Principais Impactos dos Novos IFRS na Indústria de Real Estate. Apresentação APIMEC 27/03/2014
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- Maria de Lourdes Vidal Osório
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1 Principais Impactos dos Novos IFRS na Indústria de Real Estate Apresentação APIMEC 27/03/2014
2 Agenda Novos pronunciamentos contábeis em 2013 e seus impactos para a indústria de Real Estate Pronunciamentos contábeis com impactos específicos na indústria de Real Estate com aplicação a partir de 2014 Assuntos (ainda) polêmicos Page 2
3 Novos pronunciamentos contábeis em 2013 IFRS 10 / CPC 36(R3), Demonstrações financeiras consolidadas IFRS 11 / CPC 19(R2), Negócios em conjunto IFRS 12 / CPC 45, Divulgação de Participações em Outras Entidades Page 3 3
4 Novos pronunciamentos contábeis em 2013 IFRS 10 /CPC 36(R3) Objetivos: modelo único de consolidação para todas as entidades Melhorar as divulgações de controladas, empreendimentos controlados em conjunto, empresas associadas e empresas estruturadas Princípio básico: Um investidor controla uma investida quando estiver exposto a retornos variáveis resultantes de seu envolvimento com a investida ou quando tiver direito a eles e tiver influência sobre esses retornos pelo poder que detém em relação à investida. Consolidação de todas as controladas Não há uma regra específica todos os fatos e circunstâncias devem ser considerados Page 4
5 Identificação das atividades Avaliação do poder Avaliação dos retornos Novos pronunciamentos contábeis em 2013 IFRS 10 /CPC 36(R3) Atividades Atividades com grande influência sobre os retornos Exemplos: Políticas operacionais Decisões sobre aplicação de capital Indicação de profissionais chave da administração Gestão de investimentos Poder Capacidade atual de dirigir essas atividades Exemplos: Direito a voto Direito a voto em potencial Direito de indicar profissionais chave da administração Direito de tomar decisões Direito de exclusão de profissionais chave da administração Retornos Exposição a retornos variáveis Exemplos: Dividendos Remuneração Retornos não disponíveis a outros (produtos em escala, redução de custos, sinergias, economias de escala, conhecimento) Page 5
6 Novos pronunciamentos contábeis em 2013 IFRS 10 /CPC 36(R3) O que mudou ou está mais explícito Como identificar atividades relevantes Direitos de proteção Controle de facto Direito de voto em potencial Direitos delegados (relação entre principal-agente) Relação com outras partes ( agentes de facto ) Controle de ativos específicos ( silos ) Maior uso de julgamento Avaliação contínua Impactos Necessidade de análise mais aprofundada sobre controle Consolidação de novas entidades ou desconsolidação de entidades Revisão de acordos de acionistas Divulgações específicas sobre controladas e principalmente minoritários (IFRS 12 / CPC 45) Page 6
7 IFRS 11 Empreendimentos conjuntos IAS 31 Empreendimentos controlados em conjunto Novos pronunciamentos contábeis em 2013 IFRS 11 /CPC 19(R2) Operações controladas em conjunto Ativos controlados em conjunto Entidades controladas em conjunto Reconhecer seus ativos, passivos, despesas e sua parte do lucro Reconhecer seus ativos, passivos, receitas e despesas e/ou sua parte correspondente Método da equivalência patrimonial ou consolidação proporcional Operações controladas em conjunto As partes do controle conjunto têm direitos sobre os ativos e responsabilidades quanto ao passivo do empreendimento Empreendimentos controlados em conjunto As partes que detém o controle conjunto têm direitos sobre o acervo líquido do empreendimento Reconhecer seus ativos, passivos, receita e despesas e/ou sua parte correspondente Método da equivalência patrimonial Page 7
8 Novos pronunciamentos contábeis em 2013 IFRS 11 /CPC 19(R2) O que mudou ou está mais explícito Clara distinção entre empreendimento em conjunto e operações em conjunto Consolidação proporcional não mais permitida para negócios em conjunto Consolidação proporcional única forma para contabilização de operações em conjunto Maior uso de julgamento Avaliação contínua Impactos Necessidade de análise mais aprofundada sobre controle Consolidação de novas entidades ou desconsolidação de entidades Uso maior de pro-formas gerenciais Revisão de acordos de acionistas Divulgações mais específicas sobre empreendimentos em conjunto (IFRS 12 / CPC 45) Page 8
9 Pronunciamentos contábeis com aplicação a partir de 2014 Entidades de Investimento (Revisões da IFRS 10, IFRS 12 e IAS 27) As revisões fornecem uma exceção aos requisitos de consolidação para as entidades que cumprem com a definição de entidade de investimento de acordo com a IFRS 10. Essa exceção requer que as entidade de investimento registrem os investimentos em controladas pelos seus valores justos no resultado. Serão efetivas para exercícios que se iniciam em ou após 1º de janeiro de 2014 e Page 9
10 Assuntos (ainda) polêmicos Impactos do estouro de orçamento na apropriação imobiliária pelo método POC Atraso na entrega das obras e possíveis efeitos nas DFs Provisão para distratos (principalmente baixa renda) Venda de recebíveis Empréstimos disfarçados Exposure Draft (ED) revisada sobre Receita de Contratos com clientes Page 10 10
11 Obrigado!
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