Boletimj. Manual de Procedimentos. ICMS - IPI e Outros. Sergipe. Federal. Estadual. IOB Setorial. IOB Comenta. IOB Perguntas e Respostas

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1 Boletimj Manual de Procedimentos Fascículo N o 16/2014 Sergipe // Federal IPI Isenção - Veículos destinados a pessoas com deficiência // Estadual ICMS Pagamento do imposto // IOB Setorial Estadual Farmacêutico - ICMS - Isenção concedida aos produtos do Programa Farmácia Popular do Brasil // IOB Comenta Federal IPI - Recolhimento espontâneo de débito em atraso após o início de fiscalização // IOB Perguntas e Respostas IPI Estorno de crédito - Furto ou roubo de insumos Regime especial - Cigarros ICMS/IPI Sped - EFD - Obrigatoriedade ICMS/SE Produtor rural - Instrução aos fornecedores Substituição tributária - Crédito fiscal Substituição tributária - Mercadorias destinadas a contribuinte não inscrito no Estado de Sergipe Veja nos Próximos Fascículos a IOF - Operações de câmbio a ICMS - Base de cálculo reduzida a ICMS - Fundo Estadual de Combate e Erradicação da Pobreza

2 2014 by IOB FOLHAMATIC EBS > SAGE Capa: Marketing IOB FOLHAMATIC EBS > SAGE Editoração Eletrônica e Revisão: Editorial IOB FOLHAMATIC EBS > SAGE Telefone: (11) (São Paulo) (Outras Localidades) Dados Internacionais de Catalogação na Publicação (CIP) (Câmara Brasileira do Livro, SP, Brasil) ICMS, IPI e outros : IPI : isenção : veículos destinados a pessoas com deficiência ed. -- São Paulo : IOB Folhamatic, (Coleção manual de procedimentos) ISBN Imposto sobre Circulação de Mercadorias e Serviços - Brasil 2. Imposto sobre Produtos Industrializados - Brasil 3. Tributos - Brasil I. Série CDU-34: (81) Índices para catálogo sistemático: 1. Brasil : Imposto sobre Circulação de Mercadorias e Serviços : ICMS : Direito tributário 34: (81) 2. Brasil : Imposto sobre Produtos Industrializados : IPI : Direito tributário 34: (81) Todos os direitos reservados. É expressamente proibida a reprodução total ou parcial desta obra, por qualquer meio ou processo, sem prévia autorização do autor (Lei n o 9.610, de , DOU de ). Impresso no Brasil Printed in Brazil Boletim IOB

3 Boletimj Manual de Procedimentos a Federal IPI Isenção - Veículos destinados a pessoas com deficiência SUMÁRIO 1. Introdução 2. Beneficiários 3. Automóveis nacionais 4. Prazo para utilização 5. Documentação 6. Autorização para aquisição 7. Indeferimento do pedido 8. Estabelecimento industrial ou equiparado a industrial 9. Restrições à fruição do benefício fiscal 10. Alienação efetuada antes de 2 anos da aquisição do veículo 11. Falecimento do beneficiário 12. Considerações finais 1. Introdução A legislação prevê a concessão de isenção do IPI para os automóveis de passageiros destinados a pessoas portadoras de deficiência física, visual, mental severa ou profunda, ou autistas. Neste texto, examinaremos as disposições legais e os requisitos para a fruição desse benefício fiscal, com fundamento na Lei nº 8.989/1995 e na Instrução Normativa RFB nº 988/2009. (Lei nº 8.989/1995; Instrução Normativa RFB nº 988/2009) 2. Beneficiários As pessoas portadoras de deficiência física, visual, mental severa ou profunda, ou autistas, ainda que menores de 18 anos, poderão adquirir com isenção do IPI, até , diretamente ou por intermédio de seu representante legal, automóvel de passageiro ou veículo de uso misto, de fabricação nacional, classificado na posição da Tabela de Incidência do IPI (TIPI). Nota Consideram-se representantes legais os pais, os tutores e os curadores, conforme definido pelo Código Civil Brasileiro - Lei nº /2002 (Instrução Normativa RFB nº 988/2009, art. 11, VI). O direito à aquisição do veículo com o benefício da isenção poderá ser exercido apenas uma vez a cada 2 anos, sem limite do número de aquisições Para efeito de fruição do benefício, considera-se pessoa portadora de: a) deficiência física: aquela que apresenta alteração completa ou parcial de um ou mais segmentos do corpo humano, acarretando o comprometimento da função física, apresentando- -se sob a forma de paraplegia, paraparesia, monoplegia, monoparesia, tetraplegia, tetraparesia, triplegia, triparesia, hemiplegia, hemiparesia, amputação ou ausência de membro, paralisia cerebral, membros com deformidade congênita ou adquirida, exceto as deformidades estéticas e as que não produzam dificuldades para o desempenho das funções; e b) deficiência visual: aquela que apresenta acuidade visual igual ou menor que 20/200 (tabela de Snellen) no melhor olho, após a melhor correção, ou campo visual inferior a 20º, ou ocorrência simultânea de ambas as situações. A condição de pessoa portadora de deficiência mental severa ou profunda, ou de autista, será atestada conforme critérios e requisitos definidos pela Portaria Interministerial SEDH/MS nº 2/2003. Considera-se adquirente do veículo com isenção a pessoa portadora de deficiência ou o autista, que deverá praticar todos os atos necessários à fruição do benefício, diretamente ou por intermédio de seu representante legal. Ressalte-se que a isenção do IPI para deficientes não se aplica às operações com arrendamento mercantil (leasing). (Lei nº 8.989/1995, art. 1º, caput, IV, 1º a 3º; Código Civil - Lei nº /2002; Decreto nº 3.298/1999, arts. 3º e 4º; TIPI - Decreto nº 7.660/2011; Instrução Normativa RFB nº 988/2009, art. 2º, caput, 1º, 2º e 5º, e art. 14; Portaria Interministerial SEDH/MS nº 2/2003) Boletim IOB - Manual de Procedimentos - Abr/ Fascículo 16 SE16-01

