ANO XXII ª SEMANA DE ABRIL DE 2011 BOLETIM INFORMARE Nº 16/2011 IPI ICMS - RS LEGISLAÇÃO - RS

Transcrição

1 ANO XXII ª SEMANA DE ABRIL DE 2011 BOLETIM INFORMARE Nº 16/2011 IPI FATO GERADOR DO IPI - COLOCAÇÃO DE TRUCK - PARECER NORMATIVO Introdução - Parecer Normativo CST nº 102/ ICMS - RS Pág. 117 LIVROS RELATIVOS AO ICMS - ALGUMAS CONSIDERAÇÕES Introdução - Livros Fiscais - Livro Registro de Entradas - Livro Registro de Saídas - Livro Registro de Controle da Produção e do Estoque - Livro Registro de Impressão de Documentos Fiscais - Livro Registro de Inventário - Livro Registro de Apuração do ICMS... LEGISLAÇÃO - RS Pág. 117 Decreto nº , de (DOE de ) - ICMS - Alterações no Regulamento - Termo de Acordo... Pág. 119 Instrução Normativa DRP nº 22, de (DOE de ) - UIF-RS - Fevereiro e Março/ Pág. 119

2 ABRIL - Nº 16/2011 ICMS - IPI E OUTROS TRIBUTOS - RIO GRANDE DO SUL IPI FATO GERADOR DO IPI COLOCAÇÃO DE TRUCK - Parecer Normativo Sumário 1. Introdução 2. Parecer Normativo CST nº 102/ INTRODUÇÃO Estamos reproduzindo o Parecer Normativo CST nº 102/1971, que fixa entendimento no sentido de que é considerada industrialização a operação de colocação de terceiro eixo ( truck ) em veículos de carga. 2. PARECER NORMATIVO CST Nº 102/1971 PARECER NORMATIVO CST Nº 102/ IPI INDUSTRIALIZAÇÃO BENEFICIAMENTO Caracteriza industrialização (beneficiamento) a colocação do Terceiro Eixo TRUCK em veículos de carga (RIPI, inc. II, 2º, art. 1º). A colocação de lastro de madeira (carroçaria) ou de semi-reboque em chassi de caminhão constitui uma operação de montagem (RIPI, inc. III, 2º, art. 1º). Estabelecimento que executa operação que consiste na colocação, em caminhões, de uma peça denominada de Terceiro Eixo TRUCK, de sua própria fabricação, ou adquirida de terceiro, sem tração nas rodas, que tem por finalidade dar aos veículos pesados maior capacidade de tonelagem. Referida operação constitui uma industrialização (beneficiamento), uma vez que aperfeiçoa o funcionamento e a utilização do produto no qual será colocada. 2. A adaptação de chassi para receber reboque ou a sua conversão em cavalo mecânico, bem como as reformas ou serviços executados em semi-reboques, carroçarias ou em cavalos mecânicos com o fim de aperfeiçoá-los para a finalidade a que se propõem, caracterizam, também, um beneficiamento, portanto, uma operação industrial. Tratando-se, porém, de objetos usados, a industrialização será caracterizada como renovação ou recondicionamento, ressalvado o disposto no inciso I do 4º do art. 1º do RIPI. 3. Se a operação for feita por encomenda de terceiros, deverá ser observada a orientação constante do Parecer Normativo CST nº 202, de 30 de julho de As partes, peças e acessórios dos veículos de carga - caminhões - encontram-se classificados na posição inciso I, com alíquota de 5% (cinco por cento), quando industrializados e vendidos isoladamente, devendo ser observada, contudo, a nota explicativa XX - 3 da respectiva alínea; mas se adaptados ou colocados em veículos, seguirão o regime deste, para efeito da classificação (87.02, inciso 3, alíquota 10% (dez por cento)). 5. Agência de veículos que revende, separadamente, caminhões e o Terceiro Eixo Truck. Sobre esta revenda, não há incidência do IPI. Entretanto, se a referida agência encomendar a terceiro a colocação do Terceiro Eixo no caminhão ou no chassi, mediante a remessa, ao executor da encomenda do produto a ser beneficiado ou outras partes ou peças empregadas no processo de industrialização, fica equiparada a industrial, estando obrigada ao uso dos livros previstos para os contribuintes em geral (art RIPI), podendo creditar-se do valor do imposto pago quando da aquisição dos referidos produtos, bem como do