DIRECÇÃO DE SERVIÇOS DAS RELAÇÕES INTERNACIONAIS Of.Circulado n.º: 20129, 13.03.2008 Processo: 2920/2008 DSRI Entrada Geral: N.º Intificação Fiscal (NIF): Sua Ref.ª: Técnico: Rui Pessoa Cod. Assunto: Origem: Exmos. Senhores Subdirectores-Gerais Directores Serviços Directores Finanças Chefes Finanças Tesoureiros Finanças Assunto: CONVENÇÕES PARA EVITAR A DUPLA TRIBUTAÇÃO INTERNACIONAL Encontram-se neste momento em vigor 48 (quarenta e oito) Convenções para Evitar a Dupla Tributação Internacional, celebradas por Portugal acordo com o Molo da OCDE. À semelhança do que tem vindo a ser feito em anos anteriores, importa disponibilizar informação actualizada sobre as mesmas, que permita, uma forma célere, consultar o diploma que proceu à sua publicação, momento da entrada em vigor, bem como os montantes taxas reduzidas para efeitos pagamentos divindos, juros ou royalties. Assim, com vista a facultar a todos os serviços da administração fiscal, bem como a outros agentes e interessados, uma tabela actualizada das convenções em vigor, proce-se à divulgação da tabela anexa, que tem 5 (cinco) páginas e faz parte integrante ste ofício. Mais se informa que a mesma tabela se encontra disponibilizada na Intranet (através do acesso Informação fiscal/convenções para Evitar a Dupla Tributação/Quadro resumo das Convenções ) e na Internet (em www.dgci.min-financas.pt, através acesso idêntico). O SUBDIRECTOR-GERAL, (Manuel Sousa Meireles) Nos seus contactos com a Administração Fiscal, por favor mencione sempre o nome, a referência do documento, o N.º Intificação Fiscal (NIF) e o domicílio fiscal AV. ENGENHEIRO DUARTE PACHECO, N.º 28-4º ANDAR - 1099-013 LISBOA Tel: (+351) 21 383 43 70 Fax: (+351) 21 383 44 14 Email: dsri@dgci.min-financas.pt www.e-financas.gov.pt
(orm LEGAL RATIFICAÇÃO / ENTRADA ALEMANHA Lei 12/82 03 Junho publicado em 14-10-1982 EM VIGOR DESDE 08-10-1982 15% 11º 10% a) 12º 10% ARGÉLIA da República n.º 22/06 23 Março n.º 579/2006 publicado em 05-05-2006 EM VIGOR DESDE 01-05-2006 ÁUSTRIA DL n.º 70/71 08 Março publicado em 08-02-1972 EM VIGOR DESDE 28-02-1972 15% 11º 10% 12º 5% b) 10% c) BÉLGICA DL n.º 619/70, 15 Dezembro Convenção Adicional (Res. Ass. Rep. n.º 82/00 14 Dezembro) publicado em 17-02-1971 EM VIGOR DESDE 19-02-1971 Convenção Adiccional em vigor s 05-04-2001 15% BRASIL d) da República n.º 33/01 27 Abril publicado em 14-12-2001 EM VIGOR DESDE 05-10-2001 com efeitos a 01-01-2000 11º 15% 12º 15% BULGÁRIA n.º 14/96 11 Abril n.º 258/96 publicado em 26-08-1996 EM VIGOR DESDE 18-07-1996 CABO VERDE n.º 63/00 12 Julho n.º 4/2001 publicado em 18-01-2001 EM VIGOR DESDE 15-12-2000 10.º 10% 11.º 10% 12.º 10% CANADÁ n.º 81/00 6 Dezembro publicado em 17-10-2001 EM VIGOR DESDE 24-10-2001 CHILE n.º 28/06 6 Abril Falta s) 10% f ) 11º 5% r) 10% r) 12º 5% r) 10% r) CHINA n.º 28/2000 30 Março n.º 109/2000 publicado em 02-06-2000 EM VIGOR DESDE 08-06-2000 10% COREIA n.