ORIENTAÇÃO FISCAL Nº 04/2011 DE 24/02/2011. DISPOSIÇÕES LEGAIS PARA EMISSÃO DE NOTAS FISCAIS REEDIÇÃO 6.

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1 ORIENTAÇÃO FISCAL Nº 04/2011 DE 24/02/2011. DISPOSIÇÕES LEGAIS PARA EMISSÃO DE NOTAS FISCAIS REEDIÇÃO 6. A seguir transcrevemos alguns dispositivos legais e condições para emissão de Notas Fiscais: 01-REMESSA EM COMODATO E RETORNO: a) Código da Operação (Remessa): Interna: Remessa em Comodato Interestaduais: Remessa em Comodato b) Código da Operação (Retorno Comodato): Interna: Retorno em Comodato Interestaduais: Retorno em Comodato Dados Adicionais: Remessa para empréstimo conforme contrato de comodato para posterior devolução. Incidências: Para mercadorias e produtos não existe remessa em comodato. Para imobilizado não há incidência do IPI e ICMS, visto posto que o comodato é o empréstimo gratuito de coisas não substituíveis. Logo não é próprio do comerciante lidar com operações gratuitas e, conseqüentemente foge à alçada de qualquer tributo, conforme Súmula 573 do STF e Consulta Tributária n. 11/ REMESSA PARA INDUSTRIALIZAÇÃO E DEVOLUÇÃO DE INDUSTRIALIZAÇÃO a) REMESSA PARA INDUSTRIALIZAÇÃO: Código da Operação: Interna: Remessa para Industrialização Interestaduais: Remessa para Industrialização Dados Adicionais: Envio de Insumos (Matéria prima) a serem industrializadas p/ outra empresa ou em outro estabelecimento da mesma empresa. b) RETORNO DE INDUSTRIALIZAÇÃO: Código da Operação: Interna: Retorno de Industrialização Interestaduais: Retorno de Industrialização Observação: O valor dos insumos nesta operação deverá ser igual ao valor dos insumos recebidos p/ industrialização. Retorno industrialização (total ou parcial), ref: NF de / /. 1

2 c) RETORNO DE INDUSTRIALIZAÇÃO: Código da Operação: Interna: Retorno de mercadoria não aplicada Interestaduais: Retorno de mercadoria não aplicada Observação: O valor dos insumos nesta operação deverá ser igual ao valor dos insumos recebidos p/ industrialização. Retorno industrialização (total ou parcial), ref: N.F de / /. d) INDUSTRIALIZAÇÃO EFETUADA P/ OUTRA EMPRESA (Mão de Obra): Código da Operação: Interna: Serviço de Industrialização Interestaduais: Serviço de Industrialização Observação: Discriminar os serviços efetuados. O valor da N.F será o valor cobrado pelos serviços. Dados Adicionais: Industrialização efetuada ref: N.F de / /. e) MATERIAL APLICADO NO PROCESSO DE INDUSTRIALIZAÇÃO (Valor Agregado): Código da Operação: Interna: Material Aplicado na Industrialização Interestaduais: Material Aplicado na Industrialização f) REMESSA P/ INDUSTRIALIZAÇÃO (Remetidos de Terceiros): Código da Operação: Interna: Remessa para industrialização p/ conta e ordem (sem transitar no estabelecimento adquirente). Interestaduais: Remessa para industrialização p/ conta e ordem (sem transitar no estabelecimento adquirente). Observação: Envio de Insumos (Matéria prima) a serem industrializadas, quando a mercadoria não transitar pelo estabelecimento adquirente. g) INDUSTRIALIZAÇÃO EFETUADA P/ OUTRA EMPRESA (Mão de Obra): Código da Operação: Interna: Serviço de Industrialização (qdo não transitar em estabelecimento adquirente). Interestaduais: Serviço de Industrialização (qdo não transitar em estabelecimento adquirente). Observação: Industrialização efetuada p/ outra empresa quando a mercadoria recebida p/ utilização no processo, não transitar pelo estabelecimento adquirente. Discriminar os serviços efetuados. O total da N.F será o valor cobrado pelos serviços. Dados Adicionais: Industrialização efetuada ref: N.F de / / h) RETORNO DE INDUSTRIALIZAÇÃO: Código da Operação: Interna: Retorno de Industrialização (qdo não transitar em estabelecimento adquirente). 2

