento. Plano plurianual (PPA) 1º - A lei que instituir o plano plurianual estabelecerá, de forma regionalizada, as diretrizes, objetivos e metas da administração pública federal para as despesas de capital e outras delas decorrentes e para as relativas aos programas de duração continuada. Disposição muito cobrada em provas, onde se explora cada uma das características: forma regionalizada; As diretrizes, objetivos e metas - ou seja, o "DOM" do PPA: despesas de capital; e outras despesas delas decorrentes; despesas relativas aos programas de duração continuada. 17

18 Sobre as despesas, podemos dizer que são 2 tipos para efeito das finanças públicas, as correntes e as de capital, as primeiras são aquelas que, grosso modo, se destinam a custear gastos com pessoais, serviços etc., estas não são objetos do PPA, pois são meros gastos corriqueiros que não requerem um planejamento de alto nível estratégico, diferentemente do que ocorre com as despesas de capital, ou não efetivas, que na verdade não são simples gastos, como a conta de luz, e sim investimentos em obras, aquisição de imóveis etc. (daí o nome não efetiva, não está diminuindo o patrimônio, mas sim o transformando). Programas de duração continuada são as ações permanentes do governo como a prestação de serviços públicos de saúde, educação e programas sociais, não se confundem com as despesas de caráter continuado da LRF, que são aquelas que se estendem por mais de 2 exercícios. 34. (CESPE/PGE-AL/2008) O PPA estabelecerá as diretrizes, os objetivos e as metas da administração pública para as despesas de custeio e programas de pouca duração. A questão teve erros grosseiros, já que as despesas que será previstas no PPA serão as de capital e os programas são os de duração continuada e não os de pouca duração (CF, art º). 35. (CESPE/PGE-AL/2008) A lei que instituir o PPA estabelecerá, de forma regionalizada, as diretrizes, os objetivos e as metas da administração pública federal para as despesas de capital e outras delas decorrentes e para as relativas aos programas de duração continuada. Trata-se de disposição literal da Constituição. É o famoso "DOM" do PPA: Diretrizes, Objetivos e Metas. Esta disposição pode ser encontrada no art º da Constituição. 36. (ESAF/APOFP-SEFAZ-SP/2009) Segundo disposição da Constituição Federal de 1988, as diretrizes e metas da administração pública, para as despesas de capital, são definidas na lei ordinária de ordenamento da administração pública. 18

19 As diretrizes e metas, assim como os objetivos de tais despesas (capital) serão previstos na lei que institui o PPA e não a LDO (CF, art º). Lembre-se PPA é o DOM Diretrizes, Objetivos e Metas... / MP (metas e prioridades) é papel da LDO. 37. (ESAF/AFC-CGU/2008) O plano plurianual estabelecerá as metas e prioridades da administração pública federal, incluindo as despesas de capital para o exercício financeiro subseqüente, orientará a elaboração da lei orçamentária anual, disporá sobre as alterações na legislação tributária e estabelecerá a política de aplicação das agências financeiras oficiais de fomento. Isso é função da LDO, Segundo o art º o PPA deverá estabelecer na administração pública federal, de forma regionalizada diretrizes, objetivos e metas (DOM) para: Despesas de capital; e Outras despesas delas decorrentes; Despesas relativas aos programas de duração continuada. Lei de diretrizes orçamentárias (LDO) 2º - A lei de diretrizes orçamentárias compreenderá as metas e prioridades da administração pública federal, incluindo as despesas de capital para o exercício financeiro subseqüente, orientará a elaboração da lei orçamentária anual, disporá sobre as alterações na legislação tributária e estabelecerá a política de aplicação das agências financeiras oficiais de fomento. Em provas, as bancas tentam, ao máximo, trocar os termos da LDO, com os do PPA, por isso deve-se ter muita atenção a cada uma das características: metas e prioridades do governo, incluindo as despesas de capital para o exercício financeiro subsequente; orientará a elaboração da lei orçamentária anual. disporá sobre: alterações na legislação tributária; e política de aplicação das agências financeiras oficiais de fomento. 19

