Cadastro de Obras e o Sistema Eletrônico de Apuração do ISS na Construção Civil - SISCON

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1 Cadastro de Obras e o Sistema Eletrônico de Apuração do ISS na Construção Civil - SISCON CELSO GIANNASI Auditor Fiscal Tributário do Município de São Paulo MARIA CÉLIA F. SALLES VASCONCELLOS Auditora Fiscal Tributária do Município de São Paulo

2 Deduções legais na base de cálculo dos serviços de construção civil 2

3 Participação da Construção Civil na arrecadação tributária Jurídicos, Econômicos, Técnico- Administativos 30,9% Outros 10 Grupos 12,3% Representação 2,6% Mercadologia e Comunicação 3% Conservação Bens Móveis 3,2% Técnico Científico 3,7% Saúde 4,9% Construção Civil 5,7% Agenciamento, Corretagem e Intermediação 12,1% Simples Nacional 11,2% Serviços Bancários, Financeiros e Securitários 10,4%

4 Os dois momentos de apuração do ISS na construção civil tributária 1. Fiscalização dos Prestadores de Serviço Período determinado na Operação Fiscal Livros, Balanços, NFSe s emitidas e Deduções na Base de Cálculo do ISS. 2. Verificação de Quitação do ISS da Obra Concluída Dono da Obra Apuração para verificar se houve o recolhimento mínimo do ISS Pauta x Abatimentos 4

5 Construção Civil - Legislação Lei Complementar n⁰ 116/2003 2⁰ Não se incluem na base de cálculo do Imposto Sobre Serviços de Qualquer Natureza: I - o valor dos materiais fornecidos pelo prestador dos serviços previstos nos itens 7.02 e 7.05 da lista de serviços anexa a esta Lei Complementar; Lei Municipal nº /2003 Para os serviços descritos nos itens subitens 7.02, 7.04, 7.05, 7.15 e 7.19 da lista do caput do artigo 1º da Lei n /2003 considera-se receita bruta a remuneração do sujeito passivo deduzida as parcelas correspondentes ao valor: a) das subempreitadas já tributadas pelo Imposto b) dos materiais incorporados ao imóvel, fornecidos pelo prestador de serviços 5

6 Construção Civil Cenário Comum Obra Dono contrata Construtor Subempreiteiro A Subempreiteiro C Estabelecido Fora de SP Subempreiteiro B 6

7 Construção Civil - Legislação Materiais dedutíveis São considerados dedutíveis apenas os materiais incorporados ao imóvel. a) Exemplos de materiais dedutíveis 7

8 Construção Civil - Legislação b) Exemplos de materiais NÃO dedutíveis 8

9 Construção Civil - Legislação Código de serviço Item da Lei /03 Descrição Execução, por administração, empreitada ou subempreitada, de obra hidráulica e de outras obras semelhantes, inclusive sondagem, perfuração de poços, escavação, drenagem e irrigação (exceto o fornecimento de mercadorias produzidas pelo prestador de serviços fora do local da prestação dos serviços, que fica sujeito ao ICMS) Execução, por administração, empreitada ou subempreitada, de obras de construção civil, elétrica e de outras obras semelhantes, e respectivos serviços auxiliares ou complementares, inclusive terraplanagem, pavimentação, concretagem e a instalação e montagem de produtos, peças e equipamentos que se agreguem ao imóvel (exceto o fornecimento de mercadorias produzidas pelo prestador de serviços fora do local da prestação dos serviços, que fica sujeito ao ICMS) Demolição Reparação, conservação e reforma de edifícios, estradas, pontes, portos e congêneres (exceto o fornecimento de mercadorias produzidas pelo prestador dos serviços, fora do local da prestação dos serviços, que fica sujeito ao ICMS) Escoramento, contenção de encostas e serviços congêneres.

10 Construção Civil - Legislação Lei Complementar n⁰ 123/2006 (Simples Nacional) Art. 18. O valor devido mensalmente pela microempresa ou empresa de pequeno porte, optante pelo Simples Nacional, será determinado mediante aplicação das alíquotas constantes das tabelas dos Anexos I a VI desta Lei Complementar sobre a base de cálculo de que trata o 3 deste artigo, observado o disposto no 15 do art Da base de cálculo do ISS será abatido o material fornecido pelo prestador dos serviços previstos nos itens 7.02 e 7.05 da lista de serviços anexa à Lei Complementar n 116, de 31 de julho de