4 3. Automóveis nacionais A isenção do IPI é aplicada a automóveis de fabricação nacional. Contudo, a Secretaria da Receita Federal do Brasil (RFB), por meio de diversas soluções de consulta, entre as quais a de nº 46/2008, a seguir reproduzida, expõe o entendimento no sentido de que o benefício fiscal também se aplica aos automóveis estrangeiros, quando importados de países em relação aos quais, por meio de acordo ou convenção internacional firmados pelo Brasil, tenha sido garantida igualdade de tratamento, quanto aos tributos internos, para o produto importado, originário do país em questão e o nacional. MINISTÉRIO DA FAZENDA SECRETARIA DA RECEITA FEDERAL SOLUÇÃO DE CONSULTA Nº 46 de 01 de Fevereiro de 2008 ASSUNTO: Imposto sobre Produtos Industrializados - IPI EMENTA: ISENÇÃO. VEÍCULOS ADQUIRIDOS POR PORTA- DORES DE DEFICIÉNCIA FÍSICA. A isenção do IPI prevista no art. 1º, inciso IV, da Lei nº 8.989, de 1995, e alterações, incorporada ao art. 52, inciso IV, do RIPI em vigor, Decreto nº 4.544, de 2002, contempla, em regra, veículos nacionais, assim entendidos aqueles que resultem das operações de industrialização mencionadas no art. 4º do mesmo RIPI, realizadas no Brasil. O benefício, no entanto, estende-se aos veículos estrangeiros, quando importados de países em relação aos quais, através de acordo ou convenção internacional firmados pelo Brasil, tenha sido garantida igualdade de tratamento, quanto aos tributos internos, para o produto importado, originário do país em questão, e o nacional. Tal ocorre, por exemplo, nas importações provenientes de países integrantes do Mercosul, por força do art. 7º do Tratado do Mercosul, promulgado pelo Decreto nº 350 de 1991, contanto que se trate de veículos que atendam às normas de origem aplicáveis àquele tratado e contem com a pertinente certificação de origem. [...] (Solução de Consulta nº 46/2008) 3.1 Manutenção do crédito fiscal É assegurada a manutenção do crédito do IPI relativo: a) às matérias-primas, aos insumos (produtos intermediários e material de embalagem) efetivamente utilizados na industrialização dos automóveis saídos com isenção do estabelecimento industrial; e b) ao imposto pago no desembaraço aduaneiro de automóvel de passageiros originário e procedente de países integrantes do Mercado Comum do Sul (Mercosul), saído do estabelecimento importador de pessoa jurídica fabricante de automóveis da posição da TIPI, com isenção do imposto. (Lei nº 8.989/1995, art. 4º) 4. Prazo para utilização O direito à aquisição do veículo com o benefício da isenção poderá ser exercido apenas uma vez a cada 2 anos, sem limite do número de aquisições. Em qualquer hipótese, esse prazo: a) deverá ser obedecido para uma nova aquisição de veículo com isenção do IPI; e b) terá como termo inicial a data de emissão da nota fiscal da aquisição anterior com isenção do IPI. (Instrução Normativa RFB nº 988/2009, art. 2º, 3º e 4º) 5. Documentação Para fins de habilitação à fruição da isenção, a pessoa portadora de deficiência física, visual, mental severa ou profunda, ou o autista, deverá apresentar, diretamente ou por intermédio de seu representante legal, formulário de requerimento (modelo constante no Anexo I da Instrução Normativa RFB nº 988/2009) à unidade da RFB de sua jurisdição, dirigido ao Delegado da Delegacia da Receita Federal do Brasil (DRF) ou ao Delegado da Delegacia da Receita Federal do Brasil de Administração Tributária (Derat), acompanhado dos seguintes documentos: a) laudo de avaliação, na forma dos Anexos IX, X ou XI da Instrução Normativa RFB nº 988/2009, emitido por prestador de: a.1) serviço público de saúde; ou a.2) serviço privado de saúde, contratado ou conveniado, que integre o Sistema Único de Saúde (SUS); também poderá ser considerado, para fins de comprovação da deficiência, laudo de avaliação obtido: a.2.1) no Departamento de Trânsito (Detran) ou em suas clínicas credenciadas, desde que contenham todas as informações constantes dos anexos referidos na letra a ; a.2.2) por meio de serviço social autônomo, sem fins lucrativos, criado por lei, fiscalizado por órgão dos Poderes Executivo ou Legislativo da União, observados os modelos de laudo constantes dos anexos referidos na letra a ; b) Declaração de Disponibilidade Financeira ou Patrimonial da pessoa portadora de deficiência ou do autista, apresentada diretamente ou por intermédio de seu representante legal, compatível com o valor do veículo a ser adquirido; SE Manual de Procedimentos - Abr/ Fascículo 16 - Boletim IOB

