O controle de renúncia de receitas

Transcrição

1 Tribunal de Contas do Estado de Mato Grosso do Sul Escola Superior de Controle Externo O controle de renúncia de receitas Apresentação J.R. Caldas Furtado Junho2015 1

2 O controle externo na Constituição CF, art. 70, caput 2

3 A renúncia de receita na LRF 3

4 QUAL O OBJETIVO DA LRF? O equilíbrio das contas públicas LRF, art. 1º. Esta Lei Complementar estabelece normas de finanças públicas voltadas para a responsabilidade na gestão fiscal, com amparo no Capítulo II do Título VI da Constituição. 1º. A responsabilidade na gestão fiscal pressupõe a ação planejada e transparente, em que se previnem riscos e corrigem desvios capazes de afetar o equilíbrio das contas públicas, mediante o (...). 4

5 O equilíbrio das contas públicas planejamento Pilares do Regime de Gestão Responsável transparência controle responsabilização 5

6 O equilíbrio das contas públicas metas de receitas e despesas Mecanismos do Regime de Gestão Responsável limites e condições renúncia de receita geração de despesa dívida e endividamento 6

7 QUAL O OBJETIVO DA LRF? O equilíbrio das contas públicas Orçamento Público Receitas Despesas CF, art. 165, 8º 7

8 QUAL O OBJETIVO DA LRF? O equilíbrio das contas públicas efetiva arrecadação de todos os tributos No tocante às receitas, prevê cumprimento das metas obediência a limites e condições das renúncias 8

9 O que é renúncia de receita? (LRF, art. 14, 1º) Distinção entre isenção, anistia e remissão Dispensa do pagamento antes depois Obrigado! lançamento tributo multa isenção anistia tributo/multa remissão 9

10 O que é renúncia de receita? (LRF, art. 14, 1º) Crédito presumido Livro de apuração do ICMS Entradas Saídas (compras, Obrigado! etc.) (vendas, etc.) Créditos de ICMS Débitos de ICMS Total R$ 100,00 Dif. a rec. R$ 70,00 Total R$ 170,00 10

11 O que é renúncia de receita? (LRF, art. 14, 1º) isenção em caráter não geral 1 (preenchimento de condições e cumprimento de requisitos) anistia ( somente em caráter não geral? ) 2 remissão ( somente em caráter não geral? ) 3 crédito presumido alteração de alíquota => redução discriminada de tributo ( 1 ) CTN, art. 179 ( 2 ) CTN, arts. 181, II, e 182 ( 3 ) CTN, art. 172 modificação de base de cálculo => redução discriminada de tributo benefícios com tratamento diferenciado subsídio 11

12 Controle das renúncias A concessão/ ampliação de incentivo/ benefício tributário CF, art. 150, 6º; Resolução SF nº 43/01, art. 5º, V será sempre por meio de lei específica (regula exclusivamente a matéria ou tributo) Atenção! O projeto de lei deverá estar acompanhado de demonstrativos de que as exigências da LRF, art. 14, serão atendidas, em caso de aprovação. 12

13 Controle das renúncias estimativa do impacto orçamentáriofinanceiro em 3 (três) exercícios A concessão/ ampliação de incentivo/ benefício tributário que decorra renúncia exige LRF, art. 14, caput (I e II) que se atenda ao disposto na LDO (o AMF terá demonstrativo da estimativa e compensação) que se satisfaça uma dessas condições demonstração de que foi considerada na estimativa da LOA e não afetará as metas da LDO medidas de compensação (majoração de tributo) 13

14 Controle das renúncias A demonstração de que a renúncia de receita foi considerada LRF, art. 14, I na estimativa da LOA e não afetará as metas da LDO terá base em projeções de comportamento da economia e estratégias governamentais 14

15 Controle das renúncias Se a concessão/ ampliação de incentivo/ benefício tributário depender de LRF, art. 14, 2º medidas de compensação (criação ou majoração de tributo) o benefício só entrará em vigor quando implementadas as medidas Atenção! a) Será observado o princípio da anterioridade. b) O aumento de arrecadação será via tributo não vinculado (imposto). 15

16 Controle das renúncias As normas referentes ao controle das renúncias LRF, art. 14, 3º não se aplicam nos casos de alterações das alíquotas dos impostos: II, IE, IOF e IPI cancelamento de débito de valor inferior ao custo de cobrança. 16