11 Comparativo entre Optantes e Não Optantes do Simples Nacional na Construção Civil Quantidade Faturamento Bruto 73,6% 16,4% 26,4% 83,6% Não Optante Optante Simples Nacional Não Optante Optante Simples Nacional Dedução/Faturamento Estimativa ISS Devido 50,0% 40,0% 30,0% 42,3% 31,6% 20,4% 20,0% 10,0% 79,6% 0,0% Não Optante Optante Simples Nacional Não Optante Optante Simples Nacional 11

12 Serviços de Construção Civil Prestados em São Paulo Distribuição do Faturamento por faixa de dedução Faixa de Dedução = 0 Faixa de Dedução = >0 a 40% 43,8% 27,4% 3,7% 11,6% 13,6% Faixa de Dedução = > 40 a 60% Faixa de Dedução = 60 a 80% Faixa de Dedução = > 80% Valor da Dedução = R$ Valor da Dedução = R$ Valor da Dedução = R$ Valor da Dedução = R$

13 Emissão de NFSe com Dedução na Base de Cálculo Valor Total das Deduções R$ , Valor do ISS R$ , QUANDO E COMO APURAR ESSAS DEDUÇÕES?? 13

14 Principais Apontamentos nas Fiscalizações a) Tempo excessivamente elevado para compilar as informações do Contribuinte: quantidade elevada de documentos fiscais para comprovar as deduções (subempreitadas e materiais), sem a memória do Cálculo das Deduções; Processo quase manual identificar as Obras a que se referia cada NFSe emitida. 14

15 Principais Apontamentos nas Fiscalizações b) Utilização de serviços ou materiais não dedutíveis; c) Utilização de documentos fiscais referentes a subempreitadas ou materiais aplicados após a emissão da NFS-e; d) Contribuinte utiliza indevidamente uma mesma nota de subempreitada ou materiais como comprovante para dedução de mais de uma NFS-e. NFS-e n⁰ 22 obra 1 NFS-e n⁰ 34 obra 2 NFS-e n⁰ 46 obra 3 15

16 Propostas de Projetos 1. Considerar padrão de dedução de 30% para subempreitadas e materiais. Somente a partir deste percentual haveria uma atuação mais detalhada da fiscalização. 2. Utilização de ferramentas / sistemas modernos (alguns já existentes). Base de dados já conhecida. Atuação da fiscalização em 100% dos casos. 16

17 Proposta Aprovada Desenvolvimento de um Sistema de Apuração do ISS na Construção Civil - SISCON Integrado ao sistema da NFSe 17

18 Proposta Aprovada Transparência - Consulta eletrônica à totalidade das deduções legais utilizadas pelos prestadores de serviço de construção civil; Disponibilização de ferramentas de análise e monitoramento das deduções legais sobre os serviços de construção civil; Otimização da mão de obra da fiscalização municipal; Informatização para o desenvolvimento de malhas de fiscalização, garantindo uma melhor identificação de contribuintes sujeitos a ações de fiscalização; Mitiga a utilização de deduções não previstas pela legislação municipal; Diminuição da sonegação; Aumento da arrecadação do setor. 18

19 Principais Destaques Emissão de NFSe com indicação do número do Cadastro da Obra. Declaração das Notas dedutoras anterior a emissão NFSe; 19

20 Desenho do Sistema da Construção Civil Sistema de Cadastro de Obras Sistema de Apuração de ISS na Construção Civil 20

21 Sistema Cadastro Obras & SISCON SISTEMA CADASTRO DE OBRAS SISCON Dados do Declarante Dados do Dono da Obra Nº de Inscrição da Obra Emissão NFS-e NFTS Dados da Obra 21

22 Fluxo Sistema Apuração ISS Construção Civil NFSe Subempreiteiro Prestador de SP Documento fiscal do Subempreiteiro de Fora de SP Notas Fiscais de Materiais OBRA Prestador de Serviços Construtor Dono da Obra Indicação do número de Inscrição da Obra - XX Indicação do número de Inscrição da Obra - XX Emissão da NFTS Registro de Materiais Dedutíveis - RMD Repositório de Deduções Obra XX Indicação do número de Inscrição da Obra - XX Apuração da Dedução RMD NFSe NFTS Selecionar Notas Dedutoras Finalizar Seleção Nº Encapsulamento Emissão NFSe Nº da Obra Nº Encapsulamento 22

23 Sistema de Cadastro de Obras & Sistema de Apuração do ISS SISCON Centraliza todos os serviços de construção civil e materiais aplicados a uma determinada obra. Identifica, por obra, o recolhimento do ISS, com respectivas deduções utilizadas; Serviços construção civil Número de inscrição da obra Materiais 23

