Calendário Mensal de Obrigações e Tabelas Práticas Boletim

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1 Calendário Mensal Obrigações e Tabelas Práticas Boletim Rio Gran do Sul Tributário MARÇO Dom Seg Ter Qua Qui Sex Sab

2 RIO GRANDE DO SUL IMPORTANTE (1) O Calendário Mensal Obrigações e Tabelas Práticas é composto três Carnos: Tributário Feral, Tributário Estadual e Trabalhista/ Previnciário. (2) Este Calendário foi elaborado e atualizado com base na legislação vigente em Em razão a remessa seu conteúdo ser feita com necessária antecedência, recomendamos aos Srs. Clientes que observem eventuais alterações posteriores a essa data e acompanhem a atualização da legislação por meio do Site do Cliente ( ÍNDICE ESTADUAL/RIO GRANDE DO SUL A Agenda Obrigações Estadual e Municipal para Março/ Alíquotas do C Código Ativida Econômica (CAE) - Tabela Códigos Receita - Tabela I Alíquotas do imposto Apuração do imposto pela empresa pequeno porte (EPP) Recolhimento em atraso... 9 Recolhimento normal ISSQN Alíquotas do imposto R Recolhimento em atraso... 9 Município Porto Alegre - Tributos municipais T Tabelas Código Ativida Econômica (CAE) Códigos Receita (Tributos Estaduais) Junta Comercial do Estado do Rio Gran do Sul - Serviços pertinentes ao Registro Público Empresas Mercantis e Atividas Afins - Valores Unida Referência Municipal (URM) - Valores Unida Financeira Municipal (UFM) - Valores Unida Padrão Fiscal do Rio Gran do Sul (UPF/RS) - Valores Índice RS 1

3 RIO GRANDE DO SUL AGENDA DE OBRIGAÇÕES ESTADUAL E MUNICIPAL PARA Março/2014 IMPORTANTE 1) Esta agenda contém as principais obrigações a serem cumpridas nos prazos previstos na legislação em vigor. Apesar conter, basicamente, obrigações tributárias, âmbito estadual e municipal, a agenda não esgota outras terminações legais, relacionadas ou não com aquelas, a serem cumpridas em razão certas atividas econômicas e sociais específicas. 2) Agenda elaborada com base na legislação vigente em Recomenda-se vigilância quanto a eventuais alterações posteriores. Acompanhe o dia a dia da legislação no Site do Cliente ( PRAZOS DE RECOLHIMENTO - FATOS GERADORES DE JANEIRO, FEVEREIRO E MARÇO/2014 Os prazos recolhimento, sem penalidas, são os seguintes: Vencimento Obrigação 3 Segunda- 5 Quarta- 6 Quinta- - Scanc - Scanc - GIA - Scanc - Scanc - Scanc - Scanc Fato Histórico Gerador Operações interestaduais com combustíveis rivados petróleo e com álcool etílico anidro carburante O importador verá entregar as informações relativamente ao mês imediatamente anterior, das operações interestaduais que promover com combustíveis rivados petróleo em que o imposto tenha sido retido anteriormente ou com álcool etílico anidro carburante cuja operação tenha ocorrido com diferimento do lançamento do imposto com observância programa transmissão eletrônica dados. Janeiro (Quantificações) 3 o cêndio fevereiro 3 o cêndio fevereiro Operações interestaduais com combustíveis rivados petróleo e com álcool etílico anidro carburante O TRR verá entregar as informações relativamente ao mês imediatamente anterior, das operações interestaduais que promover com combustíveis rivados petróleo em que o imposto tenha sido retido anteriormente ou com álcool etílico anidro carburante cuja operação tenha ocorrido com diferimento do lançamento do imposto com observância programa transmissão eletrônica dados. Guia Informação e Apuração do (GIA) Fornecedores água natural canalizada. Fica prorrogado para o primeiro dia útil subsequente ao término do prazo entrega da GIA que cair em dia não útil ( n o 45/1998, Título I, Capítulo XII, subitem 4.2.1). Operações interestaduais com combustíveis rivados petróleo e com álcool etílico anidro carburante O contribuinte que tiver recebido o combustível outro contribuinte substituído, exceto o TRR, verá entregar as informações relativamente ao mês imediatamente anterior, das operações interestaduais que promover com combustíveis rivados petróleo em que o imposto tenha sido retido anteriormente ou com álcool etílico anidro carburante cuja operação tenha ocorrido com diferimento do lançamento do imposto com observância programa transmissão eletrônica dados. Operações interestaduais com combustíveis rivados petróleo e com álcool etílico anidro carburante O importador verá entregar as informações relativamente ao mês imediatamente anterior, das operações interestaduais que promover com combustíveis rivados petróleo em que o imposto tenha sido retido anteriormente ou com álcool etílico anidro carburante cuja operação tenha ocorrido com diferimento do lançamento do imposto com observância programa transmissão eletrônica dados. Saídas combustíveis líquidos e gasosos, lubrificantes e gás natural, promovidas por distribuidora combustíveis. Substituição tributária Débito responsabilida corrente operações internas com combustíveis líquidos e gasosos, lubrificantes e gás natural, exceto biodiesel B100. Operações interestaduais com combustíveis rivados petróleo e com álcool etílico anidro carburante O importador verá entregar as informações relativamente ao mês imediatamente anterior, das operações interestaduais que promover com combustíveis rivados petróleo em que o imposto tenha sido retido anteriormente ou com álcool etílico anidro carburante cuja operação tenha ocorrido com diferimento do lançamento do imposto com observância programa transmissão eletrônica dados. Operações interestaduais com combustíveis rivados petróleo e com álcool etílico anidro carburante O contribuinte que tiver recebido o combustível exclusivamente do sujeito passivo por substituição verá entregar as informações relativamente ao mês imediatamente anterior, das operações interestaduais que promover com combustíveis rivados petróleo em que o imposto tenha sido retido anteriormente ou com álcool etílico anidro carburante cuja operação tenha ocorrido com diferimento do lançamento do imposto com observância programa transmissão eletrônica dados. Documento/ Formulário Fundamento Legal Convênio n o 110/2007, Cláusula vigésima sexta, IV, e n o 45/1998, Título I, Capítulo IX, Seção 3.0 e Ato Cotepe/ n o 36/2013 Convênio n o 110/2007, Cláusula vigésima sexta, IV, e no 45/1998, Título I, Capítulo IX, Seção 3.0 e Ato Cotepe/ n o 36/2013 n o 45/1998, Título I, Capítulo XIII, Seção 4.0 Convênio n o 110/2007, Cláusula vigésima sexta, II, e n o 45/1998, Título I, Capítulo IX, Seção 3.0 e Ato Cotepe/ n o 36/2013 Convênio n o 110/2007, Cláusula vigésima sexta, IV, e n o 45/1998, Título I, Capítulo IX, Seção 3.0 e Ato Cotepe/ n o 36/2013 R-RS/1997, Apêndice III, Seção I, item V R-RS/1997, Apêndice III, Seção II, item V Convênio n o 110/2007, Cláusula vigésima sexta, IV, e n o 45/1998, Título I, Capítulo IX, Seção 3.0 e Ato Cotepe/ n o 36/2013 Convênio n o 110/2007, Cláusula vigésima sexta, III, e no 45/1998, Título I, Capítulo IX, Seção 3.0 e Ato Cotepe/ n o 36/2013 Tributário - Março/2014 RS 3