cobrado pelo executor da encomenda, se não ocorrer a hipótese prevista no inciso II do art. 8º do RIPI. Irrelevante será o fato de o produto a ser beneficiado não sair diretamente da agência encomendante, desde que por esta adquirido para aquele fim. 6. A colocação de lastro de madeira (carroçaria) ou de semi-reboque em chassi de caminhão constitui uma operação de montagem, na forma do disposto no inc. III do 2º do art. 1º do RIPI, devendo ser observadas as normas constantes do Paracer Normativo CST nº 206, de Fundamentos Legais: Os citados no texto. ICMS - RS Sumário LIVROS RELATIVOS AO ICMS Algumas Considerações 1. Introdução 2. Livros Fiscais 3. Livro Registro de Entradas 4. Livro Registro de Saídas 5. Livro Registro de Controle da Produção e do Estoque 6. Livro Registro de Impressão de Documentos Fiscais 7. Livro Registro de Inventário 8. Livro Registro de Apuração do ICMS 1. INTRODUÇÃO Dentre várias obrigações acessórias previstas pela Legislação do ICMS, está a necessidade da utilização de livros fiscais para os estabelecimentos cuja inscrição estadual seja compulsória. Com base nisto, a presente matéria tem o objetivo de abordar os livros fiscais de maior relevância no que tange à Legislação do ICMS, esclarecendo sobre os aspectos 117

3 ICMS - IPI E OUTROS TRIBUTOS - RIO GRANDE DO SUL ABRIL - Nº 16/2011 gerais dos mesmos, sendo que cada um será objeto de futuras publicações por parte da INFORMARE. 2. LIVROS FISCAIS Os contribuintes do ICMS e as pessoas obrigadas à inscrição estadual devem escriturar os seguintes livros fiscais: a) Registro de Entradas; b) Registro de Saídas; c) Registro de Controle da Produção e do Estoque; d) Registro de Impressão de Documentos Fiscais; e) Registro de Utilização de Documentos Fiscais e Termos de Ocorrências; f) Registro de Inventário; g) Registro de Apuração do ICMS; h) Movimentação de Combustíveis; i) Movimentação de Produtos. 3. LIVRO REGISTRO DE ENTRADAS O livro Registro de Entradas destina-se à escrituração: a) das entradas de mercadorias no estabelecimento, a qualquer título, inclusive daquelas que não transitarem pelo estabelecimento adquirente; b) das entradas de energia elétrica no estabelecimento, a qualquer título, inclusive daquela que não transitar pelo estabelecimento adquirente; c) das contratações de serviços de transporte interestadual ou interestadual de qualquer modalidade; d) das contratações de serviços de comunicação, inclusive de provimento de acesso à Internet. 4. LIVRO REGISTRO DE SAÍDAS O livro Registro de Saídas destina-se à escrituração das saídas de mercadorias do estabelecimento, a qualquer título, e das prestações de serviços de transporte interestadual ou intermunicipal e de comunicação. 5. LIVRO REGISTRO DE CONTROLE DA PRODUÇÃO E DO ESTOQUE O livro Registro de Controle da Produção e do Estoque destina-se à escrituração dos documentos fiscais e dos documentos de uso interno do estabelecimento, correspondentes às entradas e às saídas, à produção, bem como às quantidades referentes aos estoques de mercadorias. As entradas de mercadorias a serem integradas ao ativo imobilizado ou destinadas ao uso e consumo do estabelecimento não são escrituradas neste livro. Estão obrigados a escriturar o livro Registro de Controle da Produção e do Estoque os estabelecimentos industriais, os equiparados a industriais, definidos no artigo 9º do Regulamento do IPI, e os atacadistas, podendo, a critério do Fisco, ser exigido de estabelecimento de contribuintes de outros setores, com as adaptações necessárias. 6. LIVRO REGISTRO DE IMPRESSÃO DE DOCUMENTOS FISCAIS A confecção de impressos de documentos fiscais para terceiros ou para uso do próprio estabelecimento impressor é escriturada no livro Registro de Impressão de Documentos Fiscais. Tal livro deve ser utilizado pelos estabelecimentos gráficos que confeccionam impressos de documentos fiscais para terceiros ou para uso próprio. 