Agente da Policia Federal Noções de Contabilidade Com o Professor Eugenio Montoto Site: www.eugenio.pro.br www.youtube.com/eugeniomontoto Email: professoreugeniomontoto@gmail.com 03/05/2017 1
ESCRITURAÇÃO CONTÁBIL Parte 4 Formulas de Lançamento no Diário Erros e Correção de Erros 03/05/2017 2
Fórmulas de Lançamento Fórmulas Débito/Crédito Débito/Crédito Primeira Fórmula: 1D/1C 11 Segunda Fórmula: 1D/ 2C + 12 Terceira Fórmula: 2D + /1C 21 Quarta Fórmula: 2D + /2C + 22 + Duas Contas ou Mais 03/05/2017 3
Exemplo Primeira Fórmula: aquisição de móveis por $ 20.000 com pagamento à vista em cheque: São Paulo, 30 de agosto de 2014 Móveis e utensílios $ 20.000 a Banco $ 20.000 Compra de móveis e utensílios NF-538 CASAS BAIANAS, pagos à vista em cheque Móveis e Utensílios 20.000 Banco 20.000 03/05/2017 4
Exemplo segunda fórmula: aquisição de móveis por $ 20.000 com pagamento $ 5.000 em cheque e $ 15.000 a prazo: São Paulo, 30 de agosto de 2014 Móveis e utensílios $20.000 a Diversos a Banco $5.000 a Duplicatas a Pagar $15.000 Compra de móveis e utensílios NF538 CASAS BAIANAS, pagos 25% a vista em cheque e 75% a prazo em 30 dias 03/05/2017 5
Exemplo segunda fórmula: aquisição de móveis por $ 20.000 com pagamento $ 5.000 em cheque e $ 15.000 a prazo: São Paulo, 30 de agosto de 2014 Móveis e utensílios $20.000 a Diversos a Banco $5.000 a Duplicatas a Pagar $15.000 Compra de móveis e utensílios NF538 CASAS BAIANAS, pagos 25% a vista em cheque e 75% a prazo em 30 dias Banco Móveis e Utensílios 5.000 20.000 Duplicatas a Pagar 15.000 03/05/2017 6
Exemplo de terceira fórmula: integralização de capital no valor de $ 100.000 sendo 40% em dinheiro e 60% em equipamentos: São Paulo, 30 de agosto de 2014 Diversos a Capital Social $ 100.000 Caixa $ 40.000 Equipamentos $ 60.000 Integralização do capital pelos sócios sendo 40% em dinheiro e 60% em equipamentos de informática para uso de acordo com a NF638 EQUIPE INFORMÁTICA. 03/05/2017 7
Exemplo de terceira fórmula: integralização de capital no valor de $ 100.000 sendo 40% em dinheiro e 60% em equipamentos: São Paulo, 30 de agosto de 2014 Diversos a Capital Social $ 100.000 Caixa $ 40.000 Equipamentos $ 60.000 Integralização do capital pelos sócios sendo 40% em dinheiro e 60% em equipamentos de informática para uso de acordo com a NF638 EQUIPE INFORMÁTICA. 40.000 Caixa Equipamentos 60.000 Capital Social 100.000 03/05/2017 8
Exemplo de quarta fórmula: pagamento de $ 4.500 de aluguel e $ 500 de IPTU referente ao imóvel alugado sendo $ 1.000 em dinheiro e $ 4.000 em cheque. São Paulo 30 de agosto de 2014 Diversos a Diversos Aluguel $ 4.500 IPTU $ 500 a Caixa $ 1.000 a Banco $ 4.000 Pagamento de aluguel e IPTU referentes a agosto do imóvel situado a Rua Abílio Soares, n 0 777 03/05/2017 9
Exemplo de quarta fórmula: pagamento de $ 4.500 de aluguel e $ 500 de IPTU referente ao imóvel alugado sendo $ 1.000 em dinheiro e $ 4.000 em cheque. São Paulo 30 de agosto de 2014 Diversos a Diversos Aluguel $ 4.500 IPTU $ 500 a Caixa $ 1.000 a Banco $ 4.000 Caixa 1.000 Pagamento de aluguel e IPTU referentes a agosto do imóvel situado a Rua Abílio Soares, n 0 777 Despesa de Aluguel 4.500 Banco 4.000 Despesa de IPTU 500 03/05/2017 10