5 c) cópia da Carteira Nacional de Habilitação (CNH) do beneficiário da isenção, caso ele seja o condutor do veículo; d) cópia da CNH de todos os condutores autorizados; e) declaração de que o serviço médico privado é integrante do SUS ou de que o serviço médico é credenciado no Detran, se for o caso; f) documento que comprove a representação legal da pessoa deficiente ou autista; e g) cópia da nota fiscal relativa à última aquisição de veículo com isenção do IPI ou a via da autorização anteriormente concedida e não utilizada. Notas (1) Em caso de dúvida quanto ao conteúdo do Laudo de Avaliação, o Auditor Fiscal da Receita Federal do Brasil (AFRFB) poderá, motivadamente, requerer a apresentação de novo laudo, a ser emitido por outra entidade entre as anteriormente descritas (Instrução Normativa RFB nº 988/2009, art. 10). (2) O modelo da Declaração de Disponibilidade Financeira ou Patrimonial consta no Anexo II da Instrução Normativa RFB nº 988/2009. (3) Os modelos das declarações citadas na letra e constam nos Anexos XII e XIII da Instrução Normativa RFB nº 988/2009. O Auditor Fiscal da Receita Federal do Brasil (AFRFB) verificará a regularidade fiscal dos impostos e contribuições administrados pela RFB, exceto quanto à contribuição previdenciária do contribuinte individual. Será objeto de declaração do interessado, sob as penas da lei, nos termos dos Anexos XIV ou XV: a) a condição de não contribuinte do Regime Geral de Previdência Social (RGPS); ou b) a situação de regularidade quanto à contribuição previdenciária, na hipótese em que o interessado seja contribuinte individual do RGPS. Na hipótese de o portador de deficiência ou o autista, beneficiário da isenção, não ser o condutor do veículo, por qualquer motivo, este deverá ser dirigido por condutores autorizados pelo requerente, conforme identificação constante do Anexo VIII da Instrução Normativa RFB nº 988/2009. Poderão ser indicados até 3 condutores autorizados, sendo permitida a sua substituição por meio de apresentação de nova identificação. A indicação de condutores não impede que a pessoa portadora de deficiência conduza o veículo, desde que esteja apta. (Instrução Normativa RFB nº 988/2009, arts. 3º e 10, Anexos II, VIII, XII e XIII) 6. Autorização para aquisição O Delegado da DRF ou da Derat emitirá, em 2 vias, autorização (conforme modelo previsto no Anexo V da Instrução Normativa RFB nº 988/2009), em nome do beneficiário, para que o requerente adquira o veículo com a isenção do IPI, sendo que uma via lhe será entregue, mediante recibo aposto na outra via, a qual ficará anexada ao processo. O original da via será entregue pelo interessado ao distribuidor autorizado, sendo remetido ao fabricante ou ao estabelecimento equiparado a industrial. O prazo de validade da autorização será de 180 dias contados da sua emissão, sem prejuízo da possibilidade de formalização de novo pedido pelo interessado, na hipótese de não ser utilizada dentro desse prazo. No caso de novo pedido, a autoridade fiscal poderá, a seu juízo, aproveitar os documentos já entregues à RFB. (RIPI/2010, arts. 597 e 598; Instrução Normativa RFB nº 988/2009, art. 4º) 7. Indeferimento do pedido Caso não se verifique o cumprimento dos requisitos estabelecidos na legislação, o AFRFB poderá, antes do indeferimento do pedido, intimar o requerente a regularizar a situação no prazo de 30 dias, contados da data da ciência do interessado. Transcorrido o prazo citado sem que haja a regularização, o pedido será indeferido, por meio de despacho fundamentado. (Instrução Normativa RFB nº 988/2009, art. 5º) 8. Estabelecimento industrial ou equiparado a industrial O estabelecimento industrial ou equiparado a industrial só poderá dar saída aos veículos com isenção quando estiver de posse da autorização emitida pela RFB. Na nota fiscal de venda do veículo, que deverá ser emitida em nome do beneficiário, deverá ser indicado, no quadro Dados Adicionais do campo Informações Complementares, o valor do IPI desonerado e a observação Isento do Imposto sobre Produtos Industrializados - Lei nº 8.989, de 1995, autorização nº, conforme processo administrativo nº. (Instrução Normativa RFB nº 988/2009, art. 6º, caput, 1º e 2º) Boletim IOB - Manual de Procedimentos - Abr/ Fascículo 16 SE16-03

6 8.1 Acessórios opcionais O IPI incidirá normalmente sobre quaisquer acessórios opcionais que não sejam equipamentos originais do veículo adquirido. Considera-se original do veículo todo o equipamento, essencial ou não ao seu funcionamento, que integre o modelo fabricado e disponibilizado para venda pela montadora, de acordo com o código expedido pelo Departamento Nacional de Trânsito (Denatran), cadastrado no Sistema Nacional de Trânsito. (Instrução Normativa RFB nº 988/2009, art. 6º, 3º e 4º) 9. Restrições à fruição do benefício fiscal A aquisição do veículo com isenção realizada por pessoa que não preencha as condições estabelecidas na legislação, bem como a utilização do veículo por pessoa que não seja beneficiária da isenção, salvo o condutor autorizado (conforme Anexo VIII da Instrução Normativa RFB nº 988/2009), em benefício daquela, sujeitará o adquirente ao pagamento do IPI dispensado, acrescido de juros e multa de mora, sem prejuízo das sanções penais cabíveis. (Instrução Normativa RFB nº 988/2009, art. 7º, Anexo VIII) 10. Alienação efetuada antes de 2 anos da aquisição do veículo 10.1 Adquirente que satisfaça os requisitos para o gozo da isenção A alienação ocorrida antes de 2 anos da aquisição do veículo com o benefício de isenção dependerá de autorização do Delegado da DRF ou da Derat, na forma dos Anexos VI ou VII da Instrução Normativa RFB nº 988/2009, e somente será concedida se comprovado que a transferência será feita para pessoa que satisfaça os requisitos estabelecidos pela legislação, ou que foram cumpridas as obrigações descritas no subitem Para efeitos da transferência: a) o alienante e o adquirente deverão apresentar formulário de requerimento, bem como os documentos comprobatórios de que o adquirente satisfaz os requisitos para a fruição da isenção (item 2); e b) o alienante deverá apresentar cópia das notas fiscais emitidas pelo estabelecimento industrial ou equiparado a industrial. Nota O modelo de requerimento de que trata a letra a consta no Anexo III da Instrução Normativa RFB nº 988/2009. (Instrução Normativa RFB nº 988/2009, art. 8º, caput, 1º, Anexo III) 10.2 Adquirente que não satisfaça os requisitos para o gozo da isenção Para a autorização da alienação de veículo adquirido com o benefício, a ser efetuada antes de 2 anos da sua aquisição, para pessoa que não satisfaça os requisitos estabelecidos na legislação, o alienante deverá apresentar, além de requerimento na forma do Anexo IV da Instrução Normativa RFB nº 988/2009: a) uma via do Documento de Arrecadação de Receitas Federais (Darf) correspondente ao pagamento do IPI; e b) cópia da nota fiscal emitida pelo estabelecimento industrial ou equiparado a industrial, por ocasião da saída do veículo. (Instrução Normativa RFB nº 988/2009, art. 8º, 2º, Anexo IV) Pagamento do imposto No caso de alienação de veículo adquirido com o benefício, efetuada antes de 2 anos da sua aquisição, para pessoa que não satisfaça os requisitos estabelecidos na legislação, o IPI dispensado deverá ser pago: a) sem acréscimo de juros de mora, se efetuada com autorização do Delegado da DRF ou da Derat; b) com acréscimo de juros e multa de mora, se efetuada sem autorização do Delegado da DRF ou da Derat, mas antes de iniciado procedimento de fiscalização; c) com acréscimo da multa de ofício de 75% do valor do IPI dispensado e dos juros de mora, se efetuada sem autorização do Delegado da DRF ou da Derat; ou d) com acréscimo da multa de ofício de 150% do valor do IPI dispensado e dos juros moratórios, na hipótese de fraude. Nota O termo inicial para a incidência dos acréscimos legais é a data da emissão da nota fiscal de saída do veículo do estabelecimento industrial ou equiparado a industrial (Instrução Normativa RFB nº 988/2009, art. 9º, parágrafo único). (Instrução Normativa RFB nº 988/2009, art. 9º) 11. Falecimento do beneficiário Em caso de falecimento do beneficiário depois de concedida a autorização, sem que o veículo tenha sido adquirido, o direito à isenção será extinto, não sendo transferido em nenhuma hipótese. A transferência por sucessão de propriedade de veículo adquirido com benefício fiscal há menos de 2 anos sujeitará o sucessor ao pagamento do IPI dispensado, acrescido de juros de mora, salvo se este SE Manual de Procedimentos - Abr/ Fascículo 16 - Boletim IOB

