Proposta de Orçamento do Estado para 2007

Transcrição

1 Proposta de Orçamento do Estado para 2007 FORMADOR: DATA: 13 de Dezembro de 2006 LOCAL: R. S. Salvador da Baía, Edifício AERLIS Dr. Abílio Sousa, Inspector Tributário Serviços do IRC 1

2 Sumário 1. Alterações ao IRS 2. Alterações ao IRC 3. Benefícios Fiscais 4. Outros impostos 5. Lei Geral Tributária 2

3 IRS (artigo 28º) regimes de tributação categoria B Mantêm-se as duas formas de determinação do rendimento colectável da categoria B rendimentos empresariais e profissionais: regime simplificado e regime da contabilidade Altera-se o período de permanência no regime da contabilidade que passa a ser 3 anos, tal como para o regime simplificado Esclarece-se se que a alteração da retribuição mínima mensal por si só não é suficiente para derrogar o período mínimo de permanência no regime simplificado 3

4 IRS (artigo 31º) regime simplificado O coeficiente aplicável às prestações de serviços passa a ser 70% mantém-se o montante mínimo de rendimento tributável igual a metade do valor anual da retribuição mínima 4

5 IRS (artigo 31º) regime simplificado transparência fiscal Os rendimentos das prestações de serviços efectuadas pelo sócio a uma sociedade abrangida pelo regime de transparência fiscal passam a ser adicionados na sua totalidade ao lucro tributável obtido segundo as regras do regime simplificado Exemplo: prestações de serviços efectuadas a clientes: prestações de serviços efectuados pelo sócio à sociedade: rendimento tributável = ( X 70% ) 5

6 IRS (artigo 31º-A) transmissão de imóveis A possibilidade de contestação do valor patrimonial tributário definitivo dos imóveis para efeitos de IRC, prevista no artigo 129º do CIRC, passa a poder aplicar-se também no IRS 6

7 IRS (artigo 45º) incrementos patrimoniais categoria G No cálculo da mais-valia de direitos reais sobre bens imóveis adquiridos há menos de dois anos, por doação isenta de Imposto do Selo, considera-se se como valor de aquisição o valor patrimonial tributário anterior à doação. Exemplo: O senhor A adquiriu um imóvel em 1993, por (valor que serviu de base à liquidação da Sisa) Em 2006 doou o mesmo imóvel ao seu filho B ( transmissão isenta de I.Selo - o VPT do imóvel nessa data era ) Em 2007, B vende o imóvel por A mais-valia será calculada pela diferença entre o valor de realização e o valor do imóvel em

8 IRS (artigo 87º) pessoas com deficiência As pessoas com deficiência deixam de ter benefício fiscal por esse motivo, passando a ter direito a uma dedução à colecta no valor correspondente a três vezes a retribuição mínima anual No caso de dependentes a dedução é igual a uma retribuição mínima mensal É revogado o artigo 16º do EBF 8

9 IRS (artigo 103º) responsabilidade das entidades que paguem rendimentos Tratando-se de rendimentos sujeitos a retenção na fonte que não tenham sido contabilizados nem comunicados como tal aos respectivos beneficiários,, o substituto assume a responsabilidade solidária pelo imposto não retido 9

10 IRC (artigo 40º) realizações de utilidade social Os custos dedutíveis com contratos de seguro de doença e de acidentes pessoais, seguros de vida, contribuições para fundos de d pensões e equiparáveis ou para quaisquer outros regimes complementares de segurança social, passam a ser dedutíveis também quando se destinem a cobrir benefícios de saúde pós- emprego,, para além dos benefícios de reforma, pré-reforma, reforma, complemento de reforma e invalidez ou sobrevivência que já constavam da lei 10

11 IRC (artigo 46º) eliminação da dupla tributação de lucros distribuídos Eliminado o nº 10 deste artigo que tinha sido aditado ao CIRC pelo OE 2005 (não aplicação da eliminação da dupla tributação quando se concluísse existir abuso de formas jurídicas com objectivo de reduzir, eliminar ou diferir imposto) Aditado um nº 11: a dedução é reduzida a 50% quando os rendimentos provenham de lucros que não tenham sido sujeitos a uma tributação efectiva, excepto quando a sociedade beneficiária seja uma SGPS 11