1. (ESAF/Analista Receita/2009) Observemos o seguinte fato contábil: pagamento, mediante a emissão de cheque, de uma duplicata antes do vencimento, obtendo-se um desconto financeiro, por essa razão. Para que o registro contábil desse fato seja feito em um único lançamento, deve-se utilizar a a) primeira fórmula, com 1 conta devedora e 1 conta credora. b) segunda fórmula, com 1 conta devedora e 2 contas credoras. c) terceira fórmula, com 2 contas devedoras e 1 conta credora. d) quarta fórmula, com 2 contas devedoras e 2 contas credoras. e) terceira fórmula, com 3 contas devedoras e 1 conta credora. 03/05/2017 11
1. (ESAF/Analista Receita/2009) Para exemplificar a pergunta vamos imaginar que a duplicata a pagar fosse de $ 10.000 e que o desconto obtido tenha sido de 10%. Banco 9.000 (1) Desconto obtido 1.000 (1) Duplicatas a Pagar 10.000 (1) 10.000 Desconto Obtido é Receita Financeira Saldo anterior ao pagamento! Resposta : (1) Dois lançamentos credores e um devedor é lançamento de segunda formula, alternativa b 03/05/2017 12
ESCRITURAÇÃO CONTÁBIL Razão e Erros de Escrituração 03/05/2017 13
Livro Razão Nesse livro as contas são registradas de forma independentes, cada página uma conta. Aos final do exercício o saldo de cada conta é transferido ao balancete de verificação que será o relatório base para a elaboração das demonstrações financeiras. 03/05/2017 14
A Cia Rio Jordão iniciou sua atividade em outubro de 2015, realizando as operações abaixo descritas: 01 (01/06) Os sócios integralizaram capital de $ 100.000, por meio de um depósito bancário; 02 (02/06) Transferência para o caixa de R$ 20.000; 03 (03/06) Compra de instalações no valor de $ 30.000, sendo: 3.1 10% à vista em cheque 3.2 saldo a prazo 04 (04/06) Compra de mercadoria à vista, em cheque, no valor de $ 50.000; 05 (05/06) Venda de 60% do estoque de mercadorias com 80% de lucro e isenção fiscal, recebendo: 5.1 20% à vista em dinheiro 5.2 saldo a prazo 06 (05/06) Para a realização das vendas foram realizadas as seguintes despesas, pagas em dinheiro: 6.1 Salário $ 5.000 6.2 Aluguéis $ 3.000 6.3 Impostos $ 2.000 Em 31 de dezembro de 2009, após a escrituração no Razão, elaborar o balancete de verificação, balanço patrimonial e demonstração do resultado, 03/05/2017 15
Integralização de capital de $ 100.000 Conta: CAPITAL Data Histórico DG Débito Crédito Saldo D/C 01/06/15 Débito de banco 001 100.000 100.000 C Conta: BANCO Data Histórico DG Débito Crédito Saldo D/C 01/06/15 a Capital 001 100.000 100.000 D 03/05/2017 16
A Cia Rio Jordão iniciou sua atividade em outubro de 2015, realizando as operações abaixo descritas: 01 (01/06) Os sócios integralizaram capital de $ 100.000, por meio de um depósito bancário; 02 (02/06) Transferência para o caixa de R$ 20.000; 03 (03/06) Compra de instalações no valor de $ 30.000, sendo: 3.1 10% à vista em cheque 3.2 saldo a prazo 04 (04/06) Compra de mercadoria à vista, em cheque, no valor de $ 50.000; 05 (05/06) Venda de 60% do estoque de mercadorias com 80% de lucro e isenção fiscal, recebendo: 5.1 20% à vista em dinheiro 5.2 saldo a prazo 06 (05/06) Para a realização das vendas foram realizadas as seguintes despesas, pagas em dinheiro: 6.1 Salário $ 5.000 6.2 Aluguéis $ 3.000 6.3 Impostos $ 2.000 Em 31 de dezembro de 2009, após a escrituração no Razão, elaborar o balancete de verificação, balanço patrimonial e demonstração do resultado, 03/05/2017 17
