Calendário de Obrigações e Tabelas Práticas - Tributário RIO GRANDE DO SUL

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2 RIO GRANDE DO SUL IMPORTANTE (1) O Calendário Mensal de Obrigações e Tabelas Práticas é composto de três Cadernos: Tributário Federal, Tributário Estadual e Trabalhista/ Previdenciário. (2) Este Calendário foi elaborado e atualizado com base na legislação vigente em Em razão de a remessa de seu conteúdo ser feita com necessária antecedência, recomendamos aos Srs. Clientes que observem eventuais alterações posteriores a essa data e acompanhem a atualização da legislação por meio do Site do Cliente ( ÍNDICE ESTADUAL/RIO GRANDE DO SUL A Agenda de Obrigações Estadual e Municipal para Julho/ Alíquotas do C Código de Atividade Econômica (CAE) - Tabela Códigos de Receita - Tabela I Alíquotas do imposto Apuração do imposto pela empresa de pequeno porte (EPP) Recolhimento em atraso... 9 Recolhimento normal ISSQN Alíquotas do imposto R Recolhimento em atraso... 9 Município de Porto Alegre - Tributos municipais T Tabelas Código de Atividade Econômica (CAE) Códigos de Receita (Tributos Estaduais) Junta Comercial do Estado do Rio Grande do Sul - Serviços pertinentes ao Registro Público de Empresas Mercantis e Atividades Afins - Valores Unidade de Referência Municipal (URM) - Valores Unidade Financeira Municipal (UFM) - Valores Unidade Padrão Fiscal do Rio Grande do Sul (UPF/RS) - Valores Índice RS 1

3 RIO GRANDE DO SUL AGENDA DE OBRIGAÇÕES ESTADUAL E MUNICIPAL PARA Julho/2014 IMPORTANTE 1) Esta agenda contém as principais obrigações a serem cumpridas nos prazos previstos na legislação em vigor. Apesar de conter, basicamente, obrigações tributárias, de âmbito estadual e municipal, a agenda não esgota outras determinações legais, relacionadas ou não com aquelas, a serem cumpridas em razão de certas atividades econômicas e sociais específicas. 2) Agenda elaborada com base na legislação vigente em Recomenda-se vigilância quanto a eventuais alterações posteriores. Acompanhe o dia a dia da legislação no Site do Cliente ( PRAZOS DE RECOLHIMENTO - FATOS GERADORES DE MAIO, JUNHO E JULHO/2014 Os prazos de recolhimento, sem penalidades, são os seguintes: Vencimento Obrigação Fato Gerador Histórico 1 Terça-feira 2 Quarta-feira 3 Quinta-feira 4 Sexta-feira 7 Segunda-feira - -Scanc - -Scanc - -Scanc - -Scanc - -Scanc - -Scanc - GIA Maio (Quantificações) - -Scanc - -Scanc 3 o decêndio de junho Operações interestaduais com combustíveis derivados de petróleo e com álcool etílico anidro carburante O importador deverá entregar as informações relativamente ao mês imediatamente anterior, das operações interestaduais que promover com combustíveis derivados de petróleo em que o imposto tenha sido retido anteriormente ou com álcool etílico anidro carburante cuja operação tenha ocorrido com diferimento do lançamento do imposto com observância de programa de transmissão eletrônica de dados. Operações interestaduais com combustíveis derivados de petróleo e com álcool etílico anidro carburante O TRR deverá entregar as informações relativamente ao mês imediatamente anterior, das operações interestaduais que promover com combustíveis derivados de petróleo em que o imposto tenha sido retido anteriormente ou com álcool etílico anidro carburante cuja operação tenha ocorrido com diferimento do lançamento do imposto com observância de programa de transmissão eletrônica de dados. Operações interestaduais com combustíveis derivados de petróleo e com álcool etílico anidro carburante O importador deverá entregar as informações relativamente ao mês imediatamente anterior, das operações interestaduais que promover com combustíveis derivados de petróleo em que o imposto tenha sido retido anteriormente ou com álcool etílico anidro carburante cuja operação tenha ocorrido com diferimento do lançamento do imposto com observância de programa de transmissão eletrônica de dados. Operações interestaduais com combustíveis derivados de petróleo e com álcool etílico anidro carburante O contribuinte que tiver recebido o combustível de outro contribuinte substituído deverá entregar as informações relativamente ao mês imediatamente anterior, das operações interestaduais que promover com combustíveis derivados de petróleo em que o imposto tenha sido retido anteriormente ou com álcool etílico anidro carburante cuja operação tenha ocorrido com diferimento do lançamento do imposto com observância de programa de transmissão eletrônica de dados. Operações interestaduais com combustíveis derivados de petróleo e com álcool etílico anidro carburante O importador deverá entregar as informações relativamente ao mês imediatamente anterior, das operações interestaduais que promover com combustíveis derivados de petróleo em que o imposto tenha sido retido anteriormente ou com álcool etílico anidro carburante cuja operação tenha ocorrido com diferimento do lançamento do imposto com observância de programa de transmissão eletrônica de dados. Operações interestaduais com combustíveis derivados de petróleo e com álcool etílico anidro carburante O contribuinte que tiver recebido o combustível de outro contribuinte substituído deverá entregar as informações relativamente ao mês imediatamente anterior, das operações interestaduais que promover com combustíveis derivados de petróleo em que o imposto tenha sido retido anteriormente ou com álcool etílico anidro carburante cuja operação tenha ocorrido com diferimento do lançamento do imposto com observância de programa de transmissão eletrônica de dados. Informação e Apuração do (GIA) Fornecedores de água natural canalizada. Operações interestaduais com combustíveis derivados de petróleo e com álcool etílico anidro carburante O importador deverá entregar as informações relativamente ao mês imediatamente anterior, das operações interestaduais que promover com combustíveis derivados de petróleo em que o imposto tenha sido retido anteriormente ou com álcool etílico anidro carburante cuja operação tenha ocorrido com diferimento do lançamento do imposto com observância de programa de transmissão eletrônica de dados. Operações interestaduais com combustíveis derivados de petróleo e com álcool etílico anidro carburante O contribuinte que tiver recebido o combustível exclusivamente do sujeito passivo por substituição deverá entregar as informações relativamente ao mês imediatamente anterior, das operações interestaduais que promover com combustíveis derivados de petróleo em que o imposto tenha sido retido anteriormente ou com álcool etílico anidro carburante cuja operação tenha