ANO XXII ª SEMANA DE ABRIL DE 2011 BOLETIM INFORMARE Nº 16/2011 IPI ICMS - BA

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1 ANO XXII ª SEMANA DE ABRIL DE 2011 BOLETIM INFORMARE Nº 16/2011 IPI FATO GERADOR DO IPI - COLOCAÇÃO DE TRUCK - PARECER NORMATIVO Introdução - Parecer Normativo CST nº 102/ ICMS - BA Pág. 103 LIVRO MOVIMENTAÇÃO DE COMBUSTÍVEIS (LMC) - CONSIDERAÇÕES GERAIS Introdução - Conceito - Objetivos - Instruções de Uso - Preenchimento - Penalidades - Não Apresentação à ANP ou Apresentação Com Falta ou Irregularidades do Livro Movimentação de Combustíveis - Aquisição e Revenda de Combustíveis em Desacordo Com as Normas Vigentes - Prazos de Conservação... Pág. 103

2 ABRIL - Nº 16/2011 ICMS - IPI E OUTROS TRIBUTOS - BAHIA IPI FATO GERADOR DO IPI COLOCAÇÃO DE TRUCK - Parecer Normativo Sumário 1. Introdução 2. Parecer Normativo CST nº 102/ INTRODUÇÃO Estamos reproduzindo o Parecer Normativo CST nº 102/1971, que fixa entendimento no sentido de que é considerada industrialização a operação de colocação de terceiro eixo ( truck ) em veículos de carga. 2. PARECER NORMATIVO CST Nº 102/1971 PARECER NORMATIVO CST Nº 102/ IPI INDUSTRIALIZAÇÃO BENEFICIAMENTO Caracteriza industrialização (beneficiamento) a colocação do Terceiro Eixo TRUCK em veículos de carga (RIPI, inc. II, 2º, art. 1º). A colocação de lastro de madeira (carroçaria) ou de semi-reboque em chassi de caminhão constitui uma operação de montagem (RIPI, inc. III, 2º, art. 1º). Estabelecimento que executa operação que consiste na colocação, em caminhões, de uma peça denominada de Terceiro Eixo TRUCK, de sua própria fabricação, ou adquirida de terceiro, sem tração nas rodas, que tem por finalidade dar aos veículos pesados maior capacidade de tonelagem. Referida operação constitui uma industrialização (beneficiamento), uma vez que aperfeiçoa o funcionamento e a utilização do produto no qual será colocada. 2. A adaptação de chassi para receber reboque ou a sua conversão em cavalo mecânico, bem como as reformas ou serviços executados em semi-reboques, carroçarias ou em cavalos mecânicos com o fim de aperfeiçoá-los para a finalidade a que se propõem, caracterizam, também, um beneficiamento, portanto, uma operação industrial. Tratando-se, porém, de objetos usados, a industrialização será caracterizada como renovação ou recondicionamento, ressalvado o disposto no inciso I do 4º do art. 1º do RIPI. 3. Se a operação for feita por encomenda de terceiros, deverá ser observada a orientação constante do Parecer Normativo CST nº 202, de 30 de julho de As partes, peças e acessórios dos veículos de carga - caminhões - encontram-se classificados na posição inciso I, com alíquota de 5% (cinco por cento), quando industrializados e vendidos isoladamente, devendo ser observada, contudo, a nota explicativa XX - 3 da respectiva alínea; mas se adaptados ou colocados em veículos, seguirão o regime deste, para efeito da classificação (87.02, inciso 3, alíquota 10% (dez por cento)). 