3 Interestaduais: Retorno de Industrialização (qdo não transitar em estabelecimento adquirente). Observação: Os mesmos que foram enviados através do código / (total ou parcial). O valor dos insumos nesta operação deverá ser igual ao valor dos insumos recebidos p/ industrialização. Dados Adicionais: Devolução parcial ou total Remessa p/ industrialização ref: N.F de / /. i) RETORNO DE REMESSA PARA INDUSTRIALIZAÇÃO (Entrada): Código da Operação: Interna: Retorno de Industrialização Interestaduais: Retorno de Industrialização Dados Adicionais: Mercadoria que enviamos para industrialização, através da nossa nota fiscal nº, de / /, que ora está retornando. (se for estorno de remessa para não contribuinte, onde a empresa remetente terá que emitir nota fiscal de entrada). Dispositivo Legal da Remessa e no Retorno de Mercadoria para industrialização: Remessa: IPI suspenso conforme artigo 43, inciso VI, Decreto 7.212/2010. Retorno: IPI suspenso conforme artigo 43, inciso VII, Decreto 7.212/2010. Serviço de Industrialização: IPI suspenso cfe artigo 43 Inciso VII, Decreto 7.212/2010. Valor Agregado: IPI suspenso cfe artigo 43 Inciso VII, do Decreto 7.212/2010. Remessa: ICMS suspenso cfe artigo 299, do inciso I, Decreto 1.980/2007 RICMS/PR. Retorno: ICMS suspenso cfe artigo 299, inciso II, Decreto 1.980/2007 RICMS/PR. Serviço de Industrialização: (somente dentro do Estado) ICMS diferido cfe art.95 1º letra c Decreto 1980/07. Valor Agregado: (somente dentro do Estado) ICMS diferido cfe art.95 1º letra c Decreto 1980/07. Prazo de retorno real ou simbólico: até 180 dias. 03-REMESSA EM CONSIGNAÇÃO Código da Operação: Interna: Remessa em Consignação Interestaduais: Remessa em Consignação Dados Adicionais: Mercadoria de nossa propriedade que ora estamos enviando em consignação. Incidências: IPI e ICMS. 3

4 04-DEVOLUÇÃO DA CONSIGNAÇÃO Código da Operação: Interna: Devolução enviada para Consignação Interestaduais: Devolução enviada para Consignação Dados Adicionais: Devolução (parcial ou total) de nossa nota fiscal nº de / / Incidências: IPI e ICMS. 05-FATURAMENTO DE MERCADORIAS CONSIGNADAS (Produção) Código da operação: Interna: Venda Consignada - (Produção) Interestaduais: Venda Consignada - (Produção) Código da operação: Interna: Venda Consignada - (Revenda) Interestaduais: Venda Consignada - (Revenda) Dados Adicionais: Faturamento (parcial ou total) de consignação referente nossa nota fiscal nº de / /, com impostos já recolhidos na nota fiscal retro-mencionada. Incidências: não há destaque. 06-VENDAS REGISTRADAS a) De acordo com o Artigo 351 e 352 do Decreto 1980/07 mesmo registrando a venda no ECF (Emissor de Cupom Fiscal) não eximem o contribuinte a emitir Nota Fiscal, desde que seja solicitada pelo o consumidor, em função disso o procedimento é; b) Emitir a nota fiscal no talão pequeno (Nota de Consumidor) Série D ou D1, quando for pessoa física, entrega somente a 1º via ao cliente e retendo o cupom, pois o mesmo deverá ser anexado a 2º via, (fixa do talão), não esquecer também de informar o nº deste cupom nas demais vias, número este se encontra logo acima no cupom é o (COO). c) Quando for pessoa jurídica a Nota Fiscal tem que ser emitida no talão grande (Modelo 1), o procedimento é o mesmo, a diferença é que tem mais informações para preencher: d) Procedimento para emissão da Nota Fiscal (modelo 1) Código da Operação: Interna: Venda Registrada Interestaduais: Venda Registrada Dados Adicionais: Cupom fiscal n.º... Obs: Este cupom tem deixar anexado a 2º via (fixa) 4

5 07-CANCELAMENTO DE CUPOM a) De acordo com Artigo 359 do Decreto 1.980/07 dispõe que, o receber uma devolução de produto do cliente, a obrigação da empresa é solicitar o cupom fiscal do mesmo, caso o cliente não tem, perdeu ou esqueceu, a empresa irá aceitar a devolução sem criar problema com o cliente, a empresa irá adotar o seguinte procedimento; b) Localizar este cupom na bobina e tirar uma cópia, de acordo com a legislação o cupom fiscal devolvido tem que anexar a 1º via da nota de entrada, pois é uma prova que o cliente realmente devolveu a mercadoria, pois desta forma a empresa irá evitar problema com fiscalização da Receita Estadual. c) Em última hipótese a empresa poderá, localizar a venda no sistema, anotar o nº do cupom fiscal correspondente a esta venda e informar o mesmo na Nota Fiscal (entrada) de devolução de venda ou também poderá imprimir em papel sulfite e anexar a Nota Fiscal. d) Procedimento para emissão da Nota Fiscal de Entrada: Código da Operação: Interna: Devolução de Venda 1. Destinatário: Cliente 2. Descrição dos Produtos: Produto 3. Alíquota: É o que conta no cupom fiscal 4. Total da nota: Valor do cupom 5. Base de Cálculo: Repetir mesmo do total da nota 6. Valor do Icms: É alíquota destacada no Cupom Fiscal. 7. Dados adicionais: Cancelamento de cupom fiscal nº... emissão em / / 08-SUBSTITUIÇÃO EM GARANTIA Código da Operação: Interna: Substituição em garantia Interestaduais: Substituição em garantia Dados Adicionais: Mercadoria que ora estamos enviando para substituição em garantia. IPI suspenso conforme artigo 43, inciso XIII do Decreto 7.212/2010 (RIPI). ICMS há incidência. Observação: Se for substituição em garantia com posterior retorno, a operação é tributada normalmente, e quando retornar credita-se os tributos. 5