4 Vencimento Obrigação 10 Segunda- Fato Gerador 3 o cêndio fevereiro 3 o cêndio fevereiro Histórico Substituição tributária - Regra geral: mercadorias sujeitas à substituição tributária, não especificada nos mais itens. Fica prorrogado para o 1 o dia útil subsequente o término do prazo recolhimento do imposto que cair em dia que não seja expediente normal do estabelecimento bancário crenciado do domicílio do contribuinte (R-RS/1997, Livro I, art. 44). Observação: Note-se que o vencimento permanece inalterado, inclusive na GA, na GIA e nos mais documentos, inpenntemente do dia do recolhimento (1 o dia útil subsequente). Substituição tributária Recolhimento do débito responsabilida pelo estabelecimento comercial distribuidor vido na entrada peças, partes, componentes, acessórios e mais produtos, sem substituição tributária. Fica prorrogado para o 1 o dia útil subsequente o término do prazo recolhimento do imposto que cair em dia que não seja expediente normal do estabelecimento bancário crenciado do domicílio do contribuinte (R-RS/1997, Livro I, art. 44). Observação: Note-se que o vencimento permanece inalterado, inclusive na GA, na GIA e nos mais documentos, inpenntemente do dia do recolhimento (1 o dia útil subsequente). Programa Fiscal Gaúcha Transmissão do arquivo digital com informações relativas aos documentos fiscais emitidos no mês anterior, pelas empresas participantes do referido programa, com o 8 o dígito seu número inscrição no CNPJ corresponnte a 0. - Saídas promovidas por refinarias petróleo ou por suas bases e por CPQ. - Saídas cimento. Nos termos do R-RS/1997, Livro I, art. 38, 2 o, opcionalmente, os contribuintes abaixo intificados pom realizar apuração mensal. Exercida a opção, o recolhimento será em 2 etapas, a saber: - distribuidora combustíveis e refinarias petróleo, suas bases e CPQ (recolhem até o dia 25 do mesmo mês o equivalente a, no mínimo, 70% do valor do imposto vido no mês anterior e, até o dia 10 do mês seguinte, o complemento do montante vido no período apuração); aplica-se também à substituição tributária. - Contribuintes que realizam saídas cimento - recolhem até o dia 25 do mês o equivalente a, no mínimo, 60% do valor do imposto vido no mês anterior e até o dia 10 do mês seguinte o complemento do montante vido no período apuração. Substituição tributária corrente operações interestaduais com combustíveis, lubrificantes, rivados ou não petróleo e outros produtos, relacionados no R-RS/1997, Apêndice II, Seção III, item IV, exceto na hipótese prevista no item II, a. - Saídas promovidas por estabelecimento abatedor carne ver aves, inclusive as simplesmente temperadas (o prazo fica condicionado a que o abate seja efetuado em estabelecimento registrado no Serpa ou Janeiro outro órgão feral ou estadual equivalente e que as entradas sejam provenientes do Estado do RS). O prazo aplica-se também aos estabelecimentos do abatedor inscritos como ponto venda ou distribuição. - Serviços comunicação: - prestação serviço comunicação, referente à recepção som e imagem por meio satélite, quando o prestador do serviço estiver localizado em outra Unida da Feração. Por opção do contribuinte (empresa telecomunicação), os valores a serem pagos nos dias 10 e 27 cada mês porão ser calculados sobre o valor do imposto vido no mês anterior, s que o valor equivalente à complementação do montante do imposto vido seja pago até o dia 10 do mês subsequente. - Total do diferencial alíquotas vido pelos distribuidores no fornecimento energia elétrica e pelos prestadores serviço comunicação por empresas telecomunicação, nas operações com mercadorias e prestações serviços oriundas outra Unida da Feração e que não estejam vinculadas a operação ou prestação subsequente. - Substituição tributária nas saídas cimento qualquer espécie classificado na posição 2523 da NBM/SH. Substituição tributária corrente operações: a) promovidas por contribuinte outra unida da Feração que tenha remetido a este Estado combustíveis rivados petróleo e o produto resultante da mistura óleo diesel com biodiesel B100, cujo imposto já tenha sido retido anteriormente, conforme disposto no Livro III, art. 141, III, a ; b) interestaduais promovidas por contribuinte ste Estado com álcool etílico anidro combustível e com biodiesel B100, conforme previsto no Livro III, art. 140, 1 o, a ; c) com biodiesel-b100. Saídas biodiesel-b100 - recolhimento do imposto relativo ao débito próprio. - Energia elétrica: - quantificação do fornecimento efetuado pelos distribuidores no 3 Quantificações o cêndio do mês anterior. Nos termos do R-RS/1997, Livro I, art. 38, 2 do 3 o cêndio o, opcionalmente, os contribuintes abaixo intificados pom realizar apuração mensal. Exercida a opção, o recolhimento será efetuado da seguinte forma: - distribuidores energia elétrica que optarem pela apuração mensal (recolhem até o dia 27 do mesmo mês fevereiro da quantificação o equivalente a 65% do valor do imposto vido no mês anterior e, até o dia 10 do mês subsequente ao da quantificação, o valor da complementação do montante do imposto apurado no mês), Apêndice III, Seção I, item VII, 1, a e b. - Serviços comunicação: - prestação serviço comunicação por empresas telecomunicação, 50% do valor do imposto vido. Quantificações Nos termos do R-RS/1997, Livro I, art. 38, 2 do mês o, opcionalmente, os contribuintes abaixo intificados pom realizar apuração mensal. Exercida a opção, o recolhimento será efetuado da seguinte forma: por março opção do contribuinte (empresas telecomunicação), os valores a serem pagos nos dias 10 e 27 cada mês porão ser calculados sobre o valor do imposto vido no mês anterior, s que o valor equivalente à complementação do montante do imposto vido seja pago até o dia 10 do mês subsequente. Documento/ Formulário Internet Fundamento Legal R-RS/1997, Apêndice III, Seção II, item I R-RS/1997, Livro III, art. 181-B, parágrafo único e Apêndice III, Seção II, item I Resolução Sefaz n o 3/2013, arts. 2 o e 11 R-RS/1997, Apêndice III, Seção I, item VI R-RS/1997, Apêndice III, Seção II, item VI R-RS/1997, Apêndice III, Seção I, item XI R-RS/1997, Apêndice III, Seção I, item X, b R-RS/1997, Apêndice III, Seção I, item X, a R-RS/1997, Apêndice III, Seção II, item II, b R-RS/1997, Apêndice III, Seção II, item II, a R-RS/1997, Apêndice III, Seção I, item X, c R-RS/1997, Apêndice III, Seção I, item VII R-RS/1997, Apêndice III, Seção I, item IX 4 RS Tributário - Março/2014