12 IRC (artigo 63º) regime especial de tributação de grupos de sociedades Simplificação das obrigações declarativas relativas à opção pelo regime bem como quanto às alterações verificadas na composição do grupo, as quais passam a ser comunicadas por declaração de alterações, via internet Clarifica-se a data de produção de efeitos da renúncia, cessação do regime ou inclusão de novas sociedades ( fazendo-se reportar os mesmos ao final do exercício anterior) 12

13 IRC (artigo 73º) liquidação de sociedades Em consonância com as recentes alterações ao Código das Sociedades Comerciais diminui-se para 2 anos o período de liquidação do ponto de vista fiscal 13

14 IRC (artigo 129º) contestação ao valor de transmissão de imóveis Devem ser juntos ao pedido de contestação, os documentos de autorização de derrogação do sigilo bancário da entidade requerente e dos respectivos administradores ou gerentes referente ao exercício em que ocorreu a transmissão e ao exercício anterior 14

15 IRC aplicação das normas internacionais de contabilidade As entidades que elaborem as contas individuais em conformidade com as Normas Internacionais de Contabilidade são obrigadas a manter a contabilidade organizada de acordo com a normalização contabilística nacional, para efeitos de apuramento do lucro tributável Ficam dispensadas desta obrigatoriedade as entidades sujeitas à supervisão do Banco de Portugal, que estejam obrigadas a elaborar as suas contas individuais em conformidade com as normas de contabilidade ajustadas 15

16 IRC regime simplificado Fica o Governo autorizado a revogar o regime simplificado em IRC, devendo criar um novo regime que consagre regras simplificadas de apuramento do lucro tributável com base na contabilidade, para sujeitos passivos com volume de negócios anual não superior a

17 IRC harmonização fiscal comunitária A isenção prevista no artigo 14º do CIRC (Directiva nº 90/435/CEE, de 23 de Julho) para os lucros distribuídos por entidades residentes a entidades com sede em outro Estado membro passa a aplicar-se quando a beneficiária detenha uma participação não inferior a 15% (antes 20%) Alarga-se a aplicação desta isenção quando o beneficiário seja uma entidade com sede na Suiça,, mas aqui exige-se uma participação mínima de 25% 17

18 Benefícios Fiscais São revogados o Estatuto do Mecenato e os benefícios fiscais à interioridade, os quais passam a integrar o Estatuto dos Benefícios Fiscais 18

19 Benefícios Fiscais artigo 39º do OE Até 31 de Dezembro de 2010, as entidades empregadoras ficam isentas, durante os primeiros três anos de contrato, do pagamento das respectivas contribuições para a segurança social relativas à criação líquida de postos de trabalho, sem termo, nas áreas beneficiárias do regime fiscal da interioridade A isenção estende-se se para cinco anos no caso de empresas criadas por jovens empresários O benefício só pode ser concedido uma única vez por trabalhador admitido nessa entidade ou noutra com a qual existam relações especiais Os trabalhadores que integrem o agregado familiar da entidade patronal não contam 19

20 Benefícios Fiscais artigo 50º do OE incentivo à renovação de frotas As mais-valias decorrentes da venda de veículos de mercadorias com peso igual ou superior a 12 toneladas, adquiridos antes de 1 de Outubro de 2006 e com primeira matrícula anterior a esta data, afectos ao transporte rodoviário de mercadorias, público ou o por conta de outrém,, é considerada em 20% do seu valor sempre que, no próprio exercício ou até ao fim do segundo exercício seguinte, a totalidade do valor de realização seja reinvestido em e veículos de mercadorias com peso superior a 12 toneladas e primeira matrícula posterior a 1 de Outubro de 2006, que sejam afectos ao transporte rodoviário de mercadorias, público ou por conta de outrém Este benefício vigorará até final de 2008 Não prejudica a aplicação do artigo 45º do CIRC (reinvestimento) 20