24 Implantação Cadastro de Obras de Construção Civil & SISCON Sistema Eletrônico da Construção Civil (Emissão de NFS-e com deduções legais na base de cálculo dos serviços de construção civil) Previsão no Decreto nº de 17/05/2012, com redação do Decreto de 01/11/16 regulamentado pela Instrução Normativa SF/SUREM nº 24 de 10/11/

25 Implantação - Legislação DECRETO Nº , de 17 de Maio de 2012 Com a redação do Decreto nº , de 1º de novembro de Art º... I previamente à emissão da NFS-e comprovem as deduções; informar os documentos fiscais que II informar o número de inscrição no Cadastro de Obras da NFS-e; em campo específico SISCON CADASTRO DE OBRAS 25

26 Implantação - Legislação DECRETO Nº , de 17 de Maio de 2012 Com a redação do Decreto nº , de 1º de novembro de Art. 31-A. As obras de construção civil 7.02, 7.04, 7.05 e 7.15 deverão ser identificadas pelo número de inscrição da Obra. Parágrafo único. A inscrição da obra no Cadastro de Obras deverá ser promovida, por uma das seguintes pessoas: I responsável pela obra; II sujeito passivo do Imposto sobre a Propriedade Predial e Territorial Urbana - IPTU referente ao imóvel objeto da obra; III representante autorizado por um dos sujeitos referidos nos incisos I e II deste parágrafo. 26

27 Implantação - Legislação INSTRUÇÃO NORMATIVA SF/SUREM Nº 24, DE 10 DE NOVEMBRO DE 2016 Disciplina o Cadastro de Obras de Construção Civil e o Sistema Eletrônico da Construção Civil SISCON. Art. 1º Parágrafo único Esta instrução normativa se aplica exclusivamente às obras de construção civil executadas no território do município de São Paulo. Art. 3º A inscrição da obra, no Cadastro de Obras de Construção Civil, deverá ser promovida por uma das seguintes pessoas: I responsável pela obra; II sujeito passivo do Imposto sobre a Propriedade Predial e Territorial Urbana - IPTU referente ao imóvel objeto do serviço; III representante autorizado por um dos sujeitos referidos nos incisos I a II do caput deste artigo. 27

28 Implantação - Legislação Art. 12 Prazos de Implantação Cadastro de Obras 16/11/2016 Inscrição da Obra SISCON 01/02/ /04/2017 Emissão de NFS-e e NFTS com o Nº de Inscrição da Obra Emissão de NFS-e com Dedução 28

29 Implantação 1ª Etapa 16/11/2016 SISTEMA CADASTRO DE OBRAS Dados do Declarante Dados do Dono da Obra Nº de Inscrição da Obra Dados da Obra 29

30 Sistema de Cadastro de Obra Endereço: 30

31 Sistema de Cadastro de Obra 31

32 Sistema de Cadastro de Obra 32

33 Sistema de Cadastro de Obra xx-xxxxx-xxxx 33

34 Sistema de Cadastro de Obra xx-xxxxx-xxxx 34

35 Implantação 2ª e 3ª Etapas SISCON Apuração da Base de Cálculo do ISS Emissão NFS-e 01/02/2017 Emissão de NFS-e e NFTS com o Nº de Inscrição da Obra Nº de Inscrição da Obra Previamente à emissão da NFS-e, informar os documentos fiscais que comprovem as deduções 01/04/2017 Emissão de NFS-e com Dedução 35

36 SISCON - IMPLANTAÇÃO Na emissão online de NFS-e ou de NFTS, o campo Número inscrição obra é habilitado somente se for escolhido um dos códigos de serviço descrito nos subitens 7.02, 7.04, 7.05, 7.15 da lista do caput do artigo 1º do Decreto n⁰ /2012. Na emissão de RPS em lote por arquivo txt, o número de obra deve ser informado no campo 35. Deve-se obrigatoriamente utilizar o layout versão v002 (ou superior). Na emissão de NFTS em lote por arquivo txt, o número de obra deve ser informado no campo 30. Deve-se obrigatoriamente utilizar o layout versão v002 (ou superior). 36