5 Vencimento Obrigação 10 Segunda- 11 Terça 12 Quarta- 13 Quinta- 14 Sexta 15 Sábado 16 Domingo 17 Segunda- ISS ISS Guia recolhimento (gerada pela ISSQN-Dec, pela Internet ou pela instituição financeira conveniada) ISS-ISS- QN-DEC -GIA -GIA - -Scanc Fato Gerador Guia recolhimento (gerada pela ISSQN-Dec, pela Internet ou pela instituição financeira conveniada) Pagamentos efetuados em fevereiro 2 a quinzena fevereiro 1 o cêndio março Histórico Contribuintes Em geral, inclusive nos casos substituição tributária. Contribuintes Entidas da administração pública direta, indireta ou fundacional, qualquer dos pores da União, do Estado e do Município, pelo imposto retido por substituição tributária vido sobre serviços qualquer natureza. Declaração Mensal - Escrituração eletrônica do livro fiscal, a ser realizada por meio do software ISSQN-DEC Transmissão pela internet da Declaração Mensal, até o dia 10 do mês seguinte ao da competência, pelos mais contribuintes obrigados e pelas ME e EPP optantes pelo Simples Nacional que tenham retido ISSQN na condição substituto tributário no mês anterior, exceto os prestadores serviços táxi e transporte escolar e os prestadores serviços sob a forma trabalho pessoal. As sociedas profissionais enquadradas na Lei Complementar n o 7/1973, art. 20, 3 o e 4 o, pom optar pela entrega trimestral, nos prazos estabelecidos no Anexo I da Instrução Normativa SMF n o 6/2007. Fica dispensada a escrituração serviço tomado quando os valores totais, tomados um mesmo prestador, em uma mesma competência, forem inferiores a 100 UFM. Guia Informação e Apuração do (GIA) Prestadores serviços transporte aquaviário cargas. Programa Fiscal Gaúcha Transmissão do arquivo digital com informações relativas aos documentos fiscais emitidos no mês anterior, pelas empresas participantes do referido programa, com o 8 o dígito seu número inscrição no CNPJ corresponnte a 1. Programa Fiscal Gaúcha Transmissão do arquivo digital com informações relativas aos documentos fiscais emitidos no mês anterior, pelas empresas participantes do referido programa, com o 8 o dígito seu número inscrição no CNPJ corresponnte a 2. Saídas promovidas por supermercados e minimercados classificados no CAE Os supermercados e minimercados classificados no CAE 8.03 pom optar pela apuração mensal, conforme disposto no R-RS/1997, Livro I, art. 38, 2 o. Neste caso o valor total do imposto vido no período apuração verá ser recolhido até o dia 12 do mês subsequente (R-RS/1997, Apêndice III, Seção I, item IV, nota, b, 2). - Saídas promovidas por estabelecimentos comerciais. Demais operações e prestações serviços sujeitas ao pagamento do imposto e que não estejam enquadradas em outros itens do Apêndice III, Seção I e do Livro I, arts. 46 a 48 do R-RS/1997. Guia Informação e Apuração do (GIA) Regra geral, exceto os referidos nos mais itens. Operações interestaduais com combustíveis rivados petróleo e com álcool etílico anidro carburante O contribuinte, em relação às operações cujo imposto tenha sido retido anteriormente por refinaria petróleo ou suas bases, verá entregar as informações relativamente ao mês imediatamente anterior, das operações interestaduais que promover com combustíveis rivados petróleo em que o imposto tenha sido retido anteriormente ou com álcool etílico anidro carburante cuja operação tenha ocorrido com diferimento do lançamento do imposto com observância programa transmissão eletrônica dados. Programa Fiscal Gaúcha Transmissão do arquivo digital com informações relativas aos documentos fiscais emitidos no mês anterior, pelas empresas participantes do referido programa, com o 8 o dígito seu número inscrição no CNPJ corresponnte a 3. Programa Fiscal Gaúcha Transmissão do arquivo digital com informações relativas aos documentos fiscais emitidos no mês anterior, pelas empresas participantes do referido programa, com o 8 o dígito seu número inscrição no CNPJ corresponnte a 4. Programa Fiscal Gaúcha Transmissão do arquivo digital com informações relativas aos documentos fiscais emitidos no mês anterior, pelas empresas participantes do referido programa, com o 8 o dígito seu número inscrição no CNPJ corresponnte a 5. Programa Fiscal Gaúcha Transmissão do arquivo digital com informações relativas aos documentos fiscais emitidos no mês anterior, pelas empresas participantes do referido programa, com o 8 o dígito seu número inscrição no CNPJ corresponnte a 6. Débito por responsabilida correntes operações internas com combustíveis líquidos e gasosos, lubrificantes e gás natural, exceto biodiesel B100. Fica prorrogado para o 1 o dia útil subsequente o término do prazo recolhimento do imposto que cair em dia que não seja expediente normal do estabelecimento bancário crenciado do domicílio do contribuinte (R-RS/1997, Livro I, art. 44). Observação: Note-se que o vencimento permanece inalterado, inclusive na GA, na GIA e nos mais documentos, inpenntemente do dia do recolhimento (1 o dia útil subsequente). Documento/ Formulário Internet Internet Internet Internet Internet Internet Fundamento Legal Decreto n o /2006, art. 107, I; Decreto n o /2013, art. 4 o, II, IV Decreto n o /2006, art. 107, III; Decreto n o /2006; Instrução Normativa SMF n o 6/2007, art. 1 o n o 45/1998, Título I, Capítulo XIII, Seção 4.0 Resolução Sefaz n o 3/2013, arts. 2 o e 11 Resolução Sefaz n o 3/2013, arts. 2 o e 11 R-RS/1997, Apêndice III, Seção I, item IV R-RS/1997, Apêndice III, Seção I, item I n o 45/1998, Título I, Capítulo XIII, Seção 4.0 Convênio n o 110/2007, Cláusula vigésima sexta, V, a, e n o 45/1998, Título I, Capítulo IX, Seção 3.0 e Ato Cotepe/ n o 36/2013 Resolução Sefaz n o 3/2013, arts. 2 o e 11 Resolução Sefaz n o 3/2013, arts. 2 o e 11 Resolução Sefaz n o 3/2013, arts. 2 o e 11 Resolução Sefaz n o 3/2013, arts. 2 o e 11 R-RS/1997, Apêndice III, Seção II, item V Tributário - Março/2014 RS 5

