Uso da Informação de Custos no Setor Público: Desafios e Perspectivas para melhoria da Gestão
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- Ricardo Marques
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1 Uso da Informação de Custos no Setor Público: Desafios e Perspectivas para melhoria da Gestão Vitória / ES 10dez09 Victor Branco de Holanda
2 Cumprimento das Metas Previstas no Plano Plurianual ART Avaliar Execução Dos Programas de Governo Dos Orçamentos SISTEMA DE CONTROLE INTERNO 2 - Comprovar a Legalidade Eficiência 3 - Avaliar Resultados Eficácia Gestão Orçamentária Financeira Patrimonial Rec. Humanos Órgãos e Entidades da Adm. Direta Adm. Indireta Operações de Crédito CONSTITUIÇÃO FEDERAL 4 - Controlar Avais Garantias Direitos e Haveres do Estado 5 - Apoiar o Controle Externo no exercício de sua missão institucional
3 M i n i s t é i r o P ú b l i c o Controle Social CN TCU Sistema de Controle Interno de Cada Poder - SFC Supervisão Ministerial - Tutela Poder Legislativo Controle Externo Auditorias Internas da Administração Indireta Controle Interno Administrativo Controle Interno
4 Recursos Controle Integrado Sociedade Estado Controle Social Produtos Serviços CI CI CI CI Legislativo Executivo Judiciário MP TC Ind Dir Avaliação de Resultados Orçamento Sistema de Custos Auditoria (Interna e Externa) Sistema de Controle Interno E Contabilidade Inspeção e Controle de Qualidade Patrimônio Relatório Operacionais Analise Estatísticas Estudo de Tempos, etc. Compras, Treinamento, etc.
5 Dimensões da contabilidade Score Card : Vamos indo bem ou mal? Finanças e Custos: Balanço, DRE Controle interno Custos Responsabilidade: Informações apropriadas para controle de centros de despesa de investimentos e resultados Dimensão Estratégica Direção da Atenção: Controle por exceção Variações de orçamentos, padrões S I S T E M A Sistema CONTÁBIL Contábil Dimensão Tática Resolução de problemas: Comprar ou fazer Substituição de equipamentos Mix de produtos Dimensão Operacional Aspectos motivacionais: Adm por objetivos Remuneração por incentivos
6 SISTEMA DE CUSTOS DO SETOR PÚBLICO RELACIONAMENTO: Políticas Públicas, Recursos, Atividades e Objetos de Custo POLÍTICAS POLÍTICAS PÚBLICAS PÚBLICAS determinam determinam os os programas, programas, as as atividades atividades e os os recursos recursos para para executá-las executá-las PPA PPA OBJETOS DE CUSTO LDO LDO LOA LOA PROGRAMAS PROJETOS CLASSIFICAÇÃO FUNCIONAL Funções e subfunções RECURSOS RECURSOS NECESSÁRIOS NECESSÁRIOS PESSOAL PESSOAL MATERIAL MATERIAL E E SERVIÇOS SERVIÇOS ATIVIDADES PRODUTOS/SERVIÇOS CLASSIFICAÇÃO INSTITUCIONAL ( Centros de Responsabilidade) Poder Órgão UGO UGE EQUIPAMENTOS EQUIPAMENTOS
7 GESTÃO ESTRATÉGICA DE CUSTOS Relacionamento entre Determinantes de Custo, Recursos, Atividades e Objetos de Custo DETERMINANTES DETERMINANTES DE DE CUSTO CUSTO atividades atividades e e os os recursos recursos necessários necessários para para executá-las executá-las ESTRUTURAIS OPERACIONAIS Escala Escala Escopo Escopo Experiência Experiência Tecnologia Tecnologia Complexidade Complexidade Modelo Modelo de de Gestão Gestão Estrutura Estrutura de de Capital Capital Participação Participação Admin. Admin. Qual. Qual. Total Total Utilização Utilização Capacidade Capacidade instalada instalada Layout Layout da da fábrica fábrica Configuração Configuração do do produto produto Ligações Ligações na na cadeia cadeia de de valor valor Competências Competências e e habilidades habilidades Capacidade Capacidade de de aprendizagem aprendizagem Recursos Pessoal Tecnologia Máquinas Materiais Direcionadores de Custo dos Recursos Medidas de Atividade (consumo) Objetos de custo: Produto, Linha de Produto. Cliente, Área de Responsabilidade Centro de Resultado etc Atividades Direcionadores de Custo de Atividades Desenho de produtos Treinamento Usinagem Montagem Gerenciamento Medidas de Atividade (produto)
8 CICLO DE DESENVOLVIMENTO ESTRATÉGICO Ponto de reflexão e monitoramento de alto nível Seminários Nov de abril setembro 09 3 e 4 dezembro 09 Processo de Planejamento Ciclo de Desenvolvimento Estratégico T n T n 1 T n 2
9 JUDICIÁRIO ADM. PÚBLICA CIDADÃO SOF EXECUTIVO SPOA,s CGU CIDADÃO STN OUTROS S O C I E D A D E UERJ OUTRAS UFPE ACADEMIA PESQUISA EFETIVIDADE EFICÁCIA CUSTOS EFICIÊNCIA QUALIDADE DO GASTO LEGISLATIVO FGV CIDADÃO USP CIDADÃO Victor Holanda
