ANO XXIII ª SEMANA DE DEZEMBRO DE 2012 BOLETIM INFORMARE Nº 49/2012

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1 ANO XXIII ª SEMANA DE DEZEMBRO DE 2012 BOLETIM INFORMARE Nº 49/2012 TRIBUTOS FEDERAIS SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA E INCENTIVOS FISCAIS PARA EMPRESAS DO SIMPLES... ICMS - PR REMESSAS PARA DEPÓSITO - CONSIDERAÇÕES... Pág. 347 Pág. 348

2 DEZEMBRO - Nº 49/2012 ICMS - IPI E OUTROS TRIBUTOS - PARANÁ TRIBUTOS FEDERAIS SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA E INCENTIVOS FISCAIS PARA EMPRESAS DO SIMPLES Sumário 1. Introdução 2. Exportação 3. Substituição Tributária 4. Retenção do ISS na Fonte Alíquota Local Onde o ISS Será Devido Exemplos Pela Lei Complementar nº 123/2006, as micro e pequenas empresas, definidas nos moldes da Lei em questão, passaram a ter em nível nacional um tratamento diferenciado e favorecido, no que tange, entre vários aspectos, ao recolhimento de impostos de forma unificada. Com isto, várias questões específicas referentes aos pagamentos de impostos são levantadas. Nesta matéria, abordaremos especificamente quanto à substituição tributária e os procedimentos acerca de incentivos fiscais, dois dos maiores focos de dúvidas dos contribuintes. 2. EXPORTAÇÃO Via de regra, as receitas decorrentes de exportação estão no foco da não-incidência de determinados impostos previstos na Legislação Brasileira. Com o SIMPLES NACIONAL, que embora seja já um tratamento especial e favorecido aos contribuintes, a situação não é diferente, ou seja, tais receitas continuam no campo de não-incidência destes impostos. Deste modo, o contribuinte deverá informar essas receitas destacadamente, de modo que o aplicativo de cálculo (PGDAS) as desconsidere da base de cálculo dos tributos objeto de substituição ou exportação. Ressaltese, porém, que essas receitas continuam fazendo parte da base de cálculo dos demais tributos abrangidos pelo Simples Nacional. Frisa-se que este é um tratamento especial estabelecido à exportação, considerando que todas as situações fáticas devem ser analisadas, não se aplicando tal procedimento a todos os itens legislativos estabelecidos como imunes. Isto posto, conclui-se que a aplicabilidade dos percentuais sobre cada receita é definida pela Resolução CGSN nº 04/2006, art. 4º, cumulada com a Resolução CGNS nº 05/2006, art. 3º, as quais definem o que seria receita tributável para fins de cálculo do Simples. 3. SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA Nas operações com mercadorias sujeitas à substituição tributária, o substituto tributário ou solidário deverá recolher, à parte do Simples Nacional, tanto o imposto próprio quanto o devido por substituição. Assim, mesmo estando o contribuinte enquadrado no SIMPLES NACIONAL, ele deverá realizar ao Estado devido, à parte do Simples, os recolhimentos inerentes à substituição tributária, no que tange ao imposto próprio e por substituição, desde que tais responsabilidades sejam a ele atribuídas por Legislação específica. Frisase que o cálculo do imposto devido por substituição tributária deve ser o estabelecido em Legislação Estadual própria. Quanto ao recolhimento do Simples, ressaltamos que a microempresa (ME) e a empresa de pequeno porte (EPP) não podem desconsiderar as receitas referentes a esses impostos quando do preenchimento das informações prestadas no aplicativo de cálculo. Assim, todas as receitas deverão ser informadas no aplicativo de cálculo disponível no Portal do Simples Nacional. Esclarecemos ainda que tais receitas devem ser segregadas do cálculo do Simples e lançadas em Tabela Específica trazida pela Resolução CGSN nº 05, na qual os percentuais relativos aos impostos substituídos estarão zerados com a finalidade de evitar a bi-tributação. 4. RETENÇÃO DO ISS NA FONTE A Lei Complementar nº 116/2003 e os regulamentos municipais trazem em seu corpo situações em que o ISS será retido pelo tomador do serviço, ou seja, pelo contratante. Neste caso, a tomadora do serviço recolherá o ISS à parte do Simples Nacional, de acordo com a Legislação Municipal. A prestadora do serviço, optante pelo Simples Nacional, poderá segregar essa receita de modo a aplicá- 347