6 Vencimento Obrigação 17 Segunda- 18 Terça 19 Quarta- 20 Quinta- Fato Gerador 1 o cêndio março -EFD -GIA - -Sintegra Guia molo A - Sitagro (Quantificações) Ano-base o cêndio março 1 o cêndio março Histórico Substituição tributária Saídas combustíveis líquidos e gasosos, lubrificantes e gás natural, promovidas por distribuidora combustíveis. s (1) Nos termos do R-RS/1997, Livro I, art. 38, 2 o, opcionalmente, os contribuintes a seguir intificados pom realizar apuração mensal. Exercida a opção, o recolhimento será em 2 etapas, a saber: - distribuidora combustíveis e refinarias petróleo, suas bases e CPQ (recolhem até o dia 25 do mesmo mês o equivalente a, no mínimo, 70% do valor do imposto vido no mês anterior e, até o dia 10 do mês seguinte, o complemento do montante vido no período apuração); aplica-se também à substituição tributária. (2) Fica prorrogado para o 1 o dia útil subsequente o término do prazo recolhimento do imposto que cair em dia que não seja expediente normal do estabelecimento bancário crenciado do domicílio do contribuinte (R-RS/1997, Livro I, art. 44). Observação: Note-se que o vencimento permanece inalterado, inclusive na GA, na GIA e nos mais documentos, inpenntemente do dia do recolhimento (1 o dia útil subsequente). Escrituração Fiscal Digital (EFD) Apresentação do arquivo digital pelos contribuintes obrigados ou optantes pela EFD, com as informações sobre as operações e prestações realizadas no mês anterior. s (1) excepcionalmente, os contribuintes obrigados à EFD a partir 1 o e cuja soma dos faturamentos seus estabelecimentos no Estado em 2012: a) foi igual ou superior a R$ ,00 e inferior a R$ ,00, pom entregar os arquivos referentes aos meses janeiro a março 2014 até e os arquivos referentes aos meses abril a junho 2014 até ; b) foi inferior a R$ ,00 pom entregar os arquivos referentes aos meses janeiro a março 2014 até , e os arquivos referentes aos meses abril a junho 2014 até e os arquivos referentes aos meses julho a setembro 2014 até ; (2) Fica prorrogado para o primeiro dia útil subsequente ao término do prazo entrega da EFD que recair em dia não útil ( n o 45/1998, Título I, Capítulo LI, subitem 3.4.1) Guia Informação e Apuração do (GIA) Prestadores serviços telecomunicações. Fica prorrogado para o primeiro dia útil subsequente ao término do prazo entrega da GIA que cair em dia não útil ( n o 45/1998, Título I, Capítulo XII, subitem 4.2.1). interestaduais - Remessa do arquivo magnético Envio, às Secretarias Fazenda, Finanças ou Tributação dos Estados e do Distrito Feral, arquivo magnético com registro fiscal das operações e prestações interestaduais efetuadas no mês anterior. s (1) O contribuinte obrigado ou optante pela utilização da EFD fica dispensado da entrega dos arquivos estabelecidos pelo Convênio n o 57/1995, relativamente aos fatos geradores ocorridos a partir do 1 o dia do mês imediatamente anterior ao da primeira entrega arquivos EFD. Essa dispensa não se aplica enquanto o contribuinte estiver entregando a EFD nos prazos excepcionais. (2) A legislação em fundamento não dispõe sobre a prorrogação quando o prazo recair em dia não útil porém, com base no CTN, art. 210 enten-se que a apresentação porá ser efetuada no primeiro dia útil subseqüente. Programa Fiscal Gaúcha Transmissão do arquivo digital com informações relativas aos documentos fiscais emitidos no mês anterior, pelas empresas participantes do referido programa, com o 8 o dígito seu número inscrição no CNPJ corresponnte a 7. GUIA MODELO A (SITAGRO) Apresentação à prefeitura pelos produtores dos talões notas fiscais relativas às operações realizadas no exercício anterior e todos os talões notas fiscais não utilizadas. Programa Fiscal Gaúcha Transmissão do arquivo digital com informações relativas aos documentos fiscais emitidos no mês anterior, pelas empresas participantes do referido programa, com o 8 o dígito seu número inscrição no CNPJ corresponnte a 8. Programa Fiscal Gaúcha Transmissão do arquivo digital com informações relativas aos documentos fiscais emitidos no mês anterior, pelas empresas participantes do referido programa, com o 8 o dígito seu número inscrição no CNPJ corresponnte a 9. Substituição tributária corrente operações interestaduais com combustíveis, lubrificantes, rivados ou não petróleo e outros produtos, relacionados no R-RS/1997, Apêndice II, Seção III, item IV, exceto na hipótese prevista no item II, a. - Saídas promovidas por refinarias petróleo ou por suas bases e por CPQ. - Saídas cimento. Nos termos do R-RS/1997, Livro I, art. 38, 2 o, opcionalmente, os contribuintes abaixo intificados pom realizar apuração mensal. Exercida a opção, o recolhimento será em 2 etapas, a saber: - distribuidora combustíveis e refinarias petróleo, suas bases e CPQ (recolhem até o dia 25 do mesmo mês o equivalente a, no mínimo, 70% do valor do imposto vido no mês anterior e, até o dia 10 do mês seguinte, o complemento do montante vido no período apuração); aplica-se também à substituição tributária. - Contribuintes que realizam saídas cimento - recolhem até o dia 25 do mês o equivalente a, no mínimo, 60% do valor do imposto vido no mês anterior e até o dia 10 do mês seguinte o complemento do montante vido no período apuração. Saídas promovidas pela Conab/PGPM e pela Conab/PAA. Guia Informação e Apuração do (GIA) Prestadores serviços transporte ferroviário passageiros, pessoas e/ou cargas. Documento/ Formulário Internet Internet Internet Fundamento Legal R-RS/1997, Apêndice III, Seção I, item V Instrução Normativa DRP n o 45/1998, Título I, Capítulo LI, item 3.4 n o 45/1998, Título I, Capítulo XIII, Seção 4.0 Convênio n o 57/1995; R-RS-1997, Livro II, art. 183-A; Instrução Normativa DRP n o 45/1998, Título I, Capítulo LI, subitens e Resolução Sefaz n o 3/2013, arts. 2 o e 11 Instrução Normativa DRP n o 45/1998, Título I, Capítulo XIV, subitem 4.3.2, a Resolução Sefaz n o 3/2013, arts. 2 o e 11 Resolução Sefaz n o 3/2013, arts. 2 o e 11 R-RS/1997, Apêndice III, Seção II, item VI R-RS/1997, Apêndice III, Seção I, item VI R-RS/1997, Apêndice III, Seção I, item II n o 45/1998, Título I, Capítulo XIII, Seção RS Tributário - Março/2014