7. LIVRO REGISTRO DE INVENTÁRIO O livro Registro de Inventário destina-se a arrolar, pelos seus valores e com especificações que permitam sua perfeita identificação, as mercadorias, as matériasprimas, os produtos intermediários, os materiais de embalagem, os produtos manufaturados e os produtos em fabricação, existentes no estabelecimento à época do balanço. Se a empresa não mantiver escrita contábil, o inventário será levantado em cada estabelecimento no último dia do ano-civil. Neste livro fiscal devem ser arrolados, separadamente: a) mercadorias, matérias-primas, produtos intermediários, materiais de embalagem e produtos manufaturados, pertencentes ao estabelecimento, em poder de terceiros; b) mercadorias, matérias-primas, produtos intermediários, materiais de embalagem, produtos manufaturados e produtos em fabricação, de terceiros, em poder do estabelecimento. 8. LIVRO REGISTRO DE APURAÇÃO DO ICMS O livro Registro de Apuração do ICMS destina-se a registrar, mensalmente, os totais dos valores contábeis e fiscais relativos ao ICMS, das operações de entradas e de saídas de mercadorias e das prestações de serviços de transporte ou de comunicação, extraídos dos livros Registro de Entradas e Registro de Saídas. Fundamentos Legais: RICMS. 118

4 ABRIL - Nº 16/2011 ICMS - IPI E OUTROS TRIBUTOS - RIO GRANDE DO SUL LEGISLAÇÃO - RS ICMS ALTERAÇÕES NO REGULAMENTO - TERMO DE ACORDO DECRETO Nº , de (DOE de ) Modifica o Regulamento do Imposto sobre Operações Relativas à Circulação de Mercadorias e sobre Prestações de Serviços de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicação (RICMS). O GOVERNADOR DO ESTADO DO RIO GRANDE DO SUL, no uso da atribuição que lhe confere o artigo 82, inciso V, da Constituição do Estado, decreta: Art. 1º - Com fundamento no art. 58 da Lei nº 8.820, de , ficam introduzidas as seguintes alterações no Regulamento do ICMS, aprovado pelo Decreto nº , de : ALTERAÇÃO Nº No art. 23 do Livro I, ficam acrescentados os incisos LIV e LV com a seguinte redação: LIV - valor que resulte em carga tributaria equivalente a 7% (sete por cento), nas saídas de máquinas e equipamentos classificados no código da NBM/SH-NCM, produzidos neste Estado por estabelecimento que tenha firmado Termo de Acordo com o Estado do Rio Grande do Sul; LV - valor que resulte em carga tributaria equivalente a 7% (sete por cento), nas saídas de maquinas e equipamentos classificados nos códigos , e da NBM/SH-NCM, importados do exterior ao abrigo do diferimento do pagamento do imposto previsto no art. 53, II, e Apêndice XVII, item LII, por estabelecimento fabricante que tenha firmado Termo de Acordo com o Estado do Rio Grande do Sul. ALTERAÇÃO Nº No art. 32 do Livro I, fica acrescentado o inciso CXXI com a seguinte redação CXXI - ao estabelecimento fabricante que tenha firmado Termo de Acordo com o Estado do Rio Grande do Sul, em montante igual ao que resultar da aplicação do percentual de 50% (cinquenta por cento) sobre o ICMS devido nas saídas de: NOTA - Este credito fiscal fica condicionado a celebração de Termo de Acordo com o Estado do Rio Grande do Sul, prevendo: a) a realização de investimentos, a geração ou manutenção de empregos e o aumento de faturamento, bem como outras condições definidas no referido instrumento; b) o prazo para a fruição do beneficio. a) máquinas e equipamentos classificados nos códigos , e da NBM/SH-NCM, de produção própria; b) máquinas e equipamentos classificados nos códigos , , , e da NBM/SH-NCM, importados do exterior ao abrigo do diferimento do