7 satisfizer os requisitos estabelecidos na legislação para o gozo da isenção. (Instrução Normativa RFB nº 988/2009, arts. 12 e 13, caput, 1º) 12. Considerações finais Para efeito de fruição do benefício de isenção: a) não se considera alienação a alienação fiduciária em garantia de veículo adquirido pelo beneficiário da isenção, nem a sua retomada pelo proprietário fiduciário, em caso de inadimplemento ou mora do devedor; b) considera-se alienação, sendo alienante o proprietário fiduciário, a venda realizada por este a terceiro, do veículo retomado; c) não se considera mudança de destinação a tomada do veículo pela seguradora quando, depois de efetuado o pagamento de indenização em decorrência de furto ou roubo, o veículo furtado ou roubado for posteriormente encontrado; d) considera-se mudança de destinação se, no caso da letra c, ocorrer: d.1) a integração do veículo ao patrimônio da seguradora; ou d.2) a sua transferência a terceiros que não preencham os requisitos previstos na legislação, necessários ao reconhecimento do benefício; e) considera-se data de aquisição a da emissão da nota fiscal de venda ao beneficiário. No caso da letra d, a mudança de destinação do veículo antes de decorridos 2 anos contados da data de aquisição pelo beneficiário somente poderá ser feita com prévia autorização do Delegado da DRF ou da Derat, observado o descrito no item 10, devendo o responsável pela mudança de destinação recolher o IPI dispensado, acrescido dos encargos previstos na legislação, sem prejuízo das sanções penais cabíveis. (Instrução Normativa RFB nº 988/2009, art. 11) N a Estadual ICMS Pagamento do imposto SUMÁRIO 1. Introdução 2. Recolhimento 3. Prazos de recolhimento 4. Recolhimento a ser efetuado antes de iniciada a saída 5. Documentos de arrecadação 6. Contagem dos prazos 7. Acréscimos pelo recolhimento espontâneo fora do prazo 8. Consulta tributária 9. Infrações e penalidades 1. Introdução O valor do ICMS a recolher, apurado com base na respectiva escrituração fiscal, resultará da diferença a maior, em cada período mensal, entre o débito do imposto referente às saídas de mercadorias e/ou prestação de serviços e o crédito relativo às mercadorias adquiridas ou aos serviços utilizados. O contribuinte, após a apuração do imposto a recolher, deverá observar os respectivos prazos para o pagamento, estabelecidos pelo RICMS-SE/2002, aprovado pelo Decreto nº /2002 e por ato do Secretário de Estado da Fazenda. 2. Recolhimento O ICMS deverá ser recolhido nos órgãos arrecadadores estaduais ou na rede bancária autorizada, no local de ocorrência da operação ou da prestação tributável, assim considerado o da situação: a) da mercadoria ou da prestação, no momento da ocorrência do fato gerador; b) do estabelecimento do comerciante ou industrial transmitente da propriedade de mercadoria que por ele não tenha transitado; c) do estabelecimento do comerciante ou industrial, ao qual couber, nos termos deste Regulamento, recolher o imposto devido sobre operações ou prestações de serviço de que resultar a entrada de mercadoria em seu estabelecimento ou a utilização de serviço; d) do estabelecimento depositante, quando a operação tributável tiver por objeto mercadoria depositada em armazém por contribuinte do Estado de Sergipe; e) do estabelecimento produtor de onde sair a mercadoria, quando lhe couber recolher o imposto incidente sobre a operação; f) do estabelecimento prestador de serviço, quando lhe couber recolher o imposto; Boletim IOB - Manual de Procedimentos - Abr/ Fascículo 16 SE16-05