º 25/97 08 Maio n.º 315/97 publicado em 27-12-1997 EM VIGOR DESDE 21-12-1997 CUBA n.º 49/01 13 Julho n.º 187/06 publicado em 23-01-2006 (e n.º 279/05 29-07-2005) EM VIGOR DESDE 28-12-05 5% f) 10% b) DINAMARCA n.º 6/02 23 Fevereiro n.º 53/2002 publicado em 15-06-2002 EM VIGOR DESDE 24-05-2002 10% ESLOVÁQUIA n.º 49/04 13 Julho n.º 191/04 publicado em 04-12-2004 EM VIGOR DESDE 02-11-2004 a produzir efeitos após 01-01-05 ESLOVÉNIA n.º 48/04 10 Julho n.º 155/04 publicado em 31-08-2004 EM VIGOR DESDE 13-08-2004 a produzir efeitos após 01-01-05 5% f) DGCI-Direcção Serviços das Relações Internacionais (DSRI) Página 1 em 5 Actualizado em 10-03-2008
(orm LEGAL RATIFICAÇÃO / ENTRADA ESPANHA n.º 6/95, 28 Janeiro n.º 164/95 publicado em 18-07-1995 EM VIGOR DESDE 28-06-1995 11º 15% 12º 5% ESTADOS UNIDOS DA AMÉRICA n.º 39/95 12 Outubro n.º 35/96 publicado em 09-01-1996 EM VIGOR DESDE 01-01-1996 5% g) 10% g) 11º 10% 13º 10% ESTÓNIA n.º 47/04 08 Julho n.º 175/04 publicado em 27-11-2004 EM VIGOR DESDE 23-07-2004 a produzir efeitos após 01-01-05 10% FINLÂNDIA DL n.º 494/70 23 Outubro publicado em 22-08-1980 EM VIGOR DESDE 14-07-1971 FRANÇA DL n.º 105/71 26 Março publicado em 13-11-1972 EM VIGOR DESDE 18-11-1972 11º 15% 12º 10% h) 12% b) 13º 5% GRÉCIA HOLANDA HUNGRIA ÍNDIA INDONÉSIA n.º 25/02 4 Abril nº 62/00 12 Julho nº 4/99 28 Janeiro n.º 20/2000 6 Março n.º 64/2006 6 Dezembro n.º 85/2002 publicado em 24-09-2002 EM VIGOR DESDE 13-08-2002 n.º 167/2000 publicado em 24-08-2000 EM VIGOR DESDE 11-08-2000 n.º 126/2000 publicado em 30-06-2000 EM VIGOR DESDE 08-05-2000 n.º 123/2000 publicado em 15-06-2000 EM VIGOR DESDE 05-04-2000 15% 10.º 10% 11.º 10% 12.º 10% Falta s) 10% IRLANDA n.º 29/94 24 Junho n.º 218/94 publicado em 24-08-1994 EM VIGOR DESDE 11-07-1994 (Protocolo adicional - Res. Ass. Rep. N.º 62/2006, 06-12-2006) 15% ISLÂNDIA n.º 16/02 8 Março n.º 48/2002 publicado em 08-06-2002 EM VIGOR DESDE 11-04-2002 ISRAEL n.º 02/08 15 Janeiro Falta s) 5% r ) 10% r) 15% r ) ITÁLIA Lei n.º 10/82 01 Junho publicado em 07-01-1983 EM VIGOR DESDE 15-01-1983 15% 11º 15% 12º 12% LETÓNIA n.º 12/03 28 Fevereiro n.º 138/2003 publicado em 26-04-2003 EM VIGOR DESDE 07-03-2003 10% DGCI-Direcção Serviços das Relações Internacionais (DSRI) Página 2 em 5 Actualizado em 10-03-2008
(orm LEGAL RATIFICAÇÃO / ENTRADA LITUÂNIA n.º 10/03 25 Fevereiro n.º 123/2003 publicado em 22-03-2003 EM VIGOR DESDE 26-02-2003 10% LUXEMBURGO n.º 56/00 30 Junho n.º 256/2000 publicado em 30-12-2000 EM VIGOR DESDE 30-12-2000 10.º 15% 11.º 10% n ) 15% b ) 12.º 10% MACAU n.º 80-A/99 16 Dezembro n.º 72/2001 publicado em 16-07-2001 EM VIGOR DESDE 01-01-1999 10% MALTA n.º 11/02 25 Fevereiro n.º 33/2002 publicado em 06-04-2002 e rectificado em 30-04-2002 EM VIGOR DESDE 05-04-2002 MARROCOS n.º 69 -A/98 23 Dezembro n.º 201/2000 publicado em 16-10-2000 EM VIGOR DESDE 27-06-2000 11º 12% 12º 10% MÉXICO n.º 84/00 15 Dezembro n.