PROGRAMAS DE AUDITORIA PARA EVENTOS SUBSEQUENTES

Transcrição

1 PROGRAMAS DE AUDITORIA PARA EVENTOS

2 OBJETIVOS A identificação de transações e eventos subseqüentes que proporcionam evidência adicional de condições que existiam no fim do período auditado requer o exercício do julgamento profissional e o conhecimento dos fatos e circunstâncias.

3 OBJETIVOS Exemplos destas situações são: a) perda em contas a receber decorrente da falência do devedor; e b) pagamento ou sentença judicial.

4 OBJETIVOS Investigar os eventos subsequentes na data do levantamento do balanço, os quais, por sua relevância, possam afetar substancialmente a situação patrimonial e ou financeira da empresa.

5 OBJETIVOS A escrituação contábil chega até o encerramento do balanço e demonstra a situação patrimonial, financeira e de resultados naquela data. No entanto, já com algum atraso, pois entre a data do encerramento do exercício e o momento em que as demonstrações contábeis ficam prontas decorrem muitos dias, às vezes mais de um mês.

6 OBJETIVOS Nesse meio-tempo, pela ocorrência de fatos imprevistos, a situação pode ter-se modificado ou melhorado muito. A auditoria investiga as eventuais ocorrências, procura manter-se atualizada, avalia seus efeitos e, se estes forem de natureza tal que devam ser conhecidos, pela influência que possam ter sobre a situação da empresa auditada, revela-os e, sempre que possível, quantifica-os.

7 OBJETIVOS Exemplos de transações e eventos subseqüentes, havidos entre a data de término do exercício social e até após a data da divulgação das demonstrações contábeis, são:

8 OBJETIVOS a) aporte de novos recursos, inclusive como aumento de capital; b) compra de nova subsidiária ou de participação adicional relevante em investimento anterior; c) destruição de estoques ou estabelecimento em decorrência de sinistro; e d) alteração do controle societário.

9 CAMPO DE EXAME O auditor deve aplicar procedimentos específicos em relação aos eventos entre as datas do balanço e a do seu parecer, que possam demandar ajustes nas demonstrações contábeis ou a divulgação de informações nas notas explicativas.

10 CAMPO DE EXAME O auditor deve considerar em seu parecer os efeitos decorrentes de transações e eventos subsequentes relevantes ao exame das demonstrações contábeis, mencionando-os como ressalva ou em parágrafo de ênfase, quando não ajustadas ou reveladas adequadamente.

11 CAMPO DE EXAME A data do Parecer de Auditoria deve ser a mesma do encerramento dos trabalhos no campo, embora ele possa ser entregue um pouco mais tarde. A razão disso é de fixar claramente a responsabilidade do auditor na investigação dos eventos subsequentes, adstrita ao período em que esteve trabalhando no estabelecimento do cliente.

12 CAMPO DE EXAME O auditor deverá considerar três situações de eventos subsequentes: 9 Os ocorridos entre a data do término do exercício social e a data da emissão do parecer; 9 Os ocorridos depois do término do trabalho de campo, com a consequente emissão do parecer e a data da divulgação das demonstrações contábeis; 9 Os ocorridos após a divulgação das demonstrações contábeis.

13 PROCEDIMENTOS DE AUDITORIA Os procedimentos mais indicados são aqueles empregados no decorrer de todo o trabalho de auditoria, para o exame das diversas áreas patrimoniais e de resultado. A investigação pode ser exercida não só por meio do exame documental, mas também e principalmente por entrevistas e inquirições junto aos elementos responsáveis da própria empresa auditada.

14 PROCEDIMENTOS DE AUDITORIA Embora o auditor diligencie aplicadamente nessas investigações, buscas, inquirições e exames, haverá algumas situações que estejam fora de seu alcance.

15 PROCEDIMENTOS DE AUDITORIA Para esses casos, e também para confirmar, ou informar, problemas levantados pelo auditor, é procedimento normal solicitar uma carta de representação firmada pelos advogados da empresa, onde estes informam os casos de litígios, ações ou reclamações pendentes, e outras contingências, das quais estejam encarregados, como representantes legais da empresa ou de que tenham conhecimento.

16 PROCEDIMENTOS DE AUDITORIA Nessa carta constará, também, uma avaliação profissional das possibilidades de êxito ou insucesso, bem como valores envolvidos. A carta deve ser dirigida aos advogados, solicitando informações. LIVRO PÁGINA 450.

17 PROGRAMA DE AUDITORIA LIVRO PÁGINA 454.

18 OBRIGADO! PERGUNTAS? Silvio Aparecido Crepaldi