21 Benefícios Fiscais artigo 17º EBF criação de emprego É alargado o benefício para os sujeitos passivos de IRS com contabilidade organizada É alargado também o âmbito de aplicação abrangendo também os desempregados de longa duração São clarificados alguns conceitos: encargos (remuneração fixa + segurança social) e criação líquida de postos de trabalho São excluídos da criação líquida os trabalhadores que integrem o agregado familiar da entidade patronal O benefício deixa de ser cumulável com outros de idêntica natureza, quer com outros incentivos de apoio ao emprego, quando aplicáveis ao mesmo trabalhador ou posto de trabalho Também só pode ser aplicado uma vez em relação ao mesmo trabalhador 21

22 Benefícios Fiscais artigo 21º EBF - PPR Deixam de ser dedutíveis à colecta do IRS, os valores aplicados pelos sujeitos passivos em PPR, pós a data de passagem à reforma 22

23 Benefícios Fiscais artigo 2º-A A EBF caducidade de benefícios Os benefícios fiscais de carácter estrutural e os de carácter temporário vigoram durante um período de 5 anos, salvo quando disponham em contrário São mantidos os benefícios fiscais cujo direito tenha sido adquirido durante a vigência das normas que os consagram, sem prejuízo de disposição legal em contrário 23

24 Proposta OE 2007 Benefícios Fiscais artigo 39º-A A EBF eliminação de dupla tributação económica de lucros PALOP A eliminação da dupla tributação económica dos lucros distribuídos prevista no artigo 46º do CIRC passa a ser aplicável aos lucros distribuídos a entidades residentes por sociedades afiliadas residentes em países africanos de língua oficial portuguesa Requer que a entidade beneficiária esteja sujeita e não isenta de d IRC e detenha de forma directa pelo 25% do capital da sociedade afiliada durante um período não inferior a 2 anos Os lucros da sociedade afiliada devem ser tributados a uma taxa não inferior a 10% e não podem resultar de actividades geradoras de rendimentos passivos, designadamente royalties e mais-valias 24

25 Benefícios Fiscais artigo 39º-B B EBF benefícios fiscais à interioridade As empresas que exerçam a sua actividade nas áreas do interior, beneficiam de uma taxa de IRC reduzida: 20% No caso de instalação de novas empresas nas áreas beneficiárias a taxa é reduzida a 15%, durante os primeiros cinco exercícios de actividade As amortizações relativas a despesas de investimentos até , podem ser deduzidas com majoração de 30%, com exclusão de terrenos e veículos ligeiros de passageiros Os encargos sociais obrigatórios são deduzidos também com majoração de 50% Isenção de IMT para os imóveis afectos à actividade das empresas (por autorização do município) 25

26 Benefícios Fiscais artigo 39º-B B EBF benefícios fiscais à interioridade As áreas beneficiárias serão delimitadas por portaria do Ministro das Finanças de acordo com critérios que atendam, especialmente, à baixa densidade populacional, e à desigualdade de oportunidades sociais, económicas e culturais Estes benefícios não serão cumuláveis com outros de idêntica natureza, não prejudicando a opção por outro mais favorável 26

27 Benefícios Fiscais artigo 56º-B B EBF reorganização de empresas Os actos de concentração de empresas: fusões, incorporações de ramos de actividade, etc,, podem beneficiar de isenção de IMT e Selo, relativamente à transmissão de imóveis 27

28 Benefícios Fiscais artigo 56º-C C EBF donativos Para efeitos fiscais, os donativos constituem entregas em dinheiro ou em espécie concedidos sem contrapartidas que configurem obrigações de carácter pecuniário ou comercial às entidades públicas ou privadas cuja actividade consista predominantemente na realização de iniciativas nas áreas social, cultural, ambiental, desportiva ou educacional Deduções para IRC e IRS (neste caso só se não tiverem sido contabilizadas como custo) 28

29 Proposta OE 2007 Benefícios Fiscais artigo 56º-H H EBF donativos obrigações acessórias das entidades beneficiárias As entidades beneficiárias devem emitir documento comprovativo dos montantes recebidos dos seus mecenas, com indicação do seu enquadramento e bem assim, a menção de que o donativo é concedido sem contrapartidas Esse documento deve conter a qualidade jurídica da entidade beneficiária, o normativo legal onde se enquadra, o montante do donativo (quando for em dinheiro) ou a identificação dos bens (donativos em espécie) Devem possuir também um registo actualizado dos seus mecenas (nome, NIF, valor e data de cada donativo) 29