pagamento do imposto previsto no art. 53, II, e Apêndice XVII, item LII. Art. 2º - Com fundamento no art. 25, HI, da Lei nº 8.820, de , fica introduzida a seguinte alteração no Regulamento do ICMS, aprovado pelo Decreto nº , de : ALTERAÇÃO Nº No Apêndice XVII, ficam acrescentados os itens LI e LII com a seguinte redação: ITEM MERCADORIAS "LI Matérias-primas, peças, partes e componentes, importados por estabelecimento fabricante que tenha firmado Termo de Acordo com o Estado do Rio Grande do Sul, desde que, cumulativamente: a) o desembaraço aduaneiro ocorra neste Estado; b) as mercadorias não possuam similar fabricado no Estado, o que será comprovado mediante atestado emitido pela Secretaria de Desenvolvimento e Promoção do Investimento - SDPI, com base em informação fornecida por entidade representativa do setor ou órgão técnico; c) as mercadorias sejam empregadas pelo importador para a fabricação de máquinas e equipamentos classificados nos códigos , , e da NBM/SH-NCM. LII Máquinas e equipamentos classificados nos códigos , , , e da NBM/SH-NCM, importados por estabelecimento industrial que tenha firmado Termo de Acordo com o Estado do Rio Grande do Sul, desde que, cumulativamente: a) o desembaraço aduaneiro ocorra neste Estado; b) as mercadorias não possuam similar fabricado no Estado, o que será comprovado mediante atestado emitido pela Secretaria de Desenvolvimento e Promoção do Investimento - SDPI, com base em informação fornecida por entidade representativa do setor ou órgão técnico." Art. 3º - Este Decreto entra em vigor na data de sua publicação. Palácio Piratini, em Porto Alegre, 11 de abril de Registre-se e publique-se. UIF-RS FEVEREIRO E MARÇO/2011 Tarso Genro Governador do Estado Carlos Pestana Neto Secretário Chefe da Casa Civil INSTRUÇÃO NORMATIVA DRP Nº 22, de (DOE de ) Introduz alterações na Instrução Normativa DRP nº 45/98, de 26 de outubro de O SUBSECRETÁRIO DA RECEITA ESTADUAL, no uso da atribuição que lhe confere o artigo 6º, VI, da Lei Complementar nº , de , introduz a seguinte alteração na Instrução Normativa DRP nº 45/98, de (DOE ): 1. No Apêndice XXVI, fica acrescentado o seguinte valor da UIF- RS relativo aos meses de Fevereiro e Março de Ano Mês Valor (R$)Informativo SEADAP Publicação no DOE 2011 Fevereiro 16,11 02/03/ Março 16,24 02/03/ Esta Instrução Normativa entra em vigor na data de sua publicação. Ricardo Neves Pereira Subsecretário da Receita Estadual 119

5 NOVOS TELEFONES CONSULTORIA ACRE Rio Branco - Capital (65) BAHIA Salvador - Capital (71) CEARÁ Fortaleza - Capital ESPÍRITO SANTO Vitória - Capital DISTRITO FEDERAL Brazilândia, Paranoá, Pl analtina, Taguatinga, Gama, Sobradinho, Ceilândia, Guará, Núcl eo Bandeirante, Samambaia, Cruzeiro, Santa Mari a, Recanto das Emas, Riacho Fundo, São Sebastião, Cidade Ocidental, Lusiânia, Novo Gama, Valparai so de Goiás, Parque Estrela D água, Jardim do Ingá, Céu Azul, Cedro, Cruzeiro, Jardim Planalto, Jóquei Club, Lado Azul, Pacaembu, Parque Alvorada I, Pedregal I, Pedregal II, Povoado Mesquita, Ci dade Osfaya, Maniratuba, Parque Sol Nascente, Distri to Industrial de Luziani, Estância D Oeste, Três Vendas, Expansão do Novo (61) Gama, Parque Ipê, Parque Santa Rita de Cássia, Americanos, Mandi ocal, Mato Grande, Gamelas, Capelinha, Ribeirão das Taipas, Gamelas de Bai xo, Vi la Zeina, América do Sul, Jardim Bandei rantes, Bai rro Grande Val e, Bairro Resi dencial Alvorada, Bairro Núcleo Residencial Brás, Bairro Vale das Andorinhas e Bairro Jardi m Edite. GOIÁS Aragoiania, Goianira, Senador Ganedo, Trindade, Aparecida de Goiânia, Abadia de Goias, Oloana, Santa Maria, Santa Amali a, Ribeirão do Meio, Vila Rica, Cedro, Serra Abaixo e Aragonia. (62) MATO GROSSO Varzea Grande, Nossa