7 Vencimento Obrigação 20 Quinta- 21 Sexta 23 Domingo 24 Segunda- ISS-ISS- QN-DEC - -Scanc Fato Gerador Janeiro Histórico - em que o substituto tributário é a Conab/PGPM. - Responsabilida da refinaria petróleo ou suas bases e da CPQ, corrente operações interestaduais que stinem a este Estado combustíveis e rivados petróleo em que o imposto já tenha sido retido anteriormente por outro sujeito passivo por substituição, nos termos do Livro III, art. 141, III, b. - em que o substituto tributário é a Conab/PAA. - Responsabilida da refinaria petróleo ou suas bases e da CPQ, corrente operações interestaduais promovidas por contribuintes ste Estado com álcool etílico anidro combustível e com biodiesel B100, conforme previsto no Livro III, art. 140, 1 o, b. ISSQN - Declaração Mensal - Escrituração eletrônica do livro fiscal, a ser realizada por meio do software ISSQN-Dec Transmissão pela Internet, Declaração Mensal - Escrituração eletrônica do livro fiscal, a ser realizada por meio do software ISSQN-Dec, até o dia 20 do mês seguinte ao da competência, pela ME ou EPP optante pelo Simples Nacional instituído pela Lei Complementar n o 123/2006, s que a clarante não tenha realizado retenção do ISSQN na condição substituto tributário no mês anterior, exceto os prestadores serviços táxi e transporte escolar e os prestadores serviços sob a forma trabalho pessoal. s (1) As sociedas profissionais enquadradas na Lei Complementar n o 7/1973, art. 20, 3 o e 4 o, pom optar pela entrega trimestral, nos prazos estabelecidos no Anexo I da Instrução Normativa SMF n o 6/2007. (2) Fica dispensada a escrituração serviço tomado quando os valores totais, tomados um mesmo prestador, em uma mesma competência, forem inferiores a 100 UFM; - Prestações serviços transporte s (1) Nos termos do R-RS/1997, Livro I, art. 38, 2 o, opcionalmente, os contribuintes a seguir intificados pom realizar apuração mensal. Exercida a opção, o recolhimento será efetuado da seguinte forma: - prestadores serviço transporte aéreo, exceto táxi-aéreo e congêneres, cuja apuração mensal é normal (recolhem o imposto em 2 etapas, ou seja, até o dia 10 do mês seguinte, no mínimo, o equivalente a 70% do valor do imposto vido no mês anterior e, até o último dia do mês seguinte, o valor necessário à complementação do montante vido no período apuração), (R-RS/1997, Apêndice III, Seção I, item III, nota. (2) Nos termos da Decisão do STF na Ação Direta Inconstitucionalida (ADI) 1.600/União Feral (DJ ) não há incidência do na prestação serviço transporte aéreo passageiros e transporte internacional cargas. - Saídas promovidas por estabelecimento abatedor carne ver caprinos e suínos, inclusive a simplesmente temperada, cujo abate tenha sido efetuado em outro estabelecimento abatedor (registrado no Serpa ou órgão estadual equivalente) s que as entradas sejam provenientes do Estado do Rio Gran do Sul. - Saídas sujeitas ao IPI (realizadas por estabelecimentos industriais ou equiparados a industriais), ainda que com alíquota zero, não enquadradas nos mais itens ste quadro e no R-RS/1997, Livro I, arts. 46 a Saídas promovidas por produtor e por empresas extratoras substâncias minerais. Operações interestaduais com combustíveis rivados petróleo e com álcool etílico anidro carburante Refinaria petróleo e suas bases, nas operações com combustível rivado petróleo, nos casos repasse (imposto retido por outros contribuintes) Substituição tributária a) Débito responsabilida do substituto tributário corrente operações internas com: a.1) rações tipo pet para animais domésticos, relacionadas no Apêndice II, Seção III, item XIX; a.2) autopeças, relacionadas no Apêndice II, Seção III, item XX; a.3) artigos colchoaria, relacionados no Apêndice II, Seção III, item XXI; a.4) cosméticos, perfumaria, artigos higiene pessoal e toucador, relacionados no Apêndice II, Seção III, item XXII; a.5) ferramentas, relacionadas no Apêndice II, Seção III, item XXIV; a.6) materiais elétricos, relacionados no Apêndice II, Seção III, item XXV; a.7) materiais construção, acabamento, bricolagem ou adorno, relacionados no Apêndice II, Seção III, item XXVI; a.8) bicicletas, relacionadas no Apêndice II, Seção III, item XXVII; a.9) brinquedos, relacionados no Apêndice II, Seção II, item XXVIII; a.10) materiais limpeza, relacionados no Apêndice II, Seção III, item XXIX; a.11) produtos alimentícios, relacionados no Apêndice II, Seção III, item XXX; a.12) artefatos uso doméstico, relacionados no Apêndice II, Seção III, item XXXI; a.13) bebidas quentes, relacionadas no Apêndice II, Seção III-A; a.14) artigos papelaria, relacionados no Apêndice II, Seção III, item XXXIII; a.15) instrumentos musicais, relacionados no Apêndice II, Seção III, item XXXIV; a.16) produtos eletrônicos, eletroeletrônicos e eletrodomésticos, relacionados no Apêndice II, Seção III, item XXXV; a.17) máquinas e aparelhos mecânicos, elétricos, eletromecânicos e automáticos, relacionados no Apêndice II, Seção III, item XXXVI; a.18) artigos para bebê, relacionados no Apêndice II, Seção III, item XXXVII; a.19) artigos vestuário, relacionados no Apêndice II, Seção III, item XXXVIII; a.20) carnes e mais produtos comestíveis frescos, resfriados e congelados, resultantes do abate aves e suínos; b) débito responsabilida do substituto tributário optante pelo Simples Nacional inscrito no Cadastro Geral Contribuintes Tributos Estaduais (CGC/TE), prevalecendo este prazo sobre os mais previstos na Seção II em fundamento. Fica prorrogado para o 1 o dia útil subsequente o término do prazo recolhimento do imposto que cair em dia que não seja expediente normal do estabelecimento bancário crenciado do domicílio do contribuinte (R-RS/1997, Livro I, art. 44). Observação: Note-se que o vencimento permanece inalterado, inclusive na GA, na GIA e nos mais documentos, inpenntemente do dia do recolhimento (1 o dia útil subsequente). Documento/ Formulário Fundamento Legal R-RS/1997, Apêndice III, Seção I, item II, e Seção II, item IV, a e c Decreto n o /2006; Instrução Normativa SMF n o 6/2007, art. 1 o R-RS/1997, Apêndice III, Seção I, item III, d R-RS/1997, Apêndice III, Seção I, item III, c R-RS/1997, Apêndice III, Seção I, item III, a R-RS/1997, Apêndice III, Seção I, item III, b Convênio n o 110/2007, Cláusula vigésima sexta, V, b, e Instrução Normativa DRP no 45/1998, Título II, Capítulo IX, Seção 3.0 e Ato Cotepe/ n o 36/2013 R-RS/1997, Apêndice III, Seção II, item VIII Tributário - Março/2014 RS 7