30 Proposta OE 2007 Benefícios Fiscais artigo 56º-H H EBF donativos obrigações acessórias das entidades beneficiárias As entidades beneficiárias devem entregar à Direcção-Geral dos Impostos, até ao final do mês de Fevereiro de cada ano, uma declaração de modelo oficial, referente aos donativos recebidos no ano anterior Os donativos em dinheiro de valor superior a 200 devem ser efectuados através de meio de pagamento que permita a identificação do mecenas, designadamente transferência bancária, cheque nominativo ou débito directo 30

31 Benefícios Fiscais Estatuto Fiscal Cooperativo A taxa de IRC aplicável ao resultado tributável das cooperativas é de 20%, com excepção dos resultados provenientes de operações com terceiros, de actividades alheias aos respectivos fins cooperativos Às Cooperativas tributadas pelo regime especial de tributação dos grupos de sociedades, aos quais é aplicável a taxa do regime geral A taxa aplicável às despesas confidenciais passa a ser igual à das d outras empresas As cooperativas de solidariedade social e as cooperativas que sejam declaradas pessoas colectivas de utilidade pública gozam da isenção estabelecida, respectivamente nas alíneas b) e c) do n.º 1 do artigo 10.º do CIRC, com as restrições e nos termos aí previstos 31

32 IVA - artigo 71º - dedução de imposto de créditos incobráveis Os sujeitos passivos podem deduzir o imposto respeitante a créditos considerados incobráveis Aplicável a processos de execução após a suspensão da instância (alínea c) do nº 2 do artigo 806º do CP Civil) e Em processo de insolvência quando a mesma seja decretada 32

33 IVA - tabela I - verba taxa reduzida Mantém-se a taxa reduzida para as empreitadas de construção, beneficiação ou conservação de imóveis realizados no âmbito do RECRIA, do REHABITA, do RECRIPH, do Programa SOLRH aprovado pelo Decreto-Lei n.º 7/99, de 8 de Janeiro, e as realizadas ao abrigo de programas apoiados financeiramente pelo Instituto Nacional de Habitação. Passa a aplicar-se a taxa reduzida às empreitadas de reabilitação dos imóveis sitos nas unidades de intervenção das Sociedades de Reabilitação Urbana, e dentro das Áreas Críticas de Recuperação e Reconversão Urbanística, no âmbito do Decreto-Lei n.º 104/2004, de 7 de Maio 33

34 Imposto do Selo duas disposições novas: Nos contratos de trabalho, o encargo do imposto passa a ser repartido proporcionalmente pelas partes (artigo 3º) No caso de imposto devido pelas transmissões gratuitas, só há liquidação adicional se o seu quantitativo não for inferior a 10 34

35 IMT - artigo 9º A isenção de IMT para as aquisições de prédio urbano ou de fracção autónoma de prédio urbano destinado exclusivamente a habitação, passam de para (valor que serviria de base à liquidação) 35

36 Regime Geral das Infracções Tributárias artigo 129º A falta de conta bancária nos casos legalmente previstos é punível com coima de 180 a A falta de realização através de conta bancária de movimentos nos casos legalmente previstos é punível com coima de 120 a A realização de pagamentos através de meios diferentes dos legalmente previstos é punível com coima de 120 a Está relacionado com o artigo 63º-C C da LGT 36

37 Lei Geral Tributária artigo 45º Nos casos de suspensão do prazo de caducidade, por início de acção inspectiva,, as notificações sob registo consideram-se se sempre efectuadas no 3º dia posterior ao do registo ou no 1º dia útil seguinte a esse, quando esse dia não seja útil 37

38 Lei Geral Tributária artigo 60º É dispensado o direito de audição nos casos de liquidações oficiosas, com base em valores objectivos previstos na lei, desde que o contribuinte tenha sido notificado para a apresentação da declaração em falta, sem que o tenha feito 38

39 Lei Geral Tributária É concedida uma autorização legislativa ao Governo no sentido de consagrar um regime de acordos prévios vinculativos sobre preços de transferência, em ordem à determinação das metodologias a utilizar pelos contribuintes e entidades relacionadas em termos obrigatórios para a administração fiscal 39

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