6 09-DEMONSTRAÇÃO E RETORNO a) Código da Operação: Interna: Remessa em Demonstração Interestaduais: Remessa em Demonstração b) Código da Operação: Interna: Retorno em Demonstração Interestaduais: Retorno em Demonstração Dados Adicionais: Mercadoria destinada à demonstração em todo território nacional. Incidência: IPI Dispositivo legal ICMS: Operações internas: ICMS suspenso conforme artigo 309 do Decreto 1.980/2007, desde que haja o retorno real ou simbólico no prazo de 60 (sessenta) dias. Operações interestaduais: tributação normal. 10-REMESSA PARA CONSERTO Código da Operação: Interna: Remessa para Conserto Interestaduais: Remessa para Conserto Dados Adicionais: Mercadoria de nossa propriedade que ora estamos enviando p/conserto com posterior devolução. Dispositivo legal IPI da Remessa e do Retorno: IPI na incidência conforme artigo 5, inciso XI, do Decreto 7.212/2010. Dispositivo legal ICMS: ICMS suspenso conforme artigo 299 do Decreto 1.980/2007 RICMS/PR. Observação: É suspenso sob a condição de retorno real ou simbólico no prazo de 180 dias, contados da data da saída. 11-DEVOLUÇÃO DE CONSERTO Código da Operação: Interna: Retorno de Conserto Interestaduais: Retorno de Conserto Dados Adicionais: Mercadoria de vossa propriedade remetida p/ conserto através de sua nota fiscal nº de / /, que ora estamos devolvendo. 6

7 12-VENDA DE IMOBILIZADO Código da Operação: Interna: Venda de Imobilizado Interestaduais: Venda de Imobilizado Não há incidência do ICMS, conforme artigo 3, inciso XIII do Decreto 1.980/2007. IPI suspenso conforme artigo 43 inciso XI do Decreto 7.212/ MERCADORIA FALTANTE (SIMPLES REMESSA) Código da operação: Interna: Simples Remessa Interestaduais: Simples Remessa Dados Adicionais: Mercadoria faltante em nossa nota fiscal nº de / /. Impostos já recolhidos na nota fiscal retro-mencionada. Incidências: não há destaques 14-DEVOLUÇÃO DE COMPRAS (INDÚSTRIA E COMÉRCIO ) Código da operação: Interna: Devolução de Compra (Indústria) Interestaduais: Devolução de Compra (Indústria) Código da operação: Interna: Devolução de Compra (Comércio) Interestaduais: Devolução de Compra (Comércio) Observação: Devolução (parcial ou total), referente a s/ nota fiscal nº de / /. Motivo:... Incidências: IPI e ICMS - destaque normal Observação: No caso de recebimento das mercadorias em que não houve pedido ou o mesmo esteja em desacordo, os procedimentos são; a) A forma correta é receber as mesmas, dar entrada no sistema da empresa, para posteriormente fazer uma devolução de compra, isto é preciso devido ao cruzamento de informações do Sintegra; b) Na impossibilidade da devolução, no momento do recebimento em que esteja em desacordo, devolver as mesmas com a própria Nota Fiscal do fornecedor, declarando no verso o motivo da mesma datando e assinando. c) Tirar uma cópia desta nota frente e verso e manter arquivado em uma pasta na empresa com o título (Devolução a fornecedor com a própria nota de compra). 7

8 15-TRANSFERÊNCIA DE IMOBILIZADO Código da operação: Interna: Transferência de Imobilizado Interestaduais: Transferência de Imobilizado Não há incidência de ICMS, conforme inciso XIV, do artigo 3, do Decreto 1.980/2007 RICMS/PR. IPI suspenso conforme artigo 43 inciso XII do Decreto 7.212/ AMOSTRA GRÁTIS Amostra de produtos para distribuição gratuita, de diminuto ou nenhum valor comercial, assim considerados os fragmentos ou partes de qualquer mercadoria, em quantidade estritamente necessária a dar a conhecer a natureza, espécie ou qualidade. Código da operação: Interna: Amostra Grátis Interestaduais: Amostra Grátis Observação: Produto destinado para amostra sem retorno. Dispositivo legal IPI: Isento de IPI conforme artigo 54, item III do Decreto 7.212/2010. Dispositivo legal ICMS: Isento de ICMS conforme artigo 4, anexo I, item 5, do Decreto 1.980/2007- RICMS/PR. 17-DOAÇÕES, BRINDES E BONIFICAÇÕES Código da operação: Interna: Remessa Doação, Brinde ou Bonificação Interestaduais: Remessa Doação, Brinde ou Bonificação Incidência: IPI e ICMS. Valor: poderá ser destacado sobre o preço de custo ou de venda, a critério da empresa. a) - Doações a Entidades governamentais e a entidades reconhecidas de utilidade pública: ICMS isento conforme artigo 4, Anexo I, item 34 do Decreto 1.980/2007 RICMS/PR.. Incidência: IPI normal. b) - Doações a Secretaria de Educação para distribuição, também por doação, à rede oficial de ensino. 8