10 Diretoria de Gestão Estratégica DIGES Histórico Lei 4320/1964, Art. 99 Decreto Lei 2000/1967, Art. 79 JANEIRO 2009 SISTEMA DE CUSTOS Lei Complementar 101/2000 LRF, Art. 50, 3º STN: Órgão Central do Sistema de Contabilidade Federal Decreto nº 3.589, de 06/ 09/ 2000 e Lei nº , de 06/ 02/ 2001, Art. 15 O Acórdão nº 1078/2004 (TCU) Portaria Interministerial nº 945, de 26/10/2005, Comissão Interministerial de Custos Discussões Macro Processo Orçamentário-Financeiro, Decreto 6976/2009, Art. 3º
11 Diretoria de Gestão Estratégica DIGES QUALIDADE DO GASTO Economicidade Eficácia Custo-efetividade Efetividade Eficiência JANEIRO 2009 SISTEMA DE CUSTOS Reorientar & Realinhar as Estratégias Controle Interno SIG Contabilidade Sistema de Custos Victor Holanda
12 Visão Sistêmica Abordagem por Macroprocessos Diretoria de Gestão Estratégica DIGES Papel e Importância dos órgãos Centrais (Visão da Floresta) Qualidade do Gasto Público MF Resultados Eficiência Desempenho MP Receita Setoriais Crédito Tributário Contabilidade Custos Plano Orçamento Controle Internos Gestão SIG
13 Dimensão Tecnológica Diretoria de Gestão Estratégica DIGES Estrutura Organizacional Sigplan Sidor Siafi Siape Siasg Siorg Grupo de Usuários 7 Plataforma Baixa Banco de dados Sieg Web Services Grupo de Informações Victor Holanda Infra Sig`s Setoriais Dimensão Física-operacional
14 Diretoria de Gestão Estratégica DIGES Dimensão Organizacional De --- Para (Estruturas) 6 Sigplan Sidor siafi Siape Siasg Siorg 9 Web Services Sieg Victor Holanda Infra Sig`s Setoriais Dimensão Física-operacional
15 Diretoria de Gestão Estratégica DIGES Grupos de Usuários: Públicos-alvo perfis e interesses distintos JANEIRO 2009 SISTEMA DE CUSTOS SPOAs dos Ministérios e demais órgãos setoriais (usuários do sistema SIAFI) Gestores de Programas (usuários do sistema SIGPLAN) Altas autoridades Órgãos centrais (SPI, SOF e STN) Órgãos de controle (CGU e TCU) Sociedade em geral
16 Diretoria de Gestão Estratégica - DIGES Sistema de Custos no Setor PúblicoP Juntando as Partes Victor Holanda
17 Organizacional Grupo de Usuários Estudo Comparado Mundial 8 Grupo de Informações Estrutura Conceitual Básica Sigplan Sidor siafi Siape Siasg Siorg 1 Diretrizes do Modelo de Custos 2 3 Ajustes Contábeis 4 De --- Para (Estruturas) 6 Victor Holanda 7 Baixa Plataforma Banco de dados Infra Sig`s Setoriais Sieg Dimensão Física-operacional Web Services 9 Modelo Mensuração Und. Físicas 5
18 Grupo de Usuários 8 Organizacional Grupo de Informações 6 De --- Para (Estruturas) Estudo Comparado Mundial Sigplan 7 Baixa Plataforma Banco de dados Sidor Estrutura Conceitual Básica siafi Infra Sig`s setoriais 1 Diretrizes do Modelo de Custos Siape Siasg Siorg 2 Sieg Dimensão Física-operacional Ajustes Contábeis Modelo Mensuração Und. Físicas Web Services P R O T O T I P A Ç Â O I M P L A N T Ç Â O Victor Holanda TREINAMENTO E CAPACITAÇÂO 12
19 Comportamentos Desafios Mudança Riscos Oportunidades Reconhecimento Liderança Dimensão Cultural 13 Filosofia de Trabalho: Como transformar um Não em SIM Sistemas de Custos na Adm Pública: É possível, nós podemos já estamos fazendo P R O T O T I P A Ç Â O I M P L A N T Ç Â O Victor Holanda TREINAMENTO E CAPACITAÇÂO 12
20 Diretoria de Gestão Estratégica DIGES Mudança na cultura 1) Patrocínio (alta administração): 1.1) Custos é importante e será olhado; 1.3) Será usado na análise de resultados e desempenho; 1.4) Quem reduzir/equalizar vai receber algo em troca (mais orçamento, etc); 1.5) É prioridade: Realocar equipes e considerar o projeto no conjunto das prioridades existentes. a) Vamos olhar b) Vamos medir e c) Vamos ajustar a balança Gradualismo: Estamos prontos para começar uma longa jornada (noção do 1 passo) Victor Holanda
21 Sistema de Custos Setor Público Diretoria de Gestão Estratégica DIGES Victor Holanda Mudança cultural Orçamento É preciso gastar, zerar a dotaçao Orçamento É preciso economizar, gastar bem Quanto mais gastar, melhor Gastar adequadamente, melhor Merecimento Merecimento a) Vamos olhar b) Vamos medir e c) Vamos ajustar a balança Gradualismo: Estamos prontos para começar uma longa jornada (noção do 1 passo)
22 Diretoria de Gestão Estratégica DIGES JANEIRO 2009 SISTEMA DE CUSTOS do MF Diretoria de Gestão Estratégica Victor Branco de Holanda victor.holanda@fazenda.gov.br ; victorbholanda@gmail.com Tel (61)
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