8 Vencimento Obrigação 25 Terça 27 Quinta- 31 Segunda- -GIA ISS -GIA -GIA - -GIA-SN Fato Gerador 2 o cêndio março 2 o cêndio março Histórico Saídas combustíveis líquidos e gasosos, lubrificantes e gás natural, promovidas por distribuidora combustíveis Nos termos do R-RS/1997, Livro I, art. 38, 2 o, opcionalmente, os contribuintes a seguir intificados pom realizar apuração mensal. Exercida a opção, o recolhimento será em 2 etapas, a saber: - distribuidora combustíveis e refinarias petróleo, suas bases e CPQ (recolhem até o dia 25 do mesmo mês o equivalente a, no mínimo, 70% do valor do imposto vido no mês anterior e, até o dia 10 do mês seguinte, o complemento do montante vido no período apuração), aplica-se também à substituição tributária. Substituição tributária Débito por responsabilida correntes operações internas com combustíveis líquidos e gasosos, lubrificantes e gás natural, exceto biodiesel B100 Guia Informação e Apuração do (GIA) Apresentação pela CONAB/PGPM - Prestação serviços comunicação por empresas telecomunicações. Mês da - O restante do valor do imposto vido. quantificação do Nos termos do R-RS/1997, Livro I, art. 38, 2 o, opcionalmente, os contribuintes abaixo intificados po- serviço m realizar apuração mensal. Exercida a opção, o recolhimento será efetuado da seguinte forma: (março) - por opção do contribuinte (empresa telecomunicação), os valores a serem pagos nos dias 10 e 27 cada mês porão ser calculados sobre o valor do imposto vido no mês anterior, s que o valor equivalente à complementação do montante do imposto vido seja pago até o dia 10 do mês subsequente. 1 a quinzena março Saídas promovidas por supermercados e minimercados classificados no CAE Os supermercados e minimercados classificados no CAE 8.03 pom optar pela apuração mensal, conforme disposto no R-RS/1997, Livro I, art. 38, 2 o. Neste caso o valor total do imposto vido no período apuração verá ser recolhido até o dia 12 do mês subsequente (R-RS/1997, Apêndice III, Seção I, item IV, nota, b, 2). Quantificações - Fornecimento energia elétrica promovido pelos distribuidores. - Quantificações fornecimento efetuadas no período 1 1 o a 20 o a 20 do mês. do mês Nos termos do R-RS/1997, Livro I, art. 38, 2 março o, opcionalmente, os contribuintes a seguir intificados pom realizar apuração mensal. Exercida a opção, o recolhimento será efetuado da seguinte forma: (1 o e 2 o - distribuidores energia elétrica que optarem pela apuração mensal (recolhem até o dia 27 do mesmo mês cêndios da quantificação o equivalente a 65% do valor do imposto vido no mês anterior e, até o dia 10 do mês subsequente ao da quantificação, o valor da complementação do montante do imposto apurado no mês) março) (Apêndice III, Seção I, item VII, 1, a e b ). Março 2 o cêndio março 2 o cêndio março Contribuintes Profissionais autônomos - Saídas promovidas por refinarias petróleo ou por suas bases e por CPQ - Saídas cimento Substituição tributária Débito responsabilida corrente operações interestaduais com combustíveis, lubrificantes, rivados ou não petróleo, e outros produtos relacionados no R-RS/1997, Apêndice II, Seção III, item IV, exceto na hipótese prevista no item II, a. Guia Informação e Apuração do (GIA) Apresentação pela ECT Guia Informação e Apuração do (GIA) Apresentação pelos prestadores serviços transporte aeroviário regular passageiros e/ou cargas, que optaram pelo prazo pagamento previsto no R-RS/1997, Apêndice III, Seção I, item II,. Guia Informação e Apuração do - Simples Nacional (GIA-SN) Transmissão pelos optantes pelo Simples Nacional com as informações sobre as operações e prestações realizadas no mês anterior, ainda que sem movimento. Documento/ Formulário Fundamento Legal R-RS/1997, Apêndice III, Seção I, item V R-RS/1997, Apêndice III, Seção II, item V n o 45/1998, Título I, Capítulo XIII, Seção 4.0 R-RS/1997, Apêndice III, Seção I, item IX R-RS/1997, Apêndice III, Seção I, item IV R-RS/1997, Apêndice III, Seção I, item VII, caput Guia recolhimento (gerada pela ISSQN-Dec, RISS-Porto Alegre/2006, pela Internet ou art. 107, II; Decreto n o na instituição /2013, art. 4 o, I, b financeira conveniada) R-RS/1997, Apêndice III, Seção I, item VI R-RS/1997, Apêndice III, Seção II, item VI n o 45/1998, Título I, Capítulo XIII, Seção 4.0 n o 45/1998, Título I, Capítulo XIII, Seção 4.0 Instrução Normativa DRP n o 45/1998, Título I, Capítulo LIII, item 1.3 e subitem RS Tributário - Março/2014

9 Rio Gran do Sul - - RECOLHIMENTO EM ATRASO 1. ATUALIZAÇÃO MONETÁRIA Até , o contribuinte estava sujeito ao pagamento do com atualização monetária, observada a legislação vigente à data do recolhimento. Após essa data, o pagamento débitos em atraso ixou ser atualizado monetariamente. (R-RS/1997, Livro I, art. 39) 1.1 Débitos fiscais vencidos O contribuinte verá observar os critérios estabelecidos na n o 45/1998, Título IV, Capítulo I, para fins atualização dos débitos fiscais vencidos até 1 o Para efetuar o cálculo da correção monetária, o contribuinte utilizará a tabela: a) índices atualização monetária mensal (período 1988 a 1989), constantes no Apêndice XIX; b) com os valores do Bônus do Tesouro Nacional Fiscal (BTNF), constante no Apêndice XX; c) da Taxa Referencial Diária (TRD), constante no Apêndice XXI; d) do valor da Unida Fiscal Referência (Ufir), constante no Apêndice XXII; e) do Fator Retroativo (período 1 o a ), constante no Apêndice XXIII, que contém os valores retroativos atualização e conversão, em quantida Ufir diária, do valor histórico tributo vencido no citado período, no qual vigia o BTNF e a TRD; f) do valor da Unida Padrão Fiscal do Estado do Rio Gran do Sul (UPF-RS), constante no Apêndice XXIV. Des 1 o , para o, e s , para as taxas, a atualização monetária passou a incidir também antes do prazo pagamento do tributo. ( n o 45/1998, Título IV, Capítulo I, subitens a 1.1.3) 1.2 e taxas vencidos Os débitos relativos ao e às taxas vencidos serão atualizados conforme veremos a seguir Débitos vencidos Os débitos vencidos serão atualizados: a) primeiramente, até 1 o , pela multiplicação do valor do tributo vido pelo índice atualização monetária (Apêndice XIX), corresponnte ao mês vencimento do prazo pagamento do tributo; b) a seguir, até 1 o , pela aplicação da variação do valor do BTNF (Apêndice XX), dividindo- -se o valor do tributo atualizado até 1 o , nos termos da letra anterior, por NCz$ 7,1324 (valor do BTNF em 1 o ) e multiplicando-se o resultado por Cr$ 126,8621 (valor do BTNF em 1 o ); c) após, até , pela aplicação do índice acumulado da TRD (Apêndice XXI), multiplicando- -se o valor do tributo atualizado até 1 o , nos termos da letra b, por 4, (índice acumulado da TRD fixado para o dia ); d) após, até , pela aplicação da variação do valor Ufir (Apêndice XXII), dividindo-se o valor do tributo atualizado até , nos termos da