9 ICMS isento conforme artigo 4, Anexo I, item 35 do Decreto 1.980/2007-RICMS/PR. Incidência: IPI normal Obs: Não se exigirá à anulação do crédito em relação às entradas de mercadorias ou insumos, objeto das saídas isentas a que se refere este item. c) - Doações ao Governo do Estado para distribuição gratuita a pessoas necessitadas ou vítimas de catástrofes, em decorrência de programa instituído para esse fim, bem como a prestação de serviço de transporte das mercadorias doadas. Incidência: ICMS isento conforme artigo 4, Anexo I, item 37 do Decreto 1.980/ RICMS/PR. Incidência: IPI normal Obs: O crédito de ICMS dos produtos consumidos na fabricação de mercadorias doadas, não será exigido o estorno, ficando mantido esse crédito. 18-SIMPLES FATURAMENTO DE VENDA P/ ENTREGA FUTURA ( 1ºNOTA ) Código da operação: Interna: Venda para Entrega Futura Interestaduais: Venda para Entrega Futura O IPI é destacado normalmente, na nota de simples faturamento. Dispositivo legal ICMS: Na venda para entrega futura, para simples faturamento é vedado o destaque ICMS. No campo Informações Complementares: - Nota fiscal emitida para simples faturamento, conforme artigo 293 do RICMS/PR. 19-ENTREGA DE VENDA FUTURA ( 2ºNOTA ) ENTREGA EFETIVA Código da operação: Interna: Remessa Entrega Futura - (Produção) Remessa Entrega Futura - (Revenda) Interestaduais: Remessa Entrega Futura - (Produção) Remessa Entrega Futura - (Revenda) Quando da efetiva saída efetiva das mercadorias, o contribuinte deverá mencionar em Dados Adicionais o número, a data e o valor da operação da nota fiscal relativa ao simples faturamento, que tenha sido classificado no código ou A entrega efetiva incide ICMS, PIS, COFINS e demais Impostos Federais. 9

10 20-VENDA POR CONTA E ORDEM DE TERCEIRO Código da operação: Interna: Venda p/ conta e Ordem - (Produção) Venda p/ conta e Ordem - (Revenda) Interestaduais: Venda p/ conta e Ordem - (Produção) Venda p/conta e Ordem - (Revenda) No campo Informações Complementares: Nota fiscal emitida nos termos do Art. 293, 4º letra b.2 do Decreto 1.980/07. - A mercadoria será entregue por meio da nota nº... emitida em / /, (esse nº de e nota tem que pegar c/ a empresa que irá entregar a mercadoria) 21-REMESSA POR CONTA E ORDEM Código da operação: Interna: Remessa por Conta e Ordem de Terceiros Interestaduais: Remessa por Conta e Ordem de Terceiros Sem destaque do imposto No campo Informações Complementares: - Nota fiscal emitida nos termos do Art. 293, 4º letra b.1 do Decreto 1980/ Mercadoria entregue por conta e ordem da empresa... localizada a Rua...Londres, com CAD/ICMS: e CNPJ: 78..., a qual emitiu a nota de venda nº... em / /. 22-VENDA DE SUCATA Código da operação: Interna: Venda de Sucata Incidências: ICMS Interestaduais: Venda de Sucata Operações internas com sucatas de metais, lingotes e tarugos de metais não ferrosos o ICMS é diferido: Dispositivo legal ICMS: ICMS é diferido, de acordo com o artigo 564 do Decreto 1.980/ VENDA DESTINADA A NÃO CONTRIBUINTE Código da operação: Interestaduais: Vendas de Produção. Interestaduais: Vendas de Mercadorias Alíquota de ICMS aplicada nesses casos será sempre alíquota interna do produto 10

11 24-EXPORTAÇÕES INDIRETA (P/ REVENDA NO EXTERIOR) Produtos destinadas a exportação através das empresas comerciais exportadoras. Código da operação: Internas: Vendas de Produção Vendas de Mercadorias Interestaduais: e Dispositivo legal IPI: IPI suspenso conforme artigo 43, inciso V, alínea A do Decreto 7.212/2010. Dispositivo legal ICMS: Imune de ICMS conforme artigo 3, inciso II, do Decreto 1.980/2007. De acordo com o Art. 455 do Decreto nº 1.980/2007, a empresa localizada no Estado do Paraná que vier a promover saídas de mercadorias e produtos para empresa comercial exportadora, inclusive trading, deverá emitir Nota Fiscal contendo, além dos requisitos exigidos pela legislação, no campo Informações. Complementares, a expressão Remessa com fim específico de exportação e o nº de inscrição do exportador na Secretaria de Comércio Exterior - SECEX, do Ministério do desenvolvimento, Indústria e Comércio Exterior. 1º - Ao final de cada período de apuração, o remetente encaminhará à repartição fiscal do seu domicílio tributário, as informações contidas na nota fiscal, em meio magnético, observando o disposto no manual de orientação do Sistema de Processamento de Dados contido na Tabela I, do Anexo VI, do RICMS/PR. Art O estabelecimento destinatário (exportador), ao emitir nota fiscal com a qual a mercadoria será remetida para o exterior, fará constar, no campo Informações Complementares, a série, o nº e a data de cada nota fiscal emitida pelo estabelecimento remetente. Art Relativamente às operações de que trata este capítulo, o estabelecimento destinatário (exportador), além das demais obrigações previstas neste Regulamento, deverá emitir o documento denominado Memorando Exportação em três vias... 1º - Até o último dia do mês subseqüente ao da efetivação do embarque da mercadoria para o exterior, o estabelecimento exportador encaminhará ao estabelecimento remetente a 1ª via do Memorando Exportação, que será acompanhada da cópia do conhecimento de embarque, e do comprovante de exportação, emitido pelo órgão competente. 2º - A 2ª via do memorando exportação será anexada à 1ª via da nota fiscal do remetente ou sua cópia reprográfica, ficando tais documentos no estabelecimento exportador, para exibição ao fisco. 11