º 49/01 publicado em 21-05-2001 EM VIGOR DESDE 09-01-2001 10% MOÇAMBIQUE n.º 36/92 30 Dezembro n.º 55/95 publicado em 03-03-1995 EM VIGOR DESDE 01-01-1994 15% NORUEGA DL n.º 504/70 27 Outubro publicado em 15-10-1971 EM VIGOR DESDE 01-10-1971 PAQUISTÃO n.º 66/03 2 Agosto n.º 6/08 publicado em 21/01/2008 EM VIGOR DESDE 04-06-2007 11º 10% o) 12º 10% p) POLÓNIA n.º 57/97 09 Setembro n.º 52/98 publicado em 25-03-1998 EM VIGOR DESDE 04-02-1998 REINO UNIDO DL n.º 48497 24 Julho 1968 publicado em 03-03-1969 EM VIGOR DESDE 20-01-1969 REP. CHECA n.º 26/97 09 Maio n.º 288/97 publicado em 08-11-1997 EM VIGOR DESDE 01-10-1997 ROMÉNIA n.º 56/99 10 Julho nº 96/99 publicado em 18-08-1999 EM VIGOR DESDE 14-07-1999 RÚSSIA n.º 10/02 25 Fevereiro n.º 32/2003 publicado em 30-01-2003 EM VIGOR DESDE 11-12-2002 SINGAPURA n.º 85/00 15 Dezembro nº 45/01 publicado em 11-05-2001 EM VIGOR DESDE 16-03-01 10% DGCI-Direcção Serviços das Relações Internacionais (DSRI) Página 3 em 5 Actualizado em 10-03-2008
(orm LEGAL RATIFICAÇÃO / ENTRADA SUÉCIA n.º 20/03 11 Março n.º 3/2004 publicado em 02-01-2004 e n.º 32/04, 10-04-2004 EM VIGOR DESDE 19-12-2003 com efeitos a 01-01-2000 10% 11º 10% q) 12º 10% SUIÇA DL n.º 716/74 12 Dezembro publicado em 26-02-1976 EM VIGOR DESDE 17-12-1975 TUNÍSIA n.º 33/2000 31 Março n.º 203/2000 publicado em 16-10-2000 EM VIGOR DESDE 21-08-2000 15% TURQUIA da República n.º 13/06 21 Fevereiro n.º 2/2007 publicado em 10-01-2007 EM VIGOR DESDE 18-12-2006 5% m) 11º 10% p) 12º 10% UCRÂNIA n.º 15/02 8 Março n.º 34/2002 publicado em 11-04-2002 e rectificado em 30-04-2002 EM VIGOR DESDE 11-03-2002 VENEZUELA n.º 68/97 05 Dezembro n.º 15/98 publicado em 16-01-1998 EM VIGOR DESDE 08-01-1998 10% i) 15% j) 11º 10% 12º 10% k) 12% l) NOTAS: a) Quando pagos por entidas bancárias. b) Em todos os outros casos. c) Quando a socieda controla 50% ou mais do capital social. d) Entre 01-01-1972 e 31-12-1999 vigorou uma CDT entre Portugal e o Brasil aprovada pelo DL n.º244/71 2 Junho e que veio a ser nunciada unilateralmente pelo Brasil. A taxa reduzida para divindos, juros e royalties era 15%, pondo ainda ter sido aplicada, no caso royalties, uma taxa 10%, sempre que se tratasse obras literárias, científicas ou artísticas, cuja aplicação era regulada pela Circular n.º 17/73, 19/10. e) Quando o beneficiário efectivo for uma socieda que durante um período consecutivo 2 anos anteriormente ao pagamento dos divindos, tiver 25% do capital social da socieda pagadora, a taxa não porá excer 10% do montante bruto dos divindos pagos pois 31-12-1996. No entanto, nos termos do art.