ocorrido com diferimento do lançamento do imposto com observância de programa de transmissão eletrônica de dados. Saídas de combustíveis líquidos e gasosos, lubrificantes e gás natural, promovidas por distribuidora de combustíveis. Fica prorrogado para o 1 o dia útil subsequente o término do prazo de recolhimento do imposto que cair em dia que não seja de expediente normal do estabelecimento bancário credenciado do domicílio do contribuinte (R-RS/1997, Livro I, art. 44). Note-se que o vencimento permanece inalterado, inclusive na GA, na GIA e nos demais documentos, independentemente do dia do recolhimento (1 o dia útil subsequente). Documento/ Formulário Fundamento Legal Convênio nº 110/2007, Cláusula vigésima sexta, IV, e Instrução Normativa DRP n o 45/1998, Título I, Capítulo IX, Seção 3.0 e Ato Cotepe/ n o 36/2013 Convênio nº 110/2007, Cláusula vigésima sexta, IV, e Instrução Normativa DRP no 45/1998, Título I, Capítulo IX, Seção 3.0 e Ato Cotepe/ n o 36/2013 Convênio nº 110/2007, Cláusula vigésima sexta, IV, e Instrução Normativa DRP n o 45/1998, Título I, Capítulo IX, Seção 3.0 e Ato Cotepe/ n o 36/2013 Convênio nº 110/2007, Cláusula vigésima sexta, II, e Instrução Normativa DRP n o 45/1998, Título I, Capítulo IX, Seção 3.0 e Ato Cotepe/ n o 36/2013 Convênio nº 110/2007, Cláusula vigésima sexta, IV, e Instrução Normativa DRP n o 45/1998, Título I, Capítulo IX, Seção 3.0 e Ato Cotepe/ n o 36/2013 Convênio nº 110/2007, Cláusula vigésima sexta, II, e Instrução Normativa DRP n o 45/1998, Título I, Capítulo IX, Seção 3.0 e Ato Cotepe/ n o 36/2013 Instrução Normativa DRP n o 45/1998, Título I, Capítulo XIII, Seção 4.0 Convênio nº 110/2007, Cláusula vigésima sexta, IV, e Instrução Normativa DRP n o 45/1998, Título I, Capítulo IX, Seção 3.0 e Ato Cotepe/ n o 36/2013 Convênio nº 110/2007, Cláusula vigésima sexta, III, e Instrução Normativa DRP no 45/1998, Título I, Capítulo IX, Seção 3.0 e Ato Cotepe/ n o 36/2013 R-RS/1997, Apêndice III, Seção I, item V Tributário - Julho/2014 RS 3

4 Vencimento Obrigação Fato Gerador Histórico 7 Segunda-feira 9 Quarta-feira 10 Quinta-feira ISS 3 o decêndio de junho 3 o decêndio de junho 3 o decêndio de junho Maio Quantificações do 3 o decêndio de junho Substituição tributária Débito de responsabilidade decorrente de operações internas com combustíveis líquidos e gasosos, lubrificantes e gás natural, exceto biodiesel B100. Fica prorrogado para o 1 o dia útil subsequente o término do prazo de recolhimento do imposto que cair em dia que não seja de expediente normal do estabelecimento bancário credenciado do domicílio do contribuinte (R-RS/1997, Livro I, art. 44). Note-se que o vencimento permanece inalterado, inclusive na GA, na GIA e nos demais documentos, independentemente do dia do recolhimento (1 o dia útil subsequente). Substituição tributária - Regra geral: mercadorias sujeitas à substituição tributária, não especificada nos demais itens. Substituição tributária Recolhimento do débito de responsabilidade pelo estabelecimento comercial distribuidor devido na entrada de peças, partes, componentes, acessórios e demais produtos, sem substituição tributária. Programa Fiscal Gaúcha Transmissão do arquivo digital com informações relativas aos documentos fiscais emitidos no mês anterior, pelas empresas participantes do referido programa, com o 8 o dígito de seu número de inscrição no CNPJ correspondente a 0. - Saídas promovidas por refinarias de petróleo ou por suas bases e por CPQ. - Saídas de cimento. Nos termos do R-RS/1997, Livro I, art. 38, 2 o, opcionalmente, os contribuintes abaixo identificados podem realizar apuração mensal. Exercida a opção, o recolhimento será em 2 etapas, a saber: - distribuidora de combustíveis e refinarias de petróleo, suas bases e CPQ (recolhem até o dia 25 do mesmo mês o equivalente a, no mínimo, 70% do valor do imposto devido no mês anterior e, até o dia 10 do mês seguinte, o complemento do montante devido no período de apuração); aplica-se também à substituição tributária. - Contribuintes que realizam saídas de cimento - recolhem até o dia 25 do mês o equivalente a, no mínimo, 60% do valor do imposto devido no mês anterior e até o dia 10 do mês seguinte o complemento do montante devido no período de apuração. Substituição tributária decorrente de operações interestaduais com combustíveis, lubrificantes, derivados ou não de petróleo e outros produtos, relacionados no R-RS/1997, Apêndice II, Seção III, item IV, exceto na hipótese prevista no item II, a. - Saídas promovidas por estabelecimento abatedor de carne verde de aves, inclusive as simplesmente temperadas (o prazo fica condicionado a que o abate seja efetuado em estabelecimento registrado no Serpa ou outro órgão federal ou estadual equivalente e que as entradas sejam provenientes do Estado do RS). O prazo aplica-se também aos estabelecimentos do abatedor inscritos como ponto de venda ou de distribuição. - Serviços de comunicação: - prestação de serviço de comunicação, referente à recepção de som e imagem por meio de satélite, quando o prestador do serviço estiver localizado em outra Unidade da Federação. Por opção do contribuinte (empresa de telecomunicação), os valores a serem pagos nos dias 10 e 27 de cada mês poderão ser calculados sobre o valor do imposto devido no mês anterior, desde que o valor equivalente à complementação do montante do imposto devido seja pago até o dia 10 do mês subsequente. - Total do diferencial de alíquotas devido pelos distribuidores no fornecimento de energia elétrica e pelos prestadores de serviço de comunicação por empresas de telecomunicação, nas operações com mercadorias e prestações de serviços oriundas de outra Unidade da Federação e que não estejam vinculadas a operação ou prestação subsequente. - Substituição tributária nas saídas de cimento de qualquer espécie classificado na posição 2523 da NBM/SH. Substituição tributária decorrente de operações: a) promovidas por contribuinte de outra unidade da Federação que tenha remetido a este Estado combustíveis derivados de petróleo e o produto resultante da mistura de óleo diesel com biodiesel B100, cujo imposto já tenha sido retido anteriormente, conforme disposto no Livro III, art. 141, III, a ; b) interestaduais promovidas por contribuinte deste Estado com álcool etílico anidro combustível e com biodiesel B100, conforme previsto no Livro III, art. 140, 1 o, a ; c) com biodiesel-b100. Saídas de biodiesel-b100 - recolhimento do imposto relativo ao débito próprio. - Energia elétrica: - quantificação do fornecimento efetuado pelos distribuidores no 3 o decêndio