Construção Civil Regularização, Retenção e Desoneração da Folha de Pagamento

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1 Construção Civil Regularização, Retenção e Desoneração da Folha de Pagamento Delegacia da Receita Federal do Brasil Sete Lagoas Maio/2016 ABORDAGEM Construção Civil Responsabilidade pela Matrícula Retenção de Contribuição Previdenciária Responsabilidade Solidária Simples Nacional Desoneração da Folha de Pagamento

2 OBRA DE CONSTRUÇÃO CIVIL? Construção Demolição Reforma Acréscimo/ampliação Edificação ou outra benfeitoria agregada ao solo ou ao subsolo Conforme definido no Anexo XII da IN 971/2009 (Obra X Serviços) Obra deve ser matriculada no CEI

3 EMPREITADA TOTAL DE OBRA Contrato celebrado exclusivamente com empresa CONSTRUTORA com responsabilidade direta pela execução de TODOS OS SERVIÇOS necessários à realização da obra, com ou sem fornecimento de material CONSTRUTORA objeto social indústria da construção civil e registro no CREA CONTRATANTE Empreitada Total CONSTRUTORA (responsável pela CEI) Responsabilidade Solidária (Poderá ser elidida pela retenção de 11%, que neste caso é uma faculdade do contratante) EMPREITADA PARCIAL Contrato com empresa construtora ou prestadora de serviços, para execução de PARTE da obra, com ou sem fornecimento de material CONTRATANTE (responsável pela CEI) Empreitada Parcial CONTRATADA A CONTRATADA B CONTRATADA C Retenção obrigatória de 11% sobre NF

4 OBRIGAÇÕES (Retenção, GFIP e GPS) Proprietário Dono da obra incorporador empreitada parcial mão-de-obra própria FP específica e GFIP 155 GPS específica CEI cópias da GFIP 150 retenção de 11% NF no CNPJ da contratada PREECHIMENTO DA GFIP E GPS EMPREITADA TOTAL CONTRATANTE solidariedade CONSTRUTORA matrícula CEI GFIP 155 GPS na CEI EMPREITADA PARCIAL CONTRATANTE Matrícula CEI GFIP 155 GPS na CEI (FP) R11% EMPREITEIRA GFIP 150 GPS no CNPJ R11% SUBEMPREITEIRA GFIP 150 GPS no CNPJ GFIP 155/150 CEI no campo tomador

5 RETENÇÃO X SOLIDARIEDADE Empreitada TOTAL RETENÇÃO FACULTATIVA, como uma das formas de elisão da solidariedade se houver retenção deve ser recolhida no CEI Empreitada PARCIAL Subempreitada Serviços do Anexo XII Reforma de pequeno valor retenção OBRIGATÓRIA compensação no CNPJ Retenção Previdenciária Simples Nacional As ME e EPP optantes pelo Simples Nacional (...) não estão sujeitas à retenção (...), excetuada: a ME ou a EPP tributada na forma do Anexo IV da Lei Complementar nº 123, de 2006, para os fatos geradores ocorridos a partir de 1º de janeiro de IN 971/2009, Art. 191, Inc I e II

6 Simples Nacional Cessão de mão de obra IN 971/2009 Art º A ME ou a EPP que exerça atividades ( ), e tributadas na forma dos Anexos III e V, ( ), estará sujeita à exclusão do Simples Nacional na hipótese de prestação de serviços mediante cessão ou locação de mão-de-obra, em face do disposto no inciso XII do art. 17 e no 5º-H do art. 18 da referida Lei Complementar. Empreitada é permitida!!! Retenção Previdenciária Cessão mão de obra X empreitada Cessão de mão de obra é a colocação à disposição do contratante, em sua dependência ou na de terceiros, de trabalhadores que realizem serviços contínuos..., Empreitada é a execução contratualmente estabelecida, de tarefa, obra ou serviço, por preço ajustado, com ou sem fornecimento de material ou uso de equipamentos, tendo como objeto um resultado pretendido... IN 971/2009, Art. 115 e 116

7 Retenção Previdenciária Anexos III e IV Simples Nacional As atividades tributadas no Anexo IV estão sujeitas à retenção e as atividades tributadas no anexo III não estão sujeitas a retenção. Anexo IV: construção de imóveis e obras de engenharia em geral, execução de projetos de paisagismo, bem como decoração de interiores, serviços de vigilância, conservação e limpeza. LC 123/06, 5º, art. 18 DESONERAÇÃO DA FOLHA DE PAGAMENTO NA CONSTRUÇÃO CIVIL

8 Desoneração da Folha de Pagamento Construção Civil Início da desoneração obrigatória: 01/04/2013 (CNAE 412, 432, 433 e 439) - 01/01/2014 (CNAE 42, 431) Desoneração opcional por obra: 01/06/2013 a 31/10/2013 (recolhimento em dia da CPRB do PA 06/2013) Desoneração obrigatória: a partir de 01/11/2013 Desoneração opcional: a partir de 01/12/2015 Desoneração de construtoras responsáveis por matricula CEI (sistemática deve ser utilizada até o final da obra) CEI ABERTA ATÉ 31 DE MARÇO DE 2013 Folha de Pagamento; CEI ABERTA DE 1º DE ABRIL A 31 DE MAIO DE Desoneração obrigatória CPRB de 2%; CEI ABERTA ENTRE 1º DE JUNHO DE 2013 E 31 DE OUTUBRO DE Desoneração opcional - CPRB de 2%; CEI ABERTA A PARTIR DE 1º DE NOVEMBRO DE Desoneração obrigatória CPRB de 2%; CEI ABERTA A PARTIR DE 1º DE DEZEMBRO DE Desoneração OPCIONAL CPRB de 4,5%.

9 Desoneração Opcional Opção exercício 2015 Recolhimento CPRB PA dezembro/2015 Opção a partir de 2016 Recolhimento CPRB PA janeiro ou o primeiro que tiver receita Irretratável para todo o ano calendário Desoneração da Folha de Pagamento Retenção Previdenciária 11% ou 3,5% A alíquota reduzida depende de a contratada estar ou não no regime substitutivo! Não importa a data de início da obra da contratante! Como saber se a prestadora é desonerada? IN RFB 1.597/2015 6º A empresa prestadora de serviços de que trata o caput deverá comprovar a opção pela tributação substitutiva de que trata o art. 1º, fornecendo à empresa contratante declaração de que recolhe a contribuição previdenciária na forma do caput dos arts. 7º ou 8º da Lei nº , de 2011, conforme modelo previsto no Anexo III.

10 Desoneração da Folha de Pagamento Simples Nacional Aplica-se a desoneração da folha de pagamento às optantes pelo Simples Nacional que executem atividades previstas no Anexo IV... Caso a optante execute atividades do Anexo IV concomitantemente com outras atividades dos demais Anexos, deverá contribuir: I conforme as regras da desoneração sobre a receita bruta auferida auferida nas atividades enquadradas no Anexo IV, e II conforme os Anexos I a III e V com relação às parcelas da receita bruta relativas às atividades listadas nesses Anexos. IN RFB nº 1436/2013, Art. 19