20 38. (CESPE/PGE-AL/2008) A LDO compreenderá as metas e prioridades da administração pública federal, incluindo as despesas correntes para o exercício financeiro subsequente, orientará a elaboração da LOA, disporá sobre as alterações na legislação tributária e estabelecerá a política de aplicação das agências reguladoras. Através da leitura do art º da Constituição, vemos que a lei de diretrizes orçamentárias compreenderá as metas e prioridades da administração pública federal, incluindo as despesas de capital para o exercício financeiro subseqüente, orientará a elaboração da lei orçamentária anual, disporá sobre as alterações na legislação tributária e estabelecerá a política de aplicação das agências financeiras oficiais de fomento. Desta forma, vemos 2 erros: as despesas são de capital e não correntes; e a política de aplicação será para as agências oficiais de fomento e não para as agências reguladoras. 39. (CESPE/AGU/2009) A LDO inclui as despesas de capital para os dois exercícios financeiros subsequentes. Segundo o art º da CF, trata-se das despesas de capital para o exercício imediatamente subsequente, ou seja, é errado dizer "para os dois exercícios subsequentes". 40. (CESPE/PGE-AL/2008) A LDO compreende as metas e prioridades da administração pública, excluindo as despesas de capital. As despesas de capital (para o exercício financeiro subsequente) são incluídas na LDO (CF, art º). 41. (CESPE/PGE-AL/2008) Os planos e programas nacionais e regionais previstos na CF serão elaborados de acordo com a LDO. 20

21 Eles serão elaborados de acordo com o PPA e não com a LDO, já que segundo o art º os planos e programas nacionais, regionais e setoriais previstos nesta Constituição serão elaborados em consonância com o plano plurianual e apreciados pelo Congresso Nacional. 42. (ESAF/APOFP-SEFAZ-SP/2009) É característica da lei de diretrizes orçamentárias, segundo a Constituição Federal de 1988, definir as metas e prioridades da administração pública federal. "MP" (metas e prioridades) é da LDO. É a disposição que pode ser encontrada no art º da Constituição. 43. (ESAF/EPPGG-MPOG/2009) A lei de diretrizes orçamentárias compreenderá as metas e prioridades da administração pública federal, incluindo as despesas de capital para o exercício financeiro subsequente, orientará a elaboração da lei orçamentária anual, disporá sobre as alterações na legislação tributária e estabelecerá a política de aplicação das agências financeiras oficiais de fomento. É a definição da LDO contida no art º da Constituição. A LDO deve respeitar o disposto no PPA, e é a base para se elaborar a LOA. 44. (ESAF/ATA-MF/2009) A lei que instituir o plano plurianual compreenderá as metas e prioridades da administração pública federal, incluindo as despesas de capital para o exercício financeiro subsequente. PPA é o DOM Diretrizes, Objetivos e Metas... / MP (metas e prioridades) é papel da LDO (CF, art º e 2º). Relatório resumido da execução orçamentária 21

22 3º - O Poder Executivo publicará, até trinta dias após o encerramento de cada bimestre, relatório resumido da execução orçamentária. É um relatório que deve ser elaborado por todos os poderes e o Ministério Público, bimestralmente, contendo o balanço orçamentário e o demonstrativo da execução de receitas e despesas pelo poder. Existe outro relatório chamado relatório de gestão fiscal RGF, não previsto na CF, mas previsto na LRF, que deverá ser elaborado pelos mesmos órgãos quadrimestralmente (semestral para Município < 50 mil habitantes) com o objetivo de mostrar se está ou não se cumprindo as regras e limites para despesa com pessoal, dívida consolidada, operações de crédito etc. 45. (FCC/Técnico-MPE-RS/2008) O Relatório resumido da execução orçamentária abrangendo todos os Poderes e o Ministério Público será publicado até trinta dias após o encerramento de cada quadrimestre. A elaboração do "RREO" é bimestral, nos termos da Constituição em seu art º. Lembramos que embora não previsto na Constituição, existe um outro relatório segundo a LRF, o chamado "Relatório de Gestão Fiscal - RGF". Este relatório será de elaboração quadrimestral. Desta forma, esta incorreta a questão, pois diferentemente do RGF, o RREO é elaborado bimestralmente. Planos e programas nacionais, regionais e setoriais 4º - Os planos e programas nacionais, regionais e setoriais previstos nesta Constituição serão elaborados em consonância com o plano plurianual e apreciados pelo Congresso Nacional. 46. (ESAF/ATA-MF/2009) Os planos e programas nacionais, regionais e setoriais previstos na Constituição Federal serão elaborados em consonância com o plano plurianual e apreciados pelo Congresso Nacional. Trata-se de uma disposição retirada da literalidade do art º. 22