5. Agência de veículos que revende, separadamente, caminhões e o Terceiro Eixo Truck. Sobre esta revenda, não há incidência do IPI. Entretanto, se a referida agência encomendar a terceiro a colocação do Terceiro Eixo no caminhão ou no chassi, mediante a remessa, ao executor da encomenda do produto a ser beneficiado ou outras partes ou peças empregadas no processo de industrialização, fica equiparada a industrial, estando obrigada ao uso dos livros previstos para os contribuintes em geral (art RIPI), podendo creditar-se do valor do imposto pago quando da aquisição dos referidos produtos, bem como do cobrado pelo executor da encomenda, se não ocorrer a hipótese prevista no inciso II do art. 8º do RIPI. Irrelevante será o fato de o produto a ser beneficiado não sair diretamente da agência encomendante, desde que por esta adquirido para aquele fim. 6. A colocação de lastro de madeira (carroçaria) ou de semi-reboque em chassi de caminhão constitui uma operação de montagem, na forma do disposto no inc. III do 2º do art. 1º do RIPI, devendo ser observadas as normas constantes do Paracer Normativo CST nº 206, de Fundamentos Legais: Os citados no texto. ICMS - BA LIVRO MOVIMENTAÇÃO DE COMBUSTÍVEIS (LMC) Considerações Gerais Sumário 1. Introdução 2. Conceito 3. Objetivos 4. Instruções de Uso 5. Preenchimento 6. Penalidades Não Apresentação à ANP ou Apresentação Com Falta ou Irregularidades do Livro Movimentação de Combustíveis Aquisição e Revenda de Combustíveis em Desacordo Com as Normas Vigentes 7. Prazos de Conservação 1. INTRODUÇÃO A revenda de combustíveis, definida como a venda a verejo de combustíveis, lubrificantes e gás liquefeito envasado, é exercida por postos revendedores, com autorização da Agência Nacional do Petróleo - ANP, e é considerada atividade de utilidade pública. 103

3 ICMS - IPI E OUTROS TRIBUTOS - BAHIA Dentre várias obrigações inerentes aos comerciantes que realizam tal atividade estão as de manter, utilizar, escriturar e entregar o Livro de Movimentação de Combustíveis. 2. CONCEITO O Livro de Movimentação de Combustíveis (LMC) é um livro de uso obrigatório do Posto Revendedor de Combustíveis. Este livro foi instituído pela Portaria DNC nº 26/1992, do Diretor do Departamento Nacional de Combustíveis (DNC), atual Agência Nacional do Petróleo - ANP. Assim sendo, conclui-se que a escrituração do LMC, como é usualmente chamado, constitui obrigação acessória do âmbito tributário, sujeito à penalidade prevista na Legislação Tributária Estadual, bem como às penalidades previstas na Portaria supramencionada. 3. OBJETIVOS A obrigação referente à escrituração do LMC tem como objetivos principais: a) proteger o consumidor contra a adulteração de combustíveis; b) estabelecer controles mais eficazes para detectar vazamento de produtos derivados de petróleo e álcool etílico carburante comercializado pelos postos revendedores, que possam ocasionar dano ao meio ambiente e/ou à integridade física ou patrimonial da população; c) facilitar a atividade de fiscalização de arrecadação do ICMS pelas Secretarias das Fazendas Estaduais; d) coibir operações irregulares de aquisição e revenda de combustíveis. 4. INSTRUÇÕES DE USO O Livro de Movimentação de Combustíveis - LMC deve ser escriturado, diariamente, pelo Posto Revendedor, com o estoque e as movimentações de compra e de venda de gasolina, óleo diesel, querosene iluminante, álcool etílico hidratado carburante e mistura metanol/etanol/gasolina, sendo que a falta ou irregularidade de registro estará sujeita às penalidades previstas na Legislação Tributária Estadual. 