8 g) da repartição aduaneira, localizada no Estado de Sergipe, em que: g.1) se processar o desembaraço de mercadorias importadas e ocorrer o ato final da prestação de serviço de transporte iniciada no exterior; g.2) for realizado leilão ou qualquer outra modalidade de licitação de mercadorias importadas. O recolhimento poderá, excepcionalmente, ser efetuada fora do local da ocorrência da operação ou prestação tributável, desde que autorizado pelo Secretário de Estado da Fazenda. (RICMS-SE/2002, art. 101) 2.1 Desembaraço em outra Unidade da Federação Quando o desembaraço aduaneiro se verificar em outra Unidade da Federação, o ICMS relativo à importação, por pessoa física ou jurídica, de mercadoria ou bem e à prestação de serviço de transporte iniciada no exterior será recolhido na agência do Banco do Brasil S/A. onde forem efetuados os recolhimentos dos tributos federais devidos na ocasião, em Guia Nacional de Tributos Estaduais (GNRE). (RICMS-SE/2002, art. 102) 2.2 Contribuinte não inscrito Quando o contribuinte for inscrito no Cadastro de Contribuintes do Estado de Sergipe (CACESE), o imposto deverá ser recolhido no órgão arrecadador ou à rede bancária autorizada do seu domicílio fiscal, observado o estabelecido neste tópico. Se não houver órgão arrecadador ou rede bancária autorizada, o imposto será recolhido na repartição fazendária previamente determinada pelo Secretário de Estado da Fazenda. (RICMS-SE/2002, arts. 103 e 104) 3. Prazos de recolhimento O ICMS devido pelos contribuintes será pago nos prazos a seguir indicados. (Portaria Sefaz nº 1.116/2000) 3.1 Operações internas Tipo de Receita a) ICMS referente a combustíveis e lubrificantes, derivados ou não do petróleo b) ICMS Normal Comércio c) ICMS Agricultura d) ICMS Indústria e) ICMS Transporte Rodoviário f) ICMS transporte aéreo (inclusive táxi aéreo) g) ICMS Diferença de alíquota h) ICMS das operações internas com Gás Liquefeito de Petróleo (GLP) - inclusive o retido na fonte Período de Apuração Data de Pagamento do Imposto Dia 5 do mês subsequente ao dos fatos geradores Dia 9 do mês subsequente ao dos fatos geradores i) ICMS antecipação tributária sem encerramento da fase de tributação Dia 25 do mês subsequente ao das operações de entrada j) ICMS Transporte Ferroviário Dia 20 do mês subsequente ao dos fatos geradores k) ICMS Normal Construção Civil Dia 25 do mês subsequente ao dos fatos geradores l) ICMS Normal devido pelo fornecimento de energia elétrica m) ICMS Comunicações O recolhimento será efetuado, parcialmente, em percentual não inferior a 50% do valor devido no período de apuração até o dia 5 e a sua complementação, até o dia 20 do mês subsequente ao da ocorrência dos fatos geradores, antecipando-se quando esses não forem úteis O recolhimento será efetuado, parcialmente, em percentual não inferior a 80% do valor devido no mês anterior ao da ocorrência dos fatos geradores até o dia 20 e a sua complementação, até o dia 10 do mês subsequente ao da ocorrência dos fatos geradores n) ICMS Normal Construção civil Dia 25 do mês subsequente ao das operações o) ICMS Complementação de alíquota interestadual Simples Nacional Dia 25 do mês subsequente ao das operações de entrada (Portaria Sefaz nº 1.116/2000, Anexo I) SE Manual de Procedimentos - Abr/ Fascículo 16 - Boletim IOB

9 3.2 Substituição tributária nas operações internas Tipo de receita a) Substituição Tributária Interna do ICMS b) ICMS Complementação da Substituição Tributária c) ICMS Substituição Tributária Interna referente às operações sujeitas ao diferimento d) Substituição Tributária Interna ICMS Transporte retido pelas indústrias de amônia, ureia e cloreto de potássio (Portaria Sefaz nº 1.116/2000, Anexo I) Período de apuração Data de pagamento do imposto Dia 5 do mês subsequente ao dos fatos geradores Dia 5 do mês subsequente ao do momento de encerramento do diferimento Dia 9 do mês subsequente ao dos fatos geradores 3.3 Substituição tributária nas operações interestaduais Tipo de Receita Período de Apuração Data de Pagamento do Imposto a) Cerveja, chope, refrigerante e xarope ou extrato concentrado destinado ao preparo de refrigerante em máquina pre-mix ou post- -mix Dia 5 do mês subsequente ao da retenção b) Farinha de trigo c) Câmara de ar, pneumático (pneu) e protetor de borracha d) Bebidas hidroeletrolíticas (isotônicas) e energéticas, água mineral ou potável e gelo e) Cigarros e outros produtos derivados do fumo f) Discos fonográficos e fitas virgens ou gravadas, destinados a atacadistas ou varejistas g) Filme fotográfico e cinematográfico e slide h) Fita de videocassete, disco fonográfico, disquete para microcomputador, fita cassete e outros produtos similares destinados a distribuidores e jornaleiros i) Lâmina de barbear, aparelho de barbear descartável e isqueiro j) Lâmpada elétrica, reator e start k) Pilhas e baterias elétricas l) Produtos farmacêuticos m) Rações tipo pet para animais domésticos (Protocolo ICMS nº 26/2004) Dia 9 do mês subsequente ao da retenção n) Telhas, cumeeiras e caixas d água de cimento, amianto, fibrocimento, polietileno, e fibra de vidro inclusive suas tampas (Protocolos ICMS nºs 42/2000 e 72/2010) o) Tintas e vernizes e outros produtos da indústria química p) Veículos novos q) Veículos novos motorizados na posição 8711 da NBM/SH r) Sorvetes e picolés (Protocolo ICMS nº 45/1991) s) Peças, componentes, acessórios e demais produtos classificados nos respectivos códigos da NBM/SH listados na Tabela VI do Anexo IX do RICMS (Protocolo ICMS nº 36/2004) t) Massas alimentícias não cozidas nem recheadas, biscoitos, bolachas, bolos, waffles, pães, panetones e similares derivados da farinha de trigo, classificados nas posições e a da NBM/SH (Protocolo ICMS nº 50/2005) u) Aparelhos de telefonia celular (Convênios ICMS nºs 135/2006 e 84/2007): u.1) terminais portáteis de telefonia celular, classificados na posição da NCM u.2) terminais móveis de telefonia celular para veículos automóveis, classificados na posição da NCM u.3) outros aparelhos transmissores, com aparelho receptor incorporado, Dia 9 do mês subsequente ao da retenção de telefonia celular, classificados na posição da NCM v) Cartões inteligentes (Smart Cards e SIMCard), classificados na posição da NCM (Convênios ICMS nºs 135/2006, 30/2007 e 84/2007) x) Cimento Dia 9 do mês subsequente ao da retenção Boletim IOB - Manual de Procedimentos - Abr/ Fascículo 16 SE16-07