23 Lei orçamentária anual (LOA) 5º - A lei orçamentária anual compreenderá: I - o orçamento fiscal referente aos Poderes da União, seus fundos, órgãos e entidades da administração direta e indireta, inclusive fundações instituídas e mantidas pelo Poder Público; II - o orçamento de investimento das empresas em que a União, direta ou indiretamente, detenha a maioria do capital social com direito a voto; III - o orçamento da seguridade social, abrangendo todas as entidades e órgãos a ela vinculados, da administração direta ou indireta, bem como os fundos e fundações instituídos e mantidos pelo Poder Público. Assim, podemos dizer que: Faz-se o PPA, com base neste, procede-se à feitura da LDO, e baseado nas diretrizes traçadas pela LDO elaborase o orçamento anual (LOA) que é composto por esses 3 orçamentos: o fiscal, o de investimento e o da seguridade social, de acordo com o esquema a seguir: O orçamento fiscal Aqui se enquadra toda a adm. indireta que seja dependente de recursos da União para pagamento de despesas de pessoal, de custeio geral ou capital, ou seja, todas as Aut., FP, e ainda, as SEM e EP se dependentes; O orçamento de investimento Dos Poderes da União, seus fundos, órgãos e entidades da administração direta e indireta, inclusive fundações instituídas e mantidas pelo Poder Público; Empresas Públicas e de Sociedades de Economia Mista Independentes. Ex. Petrobrás, BB, CEF e etc. Das empresas em que a União, direta ou indiretamente, detenha a maioria do capital social com direito a voto; ( 7º) O orçamento fiscal e o de investimento, serão compatibilizado s com o PPA, terão entre suas funções: reduzir desigualdades inter-regionais, segundo critério populacional. 23

24 O orçamento da seguridade social Abrange todas as entidades e órgãos a ela vinculados, da administração direta ou indireta, bem como os fundos e fundações instituídos e mantidos pelo Poder Público. Administração Direta e Indireta Dependente Administração Indireta Independente Receberá recursos provenientes do orçamento fiscal e da seguridade social da União Receberá recursos provenientes do orçamento de investimento da União. (Art º) As receitas dos Est., do DF e dos Mun. destinadas à seguridade social constarão dos respectivos orçamentos, não integrando o orçamento da União. (Art º) A proposta de orçamento da seguridade social será elaborada de forma integrada pelos órgãos responsáveis pela saúde, previdência social e assistência social, tendo em vista as metas e prioridades estabelecidas na LDO, assegurada a cada área a gestão de seus recursos. 6º - O projeto de lei orçamentária será acompanhado de demonstrativo regionalizado do efeito, sobre as receitas e despesas, decorrente de isenções, anistias, remissões, subsídios e benefícios de natureza financeira, tributária e creditícia. 24