5. PREENCHIMENTO O Livro de Movimentação de Combustíveis deve ser preenchido conforme as especificações a seguir relacionadas: a) o LMC terá, no mínimo, 100 (cem) folhas, com numeração sequencial impressa, encadernado, com as dimensões de 32cm (trinta e dois centímetros) de comprimento por 22cm (vinte e dois centímetros) de largura; ABRIL - Nº 16/2011 b) o LMC terá Termo de Abertura e de Fechamento, que conterá as seguintes informações: b.1) Termo de Abertura - contendo nome do estabelecimento, endereço do estabelecimento, CNPJ, inscrição estadual e municipal (se houver), nome da distribuidora com a qual opera, capacidade nominal de armazenamento, data da abertura, assinatura do representante legal da empresa; b.2) Termo de Fechamento - contendo data do fechamento e assinatura do representante legal da empresa; c) o LMC deve ser preenchido à tinta, sem emendas ou rasuras, devendo, no caso de erro de preenchimento, ser cancelada a página e utilizada a subsequente; d) os campos do LMC poderão ter suas dimensões modificadas, salvo o comprimento do campo destinado à fiscalização, que não poderá ser inferior a 4cm (quatro centímetros); e) é permitido o uso de formulário contínuo em substituição ao livro manuscrito, observados os seguintes requisitos: e.1) numeração sequencial impressa tipograficamente; e.2) emissão de relatório diário; e.3) consolidação mensal, na forma de livro, dos relatórios diários para fins de arquivo, com os termos de abertura e de fechamento acima descritos; f) Preenchimento dos Campos - o Preenchimento dos Campos do LMC será efetuado observando-se os procedimentos abaixo descritos: f.1) o produto a que se refere a folha; f.2) data; f.3) estoque físico de abertura dos tanques no dia, cuja medição deverá ser realizada por um único método; f.4) somatório dos volumes dos tanques do produto a que se refere a folha; f.5) números e datas das Notas Fiscais relativas ao recebimento do dia: f.5.1) número do tanque de descarga; f.5.2) volume a que se refere a Nota Fiscal; f.5.3) somatório do volume recebido; f.5.4) resultado decorrente da soma do estoque de abertura e o somatório do volume recebido; f.6) informações sobre as vendas na Nota Fiscal: 104

4 ABRIL - Nº 16/2011 f.6.1) número do tanque a que se refere a venda; f.6.2) número do bico ou da bomba, quando essa tiver apenas um bico de abastecimento; f.6.3) volume registrado no encerrante de fechamento do dia; f.6.4) volume registrado no encerrante de abertura do dia; f.6.5) aferições realizadas no dia; f.6.6) diferença entre os volumes registrados no encerrante do dia e o encerrante de abertura do dia e as aferições realizadas no dia; f.6.7) somatório das vendas no dia; f.7) estoque escritural; f.8) estoque de fechamento; f.9) diferença entre as letras f.7 e f.8 acima mencionados; f.10) volumes apurados nas medições físicas de cada tanque: f.10.1) somatório dos valores dos fechamentos físicos dos tanques; f.11) destinado ao valor das vendas: f.11.1) anotar o resultado do total de vendas no dia apurado no estoque de fechamento, vezes o preço/bomba do produto; f.11.2) valor acumulado das vendas no mês; f.12) campo destinado ao revendedor; f.13) campo destinado à fiscalização da ANP e de outros órgãos fiscais; f.14) campo onde deverão ser informados: f.14.1) o número de tanques com suas respectivas capacidades; f.14.2) instalação ou retirada de tanques e bico; f.14.3) troca ou modiicação de encerrante, com anotação do volume registrado no encerrante substituído e no novo encerrante; f.14.4) modificação do método de medição dos tanques; f.14.5) transferência de produtos entre tanques do mesmo posto revendedor, sem passar pela bomba medidora; f.14.6) variações superiores a 0,6% (seis décimos por ICMS - IPI E OUTROS TRIBUTOS - BAHIA cento) do estoque físico com justificativa, para fins de análise e avaliação da ANP; f.14.7) outras informações relevantes. 