12 3º - A 3ª via do memorando será encaminhada, pelo exportador, à repartição fiscal de seu domicílio tributário, em meio magnético. Art O estabelecimento remetente ficará obrigado ao recolhimento do imposto devido, sujeitando-se aos acréscimos legais, inclusive multa, nos casos em que não se efetivar a exportação, observado o disposto no inciso XIV, do artigo 65. I - Após decorrido o prazo de 180 dias, contado da data da saída da mercadoria de seu estabelecimento; II - Em razão de perda da mercadoria, qualquer que seja a causa; III - Em virtude de reintrodução da mercadoria no mercado interno. 25-EXPORTAÇÕES PARA FORA DO PAÍS (DIRETA) Código da operação: Venda de Produção Venda de Mercadorias Dispositivo legal IPI: Imune de IPI, conforme artigo 18 inciso II, do Decreto 7.212/2010. Dispositivo legal ICMS: Imune de ICMS conforme artigo 3, inciso II do Decreto 1.980/ TRANSFERÊNCIA DE MERCADORIA PARA FILIAIS Código da operação: Internas: Transferência de produção; Transferência de mercadorias Transferência de produção (Produtos sujeitos a Substituição Tributária) Transferência de mercadorias (Produtos sujeitos a Substituição Tributária). Interestaduais: Transferência de produção; Transferência de mercadorias Transferência de produção (Produtos sujeitos a Substituição Tributária) para transferência de mercadorias (Produtos sujeitos a Substituição Tributária). Incidências: IPI e ICMS, somente nos códigos 5.151, 5.152, e

13 27-TRANSFERÊNCIA DE MERCADORIAS PARA DEPÓSITO FECHADO OU ARMAZÉM GERAL Código da operação: Internas: Remessa p/ Depósito Fechado ou Armazém; Interestaduais: Remessa p/ Depósito Fechado ou Armazém; Dispositivo legal ICMS: ICMS suspenso conforme artigo 93, inciso IX, do Decreto 1.980/2007. Dispositivo legal IPI: IPI suspenso conforme artigo 43, inciso III, do Decreto 7.212/ VENDA PARA ZONA FRANCA E ÁREA DE LIVRE COMÉRCIO Zona Franca - cidades com isenção de ICMS: (Manaus, Rio Preto ou Eva Figueiredo) Código da operação: Internas: Venda de produção; Venda de Mercadorias; Interestaduais: Venda de produção; Venda de Mercadorias; Dispositivo legal Zona Franca Isento de ICMS, conforme artigo 4, parágrafo único, Anexo I, item 144 do Decreto 1.980/2007. Zona de livre comércio: Isento ICMS, conforme Anexo I item 143. Zona de Livre Comércio - cidades com isenção de ICMS: - Macapá e Santana no Estado do Amapá; - Bonfim e Boa vista (RR); - Tabatinga, no Estado Amazonas; - Guajaramirim, no Estado de Rondônia e Brasiléia com Extensão ao Município de Epitaciolândia e Cruzeiro do Sul no Estado do Acre. Zona Franca - Estados com isenção de IPI: Estado do Amazonas; Estado do Acre; Estado de Rondônia; e Estado de Roraima. Dispositivo legal: Isento de IPI, conforme artigo 81, inciso III, do Decreto 7.212/2010. Zona de Livre Comércio - cidades com isenção de IPI: - Macapá e Santana no Estado do Amapá; - Bonfim e Pacaraíma, no Estado de Roraima; 13