do mês anterior. Nos termos do R-RS/1997, Livro I, art. 38, 2 o, opcionalmente, os contribuintes abaixo identificados podem realizar apuração mensal. Exercida a opção, o recolhimento será efetuado da seguinte forma: - distribuidores de energia elétrica que optarem pela apuração mensal (recolhem até o dia 27 do mesmo mês da quantificação o equivalente a 65% do valor do imposto devido no mês anterior e, até o dia 10 do mês subsequente ao da quantificação, o valor da complementação do montante do imposto apurado no mês), Apêndice III, Seção I, item VII, 1, a e b. - Serviços de comunicação: - prestação de serviço de comunicação por empresas de telecomunicação, 50% do valor do imposto devido. Quantificações do mês Nos termos do R-RS/1997, Livro I, art. 38, 2 o, opcionalmente, os contribuintes abaixo identificados podem de julho realizar apuração mensal. Exercida a opção, o recolhimento será efetuado da seguinte forma: por opção do contribuinte (empresas de telecomunicação), os valores a serem pagos nos dias 10 e 27 de cada mês poderão ser calculados sobre o valor do imposto devido no mês anterior, desde que o valor equivalente à complementação do montante do imposto devido seja pago até o dia 10 do mês subsequente. Contribuintes Em geral, inclusive nos casos de substituição tributária. Documento/ Formulário Internet recolhimento (gerada pela ISSQN-Dec, pela Internet ou pela instituição financeira conveniada) Fundamento Legal R-RS/1997, Apêndice III, Seção II, item V R-RS/1997, Apêndice III, Seção II, item I R-RS/1997, Livro III, art. 181-B, parágrafo único e Apêndice III, Seção II, item Resolução Sefaz n o 3/2013, arts. 2 o e 11 R-RS/1997, Apêndice III, Seção I, item VI R-RS/1997, Apêndice III, Seção II, item VI R-RS/1997, Apêndice III, Seção I, item XI R-RS/1997, Apêndice III, Seção I, item X, b R-RS/1997, Apêndice III, Seção I, item X, a R-RS/1997, Apêndice III, Seção II, item II, b R-RS/1997, Apêndice III, Seção II, item II, a R-RS/1997, Apêndice III, Seção I, item X, c R-RS/1997, Apêndice III, Seção I, item VII R-RS/1997, Apêndice III, Seção I, item IX Decreto n o /2006, art. 107, I; Decreto n o /2013, art. 4 o, II, IV 4 RS Tributário - Julho/2014

5 Vencimento Obrigação Fato Gerador Histórico 10 Quinta-feira 11 Sexta-feira 12 Sábado 13 Domingo 14 Segunda-feira 15 Terça-feira ISS recolhimento (gerada pela ISSQN-Dec, pela Internet ou pela instituição financeira conveniada) ISS-ISSQN- -DEC -GIA - Scanc -GIA Pagamentos efetuados em junho 2 a quinzena de junho 1 o decêndio de julho 1 o decêndio de julho Contribuintes Entidades da administração pública direta, indireta ou fundacional, de qualquer dos poderes da União, do Estado e do Município, pelo imposto retido por substituição tributária devido sobre serviços de qualquer natureza. Declaração Mensal - Escrituração eletrônica do livro fiscal, a ser realizada por meio do software ISSQN-DEC Transmissão pela internet da Declaração Mensal, até o dia 10 do mês seguinte ao da competência, pelos demais contribuintes obrigados e pelas ME e EPP optantes pelo Simples Nacional que tenham retido ISSQN na condição de substituto tributário no mês anterior, exceto os prestadores de serviços de táxi e transporte escolar e os prestadores de serviços sob a forma de trabalho pessoal. s (1) As sociedades de profissionais enquadradas na Lei Complementar n o 7/1973, art. 20, 3 o e 4 o, podem optar pela entrega trimestral, nos prazos estabelecidos no Anexo I da Instrução Normativa SMF n o 6/2007. (2) fica dispensada a escrituração de serviço tomado quando os valores totais, tomados de um mesmo prestador, em uma mesma competência, forem inferiores a 100 UFM. Informação e Apuração do (GIA) Prestadores de serviços de transporte aquaviário de cargas. Programa Fiscal Gaúcha Transmissão do arquivo digital com informações relativas aos documentos fiscais emitidos no mês anterior, pelas empresas participantes do referido programa, com o 8 o dígito de seu número de inscrição no CNPJ correspondente a 1. Programa Fiscal Gaúcha Transmissão do arquivo digital com informações relativas aos documentos fiscais emitidos no mês anterior, pelas empresas participantes do referido programa, com o 8 o dígito de seu número de inscrição no CNPJ correspondente a 2. Programa Fiscal Gaúcha Transmissão do arquivo digital com informações relativas aos documentos fiscais emitidos no mês anterior, pelas empresas participantes do referido programa, com o 8 o dígito de seu número de inscrição no CNPJ correspondente a 3. Operações interestaduais com combustíveis derivados de petróleo e com álcool etílico anidro carburante O contribuinte, em relação às operações cujo imposto tenha sido retido anteriormente por refinaria de petróleo ou suas bases, deverá entregar as informações relativamente ao mês imediatamente anterior, das operações interestaduais que promover com combustíveis derivados de petróleo em que o imposto tenha sido retido anteriormente ou com álcool etílico anidro carburante cuja operação tenha ocorrido com diferimento do lançamento do imposto com observância de programa de transmissão eletrônica de dados. Saídas promovidas por supermercados e minimercados classificados no CAE s (1) Os supermercados e minimercados classificados no CAE 8.03 podem optar pela apuração mensal, conforme disposto no R-RS/1997, Livro I, art. 38, 2 o. Neste caso o valor total do imposto devido no período de apuração deverá ser recolhido até o dia 12 do mês subsequente (R-RS/1997, Apêndice III, Seção I, item IV, nota, b, 2). (2) Fica prorrogado para o 1 o dia útil subsequente o término do prazo de recolhimento do imposto que cair em dia que não seja de expediente normal do estabelecimento bancário credenciado do domicílio do contribuinte (R-RS/1997, Livro I, art. 44). Note-se que o vencimento permanece inalterado, inclusive na GA, na GIA e nos demais documentos, independentemente do dia do recolhimento (1 o dia útil subsequente). - Saídas promovidas por estabelecimentos comerciais. Demais operações e prestações de serviços sujeitas ao pagamento do imposto e que não estejam enquadradas em outros itens do Apêndice III, Seção I e do Livro I, arts. 46 a 48 do R-RS/1997. Fica prorrogado para o 1 o dia útil subsequente o término do prazo de recolhimento do imposto que cair em dia que não seja de expediente normal do estabelecimento bancário credenciado do domicílio do contribuinte (R-RS/1997, Livro I, art. 44). Note-se que o vencimento permanece inalterado, inclusive na GA, na GIA e nos demais documentos, independentemente do dia do recolhimento (1 o dia útil subsequente). Informação e