Orientações Consultoria de Segmentos Prazo de multa para IR e INSS

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Edite Quintanilha Vilarinho
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2 Sumário Título do documento 1. Questão Normas Apresentadas pelo Cliente Análise da Consultoria RIR/ Regulamento da Previdência Conclusão Exemplo Prático Informações Complementares Referências Histórico de Alterações

3 1. Questão O cliente, empresa do ramo de construção, estabelecida no Estado de Minas Gerais, utiliza o sistema RM para efetuar os cálculos das multas de mora sobre o recolhimento em atraso dos valores devidos ao INSS (Instituto Nacional da Seguridade Social) e sobre o IRRF (Imposto de Renda Retido na Fonte). Informa que o sistema esta aplicando a mesma regra para identificar a quantidade de dias devidos de multas para os dois tributos e entende que este tratamento é indevido uma vez que o início do prazo é diferenciado. Questiona se este tratamento do sistema está correto perante as normas tributárias ou se sua interpretação esta correta. 2. Normas Apresentadas pelo Cliente O cliente apresenta como base inical de análise o FAQ disponível no site da Receita Federal e transcrito a seguir. O primeiro item demonstra as regras de recolhimento para impostos retido na fonte e o segundo a regra para recolhimento sobre as contribuições previdenciárias. Como calcular multa de mora (acréscimos legais) 1º) Calcula-se o percentual da multa de mora a ser aplicado: 0,33% por dia de atraso, limitada a 20%. O número dos dias em atraso é calculado somando-se os dias, iniciando-se a contagem no primeiro dia útil a seguir do vencimento do tributo, e finalizando-a no dia em que ocorrer o seu pagamento. Se o percentual encontrado for maior que 20%, abandonálo e utilizar 20% como multa de mora. 2º) Aplica-se o percentual da multa de mora sobre o valor do tributo ou contribuição devido. Multa de mora sobre Contribuições Previdenciárias 7) A partir da competência dezembro de 2008 ( MP nº 449, de 2008 ) I - os débitos para com a União serão acrescidos de multa de mora, calculada à taxa de 0,33% (trinta e três centésimos por cento), por dia de atraso. a) a multa de que trata este item será calculada a partir do primeiro dia subsequente ao do vencimento do prazo previsto para o pagamento do tributo ou contribuição até o dia em que ocorrer o pagamento. b) o percentual de multa ser aplicado fica limitado a 20% (vinte por cento). 3. Análise da Consultoria 3

4 Para análise desta questão consultamos as normas que Título regulamentam do os documento tributos em análise RIR/1999 O Regulamento do Imposto de Renda deixa explícito no artigo 950 do Livro 4 que a multa deve ser tratada à partir do primeiro dia últil. Decreto n º 3.000, de 26 de março de 1999 Administração do Imposto - ( Livro 4 - Art 787 a 1004 ) Título IV - PENALIDADES E ACRÉSCIMOS MORATÓRIOS Seção II - Multa de Mora Art Os débitos não pagos nos prazos previstos na legislação específica serão acrescidos de multa de mora, calculada à taxa de trinta e três centésimos por cento por dia de atraso (Lei n º 9.430, de 1996, art. 61). 1 º A multa de que trata este artigo será calculada a partir do primeiro dia subseqüente ao do vencimento do prazo previsto para o pagamento do imposto até o dia em que ocorrer o seu pagamento (Lei n º 9.430, de 1996, art. 61, 1 º ). 2 º O percentual de multa a ser aplicado fica limitado a vinte por cento (Lei n º 9.430, de 1996, art. 61, 2 º ). 3 º A multa de mora prevista neste artigo não será aplicada quando o valor do imposto já tenha servido de base para a aplicação da multa decorrente de lançamento de ofício Regulamento da Previdência O Regulamento Previdenciário prevê a incidência de juros e multa sobre o recolhimento posterior a data de vencimento, porém a determinação do prazo só será encontrado no item 7 documento Texto Explicativo sobre Aplicação de Multas. Lembrando que este documento foi transcrito em forma de FAQ no site da receita e apresentado no item 2 Normas apresentadas pelo cliente. INSTRUÇÃO NORMATIVA RFB Nº 971, DE 13 DE NOVEMBRO DE DOU DE 17/11/2009 TÍTULO V DO RECOLHIMENTO E REGULARIDADE DAS CONTRIBUIÇÕES E DA ARRECADAÇÃO BANCÁRIA CAPÍTULO I DO RECOLHIMENTO DAS CONTRIBUIÇÕES NA REDE ARRECADADORA Seção V Das Contribuições e das Outras Importâncias Não Recolhidas até o Vencimento Art As contribuições sociais previdenciárias e as contribuições devidas a outras entidades ou fundos e não recolhidas até a data de seu vencimento ficam sujeitas a juros e multa de mora determinados de acordo com a legislação de regência, incidentes sobre o valor atualizado, se for o caso. 4

5 Parágrafo único. A interposição da ação judicial favorecida com a medida liminar interrompe a incidência da multa de mora, desde a concessão da medida judicial, até 30 (trinta) dias após a data da publicação da decisão judicial que considerar devido o tributo, conforme disposto no 2º do art. 63 da Lei nº 9.430, de Art O sujeito passivo poderá, no sítio da RFB na Internet, no endereço < efetuar o cálculo dos acréscimos legais e do montante consolidado a ser recolhido, em GPS, à RFB. 4. Conclusão A legislação tributária federal apresenta distinções quanto à composição da base de cálculo da multa para aos impostos retidos na fonte e as contribuições à previdência social. Mesmo que para ambos exista a previsão de acréscimos legais para recolhimento, o prazo a ser considerado para o cálculo da multa de mora é diferenciado. Desta forma é pertinente a solicitação do cliente para tratamento distinto sobre o recolhimento em atraso dos tributos de IRRF e INSS. Para o INSS a multa será calculada a partir do primeiro dia subsequente ao do prazo previsto para pagamento do tributo / contribuição até o dia em que ocorrer o seu pagamento independentemente deste ser dia ultil ou não. Para o IRRF a multa será calculada a partir do primeiro dia útil subsequente ao do prazo previsto para pagamento do tributo e se manterá até o dia em que ocorrer o seu pagamento Exemplo Prático Com base nos valores apresentados no chamado de origem segue um exemplo de como deverá ser tratada a questão: Para um título de R$ 9.000,00, com vencimento e baixa em 03/09/2013, devem ser gerados os títulos de INSS- no valor de R$ 457,49 e IRRF no valor de R$ 1.558,61, ambos com vencimento em 18/10/2013. Considerando que o pagamento destes tritutos acontecerá apenas em 30/10/2013 o cálculo da multa do IRRF deve ter como data inicial de contagem o dia 21/10/2013 e para o INSS deve ter como data inicial de contagem o dia 19/10/2013. Apenas desta forma será possível atender as duas normas que, como exposto, apresenta distinções quanto ao inicio da vigência da multa de mora. 5. Informações Complementares 5

6 Título do documento Entendendo que os tributos possuem regras específicas para cada um, acreditamos ser inviável o tratamento por um único parâmetro no sistema RM 6. Referências Histórico de Alterações ID Data Versão Descrição Chamado LSB 02/04/ Prazo e multa para o IR e o INSS TILCYP 6

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