º 28º ou 29º das respectivas convenções, esta taxa reduzida 10% só será aplicável, porque se trata imposto vido na fonte, às situações cujo facto gerador do imposto surja em ou pois 1 Janeiro do ano imediato àquele em que a Convenção entrou em vigor. f) Quando o beneficiário efectivo for uma socieda que controla 25% ou mais do capital social. g) Quando o sócio for uma socieda que durante dois anos consecutivos antes do pagamento dos divindos, tiver directamente 25% ou mais do capital social, a taxa é 10% entre 01-01-1997 e 31-12-1999 e 5% para pois 31-12- 1999. h) Para as obrigações emitidas em França pois 01-01-1965. i) A partir 01-01-1997. No entanto, nos termos do art.º 29º, n.º 2, alínea a) da Convenção celebrada com a Venezuela, esta taxa reduzida 10% apenas será aplicável, porque se trata imposto vido na fonte, às situações cujo facto gerador do imposto surja em ou pois 01-01-1999. j) Até 31-12-1996, conforme previsto no art.º 10.º, n.º 2 da Convenção com a Venezuela. No entanto, dado que esta Convenção apenas entrou em vigor em 08-01-1998, esta taxa reduzida 15% nunca foi, nem será, aplicada. k) Taxa para assistência técnica. l) Taxa para royalties em geral. m) Quando o beneficiário efectivo dos divindos for uma socieda que, durante um período ininterrupto dois anos anteriormente ao pagamento dos divindos, tenha directamente pelo menos 25% do capital social da socieda que paga os divindos. n) Se os juros forem pagos por uma empresa um Estado Contratante, em cuja titularida os juros são consirados spesas dutíveis, a um estabelecimento financeiro resinte do outro Estado Contratante. o) Contudo, os juros provenientes um Estado Contratante serão isentos nesse Estado, ao abrigo e se cumpridas as condições previstas as alíneas a), b) ou c) do nº 3 do art. 11º da CDT com o Paquistão. p) Esta taxa reduzida 10% é ainda aplicável a "remunerações por serviços técnicos", nos termos e com a abrangência prevista nos nºs 4 e 5 do art. 12º da CDT com o Paquistão. q) Contudo, os juros só porão ser tributados no Estado Contratante que o respectivo beneficiário efectivo é resinte se cumprida uma das condições previstas nas alíneas a) a d) do nº 3 do art. 11º da CDT com a Suécia. r) Consultar o artigo respectivo. s) Por não estar ainda publicado o aviso do Ministério dos Negócios Estrangeiros que publicita a troca dos instrumentos ratificação entre os dois Estados Contratantes, esta convenção ainda não entrou em vigor. DGCI-Direcção Serviços das Relações Internacionais (DSRI) Página 4 em 5 Actualizado em 10-03-2008
OBSERVAÇÃO IMPORTANTE: As Convenções para Evitar a Dupla Tributação (CDT'S) celebradas por Portugal, acordo com o molo da OCDE, apenas verão ser aplicadas quando as entidas pagadoras dos rendimentos estiverem na posse dos formulários próprios para execução das mesmas, vidamente preenchidos e autenticados pela respectiva autorida fiscal, aprovados pelo Despacho nº 4743-A/2008, do Ministro Estado e das Finanças, publicado no D.R. nº 37, II.ª Série, 21 Fevereiro 2008, em conformida com o disposto no art. 90º-A do Código do IRC e art. 18º do DL nº 42/91, 22 Janeiro. DGCI-Direcção Serviços das Relações Internacionaios (DSRI) Página 5 em 5 Actualizado em 10-03-2008