ISS Prováveis Alterações na Lista de Serviços e Outras Novidades para 2014 Comentário *

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1 ISS Prováveis Alterações na Lista de Serviços e Outras Novidades para 2014 Comentário * O Projeto de Lei Complementar nº 366/2013 que está em tramitação na Câmara dos Deputados já passou pelo Senado (casa de origem) e é muito provável que tenhamos alterações na lista de serviços em O projeto além de incluir novos serviços na lista anexa à Lei Complementar nº 116/2003; reincorpora serviços que estavam previstos na lista na lista antiga, mas que acabaram vetados no projeto de lei que deu origem à lei complementar nº 116/2003 por problemas redacionais; inclui mais alguns serviços cujo imposto deve ser recolhido no local da prestação; dá poderes para o município onde está localizado o tomador do serviço cobrar o imposto, nos casos em que houver desobediência à alíquota mínima do ISS ou o município do prestador instituir benefício ilegal. No quadro a seguir demonstramos as possíveis mudanças, conforme consta do referido projeto de lei complementar: Art. 3º O serviço considera-se se prestado e o imposto devido no local do estabelecimento prestador ou, na falta do estabelecimento, no local do domicílio do prestador, exceto nas hipóteses previstas nos incisos I a XXII, quando o imposto será devido no local: XII do florestamento, reflorestamento, semeadura, adubação e congêneres, no caso dos serviços descritos no subitem 7.16 da lista anexa; XVI dos bens ou do domicílio das pessoas vigiados, segurados ou monitorados, no caso dos serviços descritos no subitem da lista anexa; XIX do Município onde está sendo executado o transporte, no caso dos serviços descritos pelo subitem da lista anexa; 1º No caso dos serviços a que se refere o subitem 3.04 da lista anexa, considera-se se ocorrido o fato gerador e devido o imposto em cada Município em cujo território haja extensão de ferrovia, rodovia, postes, cabos, dutos e condutos de qualquer natureza, objetos os de locação, sublocação, arrendamento, direito de passagem ou permissão de uso, compartilhado ou não. 2º No caso dos serviços a que se refere o subitem da lista anexa, considera-se se ocorrido o fato gerador e devido o imposto em cada Município em cujo território haja extensão de rodovia explorada. 3º Considera-se se ocorrido o fato gerador do imposto no local do estabelecimento prestador nos serviços executados em águas marítimas, excetuados os serviços descritos no subitem ALTERAÇÕES PROPOSTAS Art. 3º XII do florestamento, reflorestamento, semeadura, adubação, reparação de solo, plantio, silagem, colheita e congêneres, no caso dos serviços descritos no subitem 7.16 da lista anexa; XVI dos bens, semoventes ou do domicílio das pessoas, vigiados, segurados ou monitorados, no caso dos serviços descritos no subitem da lista anexa; XIX do Município onde está sendo executado o transporte, no caso dos serviços descritos pelo item 16 da lista anexa; 4º Na hipótese do descumprimento do Caput ou do 1º, ambos do art. 8º- A desta Lei Complementar, o imposto será devido no local do estabelecimento do tomador ou intermediário do

2 serviço ou, na falta de estabelecimento, onde ele estiver domiciliado. Art. 6º Os Municípios e o Distrito Federal, mediante lei, poderão atribuir de modo expresso a responsabilidade pelo crédito tributário a terceira pessoa, vinculada ao fato gerador da respectiva obrigação, excluindo a responsabilidade do contribuinte ou atribuindo-a a a este em caráter supletivo do cumprimento total ou parcial da referida obrigação, inclusive no que se refere à multa e aos acréscimos legais. 1º Os responsáveis a que se refere este artigo estão obrigados ao recolhimento integral do imposto devido, multa e acréscimos legais, independentemente de ter sido efetuada sua retenção na fonte. 2º Sem prejuízo do disposto no caput e no 1o deste artigo, são responsáveis: I o tomador ou intermediário de serviço proveniente do exterior do País ou cuja prestação se tenha iniciado no exterior do País; II a pessoa jurídica, ainda que imune ou isenta, tomadora ou intermediária dos serviços descritos nos subitens 3.05, 7.02, 7.04, 7.05, 7.09, 7.10, 7.12, 7.14, 7.15, 7.16, 7.17, 7.19, 11.02, e da lista anexa. ALTERAÇÕES PROPOSTAS Art. 6º 1º 2º I - II - III - a pessoa jurídica tomadora ou intermediária de serviços, ainda que imune ou isenta, na hipótese prevista no 4º do art. 3º desta Lei Complementar. Art. 8º As alíquotas máximas do Imposto Sobre Serviços de Qualquer Natureza são as seguintes: I (VETADO) II demais serviços, 5% (cinco por cento).