Transferência de recursos do banco para o caixa Conta: CAIXA Data Histórico DG Débito Crédito Saldo D/C 02/06/15 a Banco 001 20.000 20.000 D Conta: BANCO Data Histórico DG Débito Crédito Saldo D/C 01/06/15 a Capital 001 100.000 100.000 D 02/06/15 Débito de caixa 001 20.000 80.000 D 03/05/2017 18
Retificação de Lançamentos 03/05/2017 19
Retificação de Lançamentos ITG 2000 Item 31: Retificação de lançamento é o processo técnico de correção de registro realizado com erro na escrituração contábil da entidade e pode ser feito por meio de: a)estorno; b)transferência; e c)complementação. Item 32: Em qualquer das formas citadas no item 31, o histórico do lançamento deve precisar o motivo da retificação, a data e a localização do lançamento de origem. 03/05/2017 20
Formas de Retificação Item 33: O estorno consiste em lançamento inverso àquele feito erroneamente, anulando-o totalmente. Item 34: Lançamento de transferência é aquele que promove a regularização de conta indevidamente debitada ou creditada, por meio da transposição do registro para a conta adequada. Item 35: Lançamento de complementação é aquele que vem posteriormente complementar, aumentando ou reduzindo o valor anteriormente registrado. 03/05/2017 21
Exemplo de erro no valor a maior Mercadoria comprada à vista em cheque por $ 100.000: Mercadoria 110.000 a Banco 110.000 Mercadoria 110.000 Banco 110.000 03/05/2017 22
Exemplo de erro no valor a maior Mercadoria comprada à vista em cheque por $ 100.000: Correção: Banco 10.000 a Mercadoria 10.000 Complementação de Valor Mercadoria 110.000 10.000 Banco 10.000 110.000 03/05/2017 23
Inversão de contas Compra de veiculo por $ 60.000 à vista em cheque: Banco 60.000 a Veículo 60.000 Veículo 60.000 60.000 Banco 03/05/2017 24
Inversão de contas Compra de veiculo por $ 60.000 à vista em cheque: Banco 60.000 a Veículo 60.000 Correção: Veículo 60.000 a Banco 60.000 Correção: Veículo 60.000 a Banco 60.000 Estorno Lançamento Correto Veículo 60.000 60.000 60.000 Banco 60.000 60.000 60.000 03/05/2017 25
Exemplo de erro no valor a menor Mercadorias compradas por $ 100.000 à vista em cheque: Mercadorias 10.000 a Banco 10.000 Mercadorias 10.000 Banco 10.000 03/05/2017 26
Exemplo de erro no valor a menor Mercadorias compradas por $ 100.000 à vista em cheque: Correção: Mercadoria 90.000 a Banco 90.000 Complemento Mercadorias 10.000 90.000 Banco 10.000 90.000 03/05/2017 27
Troca de Conta Compra de mercadorias por $ 100.000 à vista em cheque: Mercadoria 100.000 a Fornecedor 100.000 Deveria ter sido Banco Mercadorias 100.000 Fornecedor 100.000 03/05/2017 28
Troca de Conta Compra de mercadorias por $ 100.000 à vista em cheque: Correção: Fornecedor 100.000 a Banco 100.000 Transferência Banco 100.000 Fornecedor 100.000 100.000 03/05/2017 29
2. (Técnico-EMBASA/CESPE/2010) Quanto às fórmulas de lançamentos contábeis, julgue os itens a seguir [69] O lançamento de primeira fórmula registra fatos que envolvem uma conta devedora e uma conta credora. [70] O lançamento de terceira fórmula registra fatos que apresentam uma conta devedora e mais de uma conta credora. 03/05/2017 30