3 ICMS - IPI E OUTROS TRIBUTOS - PARANÁ la em tabela específica cuja denominação seja Com Retenção do ISS Alíquota A alíquota a incidir sobre a receita bruta na fonte será sempre a correspondente à Legislação Municipal. Não existe retenção na fonte do ISS com alíquota do Simples Nacional Local Onde o ISS Será Devido Para aplicação do acima disposto, as ME e EPP optantes pelo Simples Nacional não poderão segregar como receitas sujeitas à retenção aquelas recebidas pela prestação de serviços que sofrerem retenção do ISS na fonte, na forma da Legislação do Município, nas hipóteses em que não forem observadas as disposições do art. 3º da Lei Complementar nº 116, de Deste modo, devem ser observadas todas as regras inerentes ao local onde o imposto será devido, conforme a Legislação supradescrita Exemplos Caso a prefeitura de Nova Prata (RS) tome um serviço DEZEMBRO - Nº 49/2012 de vigilância de uma EPP sediada em Rio Grande (RS), deverá fazer a retenção na forma da lei local. Essa EPP poderá segregar a receita já retida (ISS retido em Nova Prata) e, conseqüentemente, quando da apuração do valor devido do Simples Nacional não será considerado o percentual do ISS no cálculo. Entretanto, se a Prefeitura de Nova Prata tomar um serviço de treinamento de uma ME de Rio Grande, considerando que essa atividade não se encontra dentre aquelas previstas para recolhimento no local da prestação, não deverá efetuar a retenção do ISS. Nesse caso, essa ME não deverá segregar essa receita como sujeita à retenção na fonte (mesmo que tenha havido retenção do ISS pela Prefeitura de Nova Prata). Considerando o exemplo acima, se a ME de treinamento for sediada em Nova Prata e a lei local previr a retenção, a ME deverá segregar essa receita como sendo de retenção, não sendo considerado pelo aplicativo do cálculo o percentual do ISS no cômputo do valor devido do Simples Nacional. Fundamentos Legais: Os citados no texto e Secretaria da Receita Federal - Portal do SIMPLES NACIONAL. ICMS - PR Sumário 1. Introdução REMESSAS PARA DEPÓSITO Considerações 2. Suspensão do Pagamento do Imposto 3. Remessa Para Depósito Fechado 4. Retorno - Procedimentos Para o Depositante 5. Saída do Depósito Com Destino a Outro Estabelecimento Procedimento do Depositante Procedimento do Depósito Fechado 1. INTRODUÇÃO Depósito Fechado é um outro estabelecimento do mesmo contribuinte do ICMS, cuja finalidade, unicamente, é a de armazenamento das mercadorias. Nesta matéria serão abordados os procedimentos de remessa e retorno de mercadorias a Depósito Fechado do contribuinte, conforme o Regulamento do ICMS. 2. SUSPENSÃO DO PAGAMENTO DO IMPOSTO Na remessa de mercadoria em operações internas com destino a Depósito Fechado do próprio contribuinte, assim como no retorno, real ou simbólico, ao estabelecimento depositante, o pagamento do ICMS é suspenso. Nas operações abrangidas pela suspensão, os documentos fiscais não conterão destaque do ICMS, e sim a expressão: ICMS suspenso. As Notas Fiscais serão lançadas nos livros fiscais sem débito e sem crédito do imposto nas colunas Documento Fiscal, Valor Contábil e Outras. Caso haja perecimento, deterioração, furto ou roubo de mercadoria estocada no Depósito Fechado, considerar-seá encerrada a fase da suspensão, devendo o contribuinte depositante, por ocasião da ocorrência de um destes fatos, 348