10 Tipo de Receita Período de Apuração Data de Pagamento do Imposto y) Combustíveis e lubrificantes derivados ou não de petróleo Dia 10 do mês subsequente ao da retenção w) Energia elétrica destinada a comercialização ou industrialização posterior Dia 9 do mês subsequente à retenção z) vermutes e outros vinhos (NCM 2205/SH) e bebidas quentes (NCM/SH 2208) Dia 9 do mês subsequente à retenção z.1) Aguardente de cana (NCM/SH Dia 9 do mês subsequente à retenção z.2) Materiais elétricos indicados no Anexo I do Decreto nº /2011 Dia 9 do mês subsequente à retenção z.3) Materiais de construção, acabamento, bricolagem ou adorno, indicados no Anexo II do Decreto nº /2011 Dia 9 do mês subsequente à retenção z.4) Materiais de colchoaria Dia 9 do mês subsequente à retenção z.5) Brinquedos e ferramentas Dia 9 do mês subsequente à retenção z.6) Produtos eletrônicos, eletroeletrônicos e eletrodomésticos, indicados na Tabela VIII do Anexo IX do RICMS-SE/2002 Dia 9 do mês subsequente à retenção z.7) Artefatos de uso doméstico indicados na Tabela IX do Anexo IX do RICMS-SE/2002 Dia 9 do mês subsequente à retenção z.8) Vinhos, sidras e outras bebidas fermentadas, classificados nas posições 2204 e subposições e da Dia 9 do mês subsequente à retenção NCM z.9) Prestação de serviço de comunicação, referente à recepção de som e imagem por meio de satélite (TV por assinatura), quando prestador de serviço estiver localizado em outra Unidade da Federação Até o 10º dia do mês subsequente ao da prestação (Portaria Sefaz nº 1.116/2000, Anexo II) 3.4 Programa Sergipano de Desenvolvimento Industrial (PSDI) Tipo de receita a) ICMS Normal PSDI b) ICMS Diferença de Alíquota PSDI c) ICMS Normal PSDI Antecipado d) ICMS Importação PSDI Antecipado e) ICMS Importação PSDI (Portaria Sefaz nº 1.116/2000, Anexo I) Período de apuração Dia 9 de cada mês Data de pagamento do imposto 5º dia útil do 6º mês subsequente àquele em que tenha sido realizado o despacho aduaneiro referente a bens de capital, a matérias-primas, a material secundário ou de embalagem 3.5 Leiloeiros O imposto de responsabilidade dos leiloeiros deverá ser pago até o 5º dia seguinte ao da data de realização do leilão. (Portaria Sefaz nº 1.116/2000, art. 4º) 3.6 Imposto sobre estoque existente em baixa de estabelecimento O ICMS relativo ao estoque existente na data do pedido de baixa deverá ser pago na data em que esta for requerida, devendo ser anexada ao pedido cópia do Documento de Arrecadação Estadual (DAE) respectivo. (Portaria Sefaz nº 1.116/2000, art. 3º) 4. Recolhimento a ser efetuado antes de iniciada a saída Nas saídas interestaduais dos produtos a seguir relacionados, promovidas por contribuinte inscrito ou não no Cacese, o ICMS devido será pago por meio SE Manual de Procedimentos - Abr/ Fascículo 16 - Boletim IOB

11 de DAE, na Exatoria Estadual do domicílio fiscal do contribuinte, antes de iniciada a respectiva saída: a) cascos; b) castanha-de-caju; c) chifres; d) couros e peles em estado fresco, salgado e/ou salmourado; e) farinha de mandioca; f) ossos; g) produtos gordurosos não comestíveis de origem animal, inclusive sebos, exceto os industrializados (Convênios ICM nºs 15/1988 e 89/1999); h) laranja, exceto nas saídas promovidas por cooperativa de produtores ou associações de que o produtor faça parte; i) coco seco; j) papel usado e aparas de papel, sucata de metal, ferro-velho, caco de vidro, fragmentos de plástico e de tecido e demais sucatas; k) milho; l) feijão. Nas saídas interestaduais dos citados produtos, promovidas por contribuintes inscritos no CACESE, o funcionário do Fisco estadual deverá fazer constar, nas vias da respectiva nota fiscal emitida pelo contribuinte, a expressão: ICMS pago - DAE nº..., seguida da sua assinatura e do número do seu documento de identidade. 5. Documentos de arrecadação O imposto será recolhido por meio do DAE quando se tratar de ICMS normal devido por contribuintes inscritos no Cacese e quando se tratar de ICMS devido por: a) produtor; b) remetente de papel usado e aparas de papel, sucata de metais, ferro-velho, caco de vidro, fragmentos de plástico, de tecido e demais sucatas; c) contribuinte substituto localizado neste Estado ou no caso de antecipação tributária; d) pessoa não inscrita no CACESE; e) outras hipóteses a critério do Secretário de Estado da Fazenda. O DAE poderá ser emitido em qualquer repartição fazendária informatizada ou pela Internet no site www. sefaz.se.gov.br, não podendo ter emenda ou rasura. O recolhimento em outra Unidade da Federação será efetuado por meio da Guia Nacional de Recolhimento de Tributos Estaduais (GNRE). (RICMS-SE/2002, art. 105) 6. Contagem dos prazos A contagem dos prazos será efetuada de forma contínua, excluindo-se o dia de início e incluindo-se o dia do vencimento. A nota fiscal relativa à saída interestadual, com pagamento do ICMS, dos produtos indicados nas letras a a m, será escriturada no livro Registro de Saídas, nas colunas com os títulos ICMS - Valores Fiscais e Operações sem Débito de Imposto - Outras, devendo constar, na coluna Observações, a expressão: ICMS pago - DAE nº.... O DAE que comprova o recolhimento do imposto dos produtos em referência acompanhará a mercadoria juntamente com a nota fiscal, para fins de transporte e de aproveitamento do crédito fiscal pelo destinatário. (RICMS-SE/2002, art. 99, 10 a 13) Os prazos somente se iniciam ou vencem em dia de expediente normal na repartição onde deva ser realizado o pagamento, ficando o vencimento prorrogado para o dia imediatamente posterior na hipótese de ele ocorrer em dia em que não haja expediente normal. Na hipótese de ICMS devido pelo fornecimento de energia elétrica, quando a data de pagamento referente ao período de apuração do 1º ao 20º dia do mês ocorrer em dia não útil, o recolhimento deverá ser efetuado no dia útil imediatamente anterior. (RICMS-SE/2002, art. 100; Portaria Sefaz nº 1.116/2000, art. 1º, parágrafo único) Boletim IOB - Manual de Procedimentos - Abr/ Fascículo 16 SE16-09