Apuração do (GIA) Regra geral, exceto os referidos nos demais itens. Fica prorrogado para o primeiro dia útil subsequente ao término do prazo de entrega da GIA que cair em dia não útil (Instrução Normativa DRP n o 45/1998, Título I, Capítulo XII, subitem 4.2.1). Programa Fiscal Gaúcha Transmissão do arquivo digital com informações relativas aos documentos fiscais emitidos no mês anterior, pelas empresas participantes do referido programa, com o 8 o dígito de seu número de inscrição no CNPJ correspondente a 4. Programa Fiscal Gaúcha Transmissão do arquivo digital com informações relativas aos documentos fiscais emitidos no mês anterior, pelas empresas participantes do referido programa, com o 8 o dígito de seu número de inscrição no CNPJ correspondente a 5. Débito por responsabilidade decorrentes de operações internas com combustíveis líquidos e gasosos, lubrificantes e gás natural, exceto biodiesel B100. Substituição tributária Saídas de combustíveis líquidos e gasosos, lubrificantes e gás natural, promovidas por distribuidora de combustíveis. Nos termos do R-RS/1997, Livro I, art. 38, 2 o, opcionalmente, os contribuintes a seguir identificados podem realizar apuração mensal. Exercida a opção, o recolhimento será em 2 etapas, a saber: - distribuidora de combustíveis e refinarias de petróleo, suas bases e CPQ (recolhem até o dia 25 do mesmo mês o equivalente a, no mínimo, 70% do valor do imposto devido no mês anterior e, até o dia 10 do mês seguinte, o complemento do montante devido no período de apuração); aplica-se também à substituição tributária. Documento/ Formulário Internet Internet Internet Internet Internet Fundamento Legal Decreto n o /2006, art. 107, III Decreto n o /2006; Instrução Normativa SMF n o 6/2007, art. 1 o Instrução Normativa DRP n o 45/1998, Título I, Capítulo XIII, Seção 4.0 Resolução Sefaz n o 3/2013, arts. 2 o e 11 Resolução Sefaz n o 3/2013, arts. 2 o e 11 Resolução Sefaz n o 3/2013, arts. 2 o e 11 Convênio n o 110/2007, Cláusula vigésima sexta, V, a, e Instrução Normativa DRP n o 45/1998, Título I, Capítulo IX, Seção 3.0 e Ato Cotepe/ n o 36/2013 R-RS/1997, Apêndice III, Seção I, item IV R-RS/1997, Apêndice III, Seção I, item I Instrução Normativa DRP n o 45/1998, Título I, Capítulo XIII, Seção 4.0 Resolução Sefaz n o 3/2013, arts. 2 o e 11 Resolução Sefaz n o 3/2013, arts. 2 o e 11 R-RS/1997, Apêndice III, Seção II, item V R-RS/1997, Apêndice III, Seção I, item V Tributário - Julho/2014 RS 5

6 Vencimento Obrigação Fato Gerador Histórico 15 Terça-feira 16 Quarta-feira 17 Quinta-feira 18 Sexta-feira 19 Sábado 21 Segunda-feira -EFD -GIA ISSQN-Dec (Quantificações) Escrituração Fiscal Digital (EFD) Apresentação do arquivo digital pelos contribuintes obrigados ou optantes pela EFD, com as informações sobre as operações e prestações realizadas no mês anterior. Excepcionalmente, os contribuintes obrigados à EFD a partir de 1 o e cuja soma dos faturamentos de seus estabelecimentos no Estado em 2012: a) foi igual ou superior a R$ ,00 e inferior a R$ ,00, podem entregar os arquivos referentes aos meses de janeiro a março de 2014 até e os arquivos referentes aos meses de abril a junho de 2014 até ; b) foi inferior a R$ ,00 podem entregar os arquivos referentes aos meses de janeiro a março de 2014 até , e os arquivos referentes aos meses de abril a junho de 2014 até e os arquivos referentes aos meses de julho a setembro de 2014 até ; Informação e Apuração do (GIA) Prestadores de serviços de telecomunicações. ISSQN-Dec - Declaração Mensal - Escrituração Eletrônica do Livro Fiscal Abril, maio e Transmissão pela Internet, pelas sociedades de profissionais habilitados na forma da Lei Complementar n junho o 7/1973, art. 20, 3 o e 4 o, contendo as informações relativas ao trimestre. Programa Fiscal Gaúcha Transmissão do arquivo digital com informações relativas aos documentos fiscais emitidos no mês anterior, pelas empresas participantes do referido programa, com o 8 o dígito de seu número de inscrição no CNPJ correspondente a 6. Programa Fiscal Gaúcha Transmissão do arquivo digital com informações relativas aos documentos fiscais emitidos no mês anterior, pelas empresas participantes do referido programa, com o 8 o dígito de seu número de inscrição no CNPJ correspondente a 7. Programa Fiscal Gaúcha Transmissão do arquivo digital com informações relativas aos documentos fiscais emitidos no mês anterior, pelas empresas participantes do referido programa, com o 8 o dígito de seu número de inscrição no CNPJ correspondente a 8. Programa Fiscal Gaúcha Transmissão do arquivo digital com informações relativas aos documentos fiscais emitidos no mês anterior, pelas empresas participantes do referido programa, com o 8 o dígito de seu número de inscrição no CNPJ correspondente a 9. 1 o decêndio julho 1 o decêndio de julho Substituição tributária decorrente de operações interestaduais com combustíveis, lubrificantes, derivados ou não de petróleo e outros produtos, relacionados no R-RS/1997, Apêndice II, Seção III, item IV, exceto na hipótese prevista no item II, a. Fica prorrogado para o 1 o dia útil subsequente o término do prazo de recolhimento do imposto que cair em dia que não seja de expediente normal do estabelecimento bancário credenciado do domicílio do contribuinte (R-RS/1997, Livro I, art. 44). Note-se que o vencimento permanece inalterado, inclusive na GA, na GIA e nos demais documentos, independentemente do dia do recolhimento (1 o dia útil subsequente). - Saídas promovidas por refinarias de petróleo ou por suas bases e por CPQ. - Saídas de cimento. s (1) Nos termos do R-RS/1997, Livro I, art. 38, 2 o, opcionalmente, os contribuintes abaixo identificados podem realizar apuração mensal. Exercida a opção, o recolhimento será em 2 etapas, a saber: - distribuidora de combustíveis e refinarias de petróleo, suas bases e CPQ (recolhem até o dia 25 do mesmo mês o equivalente a, no mínimo, 70% do valor do imposto devido no mês anterior e, até o dia 10 do mês seguinte, o complemento do montante devido no período de apuração); aplica-se também à substituição tributária. - Contribuintes que realizam saídas de cimento - recolhem até o dia 25 do mês o equivalente a, no mínimo, 60% do valor do imposto devido no mês anterior e até o dia 10 do mês seguinte o complemento do montante devido no período de apuração. (2) Fica prorrogado para o 1 o dia útil subsequente o término do prazo de recolhimento do imposto que cair em dia que não seja de expediente normal do estabelecimento bancário credenciado do domicílio do contribuinte (R-RS/1997, Livro I, art. 44). Note-se