4 DEZEMBRO - Nº 49/2012 realizar o pagamento do imposto suspenso na operação de remessa ao Depósito Fechado. 3. REMESSA PARA DEPÓSITO FECHADO Na saída interna de mercadoria com destino a Depósito Fechado do próprio contribuinte será emitida Nota Fiscal, sem destaque do ICMS, contendo os requisitos exigidos e, especialmente: a) o valor da mercadoria; b) a Natureza da Operação: Outras Saídas - Remessa Para Depósito Fechado ; c) o CFOP 5.905; d) em Informações Complementares, a expressão: ICMS suspenso 4. RETORNO - PROCEDIMENTOS PARA O DEPOSITANTE Na saída de mercadoria em retorno ao estabelecimento depositante, o Depósito Fechado emitirá Nota Fiscal, sem destaque do ICMS, contendo os requisitos exigidos e, especialmente: a) o valor da mercadoria, que corresponderá àquele atribuído por ocasião de sua entrada no Depósito Fechado; b) a Natureza da Operação: Outras Saídas - Retorno de Mercadoria Depositada ; c) o CFOP 5.906; d) em Informações Complementares, a expressão: ICMS suspenso. 5. SAÍDA DO DEPÓSITO COM DESTINO A OUTRO ESTABELECIMENTO Procedimento do Depositante Na saída de mercadoria armazenada em Depósito Fechado, com destino a outro estabelecimento, inclusive na operação de transferência a outro estabelecimento da mesma empresa, o depositante emitirá Nota Fiscal, contendo os requisitos exigidos e, especialmente: ICMS - IPI E OUTROS TRIBUTOS - PARANÁ a) o valor da operação; b) a natureza da operação; c) CFOP; d) o destaque do imposto, se devido na operação; e) em Informações Complementares, a indicação de que a mercadoria será retirada do Depósito Fechado, com menção do endereço, Inscrição Estadual e CNPJ do depósito Procedimento do Depósito Fechado O Depósito Fechado, no ato da saída da mercadoria, emitirá Nota Fiscal em nome do estabelecimento depositante, sem destaque do ICMS, contendo os requisitos exigidos e, especialmente: a) o valor da mercadoria, que corresponderá àquele atribuído por ocasião de sua entrada no Depósito Fechado; b) a Natureza da Operação: Outras Saídas - Retorno Simbólico de Mercadoria Depositada ; c) o CFOP 5.907; d) o número, a série e a data da Nota Fiscal citada no subitem 5.1 da presente matéria, emitida pelo estabelecimento depositante; e) o nome, o endereço, a Inscrição Estadual e o CNPJ do estabelecimento destinatário da mercadoria. O Depósito Fechado poderá emitir a Nota Fiscal de retorno simbólico, contendo resumo diário do total das saídas, à vista da via adicional de cada Nota Fiscal emitida pelo estabelecimento depositante (subitem 5.1), que permanecerá arquivada no Depósito Fechado. Finalmente, o Depósito Fechado deverá indicar no verso das vias da Nota Fiscal citada no subitem 5.1 deste texto, emitida pelo estabelecimento depositante, a data da efetiva saída das mercadorias, bem como o número, a série e a data da emissão da sua Nota Fiscal de retorno Fundamentos Legais: Regulamento do ICMS. 349

5 TELEFONES PARA CONSULTORIA INFORMARE ACRE Rio Branco - Capital (62) BAHIA Salvador - Capital (71) CEARÁ Fortaleza - Capital (41) ESPÍRITO SANTO Vitória - Capital (27) DISTRITO FEDERAL Brazilândia, Paranoá, Planaltina, Taguatinga, Gama, Sobradinho, Ceilândia, Guará, Núcleo Bandeirante, Samambaia, Cruzeiro, Santa Maria, Recanto das Emas, Riacho Fundo, São Sebastião, Cidade Ocidental, Lusiânia, Novo Gama, Valparaiso de Goiás, Parque Estrela D água, Jardim do Ingá, Céu Azul, Cedro, Cruzeiro, Jardim Planalto, Jóquei Club, Lado Azul, Pacaembu, Parque Alvorada I, Pedregal I, Pedregal II, Povoado Mesquita, Cidade Osfaya, Maniratuba, (61) Parque Sol Nascente, Distrito Industrial de Luziani, Estância D Oeste, Três Vendas, Expansão do Novo Gama, Parque Ipê, Parque Santa Rita de Cássia, Americanos, Mandiocal, Mato Grande, Gamelas, Capelinha, Ribeirão das Taipas, Gamelas de Baixo, Vila Zeina, América do Sul, Jardim Bandeirantes, Bairro Grande Vale, Bairro