Senhora da Guia, Coxipa de Ouro, Jatoba, Aguaçu, Posto da Serra, Salgadeira, Usina Hidrelétrica de Manso, Posto Chapadão, Olho d'água, Sucuri, Taruma, São Jerônimo, Mutuca, Arraial dos Freitas, Rio dos Peixes, Raizama, Limpo Grande, Praia Grande, Comunidade Campo de Ferro, Rio (65) dos Couros, Comunidade Fazendinha, Agrovila São Miguel, São Miguel, Souza Lima, Comunidade Machado, São José da Serra e Guarita. MATO GROSSO DO SUL Anhandui, Rochedinho, Colonia do aguão, Três Barras, Posto fiscal descampado, Policia Rodoviária Federal, Posto fiscal São Julião, Posto das Mansões, Posto Nossa Senhora Aparecida, Santa Luzia e Yamaia. (67) MINAS GERAIS (IMPOSTO DE RENDA E TRABALHISTA) Belo Horizonte - Capital (31) Betim - Contagem - Ibirite - Nova Lima - Ribeirão Das Neves - Sabara - Sete Lagoas - Santa Luzia - Vespasiano (31) Juiz de Fora (32) Governador Valadares (33) Araguari - Arapora - Araxa - Campi na Verde - Campo Florido - Canapol is - Capinopolis - Carmo Do Paranaiba - Carneirinho - Centralina - Conceicao Das Alagoas - Frutal - Itapagipe - Ituiutaba - Iturama - Lagoa Grande - Lagoa Formosa - Limeira Do Oeste - Nova Ponte - Patos De Minas - Patrocinio - Planura - Prata - Presidente Olegario - Ri o Paranaiba - Santa Juliana - Santa Vitoria - (34) Sao Francisco De Sales - Tupaci guara - Uberaba - Uberlandia - Uniao De Minas - Usina Mascarenhas De Moraes - Vazante - Zel andi Areado - Ibiraci - Monte Santo de Minas (35) Ibiraci (35) Araujos - Campos Altos - Corrego Danta - Divinopolis -Iguatama- Luz - Nova Serrana - Papagaios - Para de Minas - Pitangui (37) MINAS GERAIS (ICMS) Belo Horizonte - Capital (31) PARÁ Belém - Capital PARANÁ Curitiba - Capital Almirante Tamandare - Araucária - Campo Largo - Campo Magro - Colombo - Curitiba - Fazenda Rio Grande - Pinhais - Piraquara - São José Dos Pinhais Paranaguá (41) Londrina (43) Maringá (44) Cascavel (45) RIO DE JANEIRO Rio de Janeiro - Capital (21) Belford Roxo - Duque de Caxias - Mage - Mesquita -Nilópolis - Niterói - Nova Iguaçu - Queimados - São Gonçalo - São João de Meriti - Seropedica (21) Macaé - Nova Friburgo (21) RIO GRANDE DO SUL Porto Alegre (51) Osório (51) Três Coroas (51) Beto Gonçalves (54) Canela (54) Carlos Barbosa (54) Caxias (54) Gramado (54) Nova Petrópolis (54) Nova Prata (54) São Marcos (54) Veranópolis (54) RONDÔNIA Porto Velho - Capital (67) SANTA CATARINA Florianópolis (48) Blumenau (47) Joinvile (47) SÃO PAULO São Paulo - Capital (11) Barueri - Biritiba-Mirim - Caieras - Cajamar - Carapicuiba - Cotia - Diadema - Embu - Embu-Guaçu - Ferraz de Vasconcelos - Francisco Morato - Franco da Rocha - Guararema - Guarulhos - Itapecerica da Serra - Itapevi - Itaquaquecetuba - Jandira - Juquitiba - Mai ripora - Maua - Moji Das Cruzes - Osasco - Pirapora do Bom Jesus - Poa - Ribeirão Pires - Rio Grande da Serra - Salesópolis - Santa (11) Izabel - Santana De Parnaiba - Santo Andre - São Bernardo do Campo - São Caetano do Sul - São Lorenço Da Serra - Suzano - Taboão da Serra - Vargem Grande Paulista Jundiaí - Itupeva - Campo Limpo Paulista - Varzéa Paulista (11) Itu (11) São José Dos Campos - Jacareí - Roseira (12) Cubatão - Guarujá - Itanhaem - Mongagua - Peruíbe - Praia Grande - Santos - São Vicente (13) Marília (14) Sorocaba (15) Tieté (15) Ribeirão Preto (16) Aramina - Batatais - Brodosqui - Buritizal - Cravinhos - Franca - Guara - Guatapara - Pua - Ituverava - Jaboticabal - Jardinópolis - Morro Agudo - Sales Moreira - São Carlos - São Joaquim da Barra - São Simão - Sertãozinho (16) São José do Rio Preto - Catanduva - Colombia - Guaíra (17) Americana - Campinas - Hortolândia - Limeira - Nova Odessa - Paulinia - Indaiatuba - Santa Bárbara D'Oeste - Sumare - Valinhos - Vinhedo (19) Piracicaba (19)