14 - Tabatinga, no Estado Amazonas; - Guajaramirim, no Estado de Rondônia e Brasiléia; com extensão ao Município de Epitaciolândia e Cruzeiro do Sul no Estado do Acre. Dispositivo legal: Isento de IPI, conforme artigo 81, inciso III, do Decreto 7.212/2010. Observações: Para beneficiar-se da isenção do ICMS e da suspensão do IPI, deverá: a) - O destinatário deverá estar inscrito na SUFRAMA; b) - O remetente deverá comprovar que houve o devido internamento da mercadoria ou produto no prazo de 120 (cento e vinte) dias. 29-SERVIÇOS DE TRANSPORTES Transportadora inscrita no ICMS-PR, remetente e destinatário dentro do estado: O ICMS será pago pelo contratante, (remetente ou destinatário), por substituição tributária, conforme artigo 537, do Decreto 1.980/2007. Transportadora não inscrita no ICMS-PR. O ICMS será pago pelo remetente (contratante), por substituição tributária, conforme artigo 537, do Decreto 1.980/2007. Transportador Autônomo O ICMS será pago pelo destinatário (contratante), por substituição tributária, conforme artigo 537, do Decreto 1.980/2007. Art. 538 No documento fiscal que acobertar a operação ou prestação deverá ser consignada à informação de que o ICMS sobre o serviço de transporte será pago pelo tomador ou contratante, mencionando-se ainda que o transportador optou pelo crédito presumido de que trata o inciso VI do art. 50 item 23 Anexo III. Art. 539 O ICMS devido nas prestações de que trata o art. 537 deverá ser pago em GR/PR, até o dia cinco do mês subseqüente ao das prestações, com base em relatório que ficará à disposição do fisco pelo prazo de que trata o parágrafo único do art. 111, em que consiste as seguintes informações: I o número e a data da nota fiscal, do CTRC ou documento que o substitua; II nome do transportador; III o valor da prestação do serviço; IV a base de cálculo; V o valor do ICMS devido; VI o valor do crédito presumido; VII o valor do ICMS a recolher. 14

15 Parágrafo Único A GRP/PR, referida no caput deste artigo, servirá como documento de crédito para o tomador do serviço e o valor do ICMS devido será lançado no campo Outros Créditos do livro Registro de Apuração do ICMS, na apuração correspondente ao mês em que foram realizadas as prestações, mencionando-se como referência o código do agente arrecadador e a data da respectiva GR/PR. 30-REMESSA E RETORNO EXPOSIÇÃO a) Código da Operação (Remessa) Interna: Remessa para Exposição Interestaduais: Remessa para Exposição b) Código da Operação (Retorno) Interna: (entrada) Interestaduais: (entrada) O ICMS não incide nas saídas e retornos de mercadorias com destino a EXPOSIÇÃO OU FEIRA, para mostra ao público em geral, desde que retornem ao estabelecimento de origem, no prazo de sessenta dias contados da data da saída. Dispositivo Legal ICMS: Isento de ICMS conforme artigo 4, parágrafo único, Item 61, do Decreto 1.980/2007. Dispositivo Legal IPI: IPI suspenso conforme artigo 42, inciso II, do Decreto 7.212/ REMESSA E RETORNO DE EMBALAGENS (Vasilhames, Recipientes, inclusive sacaria). a) Código da Operação: (Remessa) Interna: Remessa de Embalagens Interestaduais: Remessa de Embalagens b) Código da Operação: (Retorno) Interna: Retorno de Embalagens Interestaduais: Retorno de Embalagens Dispositivo Legal ICMS: Isento de ICMS conforme artigo 4, Parágrafo Único, anexo I, Item 138, do Decreto 1.980/2007. Isento de ICMS nas saídas de vasilhames, recipientes e embalagens, inclusive sacaria, quando não cobrados do destinatário ou não computados no valor das mercadorias que acondicionarem e desde que devam retornar ao estabelecimento remetente ou a outro do mesmo titular. 15

16 32-TRANSFERÊNCIA PARA DESMANCHE Código da Operação: Interna: Transferência para desmanche Para as operações de desmanche de mercadoria, para transformação em peças, não existe nenhum dispositivo específico na legislação do ICMS e do IPI, portanto a melhor orientação é a emissão de notas fiscal, onde seria discriminada a mercadoria objeto do desmanche, relacionando as peças resultantes, de maneira que a mesma nota dê condições de baixar a mercadoria, e dar entrada nas peças. 33-TRANSFERÊNCIA MATERIAL PARA USO E CONSUMO Código da Operação: Interna: Transferência para uso e consumo. ICMS: Não incidência de ICMS, conforme artigo 3º inciso XIV, do Decreto 1.980/ DIFERIMENTO PARCIAL DO ICMS O diferimento parcial do pagamento do ICMS aplica-se nas saídas internas entre contribuintes e nas operações de importação, por contribuinte, de mercadorias, na proporção de: a) 33,33% do valor do imposto, na hipótese da alíquota ser 18%; b) 55,56% do valor do imposto, nas saídas de mercadorias classificadas nas posições 2204, 2205, 2206 e 2208 da NBM/SH, de que trata o item 1 da alínea a do inciso I do art. 14; na hipótese da alíquota ser 29% (Bebidas). c) 52% do valor do imposto, nas saídas de mercadorias classificadas nas posições 3303, 3304, 3305 e 3307 da NBM/SH, de que trata o item 5 da alínea a do inciso III do art. 14; na hipótese da alíquota ser 25% (Perfumes e Cosméticos). d) 61,11% do valor do imposto, nas saídas de uréia classificada no código NCM Não se aplica às operações: 1) sujeitas ao regime de substituição tributária; 2) com petróleo e combustíveis; 3) que destinem mercadorias a empresas de construção civil. 4) nas saídas internas para consumidor final contribuinte ou não. Dispositivo Legal ICMS: ICMS parcialmente diferido em R$... conforme Art. 96 do Decreto 1980/07. 16