37 SISCON - IMPLANTAÇÃO 01/02/2017 NFS-e A NFS-e apresenta um campo específico para o número de obra 37

38 SISCON - IMPLANTAÇÃO 01/02/2017 NFTS Na NFTS, o número de obra aparece em Outras informações 38

39 SISCON - IMPLANTAÇÃO SISCON 01/04/2017 Apuração da Dedução Previamente à Emissão da NFSe 39

40 IMPLANTAÇÃO - Etapas necessárias a partir de 01/04/2017 a) Cadastramento da Obra Número de Inscrição da Obra; 16/11/2016 b) Subempreiteiros estabelecidos em São Paulo emitem a NFS-e com a indicação do número de Inscrição da obra; 01/02/2017 c) Subempreiteiros estabelecidos fora de São Paulo emitem seus respectivos documentos fiscais e o Prestador de SP (Tomador) registra os serviços tomados emite NFTS com a indicação do número de inscrição da obra; 01/02/2017 d) Fornecedores de materiais incorporados à obra emitem seus respectivos documentos fiscais e o Prestador de Serviços de Construção Civil registra os materiais emitindo o Registro de Material Dedutível RMD com a indicação do número de inscrição da obra; 40

41 IMPLANTAÇÃO - Etapas necessárias a partir de 01/04/2017 e) Todas as NFS-e, NFTS e RMD registrados com o número de inscrição da obra estarão armazenadas em um repositório da obra; f) Prestador de Serviço inicia a apuração das deduções da base de cálculo do ISS, selecionando as respectivas NFS-e, NFTS e RMD e finaliza a apuração, gerando um encapsulamento com as notas que comprovam as deduções da base de cálculo; g) Na emissão da NFS-e o Prestador de Serviço deverá obrigatoriamente indicar o número de inscrição da obra e o número do encapsulamento. 41

42 SISCON O SISCON pode ser acessado no menu Ambiente Restrito disponível no Sistema NFS-e através do Endereço eletrônico: Acesso: Senha Web ou Certificado Digital 42

43 SISCON - Registro de Materiais Dedutíveis - RMD 43

44 SISCON - Registro de Materiais Dedutíveis - RMD Manualmente, digitando todos os dados necessários; É obrigatório o preenchimento dos seguintes campos: - Número; - Data de emissão; - Número inscrição obra; - Valor da nota; - Valor a ser alocado para deduções; Pela importação de arquivo xml; Caso opte por fazer o upload do arquivo XML, as informações serão apresentadas automaticamente na tela. Neste caso, deve-se apenas informar o número de inscrição da obra. Em lote txt.

45 SISCON - Registro de Materiais Dedutíveis - RMD

46 SISCON - ENCAPSULAMENTO Apuração da Dedução Selecionar Notas Dedutoras Finalizar Seleção Nº Encapsulamento O agrupamento de deduções será feito pelo sistema de encapsulamentos. A seleção das deduções poderá ser efetuada por tela online ou em lote. Importar encapsulamento de um arquivo de texto. 46

47 SISCON - ENCAPSULAMENTO Apuração da Dedução Selecionar Notas Dedutoras Finalizar Seleção Nº Encapsulamento 47

48 SISCON - ENCAPSULAMENTO Apuração da Dedução Selecionar Notas Dedutoras Finalizar Seleção Nº Encapsulamento 48

49 SISCON - EMISSÃO NFS-e Emissão NFSe Nº da Obra Nº Encapsulamento A indicação da dedução prevista no artigo 31 do Regulamento do ISS deve ser feita seguindo as seguintes etapas: - Quando emitir a NFS-e, deve-se escolher um código de serviço passível de dedução por encapsulamento (subitens 7.02, 7.04, 7.05 e 7.15 da lista do caput do artigo 1º do regulamento). - O campo para o preenchimento do número de obra será habilitado, deverá ser informado o Número de Inscrição da Obra. Em seguida, será possível escolher os encapsulamentos que possuam o mesmo número de obra. Somente serão exibidas as seleções que ainda não foram vinculadas a nenhuma NFS-e 49

50 SISCON - EMISSÃO NFS-e Emissão NFSe Nº da Obra Nº Encapsulamento 50

51 SISCON - EMISSÃO NFS-e Emissão NFSe Nº da Obra Nº Encapsulamento Após a seleção do encapsulamento, o valor da dedução será automaticamente preenchido com o valor do encapsulamento. 51

52 SISCON - EMISSÃO NFS-e Emissão NFSe Nº da Obra Nº Encapsulamento xxxxxxxxxxxxxxx 52

53 SISCON 53

54 Dados do Primeiro Mês de Operação do SISCON Ano Mês NFSe Emitidas % dedução Valor do ISS ,57% ,11% ,84% ,80% ,58% ,43% R$ , ,07% ,30% ,32% ,01% ,97% ,90% ,67% ,82% ,95% ,60%

55 INFORMAÇÕES Informações Gerais / Manual / Perguntas e Respostas / Legislação - Através do link: Cadastro de Obras de Construção Civil construcaocivil/ SISCON 55

56 CONSTRUÇÃO CIVIL