6. PENALIDADES Não Apresentação à ANP ou Apresentação Com Falta ou Irregularidades do Livro Movimentação de Combustíveis Conforme disposições do art. 4º da Portaria DNC nº 26/ 1992, implicará ao Posto Revendedor a: a) notificação para apresentação, no prazo de 24 (vinte e quatro) horas, do LMC corretamente escriturado; b) autuação, no caso de não cumprimento da notificação acima referida, seguida de notificação para que apresente à ANP, no prazo de 10 (dez) dias úteis, declaração da existência do LMC corretamente escriturado; c) interdição, por ato da ANP, sem prejuízo de outras penalidades cabíveis, dos equipamentos de abastecimento de combustíveis do Posto Revendedor, se não apresentada a declaração no prazo estabelecido ou se apresentada com inveracidade, observadas as regras seguintes: c.1) quando a notificação resultar da não apresentação do LMC, a interdição dar-se-á em todos os equipamentos de abastecimento do Posto Revendedor; c.2) no caso de a referida notificação decorrer de falta ou irregularidade de escrituração de combustível no LMC, a interdição ocorrerá no equipamento de abastecimento do produto correspondente. A interdição supramencionada será mantida até a constatação, pela ANP, da existência do Livro de Movimentação de Combustível corretamente escriturado Aquisição e Revenda de Combustíveis em Desacordo Com as Normas Vigentes Implicará a interdição, por ato da Diretoria da ANP, dos equipamentos de abastecimento do combustível que apresente irregularidade por 3 (três) dias e, nas residências, por 10 (dez) e 30 (trinta) dias sucessivamente, sem prejuízo de outras penalidades, conforme art. 6º da Portaria DNC nº 26/ PRAZOS DE CONSERVAÇÃO O Livro Movimentação de Combustível referente aos últimos 6 (seis) meses deverá ficar à disposição da fiscalização. O Posto Revendedor deverá manter arquivados os Livros Movimentação de Combustível relativos aos 5 (cinco) últimos anos. Fundamentos Legais: Os citados no texto. 105

5 NOVOS TELEFONES CONSULTORIA ACRE Rio Branco - Capital (65) BAHIA Salvador - Capital (71) CEARÁ Fortaleza - Capital ESPÍRITO SANTO Vitória - Capital DISTRITO FEDERAL Brazilândia, Paranoá, Pl analtina, Taguatinga, Gama, Sobradinho, Ceilândia, Guará, Núcl eo Bandeirante, Samambaia, Cruzeiro, Santa Mari a, Recanto das Emas, Riacho Fundo, São Sebastião, Cidade Ocidental, Lusiânia, Novo Gama, Valparai so de Goiás, Parque Estrela D água, Jardim do Ingá, Céu Azul, Cedro, Cruzeiro, Jardim Planalto, Jóquei Club, Lado Azul, Pacaembu, Parque Alvorada I, Pedregal I, Pedregal II, Povoado Mesquita, Ci dade Osfaya, Maniratuba, Parque Sol Nascente, Distri to Industrial de Luziani, Estância D Oeste, Três Vendas, Expansão do Novo (61) Gama, Parque Ipê, Parque Santa Rita de Cássia, Americanos, Mandi ocal, Mato Grande, Gamelas, Capelinha, Ribeirão das Taipas, Gamelas de Bai xo, Vi la Zeina, América do Sul, Jardim Bandei rantes, Bai rro Grande Val e, Bairro Resi dencial Alvorada, Bairro Núcleo Residencial Brás, Bairro Vale das Andorinhas e Bairro Jardi m Edite. GOIÁS Aragoiania, Goianira, Senador Ganedo, Trindade, Aparecida de Goiânia, Abadia de Goias, Oloana, Santa Maria, Santa Amali a, Ribeirão do Meio, Vila Rica, Cedro, Serra Abaixo e Aragonia. (62) MATO GROSSO Varzea Grande, Nossa Senhora da Guia, Coxipa de Ouro, Jatoba, Aguaçu, Posto da Serra, Salgadeira, Usina Hidrelétrica de Manso, Posto Chapadão, Olho d'água, Sucuri, Taruma, São Jerônimo, Mutuca, Arraial dos Freitas, Rio dos Peixes, Raizama, Limpo Grande, Praia