letra c, por Cr$ 597,06 (valor da Ufir em ) e multiplicando-se o resultado por R$ 1,0641 (valor da Ufir no ano 2000); e) por último, pela aplicação da variação do valor da UPF-RS (Apêndice XXIV), dividindo-se o valor do tributo atualizado até , nos termos da letra d, por R$ 6,0755 (valor da UPF-RS no ano 2000) e multiplicando-se o resultado pelo valor da UPF-RS vigente: e.1) na data da lavratura do auto lançamento ou, conforme o caso, do pagamento, na hipótese lavratura ou recolhimento anterior a 1 o ; e.2) em 1 o , na hipótese lavratura ou pagamento a contar ssa data. ( n o 45/1998, Título IV, Capítulo I, subitem ) Débitos vencidos no período 1 o a Os valores dos tributos vencidos no período 1 o a serão atualizados: a) primeiramente, até 1 o , pela aplicação da variação do valor do BTNF (Apêndice XX), dividindo-se o valor do tributo vido pelo valor do BTNF do dia do vencimento do prazo pagamento do tributo e multiplicando-se o resultado por Cr$ 126,8621 (valor do BTNF em 1 o ); b) a seguir, conforme o disposto nas letras c a e do subtópico ste texto. ( n o 45/1998, Título IV, Capítulo I, subitem ) Débitos vencidos no período 1 o.02 a O valor dos tributos vencidos no período 1 o.02 a será atualizado: Tributário - Março/2014 RS 9

10 a) primeiramente, até , pela aplicação da variação do índice acumulado da TRD (Apêndice XXI), dividindo-se o valor do tributo vido pelo índice acumulado da TRD relativa à data vencimento do prazo pagamento do tributo e multiplicando-se o resultado pelo índice acumulado da TRD do dia (4, ); b) a seguir, conforme o disposto no subtópico 1.2.1, letras d e e, ste texto. ( n o 45/1998, Título IV, Capítulo I, subitem ) Débitos vencidos no período 1 o a O valor sses tributos vencidos no período 1 o a será atualizado: a) primeiramente, até , pela aplicação da variação do valor da Ufir (Apêndice XXII), dividindo-se o valor do tributo vido, expresso em moeda corrente, pelo valor da Ufir vigente na data vencimento do prazo pagamento do tributo e multiplicando-se o resultado por R$ 1,0641 (valor da Ufir no ano 2000); b) a seguir, conforme o disposto no subtópico 1.2.1, letra e, ste texto. ( n o 45/1998, Título IV, Capítulo I, subitem ) Débitos vencidos no período 1 o.01 a O valor do vencido no período 1 o.01 a e das taxas vencidas no período 1 o.01 a será atualizado: a) primeiramente, até , dividindo-se o valor do tributo vido, expresso em moeda corrente, pelo valor da Ufir (Apêndice XXII) do 5 o dia subsequente ao da ocorrência do fato gerador ou, conforme o caso, do encerramento do período apuração a que corresponr, e multiplicando-se o resultado por R$ 1,0641 (valor da Ufir no ano 2000); b) a seguir, conforme o disposto no subtópico 1.2.1, letra e, ste texto. A forma atualização citada na letra a anterior não se aplica ao vencido nas hipóteses previstas no art. 58, 1 o, do Regulamento do, anexo ao Decreto n o /1989 (já revogado), , na redação dada pelo Decreto n o /1994, caso em que a conversão para Ufir será efetuada conforme fine o dispositivo do regulamento citado. ( n o 45/1998, Título IV, Capítulo I, subitem ) Débitos vencidos no período 1 o.04 a O valor do vencido no período 1 o.04 a e das taxas vencidas no período a será atualizado: a) primeiramente, até , dividindo-se o valor do tributo vido, expresso em moeda corrente, pelo valor da Ufir (Apêndice XXII) vigente no dia da ocorrência do fato gerador ou, conforme o caso, do encerramento do período apuração a que corresponr, e multiplicando-se o resultado por R$ 1,0641 (valor da Ufir no ano 2000); b) a seguir, conforme o disposto no subitem , e, da norma em fundamento. ( n o 45/1998, Título IV, Capítulo I, subitem ) Débitos vencidos no período 1 o a O valor sses tributos vencidos no período 1 o a será atualizado: a) primeiramente, até , dividindo-se o valor do tributo vido, expresso em moeda corrente: a.1) na hipótese, pelo valor da Ufir (Apêndice XXII) vigente no dia subsequente ao da ocorrência do fato gerador ou, conforme o caso, do encerramento do período apuração a que corresponr, e multiplicando-se o resultado por R$ 1,0641 (valor da Ufir no ano 2000); a.2) na hipótese taxas, pelo valor da Ufir (Apêndice XXII) vigente no dia do vencimento e multiplicando-se o resultado por R$ 1,0641 (valor da Ufir no ano 2000); b) a seguir, conforme o disposto no subitem , e, da norma em fundamento. ( n o 45/1998, Título IV, Capítulo I, subitem ) Débitos vencidos no período a O valor sses tributos vencidos no período a será atualizado dividindo-se o valor do tributo vido, expresso em moeda corrente: a) na hipótese, pelo valor da UPF-RS (Apêndice XXIV) vigente no dia subsequente ao da ocorrência do fato gerador ou, conforme o caso, do encerramento do período apuração a que corresponr, e multiplicando-se o resultado pelo valor da UPF-RS vigente: a.1) na data da lavratura do auto lançamento ou, conforme o caso, do pagamento, 10 RS Tributário - Março/2014

11 na hipótese lavratura ou pagamento anterior a 1 o ; a.2) em 1 o , na hipótese lavratura ou pagamento a contar ssa data; b) na hipótese taxas, pelo valor da UPF-RS (Apêndice XXIV) vigente no dia subsequente ao do vencimento e multiplicando-se o resultado pelo valor da UPF-RS vigente: b.1) na data da lavratura do auto lançamento ou, conforme o caso, do pagamento, na hipótese lavratura ou pagamento anterior a 1 o ; b.2) em 1 o , na hipótese lavratura ou pagamento a contar ssa data. ( n o 45/1998, Título VI, Capítulo I, subitem ) Débitos vencidos s 1 o O valor dos tributos vencidos s 1 o não será monetariamente atualizado. ( n o 45/1998, Título IV, Capítulo I, subitem ) 1.3 Cálculo direto da correção monetária débitos vencidos até Em substituição à sistemática cálculo constante no subtópico ste texto, o contribuinte porá efe tuar o cálculo direto da correção monetária incinte sobre os débitos vencidos até , utilizando os Apêndices XIX, XXII e XXIII e o disposto nos subtópicos a O contribuinte que optar pelo cálculo direto atualizará o valor do débito da seguinte forma: a) se vencido até : a.1) primeiramente, até 1 o , multiplicando-se o valor do tributo vido pelo índice atualização monetária (Apêndice XIX) corresponnte ao mês vencimento do prazo pagamento do tributo; a.2) a seguir, até , dividindo-se o valor do tributo atualizado até 1 o , nos termos do número anterior, por 7, (fator retroativo em 1 o Apêndice XXIII) e multiplicando-se o resultado por R$ 1,0641 (valor da Ufir no ano Apêndice XXII); a.3) por