17 35-VENDAS DE USADOS Código da Operação: Interna: Venda de mercadoria usada Interestaduais: Venda de mercadoria usada A ICMS Dados Adicionais: Redução da Base de cálculo do ICMS, Conforme anexo II item 3 Decreto 1.980/2007. A base de cálculo é reduzida para (0,5%) cinco por cento nas saídas de APARELHOS, MÁQUINAS e VEÍCULOS, USADOS e, para (20%) vinte por cento nas saídas de MOTORES, MÓVEIS e VESTUÁRIOS, USADOS (Convênios e 27/81;ICM 15/81 Convênio ICMS 151/94). Só se aplica a redução nas saídas de mercadorias adquiridas na condição de usadas e quando a operação de que houver decorrido a sua entrada no estabelecimento não tiver sido onerado pelo ICMS, ou que este tenha sido calculado sobre a base de cálculo reduzida, sob o fundamento legal deste item; Não terá aplicação: a) quando as entradas e saídas das referidas mercadorias não se realizarem mediante a emissão dos documentos fiscais próprios, ou deixarem de ser regularmente escrituradas nos livros fiscais pertinentes; b) quando, tratando-se das mercadorias usadas de origem estrangeira, não tiverem sido oneradas pelo menos uma vez pelo ICMS em etapas anteriores de sua circulação; c) em relação ao valor das peças, partes, acessórios e equipamentos aplicados sobre mercadorias usadas, para os quais deverá ser emitida nota fiscal distinta. B IPI Não incidência. 36-EQUIPAMENTOS E FERRAMENTAS DA PRÓPRIA ATIVIDADE: SAÍDAS PEÇAS, VEÍCULOS, FERRAMENTAS, EQUIPAMENTOS E OUTROS BENS, NÃO PERTECENTES À LINHA NORMAL DE COMERCIALIZAÇÃO, QUANDO UTILIZADOS COMO INSTRUMENTOS DE SUA PRÓPRIA ATIVIDADE DE TRABALHO. Código da Operação: Interna: Interestaduais: A ICMS Não há incidência conforme inciso XI do artigo 3 º do Decreto 1.980/

18 B IPI Não há incidência. 37-SAÍDAS DE MOLDES, MATRIZES P/ USO FORA DO ESTABELECIMENTO Código da Operação: Interna: Interestaduais: A ICMS Suspensão conforme inciso VIII do artigo 93 do Decreto 1.980/2007. B IPI Não há incidência. Observações: Nas saídas de bens integrantes do ativo imobilizado, bem como de moldes, matrizes, gabaritos, padrões, chapelonas, modelos e estampas, com destino a outro estabelecimento inscrito como contribuinte, para serem utilizados na elaboração de produtos encomendados pelo remetente e desde que devam retornar ao estabelecimento de origem no prazo de 180 dias, contados da data da saída. 38-SAÍDAS DE PEÇAS, COMPONENTES PARA INSTALAÇÃO E MONTAGEM Código da Operação: Interna: Interestaduais: A ICMS Tratando-se de remessa de peças, partes, componentes e acessórios destinados à instalação e montagem de aparelhos, máquinas e equipamentos, a nota fiscal não conterá o destaque do ICMS, desde que a conclusão da instalação ou montagem ocorra no prazo de 120 dias, contados da data da primeira remessa. Dados Adicionais: Destaque do ICMS dispensado conforme artigo 307 do RICMS. 39-RECLASSIFICAÇÃO DE MERCADORIA DECORRENTE DE FORMAÇÃO DE KIT OU DE SUA DESAGREGAÇÃO O Ajuste SINIEF 7/2001 aprovou a nova estrutura de Códigos Fiscais de Operações e Prestações CFOP, estando obrigado a sua utilização desde 01/01/2003. Dentre as inovações trazidas por esta nova estrutura, destacamos a implantação de um CFOP específico às operações de formação de kit ou de sua desagregação. Assim, quando da necessidade de formação de kit ou de sua desagregação deverá ser emitido uma Nota Fiscal com CFOP 5.926, possibilitando à empresa dar saída no estoque de produtos que formação o kit e dar entrada do novo produto (kit) em seu estoque específico, utilizandose então do CFOP Por exemplo: 18

19 C) Formação de Kit: Uma empresa que comercializa peças para bicicletas, resolve montar com estas peças algumas bicicletas para revenda. Para isso, deverá proceder da seguinte forma: 1º Emitir Nota Fiscal com CFOP 5.926, onde deverá constar todo o produto utilizado na montagem da bicicleta, avaliado ao seu custo de aquisição; 2º Dar entrada no estoque, através de CFOP 1.926, das bicicletas montadas, que deverão ser baixadas à medida que estas forem vendidas. Desagregação de Kit: Uma empresa que adquire veículos usados para posterior revenda de peças separadamente (desmanche): 1º Emitir Nota Fiscal com CFOP 5.926, onde deverá estar discriminado o veículo que será desagregado; 2º Dar entrada no estoque de peças usadas, com CFOP 1.926, das peças que posteriormente serão vendidas individualmente. 40-REMESSA, VENDA E RETORNO FORA DO ESTABELECIMENTO a) Emitir Nota Fiscal de Saída p/ Acompanhar a Mercadoria Natureza da Operação: Remessa de Venda fora do estabelecimento. Código da Operação: Interna: Remessa para venda fora do estabelecimento Interestaduais: Remessa para venda fora do estabelecimento Remetente: a própria empresa Dados Adicionais: Segue anexo o (s) talão (es) de nº...à...exemplo: 001 á 100 b) Venda efetuada fora do estabelecimento Natureza da Operação: Venda fora do estabelecimento Código da Operação: Interna: Venda fora do estabelecimento - Revenda Interestaduais: Venda fora do estabelecimento - Revenda Interna: Venda fora do estabelecimento - Produção Interestaduais: Venda fora do estabelecimento - Produção Destinatário: Cliente Dados Adicionais: Ref. Nota nº...(este nº é o da Nota de Remessa) c) Retorno de Remessa fora do Estabelecimento (Entrada) Natureza da Operação: Retorno de Remessa fora do estabelecimento. 19