Grande, Comunidade Campo de Ferro, Rio (65) dos Couros, Comunidade Fazendinha, Agrovila São Miguel, São Miguel, Souza Lima, Comunidade Machado, São José da Serra e Guarita. MATO GROSSO DO SUL Anhandui, Rochedinho, Colonia do aguão, Três Barras, Posto fiscal descampado, Policia Rodoviária Federal, Posto fiscal São Julião, Posto das Mansões, Posto Nossa Senhora Aparecida, Santa Luzia e Yamaia. (67) MINAS GERAIS (IMPOSTO DE RENDA E TRABALHISTA) Belo Horizonte - Capital (31) Betim - Contagem - Ibirite - Nova Lima - Ribeirão Das Neves - Sabara - Sete Lagoas - Santa Luzia - Vespasiano (31) Juiz de Fora (32) Governador Valadares (33) Araguari - Arapora - Araxa - Campi na Verde - Campo Florido - Canapol is - Capinopolis - Carmo Do Paranaiba - Carneirinho - Centralina - Conceicao Das Alagoas - Frutal - Itapagipe - Ituiutaba - Iturama - Lagoa Grande - Lagoa Formosa - Limeira Do Oeste - Nova Ponte - Patos De Minas - Patrocinio - Planura - Prata - Presidente Olegario - Ri o Paranaiba - Santa Juliana - Santa Vitoria - (34) Sao Francisco De Sales - Tupaci guara - Uberaba - Uberlandia - Uniao De Minas - Usina Mascarenhas De Moraes - Vazante - Zel andi Areado - Ibiraci - Monte Santo de Minas (35) Ibiraci (35) Araujos - Campos Altos - Corrego Danta - Divinopolis -Iguatama- Luz - Nova Serrana - Papagaios - Para de Minas - Pitangui (37) MINAS GERAIS (ICMS) Belo Horizonte - Capital (31) PARÁ Belém - Capital PARANÁ Curitiba - Capital Almirante Tamandare - Araucária - Campo Largo - Campo Magro - Colombo - Curitiba - Fazenda Rio Grande - Pinhais - Piraquara - São José Dos Pinhais Paranaguá (41) Londrina (43) Maringá (44) Cascavel (45) RIO DE JANEIRO Rio de Janeiro - Capital (21) Belford Roxo - Duque de Caxias - Mage - Mesquita -Nilópolis - Niterói - Nova Iguaçu - Queimados - São Gonçalo - São João de Meriti - Seropedica (21) Macaé - Nova Friburgo (21) RIO GRANDE DO SUL Porto Alegre (51) Osório (51) Três Coroas (51) Beto Gonçalves (54) Canela (54) Carlos Barbosa (54) Caxias (54) Gramado (54) Nova Petrópolis (54) Nova Prata (54) São Marcos (54) Veranópolis (54) RONDÔNIA Porto Velho - Capital (67) SANTA CATARINA Florianópolis (48) Blumenau (47) Joinvile (47) SÃO PAULO São Paulo - Capital (11) Barueri - Biritiba-Mirim - Caieras - Cajamar - Carapicuiba - Cotia - Diadema - Embu - Embu-Guaçu - Ferraz de Vasconcelos - Francisco Morato - Franco da Rocha - Guararema - Guarulhos - Itapecerica da Serra - Itapevi - Itaquaquecetuba - Jandira - Juquitiba - Mai ripora - Maua - Moji Das Cruzes - Osasco - Pirapora do Bom Jesus - Poa - Ribeirão Pires - Rio Grande da Serra - Salesópolis - Santa (11) Izabel - Santana De Parnaiba - Santo Andre - São Bernardo do Campo - São Caetano do Sul - São Lorenço Da Serra - Suzano - Taboão da Serra - Vargem Grande Paulista Jundiaí - Itupeva - Campo Limpo Paulista - Varzéa Paulista (11) Itu (11) São José Dos Campos - Jacareí - Roseira (12) Cubatão - Guarujá - Itanhaem - Mongagua - Peruíbe - Praia Grande - Santos - São Vicente (13) Marília (14) Sorocaba (15) Tieté (15) Ribeirão Preto (16) Aramina - Batatais - Brodosqui - Buritizal - Cravinhos - Franca - Guara - Guatapara - Pua - Ituverava - Jaboticabal - Jardinópolis - Morro Agudo - Sales Moreira - São Carlos - São Joaquim da Barra - São Simão - Sertãozinho (16) São José do Rio Preto - Catanduva - Colombia - Guaíra (17) Americana - Campinas - Hortolândia - Limeira - Nova Odessa - Paulinia - Indaiatuba - Santa Bárbara D'Oeste - Sumare - Valinhos - Vinhedo (19) Piracicaba (19)