12 7. Acréscimos pelo recolhimento espontâneo fora do prazo O pagamento espontâneo do imposto fora do prazo regularmente estabelecido e antes de qualquer procedimento fiscal fica sujeito à multa de mora de 4% ao mês ou fração de mês, calculado sobre o valor atualizado, até o limite de 12%. O débito tributário, inclusive o decorrente de multa, não pago no prazo regularmente estabelecido, atualizado monetariamente, se for o caso, será acrescido de 1% de juros ao mês ou fração de mês. f) o entendimento do consulente sobre a matéria e, se for o caso, os procedimentos que adotou; g) a declaração de que o consulente não se enquadra em nenhuma das hipóteses previstas no art. 113 do Regulamento do Processo Administrativo Fiscal (RPAF-SE/2007). Não atendidos os requisitos dispostos neste tópico, a Gertrib deve solicitar a complementação dos documentos, hipótese em que o consulente terá o prazo de 10 dias para atender ao pedido, sob pena de arquivamento da consulta. Os juros de mora incidirão a partir do 1º dia do mês subsequente ao vencimento, e a multa de mora a partir do 1º dia após o vencimento do débito tributário. 2º) (RPAF-SE/2007, arts. 105, parágrafo único, e 106, 1º e O valor do crédito tributário, inclusive o decorrente de multa, será atualizado monetariamente. A atualização será procedida com base na UFP/SE ou em outro indexador fixado pelo Poder Executivo Estadual que preserve adequadamente o valor real do imposto. (RICMS-SE/2002, arts. 108 e 109) 8. Consulta tributária Caso o contribuinte tenha dúvidas sobre questões tributárias, é assegurado a ele o direito de efetuar consulta à Sefaz/SE. A consulta deverá ser formulada por escrito e dirigida à Gerência Geral de Tributação Estadual (Gertrib) da Superintendência Geral de Gestão Tributária e Não Tributária (Supergest), devendo conter: a) o nome ou a razão social do consulente; b) o número de inscrição estadual, se for o caso; c) o endereço do consulente, assim como telefone e/ou fax e , se for o caso; d) a matéria de direito e/ou de fato objeto da consulta; e) a informação se já ocorreu ou não o fato gerador da obrigação tributária; 9. Infrações e penalidades Por cometer as infrações descritas a seguir, o contribuinte estará sujeito, entre outras, às seguintes penalidades: a) deixar de pagar, no todo ou em parte, na forma e nos prazos regulamentares, o imposto: multa de 50% do valor do imposto devido; b) deixar de pagar, no todo ou em parte, na forma e nos prazos regulamentares, o imposto quando as operações ou as prestações e o valor a recolher estiverem regularmente escriturados nos livros fiscais ou nos respectivos mapas: multa equivalente a 25% do valor do imposto devido; c) deixar de recolher, no todo ou em parte, o imposto de responsabilidade do contribuinte substituto que o houver retido: multa equivalente a 2 vezes o valor do imposto retido e não recolhido; d) deixar de recolher, no todo ou em parte, na forma e nos prazos estabelecidos, o valor devido por antecipação tributária parcial ou integral: multa equivalente a 25% do valor a ser antecipado. (RICMS-SE/2002, art. 831, I, c, d, e, f e l ) N SE Manual de Procedimentos - Abr/ Fascículo 16 - Boletim IOB

13 a IOB Setorial Estadual Farmacêutico - ICMS - Isenção concedida aos produtos do Programa Farmácia Popular do Brasil O Governo federal criou o Programa Farmácia Popular do Brasil em 2004 para ampliar o acesso aos medicamentos essenciais. Por meio das unidades próprias, esses produtos são dispensados a preço de custo ao cidadão. c) apresentar anualmente a Guia de Informação e Apuração do ICMS (GIA-ICMS); d) arquivar, em ordem cronológica, pelo prazo decadencial previsto na legislação (5 anos), os documentos fiscais de compras, por estabelecimento fornecedor e de vendas; e) ficam dispensadas da escrituração dos livros Registro de Saídas, modelo 2 ou 2-A, Registro de Apuração do ICMS, modelo 9, e das demais obrigações acessórias. O Estado de Sergipe, buscando incentivar o programa do Governo federal, concede isenção do ICMS às saídas internas destinadas à pessoa física, consumidora final de produtos farmacêuticos e de fraldas geriátricas promovidas pelas farmácias que fazem parte do Programa Popular do Brasil. Esse benefício está condicionado: a) à entrega do produto ao consumidor pelo valor de ressarcimento à Fundação Oswaldo Cruz (Fiocruz), correspondente ao custo de produção ou aquisição, distribuição e dispensação; b) a que a parcela relativa à receita bruta decorrente das operações esteja desonerada das contribuições para os Programas de Integração Social e de Formação do Patrimônio do Servidor Público (PIS-Pasep) e da Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social (Cofins). As farmácias integrantes do Programa Popular do Brasil que comercializarem exclusivamente os produtos anteriormente mencionados: a) devem ser inscritas no Cadastro de Contribuintes do Estado de Sergipe (Cacese); b) ser usuárias do Equipamento Emissor de Cupom Fiscal (ECF) do Sistema de Autenticação e Transmissão de Cupom Fiscal Eletrônico (SAT-CT-e) ou da Nota Fiscal de Consumidor Eletrônica (NFC-e); Boletim IOB - Manual de Procedimentos - Abr/ Fascículo 16 As farmácias integrantes do Programa de Farmácia Popular que comercializam exclusivamente produtos tratados neste texto devem escriturar normalmente o livro Registro de Utilização de Documentos Fiscais e Termos de Ocorrências, modelo 6, bem como ser apresentado o referido livro, sempre que devidamente notificado, à autoridade fiscal. Na devolução de bens ou mercadorias pela farmácia integrante do programa à Fiocruz, a nota fiscal da operação pode ser emitida pelo destinatário, devendo o respectivo Documento Auxiliar da Nota Fiscal Eletrônica (Danfe) acompanhar o trânsito dos bens ou mercadorias. A Fiocruz disponibilizará pela Internet a relação de farmácias que fazem parte do mencionado programa. Nota (1) Apesar de constar a entrega da GIA-ICMS (letra c ), como previsto no Convênio ICMS nº 81/2008, matriz legal da isenção mencionada, entendemos que o contribuinte deve apresentar a Declaração de Informações do ICMS (DIC), uma vez que não existe aquele documento fiscal na legislação sergipana. (2) Os contribuintes estão dispensados da apresentação da DIC desde o mês de competência de janeiro de 2014, conforme o Decreto nº A/2014, que revogou os arts. 454 a 460 do RICMS-SE/2002. (RICMS-SE/2002, art. 8º, Anexo I, item 77) N SE16-11