20 Código da Operação: Interna: Interestaduais: Destinatário: a própria empresa Dados Adicionais: Retorno parcial ou total da NF. Nº...data...(este nº é o da Nota Fiscal de Remessa), retornou o talão de nº...á...exemplo: 074 á 100. OBSERVAÇÕES: A remessa, (-) venda, (-) retorno, tem que zerar com a operação. As mesmas tem que serem efetuadas dentro do próprio mês. Se a empresa for de regime normal, esta operação passa a ser tributada, com redução de base de cálculo de ICMS p/ 33,33%. Aplica-se a redução na remessa somente quando a venda fora do estabelecimento for efetuada para contribuinte, não se aplica para pessoa física. 41-PRESTAÇÃO DE SERVIÇO A empresa que utiliza nota fiscal conjugada, ou seja, VENDA e PRESTAÇÃO DE SERVIÇO. Deverá constar os seguintes códigos: Natureza da Operação: Venda / Prestação de Serviço Código da Operação: Interna: / / Interestaduais: / / BAIXA DE ESTOQUE MERCADORIA DETERIORADA, VENCIDA OU QUEBRADA Código da Operação: Interna: (Mercadoria Deteriorada) a) Destinatário: A própria empresa; b) Valor: preço de custo; c) Tributação pelo icms: Se o produto for tributado destacar o imposto de acordo com a alíquota interna do produto. 20

21 43-VENDA PARA ÓRGÃOS DA ADMINISTRAÇÃO PÚBLICA ESTADUAL DIRETA E SUAS FUNDAÇÕES E AUTARQUIAS Isento de ICMS nas operações ou prestações internas, relativas a vendas de bens, mercadorias ou serviços parar ÓRGÃOS DA ADMINISTRAÇÃO PÚBLICA ESTADUAL DIRETA E SUAS UNDAÇÕES E AUTARQUIAS (Convênio ICMS 26/03). (Ver Art. 4º do Decreto de (26) Código Fiscal da Operação (CFOP): Natureza de Operação: Venda Dispositivo legal ICMS: Isento de ICMS conforme item 95 do Anexo I Decreto 1980/07. Obs.; A Isenção de que trata este item fica condicionada ao desconto no preço, do valor equivalente ao imposto dispensado, tem que constar à indicação na Nota Fiscal o respectivo valor do desconto; 44-ALÍQUOTA INTERESTADUAL POR REGIÃO a) - (REGIÃO SUL E SUDESTE (12%) (SUL) (SIGLA) (CAPITAL) (ALÍQUOTA) Rio Grande do Sul RS Porto Alegre 12% Santa Catarina SC Florianópolis 12% Paraná PR Curitiba 18% (SUDESTE) (SIGLA) (CAPITAL) (ALÍQUOTA) Minas gerais MG Belo Horizonte 12% Rio de Janeiro RJ Rio de Janeiro 12% São Paulo SP São Paulo 12% Espírito Santo (exceção) ES Vitória 07% b) - REGIÃO NORTE E NORDESTE ( 07%) (NORTE) (SIGLA) (CAPITAL) (ALIQUOTA) Acre AC Rio Branco 07% Amapá AP Macapá 07% Amazonas AM Manaus 07% Rondônia RO Porto Velho 07% 21

22 Roraima RR Boa Vista 07% Pará PA Belém 07% Tocantins TO Palmas 07% (NORDESTE) (SIGLA) (CAPITAL) (ALIQUOTA) Alagoas AL Maceió 07% Bahia BA Salvador 07% Ceará CE Fortaleza 07% Maranhão MA São Luiz 07% Paraíba PB João Pessoa 07% Piauí PI Terezina 07% Pernambuco PE Recife 07% Rio Grande do Norte RN Natal 07% Sergipe SE Aracaju 07% (CENTRO OESTE) (SIGLA) (CAPITAL) (ALIQUOTA) Distrito Federal DF Brasília 07% Goiás GO Goiânia 07% Mato Grosso MT Cuiabá 07% Mato Grosso do Sul MS Campo Grande 07% *** Contém 27 estados Nos colocamos à disposição, para quaisquer esclarecimentos. Depto. Fiscal fone: (43) Atenciosamente PROTEC ASSESSORIA E CONSULTORIA S/S. 22