que o vencimento permanece inalterado, inclusive na GA, na GIA e nos demais documentos, independentemente do dia do recolhimento (1 o dia útil subsequente). Saídas promovidas pela Conab/PGPM e pela Conab/PAA. Fica prorrogado para o 1 o dia útil subsequente o término do prazo de recolhimento do imposto que cair em dia que não seja de expediente normal do estabelecimento bancário credenciado do domicílio do contribuinte (R-RS/1997, Livro I, art. 44). Note-se que o vencimento permanece inalterado, inclusive na GA, na GIA e nos demais documentos, independentemente do dia do recolhimento (1 o dia útil subsequente). Informação e Apuração do (GIA) Prestadores de serviços de transporte ferroviário de passageiros, de pessoas e/ou cargas. Fica prorrogado para o primeiro dia útil subsequente ao término do prazo de entrega da GIA que cair em dia não útil (Instrução Normativa DRP n o 45/1998, Título I, Capítulo XII, subitem 4.2.1). - em que o substituto tributário é a Conab/PGPM. - Responsabilidade da refinaria de petróleo ou suas bases e da CPQ, decorrente de operações interestaduais que destinem a este Estado combustíveis e derivados de petróleo em que o imposto já tenha sido retido anteriormente por outro sujeito passivo por substituição, nos termos do Livro III, art. 141, III, b. - em que o substituto tributário é a Conab/PAA. - Responsabilidade da refinaria de petróleo ou suas bases e da CPQ, decorrente de operações interestaduais promovidas por contribuintes deste Estado com álcool etílico anidro combustível e com biodiesel B100, conforme previsto no Livro III, art. 140, 1 o, b. Fica prorrogado para o 1 o dia útil subsequente o término do prazo de recolhimento do imposto que cair em dia que não seja de expediente normal do estabelecimento bancário credenciado do domicílio do contribuinte (R-RS/1997, Livro I, art. 44). Note-se que o vencimento permanece inalterado, inclusive na GA, na GIA e nos demais documentos, independentemente do dia do recolhimento (1 o dia útil subsequente). Documento/ Formulário Internet Internet Internet Internet Fundamento Legal Instrução Normativa DRP n o 45/1998, Título I, Capítulo LI, item 3.4 Instrução Normativa DRP n o 45/1998, Título I, Capítulo XIII, Seção 4.0 Instrução Normativa SMF n o 6/2007, art. 1 o, 2 o, e Anexo I Resolução Sefaz n o 3/2013, arts. 2 o e 11 Resolução Sefaz n o 3/2013, arts. 2 o e 11 Resolução Sefaz n o 3/2013, arts. 2 o e 11 Resolução Sefaz n o 3/2013, arts. 2 o e 11 R-RS/1997, Apêndice III, Seção II, item VI R-RS/1997, Apêndice III, Seção I, item VI R-RS/1997, Apêndice III, Seção I, item II Instrução Normativa DRP n o 45/1998, Título I, Capítulo XIII, Seção 4.0 R-RS/1997, Apêndice III, Seção I, item II, e Seção II, item IV, a e c 6 RS Tributário - Julho/2014

7 Vencimento Obrigação Fato Gerador Histórico 21 Segunda-feira 23 Quarta-feira 25 Sexta-feira ISS-ISSQN- -DEC - -Scanc -GIA Maio 2 o decêndio de julho 2 o decêndio de julho ISSQN - Declaração Mensal - Escrituração eletrônica do livro fiscal, a ser realizada por meio do software ISSQN-Dec Transmissão pela Internet, Declaração Mensal - Escrituração eletrônica do livro fiscal, a ser realizada por meio do software ISSQN-Dec, até o dia 20 do mês seguinte ao da competência, pela ME ou EPP optante pelo Simples Nacional instituído pela Lei Complementar n o 123/2006, desde que a declarante não tenha realizado retenção do ISSQN na condição de substituto tributário no mês anterior, exceto os prestadores de serviços de táxi e transporte escolar e os prestadores de serviços sob a forma de trabalho pessoal. s (1) As sociedades de profissionais enquadradas na Lei Complementar n o 7/1973, art. 20, 3 o e 4 o, podem optar pela entrega trimestral, nos prazos estabelecidos no Anexo I da Instrução Normativa SMF n o 6/2007. (2) Fica dispensada a escrituração de serviço tomado quando os valores totais, tomados de um mesmo prestador, em uma mesma competência, forem inferiores a 100 UFM; (3) O prazo de entrega que recair em dia não útil se prorroga para o primeiro dia útil seguinte, conforme CTN/1966, art. 210, parágrafo único c.c Decreto n o /2006, art. 107, 1 o. - Prestações de serviços de transporte s (1) Nos termos do R-RS/1997, Livro I, art. 38, 2 o, opcionalmente, os contribuintes a seguir identificados podem realizar apuração mensal. Exercida a opção, o recolhimento será efetuado da seguinte forma: - prestadores de serviço de transporte aéreo, exceto táxi-aéreo e congêneres, cuja apuração mensal é normal (recolhem o imposto em 2 etapas, ou seja, até o dia 10 do mês seguinte, no mínimo, o equivalente a 70% do valor do imposto devido no mês anterior e, até o último dia do mês seguinte, o valor necessário à complementação do montante devido no período de apuração), (R-RS/1997, Apêndice III, Seção I, item III, nota. (2) Nos termos da Decisão do STF na Ação Direta de Inconstitucionalidade (ADI) 1.600/União Federal (DJ de ) não há incidência do na prestação de serviço de transporte aéreo de passageiros e de transporte internacional de cargas. - Saídas promovidas por estabelecimento abatedor de carne verde de caprinos e suínos, inclusive a simplesmente temperada, cujo abate tenha sido efetuado em outro estabelecimento abatedor (registrado no Serpa ou órgão estadual equivalente) desde que as entradas sejam provenientes do Estado do Rio Grande do Sul. - Saídas sujeitas ao IPI (realizadas por estabelecimentos industriais ou equiparados a industriais), ainda que com alíquota zero, não enquadradas nos demais itens deste quadro e no R-RS/1997, Livro I, arts. 46 a Saídas promovidas por produtor e por empresas extratoras de substâncias minerais. Operações interestaduais com combustíveis derivados de petróleo e com álcool etílico anidro carburante Refinaria de petróleo e suas bases, nas operações com combustível derivado de petróleo, nos casos de repasse (imposto retido por outros contribuintes) Substituição tributária a) Débito de responsabilidade do substituto tributário decorrente de operações internas com: a.1) rações tipo pet para animais domésticos, relacionadas no Apêndice II, Seção III, item XIX; a.2) autopeças, relacionadas no Apêndice II, Seção III, item XX; a.3) artigos de colchoaria, relacionados no Apêndice II, Seção III, item XXI; a.4) cosméticos, perfumaria, artigos de higiene pessoal e de toucador, relacionados no Apêndice II, Seção III, item XXII; a.5) ferramentas, relacionadas no Apêndice II, Seção III, item XXIV; a.6) materiais elétricos, relacionados no Apêndice II, Seção III, item XXV; a.7) materiais de construção, acabamento, bricolagem ou adorno, relacionados no