25 47. (FCC/Assistente - TCE - AM/2008) A lei orçamentária anual deve compreender o orçamento dos órgãos e entidades da administração direta e indireta, exceto o orçamento da Seguridade Social. A LOA é formada por três orçamentos: o orçamento fiscal, orçamento de investivmento, e o orçamento da seguridade social, nos termos do art º. 48. (FCC/Assistente - TCE - AM/2008) A lei orçamentária anual deve compreender o orçamento de investimento das empresas em que a União, direta ou indiretamente, detenha a maioria do capital social com direito a voto. A questão se refere às sociedades de economia mista e empresas públicas. Assim, segundo o art. 165, 5º da Constituição, a LOA abrangerá o orçamento de investimento das empresas em que a União, direta ou indiretamente, detenha a maioria do capital social com direito a voto. 49. (CESPE/PGE-AL/2008) O PPA será acompanhado de demonstrativo do efeito, sobre as receitas e despesas, decorrente de isenções. Esse demonstrativo acompanhará a LOA e não o PPA. Observamos isto pela leitura do art º que estabelece que o projeto de lei orçamentária será acompanhado de demonstrativo regionalizado do efeito, sobre as receitas e despesas, decorrente de isenções, anistias, remissões, subsídios e benefícios de natureza financeira, tributária e creditícia. 7º - Os orçamentos previstos no 5º, I e II, deste artigo, compatibilizados com o plano plurianual, terão entre suas funções a de reduzir desigualdades inter-regionais, segundo critério populacional. 25

26 50. (CESPE/AGU/2009) A LOA disporá sobre as alterações na legislação tributária. Isso é papel da LDO, conferido pelo art º da CF. 51. (CESPE/PGE-AL/2008) O orçamento anual compreende o orçamento fiscal, incluindo o das fundações instituídas e mantidas pelo poder público. A LOA compreende 3 orçamentos: o orçamento fiscal, o orçamento de investimento, e o orçamento da seguridade social. O orçamento fiscal inclui aquelas entidades da administração indireta que são mantidas pelo poder público (CF, art º). 52. (ESAF/Analista-SUSEP/2010) O sistema orçamentário trazido na Constituição da República instituiu a possibilidade de um sistema integrado de planejamento/orçamento-programa, de sorte que o orçamento fiscal, os orçamentos de investimento das empresas e o orçamento da Seguridade Social passam a constituir etapas do planejamento de desenvolvimento econômico e social. O orçamento na nossa Constituição integra desde o orçamento propriamente dita (LOA) até o nível estratégico de planejamento (PPA). A LOA é formada por 3 orçamentos - fiscal, investimento e seguridade social - e ela deve ser um instrumento norteador do desenvolvimento da sociedade, o art º da Constituição ainda ratifica ao dizer que o orçamento fiscal e o de investimento, serão compatibilizados com o PPA, terão entre suas funções: reduzir desigualdades inter-regionais, segundo critério populacional. 53. (ESAF/AFC-CGU/2008) Assinale a única opção correta relativa às Finanças e ao Orçamento Público. a) O plano plurianual estabelecerá as metas e prioridades da administração pública federal, incluindo as despesas de capital para o exercício financeiro subseqüente, orientará a elaboração da lei orçamentária anual, disporá sobre as alterações na legislação tributária e estabelecerá a política de aplicação das agências financeiras oficiais de fomento. 26