14 a IOB Comenta Federal IPI - Recolhimento espontâneo de débito em atraso após o início de fiscalização As infrações à legislação do IPI são apuradas mediante processo administrativo fiscal. Constitui infração toda ação ou omissão, voluntária ou involuntária, que importe em inobservância de preceitos estabelecidos ou disciplinados pelo Regulamento do IPI, aprovado pelo Decreto nº 7.212/2010, ou por atos administrativos de caráter normativo destinados a completá-lo. Note-se que a responsabilidade por infrações independe da intenção do agente ou do responsável e da efetividade, natureza e extensão dos efeitos do ato. Não se considera espontânea, entretanto, a denúncia apresentada após o início de qualquer procedimento administrativo ou medida de fiscalização, relacionados com a infração. Todavia, o estabelecimento industrial ou o a ele equiparado, submetido à ação fiscal por parte da Secretaria da Receita Federal do Brasil (RFB), poderá pagar, até o 20º dia subsequente à data de recebimento do termo de início de fiscalização, o tributo já declarado, de que for sujeito passivo como contribuinte ou responsável, com os acréscimos legais aplicáveis nos casos de procedimento espontâneo. Os débitos não recolhidos nos prazos previstos na legislação estão sujeitos à multa de mora à razão de 0,33% por dia de atraso, calculada a partir do 1º dia útil subsequente ao do vencimento do débito até o dia em que ocorrer o seu efetivo recolhimento, limitada a 20%. Sobre o respectivo débito incidem juros de mora calculados à taxa referencial do Sistema Especial de Liquidação e de Custódia (Selic), para títulos federais, acumulada mensalmente, a partir do 1º dia do mês subsequente ao vencimento do prazo até o último dia do mês anterior ao do recolhimento e de 1% no mês do recolhimento. (RIPI/2010, arts. 548 a 554) N a IOB Perguntas e Respostas IPI Estorno de crédito - Furto ou roubo de insumos 1) Em casos de furto ou roubo de matéria-prima, é exigido o estorno do respectivo crédito fiscal na apuração do IPI? Sim. Devem ser anulados, mediante estorno na escrita fiscal, não só os créditos de matérias-primas como também de produtos intermediários, material de embalagem e de quaisquer outros produtos que tenham sido furtados ou roubados, inutilizados ou deteriorados ou, ainda, empregados em outros produtos que tenham tido a mesma sorte. (RIPI/2010, art. 254, IV) Regime especial - Cigarros 2) Os importadores e as pessoas jurídicas que industrializam cigarros e cigarrilhas podem optar pelo Regime Especial de Apuração e Recolhimento do IPI apenas por um dos seus estabelecimentos? Não. A opção pelo regime especial de apuração e recolhimento do IPI, nos termos do Decreto nº 7.555/2011, será exercida pela pessoa jurídica em relação a todos os seus estabelecimentos. (Decreto nº 7.555/2011, art. 6º, caput) ICMS/IPI Sped - EFD - Obrigatoriedade 3) Quais são as empresas obrigadas à Escrituração Fiscal Digital (EFD)? A EFD é de uso obrigatório por todos os contribuintes do ICMS e do IPI, ressalvadas as hipóteses de dispensa previstas na legislação. O Protocolo ICMS nº 3/2011 fixou, em sua cláusula primeira, o prazo de obrigatoriedade da EFD para todos os estabelecimentos de contribuintes, com efeitos desde 1º SE Manual de Procedimentos - Abr/ Fascículo 16 - Boletim IOB

15 Ficam dispensados da EFD os estabelecimentos de: a) microempreendedor individual (MEI) optante pelo Sistema de Recolhimento em Valores Fixos Mensais dos Tributos abrangidos pelo Simples Nacional (Simei); b) microempresa (ME) e empresa de pequeno porte (EPP) optantes pelo Simples Nacional, salvo o que estiver impedido de recolher o ICMS por este regime na forma do 1º do art. 20 da Lei Complementar nº 123/2006. Para os estabelecimentos mencionados na letra b (ME e EPP), a dispensa da Escrituração Fiscal Digital encerrar-se-á em 1º , quando estarão obrigados à EFD, podendo esta data ser antecipada a critério de cada Unidade da Federação. (Lei Complementar nº 123/2006, art. 20, 1º; Protocolo ICMS nº 3/2011, cláusulas primeira e segunda) ICMS/SE Produtor rural - Instrução aos fornecedores 4) Qual a instrução que o produtor rural deve dar aos fornecedores ou prestadores interestaduais ao emitirem documentos fiscais? Quando dispensado de inscrição cadastral (pessoas físicas), o produtor deverá instruir os seus fornecedores ou prestadores em operações ou em prestações interestaduais, a fazerem constar, no campo Informações Complementares dos documentos fiscais emitidos, a expressão: Mercadoria (ou serviço) destinada(o) a produtor rural dispensado de inscrição estadual: art. 614, 2º, do RICMS-SE. (RICMS-SE/2002, art. 614, 3º) Substituição tributária - Crédito fiscal 5) O valor do imposto retido pelo regime de substituição tributária constitui crédito fiscal para o industrial? Sim. Constitui crédito fiscal, para fins de cálculo do ICMS a recolher, o valor do imposto retido pelo regime de substituição tributária, quando o contribuinte substituído for estabelecimento industrial. (RICMS-SE/2002, art. 47, XV) Substituição tributária - Mercadorias destinadas a contribuinte não inscrito no Estado de Sergipe 6) Qual é o procedimento a ser adotado pelo contribuinte remetente nas saídas interestaduais de mercadorias sujeitas à substituição tributária, caso não seja inscrito na Sefaz do Estado de Sergipe? Se o sujeito passivo por substituição não providenciar a sua inscrição no Estado de Sergipe, em relação a cada operação deverá efetuar o recolhimento do imposto devido, por ocasião da saída da mercadoria de seu estabelecimento, por meio da Guia Nacional de Recolhimento de Tributos Estaduais (GNRE), emitindo guia distinta para cada um dos destinatários, constando no campo Informações Complementares o número da nota fiscal a que se refere o respectivo recolhimento, devendo uma via acompanhar o transporte da mercadoria. (RICMS-SE/2002, art. 162) Boletim IOB - Manual de Procedimentos - Abr/ Fascículo 16 SE16-13