3 ALTERAÇÕES PROPOSTAS Art. 8º I - II - Art. 8ºA. A alíquota mínima do Imposto Sobre Serviços de Qualquer Natureza é de 2% (dois por cento). 1º O imposto não será objeto de concessão de isenções, incentivos e benefícios tributários ou financeiros, inclusive de redução de base de cálculo ou de crédito presumido ou outorgado, ou qualquer outra forma que resulte, direta ou indiretamente, em uma carga tributária menor que a decorrente da aplicação da alíquota mínima estabelecida no caput, exceto para os serviços a que se referem os subitens 7.02, 7.05 e da lista anexa. 2º É nula a lei ou ato do Município ou do Distrito Federal que não respeite as disposições deste artigo, aplicando-se a regra do 4º do art. 3º desta Lei Complementar, com a alíquota mínima prevista no caput deste artigo no caso de serviço prestado a tomador ou intermediário localizado em Município diverso daquele onde está localizado o prestador do serviço. 3º A anulação a que se refere o 2º deste artigo gera, para o prestador do serviço, perante o Município ou Distrito Federal que não respeitar as disposições deste artigo, o direito à restituição do valor efetivamente pago de Imposto sobre Serviços de Qualquer Natureza, calculado sob a égide da lei nula Processamento de dados e congêneres Elaboração de programas de computadores, inclusive de jogos eletrônicos Outros planos de saúde que se cumpram através de serviços de terceiros contratados, credenciados, cooperados ou apenas pagos pelo operador do plano mediante indicação do beneficiário Centros de emagrecimento, spa e congêneres Florestamento, reflorestamento, semeadura, adubação e congêneres Vigilância, segurança ou monitoramento de bens e pessoas Composição gráfica, fotocomposição, clicheria, zincografia, litografia, fotolitografia Restauração, recondicionamento, acondicionamento, pintura, beneficiamento, lavagem, secagem, tingimento, galvanoplastia, anodização, corte, recorte, polimento, plastificação e congêneres, de objetos quaisquer Carpintaria e serralheria Serviços de transporte de natureza municipal Apresentação de palestras, conferências, seminários e congêneres Cremação de corpos e partes de corpos cadavéricos.

4 ALTERAÇÕES PROPOSTAS 1.03 Processamento, armazenamento ou hospedagem de dados, textos, imagens, vídeos, páginas eletrônicas, aplicativos, sistemas de informação, entre outros formatos, ou congêneres Elaboração de programas de computadores, inclusive de jogos eletrônicos, independentemente da arquitetura construtiva da máquina em que o programa será executado, incluindo tablets, smartphones e congêneres Disponibilização de aplicativos em página eletrônica Disponibilização de conteúdos de áudio, vídeo, imagem e texto em páginas eletrônicas, exceto no caso de jornais, livros e periódicos Confecção de lentes oftalmológicas sob encomenda Aplicação de tatuagens, piercings e congêneres Florestamento, reflorestamento, semeadura, adubação, reparação de solo, plantio, silagem, colheita e congêneres Vigilância, segurança ou monitoramento de bens, pessoas e semoventes Composição o gráfica, inclusive confecção de impressos gráficos, fotocomposição, clicheria, zincografia, litografia, fotolitografia, exceto se destinados a posterior operação de comercialização ou industrialização, ainda que incorporados, de qualquer forma, a outra mercadoria que deva ser objeto de posterior circulação, tais como bulas, rótulos, etiquetas, caixas, cartuchos, embalagens e manuais técnicos e de instrução, quando ficarão sujeitos ao ICMS Produção, gravação, edição e legendagem de filmes, videoteipes, discos, fitas cassete, compact disc, digital video disc e congêneres, quando feita por solicitação de outrem ou por encomenda, ressalvado o disposto no art. 150, inciso VI, alínea e, da Constituição Federal Restauração, recondicionamento, acondicionamento, pintura, beneficiamento, lavagem, secagem, tingimento, galvanoplastia, anodização, corte, recorte, plastificação, costura, acabamento, polimento e congêneres de objetos quaisquer Guincho intramunicipal, guindaste e içamento Serviços de transporte coletivo municipal rodoviário, metroviário, ferroviário e aquaviário de passageiros Outros serviços de transporte de natureza municipal Inserção de textos, desenhos e outros materiais de propaganda e publicidade, em qualquer meio (exceto em livros, jornais, periódicos e nas modalidades de serviços de radiodifusão sonora e de sons e imagens de recepção livre e gratuita) Translado intramunicipal e cremação de corpos e partes de corpos cadavéricos Cessão de uso de espaços em cemitérios para sepultamento

5 Além disso, o projeto de lei complementar agora remetido à Câmara dos Deputados trás ainda estas novidades: a) a inclusão como ato de improbidade administrativa (Lei nº 8.249/1992) a concessão, aplicação ou manutenção de benefício financeiro ou tributário, que implique em carga tributária menor que a aplicada mediante a alíquota a mínima de 2% (dois por cento); b) a obrigação dos estabelecimentos comerciais is que venderem mercadoria, mas que promoverem a saída das mercadorias por outro estabelecimento de discriminarem no documento fiscal o local onde a transação comercial de fato se realizou. A primeira medida tem a intenção de forçar o Administrador Público a pensar duas vezes antes de promover renúncia de receita, que implique em redução da alíquota mínima do ISS. Com isso, os municípios que utilizam da renúncia de receita como expediente para atrair investimentos devem repensar sua política tributária. A segunda medida tem efeito no cálculo do índice de participação dos municípios, pois, se aprovada a proposta, o valor da operação de venda será computada para o município onde de fato realizou-se a operação de venda e não como é hoje, em que se considera a emissão do documento fiscal. Em geral a medida atinge redes de lojas, magazines e centros de distribuição, cujas remessas de mercadorias para seus clientes partem de outros pontos. Fonte: Câmara dos Deputados PLP nº 366/2013 Disponível em < E0B2A079F5.node1?idProposicao=603566>, acesso em 27/12/2013.