27 b) Ao Banco Central é proibido conceder, direta ou indiretamente, empréstimos ao Tesouro Nacional e a qualquer órgão ou entidade que não seja instituição financeira, mas possui a faculdade de comprar e vender títulos de emissão do Tesouro Nacional, com o objetivo de regular a oferta de moeda ou a taxa de juros. c) A lei orçamentária anual compreende o orçamento fiscal referente aos Poderes Executivo, Legislativo e Judiciário da União, seus fundos, órgãos e entidades da administração direta e indireta, inclusive fundações instituídas e mantidas pelo poder público, excetuado o orçamento de investimento das empresas em que a União, direta ou indiretamente, detenha a maioria do capital social com direito a voto. d) O orçamento da seguridade social, abrangendo todas as entidades e órgãos a ela vinculados, da administração direta ou indireta, bem como os fundos e fundações instituídos e mantidos pelo poder público, compatibilizado com o plano plurianual, também terá entre suas funções a de reduzir desigualdades inter-regionais, segundo critério populacional. e) A lei orçamentária anual não conterá dispositivo estranho à previsão da receita e à fixação da despesa, nem autorização para abertura de créditos suplementares e contratação de operações de crédito por antecipação de receita. Letra A - Errado. A questão falou características da LDO, e se referiu ao PPA (vide CF, art º e compare com o 1º). Letra B - Correto. A Constituição em seu art º e 2º, dispõe que é vedado ao banco central conceder, direta ou indiretamente, empréstimos ao Tesouro Nacional e a qualquer órgão ou entidade que não seja instituição financeira. E que o banco central poderá comprar e vender títulos de emissão do Tesouro Nacional, com o objetivo de regular a oferta de moeda ou a taxa de juros. Letra C - Errado. A LOA compreende 3 orçamentos: o orçamento fiscal, o orçamento da seguridade social, e o orçamento de investimento (CF, art. 165, 5º). Letra D - Errado. Tal disposição só se aplica ao orçamento fiscal e ao orçamento de investimento, não se aplicando ao orçamento da seguridade social, nos termos do art º. Letra E - Errado. Tentou-se cobrar o princípio da exclusividade (CF, art º), segundo o qual A LOA não conterá dispositivo estranho a previsão da receita e a fixação da despesa. Porém, nesta proibição não se inclui: Autorização para abertura de créditos suplementares; e Contratação de operações de crédito, ainda que por antecipação de receita, nos termos da lei. 27

28 Gabarito: Letra B. 54. (ESAF/ATA-MF/2009) A lei orçamentária anual compreenderá o orçamento de investimento das empresas, fundos e fundações mantidas pelo Poder Público. A LOA é formada por três orçamentos (CF. art º): orçamento fiscal, orçamento de investimento e orçamento da seguridade social. O orçamento fiscal é formado pelas administração direta e pela indireta que seja mantida pelo poder público. O orçamento de investimento ocorre para aquela parte da administração indireta (entidades em que a União domina o capital social) mas que não são mantidas pelo poder público. Assim, a questão encontra-se incorreta, pois no caso de empresas e fundações mantidas pelo poder público, teremos o orçamento fiscal e não o orçamento de investimento. 55. (ESAF/Técnico de Nível Superior ENAP/2006) Nos termos da Constituição Federal, a lei orçamentária anual compreenderá o orçamento fiscal, o orçamento de investimento das empresas estatais, o orçamento da seguridade social. A LOA compreende estes 3 orçamentos (CF. art º). Princípio da exclusividade do orçamento 8º - A lei orçamentária anual não conterá dispositivo estranho à previsão da receita e à fixação da despesa, não se incluindo na proibição a autorização para abertura de créditos suplementares e contratação de operações de crédito, ainda que por antecipação de receita, nos termos da lei. Como vimos, os créditos adicionais podem ser: Suplementares quando forem reforçar uma dotação prevista na LOA; Especiais quando forem criar crédito para despesa sem dotação na LOA; Extraordinários no caso de eventos imprevisíveis e urgentes como guerras e calamidades eles são abertos por medida provisória. 28