Apêndice II, Seção III, item XXVI; a.8) bicicletas, relacionadas no Apêndice II, Seção III, item XXVII; a.9) brinquedos, relacionados no Apêndice II, Seção III, item XXVIII; a.10) materiais de limpeza, relacionados no Apêndice II, Seção III, item XXIX; a.11) produtos alimentícios, relacionados no Apêndice II, Seção III, item XXX; a.12) artefatos de uso doméstico, relacionados no Apêndice II, Seção III, item XXXI; a.13) bebidas quentes, relacionadas no Apêndice II, Seção III-A; a.14) artigos de papelaria, relacionados no Apêndice II, Seção III, item XXXIII; a.15) instrumentos musicais, relacionados no Apêndice II, Seção III, item XXXIV; a.16) produtos eletrônicos, eletroeletrônicos e eletrodomésticos, relacionados no Apêndice II, Seção III, item XXXV; a.17) máquinas e aparelhos mecânicos, elétricos, eletromecânicos e automáticos, relacionados no Apêndice II, Seção III, item XXXVI; a.18) artigos para bebê, relacionados no Apêndice II, Seção III, item XXXVII; a.19) artigos de vestuário, relacionados no Apêndice II, Seção III, item XXXVIII; a.20) carnes e demais produtos comestíveis frescos, resfriados e congelados, resultantes do abate de aves e de suínos; b) débito de responsabilidade do substituto tributário optante pelo Simples Nacional inscrito no Cadastro Geral de Contribuintes de Tributos Estaduais (CGC/TE), prevalecendo este prazo sobre os demais previstos na Seção II em fundamento. Saídas de combustíveis líquidos e gasosos, lubrificantes e gás natural, promovidas por distribuidora de combustíveis Nos termos do R-RS/1997, Livro I, art. 38, 2 o, opcionalmente, os contribuintes a seguir identificados podem realizar apuração mensal. Exercida a opção, o recolhimento será em 2 etapas, a saber: - distribuidora de combustíveis e refinarias de petróleo, suas bases e CPQ (recolhem até o dia 25 do mesmo mês o equivalente a, no mínimo, 70% do valor do imposto devido no mês anterior e, até o dia 10 do mês seguinte, o complemento do montante devido no período de apuração), aplica-se também à substituição tributária. Substituição tributária Débito por responsabilidade decorrentes de operações internas com combustíveis líquidos e gasosos, lubrificantes e gás natural, exceto biodiesel B100 Informação e Apuração do (GIA) Apresentação pela CONAB/PGPM Documento/ Formulário Fundamento Legal Decreto n o /2006; Instrução Normativa SMF n o 6/2007, art. 1 o R-RS/1997, Apêndice III, Seção I, item III, d R-RS/1997, Apêndice III, Seção I, item III, c R-RS/1997, Apêndice III, Seção I, item III, a R-RS/1997, Apêndice III, Seção I, item III, b Convênio nº 110/2007, Cláusula vigésima sexta, V, b, e Instrução Normativa DRP no 45/1998, Título II, Capítulo IX, Seção 3.0 e Ato Cotepe/ nº 36/2013 R-RS/1997, Apêndice III, Seção II, item VIII R-RS/1997, Apêndice III, Seção I, item V R-RS/1997, Apêndice III, Seção II, item V Instrução Normativa DRP n o 45/1998, Título I, Capítulo XIII, Seção 4.0 Tributário - Julho/2014 RS 7

8 Vencimento Obrigação Fato Gerador Histórico - Prestação de serviços de comunicação por empresas de telecomunicações. - O restante do valor do imposto devido. s (1) Nos termos do R-RS/1997, Livro I, art. 38, 2 o, opcionalmente, os contribuintes abaixo identificados podem realizar apuração mensal. Exercida a opção, o recolhimento será efetuado da seguinte forma: Mês da - por opção do contribuinte (empresa de telecomunicação), os valores a serem pagos nos dias 10 e 27 de cada quantificação mês poderão ser calculados sobre o valor do imposto devido no mês anterior, desde que o valor equivalente à do serviço complementação do montante do imposto devido seja pago até o dia 10 do mês subsequente. (julho) (2) Fica prorrogado para o 1 o dia útil subsequente o término do prazo de recolhimento do imposto que cair em dia que não seja de expediente normal do estabelecimento bancário credenciado do domicílio do contribuinte (R-RS/1997, Livro I, art. 44). Note-se que o vencimento permanece inalterado, inclusive na GA, na GIA e nos demais documentos, independentemente do dia do recolhimento (1 o dia útil subsequente). Documento/ Formulário Fundamento Legal R-RS/1997, Apêndice III, Seção I, item IX 28 Segunda-feira 1 a quinzena de julho Saídas promovidas por supermercados e minimercados classificados no CAE s (1) Os supermercados e minimercados classificados no CAE 8.03 podem optar pela apuração mensal, conforme disposto no R-RS/1997, Livro I, art. 38, 2 o. Neste caso o valor total do imposto devido no período de apuração deverá ser recolhido até o dia 12 do mês subsequente (R-RS/1997, Apêndice III, Seção I, item IV, nota, b, 2). (2) Fica prorrogado para o 1 o dia útil subsequente o término do prazo de recolhimento do imposto que cair em dia que não seja de expediente normal do estabelecimento bancário credenciado do domicílio do contribuinte (R-RS/1997, Livro I, art. 44). Note-se que o vencimento permanece inalterado, inclusive na GA, na GIA e nos demais documentos, independentemente do dia do recolhimento (1 o dia útil subsequente). R-RS/1997, Apêndice III, Seção I, item IV - Fornecimento de energia elétrica promovido pelos distribuidores. - Quantificações de fornecimento efetuadas no período de 1 o a 20 do mês. s (1) Nos termos do R-RS/1997, Livro I, art. 38, 2 o, opcionalmente, os contribuintes a seguir identificados Quantificações de 1 o a - distribuidores de energia elétrica que optarem pela apuração mensal (recolhem até o dia 27 do mesmo mês da podem realizar apuração mensal. Exercida a opção, o recolhimento será efetuado da seguinte forma: 20 do mês de quantificação o equivalente a 65% do valor do imposto devido no mês anterior e, até o dia 10 do mês subsequente julho (1 o e 2 o ao da quantificação, o valor da complementação do montante do imposto apurado no mês) (Apêndice III, Seção decêndios de I, item VII, 1, a e b ). julho) (2) Fica prorrogado para o 1 o dia útil subsequente o término do prazo de recolhimento do imposto que cair em dia que não seja de expediente normal do estabelecimento bancário credenciado do domicílio do contribuinte (R-RS/1997, Livro I, art. 44). Note-se que o vencimento permanece inalterado, inclusive na GA, na GIA e nos demais documentos, independentemente do dia do recolhimento (1 o dia útil subsequente). R-RS/1997, Apêndice III, Seção I, item VII, caput ISS Julho Contribuintes Profissionais autônomos recolhimento (gerada pela ISSQN-Dec, pela Internet ou na instituição financeira conveniada) RISS-Porto Alegre/2006, art. 107, II; Decreto n o /2013, art. 4 o, I, b 2 o decêndio de julho - Saídas promovidas por refinarias de petróleo ou por suas bases e por