Residencial Alvorada, Bairro Núcleo Residencial Brás, Bairro Vale das Andorinhas e Bairro Jardim Edite. GOIÁS Aragoiania, Goianira, Senador Ganedo, Trindade, Aparecida de Goiânia, Abadia de Goias, Oloana, (62) Santa Maria, Santa Amalia, Ribeirão do Meio, Vila Rica, Cedro, Serra Abaixo e Aragonia. MATO GROSSO Cuiabá - Capital (65) MATO GROSSO DO SUL Campo Grande - Capital (67) Belo Horizonte - Capital MINAS GERAIS (31) (31) Betim - Contagem - Ibirite - Nova Lima - Ribeirão Das Neves - Sabara - Sete Lagoas - Santa Luzia - (31) Vespasiano Juiz de Fora (32) Governador Valadares (33) (33) Uberlândia (34) Araguari - Arapora - Araxa - Campina Verde - Campo Florido - Canapolis - Capinopolis - Carmo Do Paranaiba - Carneirinho - Centralina - Conceicao Das Alagoas - Frutal - Itapagipe - Ituiutaba - Iturama - Lagoa Grande - Lagoa Formosa - Limeira Do Oeste - Nova Ponte - Patos De Minas - Patrocinio - Planura - (34) Prata - Presidente Olegario - Rio Paranaiba - Santa Juliana - Santa Vitoria - Sao Francisco De Sales - Tupaciguara - Uberaba - Uberlandia - Uniao De Minas - Usina Mascarenhas De Moraes - Vazante - Zelandi Areado - Ibiraci - Monte Santo de Minas (35) Ibiraci (35) Araujos - Campos Altos - Corrego Danta - Divinopolis -Iguatama- Luz - Nova Serrana - (37) Papagaios - Para de Minas - Pitangui PARÁ Belém - Capital (41) Curitiba - Capital PARANÁ (41) (41) Almirante Tamandare - Araucária - Campo Largo - Campo Magro - Colombo - Curitiba - Fazenda (41) Rio Grande - Pinhais - Piraquara - São José Dos Pinhais Paranaguá (41) Londrina (43) Maringá (44) (44) Cascavel (45) RIO DE JANEIRO (21) Rio de Janeiro - Capital (21) (21) Belford Roxo - Duque de Caxias - Mage - Mesquita - Nilópolis - Niterói - Nova Iguaçu - Queimados - São (21) Gonçalo - São João do Meriti - Seropedica Macaé - Nova Friburgo (22) RIO GRANDE DO SUL Porto Alegre (51) Osório (51) Três Coroas (51) Rio Grande (53) Bento Gonçalves (54) Canela (54) Carlos Barbosa (54) Caxias (54) Flores da Cunha (54) Farroupilha (54) Gramado (54) Nova Petrópolis (54) Nova Prata (54) Passo Fundo (54) São Marcos (54) Veranópolis (54) RONDÔNIA Porto Velho - Capital (62) SANTA CATARINA Florianópolis (48) Blumenau (47) Joinvile (47) SÃO PAULO São Paulo - Capital (11) (11) Barueri - Biritiba-Mirim - Caieras - Cajamar - Carapicuiba - Cotia - Diadema - Embu - Embu-Guaçu - Ferraz de Vasconcelos - Francisco Morato - Franco da Rocha - Guararema - Guarulhos - Itapecerica da Serra - Itapevi - Itaquaquecetuba - Jandira - Juquitiba - Mairipora - Maua - Moji Das Cruzes - Osasco - Pirapora (11) do Bom Jesus - Poa - Ribeirão Pires - Rio Grande da Serra - Salesópolis - Santa Izabel - Santana De Parnaiba - Santo Andre - São Bernardo do Campo - São Caetano do Sul - São Lorenço Da Serra - Suzano - Taboão da Serra - Vargem Grande Paulista Atibaia (11) Jundiaí (11) Jundiaí - Itupeva - Campo Limpo Paulista - Varzéa (11) Paulista Itu (11) (12) São José Dos Campos (12) (12) São José Dos Campos - Jacareí - Roseira (12) Pindamonhangaba (12) Santos (13) (13) Cubatão - Guarujá - Itanhaem - Mongagua - Peruíbe (13) Praia Grande - Santos - São Vicente Bauru (14) Marília (14) Sorocaba (15) Tieté (15) Araraquara (16) Franca (16) Ribeirão Preto (16) (16) Aramina - Batatais - Brodosqui - Buritizal - Cravinhos - Franca - Guara - Guatapara - Pua - Ituverava - Jaboticabal - Jardinópolis - Morro Agudo - Sales Moreira (16) São Carlos - São Joaquim da Barra - São Simão - Sertãozinho São José do Rio Preto - Catanduva - Colombia - Guaíra (17) São José do Rio Preto (17) Araçatuba (18) Presidente Prudente (18) Campinas (19) Indaiatuba (19) Araras (19) Americana - Campinas - Hortolândia - Limeira - Nova Odessa - Paulinia - Indaiatuba - Santa Bárbara (19) D'Oeste - Sumare - Valinhos - Vinhedo Piracicaba (19) Vinhedo (19) Suporte Internet: (41) /