29 Cabe à lei complementar: 9º - Cabe à lei complementar: I - dispor sobre o exercício financeiro, a vigência, os prazos, a elaboração e a organização do plano plurianual, da lei de diretrizes orçamentárias e da lei orçamentária anual; II - estabelecer normas de gestão financeira e patrimonial da administração direta e indireta bem como condições para a instituição e funcionamento de fundos. Projetos do PPA, LDO e LOA Forma de Apreciação Art Os projetos de lei relativos ao plano plurianual, às diretrizes orçamentárias, ao orçamento anual e aos créditos adicionais serão apreciados pelas duas Casas do Congresso Nacional, na forma do regimento comum. Alem disso, segundo o 7º, aplicam-se aos projetos mencionados neste artigo, no que não contrariar o disposto nesta seção, as demais normas relativas ao processo legislativo. 56. (ESAF/ATA-MF/2009) Os projetos de lei relativos ao plano plurianual serão apreciados pelo Senado Federal. Serão apreciados pelas duas Casas do CN, na forma do regimento comum (CF, art. 166). Papel da comissão mista 1º - Caberá a uma Comissão mista permanente de Senadores e Deputados: I - examinar e emitir parecer sobre os projetos referidos neste artigo e sobre as contas apresentadas anualmente pelo Presidente da República; II - examinar e emitir parecer sobre os planos e programas nacionais, regionais e setoriais previstos nesta Constituição e exercer o acompanhamento e a fiscalização orçamentária, sem prejuízo da atuação das demais comissões do Congresso Nacional e de suas Casas, criadas de acordo com o art

30 A esta comissão mista, caberá também, como visto na parte referente ao controle externo, pedir esclarecimento aos responsáveis que realizarem despesas não autorizadas. 57. (FCC/Assistente - TCE - AM/2008) Compete ao Tribunal de Contas da União, dentre outras atribuições, emitir parecer sobre o projeto de lei orçamentária elaborado pelo Presidente da República. Isso caberá a uma Comissão mista permanente de Senadores e Deputados, nos termos do art º, I da Constituição. 58. (FCC/Técnico - MPE-RS/2008) Nos termos da Constituição Federal, o exame e a emissão de parecer sobre os projetos do Plano Plurianual, de Lei de Diretrizes Orçamentárias e de Lei Orçamentária Anual cabe a uma comissão especial formada por membros do Congresso. Caberá a uma comissão mista permanente de Deputados e Senadores. 59. (CESPE/DETRAN-DF/2009) Competem, a uma comissão mista permanente de senadores e deputados, o exame e a emissão de parecer sobre os projetos relativos às diretrizes orçamentárias. Disposição que pode ser encontrada no texto constitucional em seu art º. 60. (CESPE/AGU/2009) O controle externo do cumprimento orçamentário é feito, ordinariamente, pelo Poder Judiciário. Caberá ao Legislativo, através da sua comissão mista permanente a que se refere o art. 72 da Constituição Federal. 30

31 61. (CESPE/Auditor-TCU/2009) Cabe a uma comissão mista permanente de senadores e deputados o exercício do acompanhamento e da fiscalização orçamentária, sem prejuízo da atuação das demais comissões do Congresso Nacional e de suas casas. Segundo a Constituição em seu art. 166, 1º,II caberá a uma Comissão mista permanente de Senadores e Deputados e emitir parecer sobre os planos e programas nacionais, regionais e setoriais previstos nesta Constituição e exercer o acompanhamento e a fiscalização orçamentária, sem prejuízo da atuação das demais comissões do Congresso Nacional e de suas Casas. Emendas aos projetos de PPA, LOA e LDO O art. 63 da CF dispõe que, quando a iniciativa de um projeto for de iniciativa exclusiva do Presidente da República, este projeto não poderá sofrer emendas que aumentem a despesa inicialmente nele prevista. Exceção a essa regra ocorre justamente no que se refere às emendas aos projetos da LOA. Porém, para que sejam aceitas emendas ao PPA, LDO ou LOA devese observar o seguinte: 2º - As emendas serão apresentadas na Comissão mista, que sobre elas emitirá parecer, e apreciadas, na forma regimental, pelo Plenário das duas Casas do Congresso Nacional. 3º - As emendas ao projeto de lei do orçamento anual ou aos projetos que o modifiquem somente podem ser aprovadas caso: I - sejam compatíveis com o plano plurianual e com a lei de diretrizes orçamentárias; II - indiquem os recursos necessários, admitidos apenas os provenientes de anulação de despesa, excluídas as que incidam sobre: a) dotações para pessoal e seus encargos; b) serviço da dívida; c) transferências tributárias constitucionais para Estados, Municípios e Distrito Federal; ou III - sejam relacionadas: 31