CPQ - Saídas de cimento R-RS/1997, Apêndice III, Seção I, item VI 31 Quinta-feira 2 o decêndio de julho Substituição tributária Débito de responsabilidade decorrente de operações interestaduais com combustíveis, lubrificantes, derivados ou não de petróleo, e outros produtos relacionados no R-RS/1997, Apêndice II, Seção III, item IV, exceto na hipótese prevista no item II, a. R-RS/1997, Apêndice III, Seção II, item VI -GIA Informação e Apuração do (GIA) Apresentação pela ECT Instrução Normativa DRP n o 45/1998, Título I, Capítulo XIII, Seção 4.0 -GIA Informação e Apuração do (GIA) Apresentação pelos prestadores de serviços de transporte aeroviário regular de passageiros e/ou cargas, que optaram pelo prazo de pagamento previsto no R-RS/1997, Apêndice III, Seção I, item II,. Instrução Normativa DRP n o 45/1998, Título I, Capítulo XIII, Seção 4.0 -GIA- -SN Informação e Apuração do - Simples Nacional (GIA-SN) Transmissão pelos optantes pelo Simples Nacional com as informações sobre as operações e prestações realizadas no mês anterior, ainda que sem movimento. Instrução Normativa DRP n o 45/1998, Título I, Capítulo LIII, item 1.3 e subitem RS Tributário - Julho/2014

9 Rio Grande do Sul - - RECOLHIMENTO EM ATRASO 1. ATUALIZAÇÃO MONETÁRIA Até , o contribuinte estava sujeito ao pagamento do com atualização monetária, observada a legislação vigente à data do recolhimento. Após essa data, o pagamento de débitos em atraso deixou de ser atualizado monetariamente. (R-RS/1997, Livro I, art. 39) 1.1 Débitos fiscais vencidos O contribuinte deverá observar os critérios estabelecidos na Instrução Normativa DRP n o 45/1998, Título IV, Capítulo I, para fins de atualização dos débitos fiscais vencidos até 1 o Para efetuar o cálculo da correção monetária, o contribuinte utilizará a tabela: a) de índices de atualização monetária mensal (período de 1988 a 1989), constantes no Apêndice XIX; b) com os valores do Bônus do Tesouro Nacional Fiscal (BTNF), constante no Apêndice XX; c) da Taxa Referencial Diária (TRD), constante no Apêndice XXI; d) do valor da Unidade Fiscal de Referência (Ufir), constante no Apêndice XXII; e) do Fator Retroativo (período de 1 o a ), constante no Apêndice XXIII, que contém os valores retroativos de atualização e conversão, em quantidade de Ufir diária, do valor histórico de tributo vencido no citado período, no qual vigia o BTNF e a TRD; f) do valor da Unidade Padrão Fiscal do Estado do Rio Grande do Sul (UPF-RS), constante no Apêndice XXIV. Desde 1 o , para o, e desde , para as taxas, a atualização monetária passou a incidir também antes do prazo de pagamento do tributo. (Instrução Normativa DRP n o 45/1998, Título IV, Capítulo I, subitens a 1.1.3) 1.2 e taxas vencidos Os débitos relativos ao e às taxas vencidos serão atualizados conforme veremos a seguir Débitos vencidos Os débitos vencidos serão atualizados: a) primeiramente, até 1 o , pela multiplicação do valor do tributo devido pelo índice de atualização monetária (Apêndice XIX), correspondente ao mês de vencimento do prazo de pagamento do tributo; b) a seguir, até 1 o , pela aplicação da variação do valor do BTNF (Apêndice XX), dividindo- -se o valor do tributo atualizado até 1 o , nos termos da letra anterior, por NCz$ 7,1324 (valor do BTNF em 1 o ) e multiplicando-se o resultado por Cr$ 126,8621 (valor do BTNF em 1 o ); c) após, até , pela aplicação do índice acumulado da TRD (Apêndice XXI), multiplicando- -se o valor do tributo atualizado até 1 o , nos termos da letra b, por 4, (índice acumulado da TRD fixado para o dia ); d) após, até , pela aplicação da variação do valor Ufir (Apêndice XXII), dividindo-se o valor do tributo atualizado até , nos termos da letra c, por Cr$ 597,06 (valor da Ufir em ) e multiplicando-se o resultado por R$ 1,0641 (valor da Ufir no ano de 2000); e) por último, pela aplicação da variação do valor da UPF-RS (Apêndice XXIV), dividindo-se o valor do tributo atualizado até , nos termos da letra d, por R$ 6,0755 (valor da UPF-RS no ano de 2000) e multiplicando-se o resultado pelo valor da UPF-RS vigente: e.1) na data da lavratura do auto de lançamento ou, conforme o caso, do pagamento, na hipótese de lavratura ou de recolhimento anterior a 1 o ; e.2) em 1 o , na hipótese de lavratura ou de pagamento a contar dessa data. (Instrução Normativa DRP n o 45/1998, Título IV, Capítulo I, subitem ) Débitos vencidos no período de 1 o a Os valores dos tributos vencidos no período de 1 o a serão atualizados: a) primeiramente, até 1 o , pela aplicação da variação do valor do BTNF (Apêndice XX), dividindo-se o valor do tributo devido pelo valor do BTNF do dia do vencimento do prazo de pagamento do tributo e multiplicando-se o resultado por Cr$ 126,8621 (valor do BTNF em 1 o ); b) a seguir, conforme o disposto nas letras c a e do subtópico deste texto. (Instrução Normativa DRP n o 45/1998, Título IV, Capítulo I, subitem ) Débitos vencidos no período de 1 o.02 a O valor dos tributos vencidos no período de 1 o.02 a será atualizado: Tributário - Julho/2014 RS 9

10 a) primeiramente, até , pela aplicação da variação do índice acumulado da TRD (Apêndice XXI), dividindo-se o valor do tributo devido pelo índice acumulado da TRD relativa à data de vencimento do prazo de pagamento do tributo e multiplicando-se o resultado pelo índice acumulado da TRD do dia (4, ); b) a seguir, conforme o disposto no subtópico 1.2.1, letras d e e, deste texto. (Instrução Normativa DRP n o 45/1998, Título IV, Capítulo I, subitem ) Débitos vencidos no período de 1 o a O valor desses tributos vencidos no período de 1 o a será atualizado: a) primeiramente, até , pela aplicação da variação do valor da Ufir (Apêndice XXII), dividindo-se o valor do tributo devido, expresso em moeda corrente, pelo valor da Ufir vigente na data de vencimento do prazo de pagamento do tributo e multiplicando-se o resultado por R$ 1,0641 (valor da Ufir no ano de 2000); b) a seguir, conforme o disposto no subtópico 1.2.1, letra e, deste texto. (Instrução Normativa DRP n o 45/1998, Título IV, Capítulo I, subitem ) Débitos vencidos no período de 1 o.01 a O valor do vencido no período de 1 o.01 a e das taxas vencidas no período de 1 o.01 a será atualizado: a) primeiramente, até , dividindo-se o valor do tributo devido, expresso em moeda corrente, pelo valor da Ufir (Apêndice XXII) do 5 o dia subsequente ao da ocorrência do fato gerador ou, conforme o caso, do encerramento do período de apuração a que corresponder, e multiplicando-se o resultado por R$ 1,0641 (valor da Ufir no ano de 2000); b) a seguir, conforme o disposto no subtópico 1.2.1, letra