último, pela variação do valor da UPF- -RS (Apêndice XXIV), dividindo-se o valor do tributo atualizado até , nos termos do número anterior, por R$ 6,0755 (valor da UPF- -RS no ano 2000) e multiplicando-se o resultado pelo valor da UPF-RS vigente na data da lavratura do auto lançamento ou, conforme o caso, do pagamento, na hipótese lavratura ou pagamento anterior a 1 o , ou pelo valor da UPF-RS vigente nessa data, na hipótese lavratura ou pagamento a partir la; b) se vencido no período 1 o a : b.1) primeiramente, até , dividindo-se o valor do tributo vido, expresso em moeda corrente, pelo fator retroativo (Apêndice XXIII) do dia vencimento do prazo pagamento do tributo e multiplicando-se o resultado por R$ 1,0641 (valor da Ufir no ano Apêndice XXII); b.2) a seguir, pela variação do valor da UPF-RS (Apêndice XXIV), dividindo-se o valor do tributo atualizado até , nos termos da letra b.1, por R$ 6,0755 (valor da UPF-RS no ano 2000) e multiplicando-se o resultado pelo valor da UPF-RS vigente na data da lavratura do auto lançamento ou, conforme o caso, do pagamento, na hipótese lavratura ou pagamento anterior a 1 o , ou pelo valor da UPF-RS vigente nessa data, na hipótese lavratura ou pagamento a partir la. Já em relação aos tributos vencidos s 1 o , o contribuinte verá observar o disposto nos subtópicos a ste texto, conforme o caso. Caso não seja possível terminar a data da ocorrência do fato gerador do tributo e, por consequência, a data em que este veria ter sido pago, será adotada, para efeito atualização monetária, a média aritmética simples dos índices ou valores referenciais, citados anteriormente, compreendidos no período referência. ( n o 45/1998, Título IV, Capítulo I, subitens e 1.2.3) 2. MULTA DE MORA Os pagamentos tributos fora prazo, recolhidos espontaneamente s , sujeitam-se à multa moratória 0,25% do valor do imposto, por dia atraso, até o limite 15%. Na hipótese débito inscrito na Dívida Ativa, a multa aplicável será 20%. Des 1 o , tendo em vista a nova redação dada ao art. 71 em fundamento pela Lei n o /2011, art. 1 o, III, o pagamento fora do prazo, tributo não constante Auto Lançamento, só será admitido se acrescido multa moratória 0,334% do valor do tributo, por dia atraso, até o limite 20% e, ainda, quando referente ao ou a tributo em que seja exigida guia informativa, prevista na Lei no 6.537/1973, art. 17, III, se tiver ocorrido uma das hipóteses infra- Tributário - Março/2014 RS 11

12 ção consiradas privilegiadas, relacionadas na Lei n o 6.537/1973, art. 8 o, II. (Lei n o 6.537/1973, art. 9 o, 2 o, b, e art. 71) 3. JUROS DE MORA Até , não eram cobrados juros mora nos recolhimentos tributos estaduais em atraso, exceto se inscritos em Dívida Ativa. No período a incidiram juros moratórios 1% ao mês civil, ou fração, sobre o valor monetariamente atualizado, conforme citado no tópico 1 ste texto: a) do tributo vencido e não pago no prazo previsto na legislação: a.1) até a data do pagamento ou, quando for o caso, do lançamento, na hipótese pagamento ou lançamento efetuado até ; a.2) até , na hipótese pagamento ou lançamento efetuado após essa data, observada, s 1 o , a incidência juros citada no subtópico 3.2 ste texto; b) do crédito tributário, inclusive se corrente infração tributária formal, do primeiro dia subsequente ao do lançamento: b.1) até a data do pagamento, na hipótese pagamento efetuado até ; b.2) até , na hipótese não ter sido efetuado o pagamento até essa data, observada, s 1 o , a incidência juros citada no subtópico 3.2 ste texto. (Lei n o 6.537/1973, art. 69; n o 45/1998, Título IV, Capítulo II, item 1.1) 3.1 Critério para cobrança juros e exemplo prático Consira-se mês civil o período tempo contado do seu dia início até o seu dia corresponnte do mês seguinte, vendo ser observadas, quanto aos prazos contagem dos juros, as seguintes regras: a) os juros incim a contar do primeiro dia subsequente àquele em que o tributo vencer e não for pago, ou àquele em que o crédito tributário for lançado; b) será acrescido 1% juros em cada mês subsequente, no dia corresponnte àquele em que, nos termos da letra a, se iniciou a incidência dos juros; c) se não houver o dia corresponnte ao início do prazo cobrança dos juros em mês subsequente, o período findará no primeiro dia do mês seguinte àquele Exemplo O exemplo a seguir consta na própria Instrução Normativa DRP n o 45/1998: Data em que o tributo venceu ou data do lançamento do crédito tributário... Nov./2008 (1%) JUROS MORATÓRIOS Dez./2008 (1%) Jan./2009 (1%) Fev./2009 (1%) /11 13/12 13/01 13/ /11 01/12 01/01 01/ /11 28/12 28/01 28/ /12 e 31/12 31/01 - Os contribuintes vem observar, ainda, que: a) os juros moratórios não incim sobre a parcela da multa que tenha sido reduzida; b) na hipótese crédito tributário constituído anteriormente a , incim juros moratórios a contar ssa data, conforme citado no tópico 3 ste texto; c) na hipótese parcelamento crédito tributário: c.1) concedido até , os juros, incim e são exigidos mensalmente sobre a totalida do crédito tributário; c.2) concedido s , os juros incim, mensalmente, sobre a totalida do crédito tributário, conforme citado no tópico 3, sendo exigido apenas sobre a parcela do mês e distribuindo-se o restante nas parcelas seguintes. (Lei n o 8.820/1989, art. 53, I; Lei n o 6.537/1973, art. 69; n o 45/1998, Título IV, Capítulo II, subitens e 1.1.3) 3.2 Incidência juros s 1 o Sobre o valor dos tributos vencidos s 1 o e não pagos nos prazos fixados na legislação tributária estadual, e sobre as multas, serão acrescidos juros equivalentes à taxa referencial do Sistema Especial Liquidação e Custódia (Selic) para títulos ferais, acumulada mensalmente, até o mês anterior ao do pagamento, e 1% no mês do pagamento. Os juros serão calculados, ao mês-calendário, sobre o valor do tributo vencido e não pago e da multa, atualizados, quando for o caso, até 1 o Mês-calendário é o período tempo contado do primeiro dia útil cada mês, sendo que o contribuinte verá observar, quanto às obrigações tributárias vencidas s 1 o , relativamente aos prazos contagem dos juros, as seguintes regras: a) na hipótese tributos, os juros incim a contar do primeiro dia do mês subsequente ao do vencimento do prazo pagamento; b) na hipótese multas materiais e formais previstas na Lei n o 6.537/1973, arts. 9 o e 11, exceto o art. 9 o, 2 o, os juros incim a contar do primeiro dia do mês subsequente ao do lançamento; 12 RS Tributário - Março/2014