17 A transparência e o controle das renúncias Mecanismos de transparência previstos na Constituição / LRF reserva legal (lei específica) CF, art. 150, 6º LDO disporá sobre as alterações na legislação tributária CF, art. 165, 2º Anexo de Metas Fiscais - LDO (terá demonstrativo da estimativa e compensação da renúncia) LRF, art. 4º, 2º, V projeto de LOA terá demonstrativo do efeito sobre receitas e despesas decorrente da renúncia CF, art. 165, 6º; LRF, art. 5º, II 17

18 O caminho para o ato de renúncia Passos para se promover renúncia de receita incluir na LDO a previsão da alteração na legislação tributária CF, art. 165, 2º incluir no Anexo de Metas Fiscais da LDO demonstrativo da estimativa e compensação da renúncia LRF, art. 4º, 2º, V incluir no projeto de LOA demonstrativo do efeito sobre receitas e despesas decorrente da renúncia CF, art. 165, 6º; LRF, art. 5º, II aprovar a lei específica CF, art. 150, 6º 18

19 Controle das renúncias Pode o ente federado, sem observar as condições da LRF, art.14, conceder abatimento do tributo ou da multa condicionado ao pagamento do tributo até determinada data? 19

20 O controle da guerra fiscal via ICMS LC regulará a forma como, mediante deliberação dos Estados e DF, a renúncia relativa ao ICMS será concedida ou revogada (CF, art. 155, 2º, XII, g). A renúncia de ICMS será (LC 24/75, arts.1º; 2º; 4º, 2º): a) via convênio celebrado e ratificado pelos Estados e DF (CONFAZ); b) concedida/revogada em reunião presidida pela União, convocados todos os Estados e DF; presentes a maioria; c) concedida por decisão unânime dos Estados representados, e ratificado o convênio por todos os entes federados; d) revogada(total ou parcialmente)por aprovação de 4/5, pelo menos, dos representantes presentes,e ratificado por 4/5 E/DF. 20

21 O controle da guerra fiscal via ICMS POSIÇÃO DO STF A concessão unilateral de benefícios fiscais relativos ao ICMS sem a prévia celebração de convênio intergovernamental, nos termos da LC 24/75, afronta a CF, art. 155, 2º, XII, g. Modulação dos efeitos! A decisão passará a valer a partir da data do julgamento da ADI! (STF, Plenário, ADI 4481 / PR, Rel. Min. Luís Roberto Barroso, 11/03/2015) 21

22 O controle da guerra fiscal via ICMS PROPOSTA DE SÚMULA VINCULANTE Nº 69, de 12/04/12 PROPONENTE: STF Proposta de Verbete: Qualquer isenção, incentivo, redução de alíquota ou de base de cálculo, crédito presumido, dispensa de pagamento ou outro benefício fiscal relativo ao ICMS, concedido sem prévia aprovação em convênio celebrado no âmbito do CONFAZ, é inconstitucional 22

23 O caminho para a renúncia de ICMS Passos para se promover renúncia de ICMS, após aprovação de convênio no CONFAZ incluir na LDO a previsão da alteração na legislação tributária CF, art. 165, 2º incluir no Anexo de Metas Fiscais da LDO demonstrativo da estimativa e compensação da renúncia LRF, art. 4º, 2º, V incluir no projeto de LOA demonstrativo do efeito sobre receitas e despesas decorrente da renúncia CF, art. 165, 6º; LRF, art. 5º, II aprovar a lei específica CF, art. 150, 6º 23

24 Controle de legitimidade das renúncias Auditorias operacionais avaliação de resultados Elementos necessários: objetivos, metas e indicadores relacionados às políticas públicas financiadas pelas renúncias de receita LDO para 2014 (Lei nº /13), art. 95, 3º. As proposições que tratem de renúncia de receita, ainda que sujeitas a limites globais, devem ser acompanhadas de estimativa do impacto orçamentário-financeiro e correspondente compensação, consignar objetivo, bem como atender às condições do art. 14 da Lei Complementar nº 101, de 4 de maio de Dispositivo reproduzido no Projeto de LDO para 2015 (Projeto de Lei nº 3, de 2014-CN), art. 92, 3º. 24

25 Controle de legitimidade das renúncias Auditorias operacionais avaliação de resultados Elementos necessários: objetivos, metas e indicadores associados à política pública financiada pela renúncia de receita Onde buscar esses elementos: a) Na lei específica (incluindo a exposição de motivos) que instituiu a renúncia de receita. b) Nas leis orçamentárias (PPA, LDO e LOA). c) Na legislação que regulamenta a política pública ou programa governamental financiado pela renúncia. d) Na norma de organização do órgão gestor associado à renúncia. 25

26 Obrigado! 26