e, deste texto. A forma de atualização citada na letra a anterior não se aplica ao vencido nas hipóteses previstas no art. 58, 1 o, do Regulamento do, anexo ao Decreto n o /1989 (já revogado), de , na redação dada pelo Decreto n o /1994, caso em que a conversão para Ufir será efetuada conforme define o dispositivo do regulamento citado. (Instrução Normativa DRP n o 45/1998, Título IV, Capítulo I, subitem ) Débitos vencidos no período de 1 o.04 a O valor do vencido no período de 1 o.04 a e das taxas vencidas no período de a será atualizado: a) primeiramente, até , dividindo-se o valor do tributo devido, expresso em moeda corrente, pelo valor da Ufir (Apêndice XXII) vigente no dia da ocorrência do fato gerador ou, conforme o caso, do encerramento do período de apuração a que corresponder, e multiplicando-se o resultado por R$ 1,0641 (valor da Ufir no ano de 2000); b) a seguir, conforme o disposto no subitem , e, da norma em fundamento. (Instrução Normativa DRP n o 45/1998, Título IV, Capítulo I, subitem ) Débitos vencidos no período de 1 o a O valor desses tributos vencidos no período de 1 o a será atualizado: a) primeiramente, até , dividindo-se o valor do tributo devido, expresso em moeda corrente: a.1) na hipótese de, pelo valor da Ufir (Apêndice XXII) vigente no dia subsequente ao da ocorrência do fato gerador ou, conforme o caso, do encerramento do período de apuração a que corresponder, e multiplicando-se o resultado por R$ 1,0641 (valor da Ufir no ano de 2000); a.2) na hipótese de taxas, pelo valor da Ufir (Apêndice XXII) vigente no dia do vencimento e multiplicando-se o resultado por R$ 1,0641 (valor da Ufir no ano de 2000); b) a seguir, conforme o disposto no subitem , e, da norma em fundamento. (Instrução Normativa DRP n o 45/1998, Título IV, Capítulo I, subitem ) Débitos vencidos no período de a O valor desses tributos vencidos no período de a será atualizado dividindo-se o valor do tributo devido, expresso em moeda corrente: a) na hipótese de, pelo valor da UPF-RS (Apêndice XXIV) vigente no dia subsequente ao da ocorrência do fato gerador ou, conforme o caso, do encerramento do período de apuração a que corresponder, e multiplicando-se o resultado pelo valor da UPF-RS vigente: a.1) na data da lavratura do auto de lançamento ou, conforme o caso, do pagamento, 10 RS Tributário - Julho/2014

11 na hipótese de lavratura ou de pagamento anterior a 1 o ; a.2) em 1 o , na hipótese de lavratura ou de pagamento a contar dessa data; b) na hipótese de taxas, pelo valor da UPF-RS (Apêndice XXIV) vigente no dia subsequente ao do vencimento e multiplicando-se o resultado pelo valor da UPF-RS vigente: b.1) na data da lavratura do auto de lançamento ou, conforme o caso, do pagamento, na hipótese de lavratura ou de pagamento anterior a 1 o ; b.2) em 1 o , na hipótese de lavratura ou de pagamento a contar dessa data. (Instrução Normativa DRP n o 45/1998, Título VI, Capítulo I, subitem ) Débitos vencidos desde 1 o O valor dos tributos vencidos desde 1 o não será monetariamente atualizado. (Instrução Normativa DRP n o 45/1998, Título IV, Capítulo I, subitem ) 1.3 Cálculo direto da correção monetária de débitos vencidos até Em substituição à sistemática de cálculo constante no subtópico deste texto, o contribuinte poderá efe tuar o cálculo direto da correção monetária incidente sobre os débitos vencidos até , utilizando os Apêndices XIX, XXII e XXIII e o disposto nos subtópicos a O contribuinte que optar pelo cálculo direto atualizará o valor do débito da seguinte forma: a) se vencido até : a.1) primeiramente, até 1 o , multiplicando-se o valor do tributo devido pelo índice de atualização monetária (Apêndice XIX) correspondente ao mês de vencimento do prazo de pagamento do tributo; a.2) a seguir, até , dividindo-se o valor do tributo atualizado até 1 o , nos termos do número anterior, por 7, (fator retroativo em 1 o Apêndice XXIII) e multiplicando-se o resultado por R$ 1,0641 (valor da Ufir no ano de Apêndice XXII); a.3) por último, pela variação do valor da UPF- -RS (Apêndice XXIV), dividindo-se o valor do tributo atualizado até , nos termos do número anterior, por R$ 6,0755 (valor da UPF- -RS no ano de 2000) e multiplicando-se o resultado pelo valor da UPF-RS vigente na data da lavratura do auto de lançamento ou, conforme o caso, do pagamento, na hipótese de lavratura ou de pagamento anterior a 1 o , ou pelo valor da UPF-RS vigente nessa data, na hipótese de lavratura ou de pagamento a partir dela; b) se vencido no período de 1 o a : b.1) primeiramente, até , dividindo-se o valor do tributo devido, expresso em moeda corrente, pelo fator retroativo (Apêndice XXIII) do dia de vencimento do prazo de pagamento do tributo e multiplicando-se o resultado por R$ 1,0641 (valor da Ufir no ano de Apêndice XXII); b.2) a seguir, pela variação do valor da UPF-RS (Apêndice XXIV), dividindo-se o valor do tributo atualizado até , nos termos da letra b.1, por R$ 6,0755 (valor da UPF-RS no ano de 2000) e multiplicando-se o resultado pelo valor da UPF-RS vigente na data da lavratura do auto de lançamento ou, conforme o caso, do pagamento, na hipótese de lavratura ou de pagamento anterior a 1 o , ou pelo valor da UPF-RS vigente nessa data, na hipótese de lavratura ou de pagamento a partir dela. Já em relação aos tributos vencidos desde 1 o , o contribuinte deverá observar o disposto nos subtópicos a deste texto, conforme o caso. Caso não seja possível determinar a data da ocorrência do fato gerador do tributo e, por consequência, a data em que este deveria ter sido pago, será adotada, para efeito de atualização monetária, a média aritmética simples dos índices ou valores referenciais, citados anteriormente, compreendidos no período de referência. (Instrução Normativa DRP n o 45/1998, Título IV, Capítulo I, subitens e 1.2.3) 2. MULTA DE MORA Os pagamentos de tributos fora de prazo, recolhidos espontaneamente desde , sujeitam-se à multa moratória de 0,25% do valor do imposto, por dia de atraso, até o limite de 15%. Na hipótese de débito inscrito na Dívida Ativa, a multa aplicável será de 20%. Desde 1 o , tendo em vista a nova redação dada ao art. 71 em fundamento pela Lei n o /2011, art. 1 o, III, o pagamento fora do prazo, de tributo não constante de Auto de Lançamento, só será admitido se acrescido de multa moratória de 0,334% do valor do tributo, por dia de atraso, até o limite de 20% e, ainda, quando referente ao ou a tributo em que seja exigida guia informativa, prevista na Lei no 6.537/1973, art. 17, III, se tiver ocorrido uma das hipóteses de infra- Tributário - Julho/2014 RS 11