2. (Técnico-EMBASA/CESPE/2010) Quanto às fórmulas de lançamentos contábeis, julgue os itens a seguir [69] O lançamento de primeira fórmula registra fatos que envolvem uma conta devedora e uma conta credora. CERTO [70] O lançamento de terceira fórmula registra fatos que apresentam uma conta devedora e mais de uma conta credora. FALSO Fórmulas Composição 1 0 Fórmula 1 D / 1 C 2 0 Fórmula 1 D / 2 C + 3 0 Fórmula 2 D + / 1 C 4 0 Fórmula 2 D + / 2 C + 03/05/2017 31
3. (Analista-TRT 17 0 /CESPE/2009) Com relação a livros e demonstrativos contábeis, julgue os itens. [60] Como formalidades intrínsecas obrigatórias, o livro diário deve conter termo de abertura e encerramento; apresentar método de escrituração mercantil uniforme; obedecer a rigorosa ordem cronológica na escrituração; e não deve conter rasuras, emendas ou borrões. [61] O balancete de verificação, embora possa identificar erros decorrentes de incorreta aplicação do método das partidas dobradas, é ineficaz para a correção de erros constituídos por lançamentos invertidos ou duplicados. 03/05/2017 32
3. (Analista-TRT 17 0 /CESPE/2009) Com relação a livros e demonstrativos contábeis, julgue os itens. [60] Como formalidades intrínsecas obrigatórias, o livro diário deve conter termo de abertura e encerramento; apresentar método de escrituração mercantil uniforme; obedecer a rigorosa ordem cronológica na escrituração; e não deve conter rasuras, emendas ou borrões. FALSA Em idioma e moeda nacional (*) Em forma contábil (*) Em ordem cronológica (dia/mês/ano) Ausência de espaços em branco, entrelinhas, borrões, rasuras ou emendas (*) Com base em documentos de origem externa ou interna ou, na sua falta, em elementos que comprovem ou evidenciem Fatos contábeis (*) Art. 177. A escrituração da companhia será mantida em registros permanentes, com obediência aos preceitos da legislação comercial e desta Lei e aos princípios de contabilidade geralmente aceitos, devendo observar métodos ou critérios contábeis uniformes no tempo e registrar as mutações patrimoniais segundo o regime de competência. [61] O balancete de verificação, embora possa identificar erros decorrentes de incorreta aplicação do método das partidas dobradas, é ineficaz para a correção de erros constituídos por lançamentos invertidos ou duplicados. CERTO 03/05/2017 33
4. (Técnico-TER-MG/CESPE/2009) As tabelas acima apresentam partes de livros de uso obrigatório na contabilidade, conforme determinação da Lei n.º 6.404/1976. O livro A e o livro B são, respectivamente, os livros a) razão e diário. b) caixa e razão. c) diário e caixa. d) razão e caixa. e) diário e razão. 03/05/2017 34
4. (Técnico-TER-MG/CESPE/2009) As tabelas acima apresentam partes de livros de uso obrigatório na contabilidade, conforme determinação da Lei n.º 6.404/1976. O livro A e o livro B são, respectivamente, os livros a) razão e diário. b) caixa e razão. c) diário e caixa. d) razão e caixa. e) diário e razão. 03/05/2017 35
5. (ESAF/AFTN/1998) A empresa Jasmim S/A, cujo exercício social coincide com o ano calendário, pagou, em 30.04.97, o prêmio correspondente a uma apólice de seguro contra incêndio de suas instalações para viger no período de 01.05.97 a 30.04.98. O valor pago de $ 30.000 foi contabilizado como despesa operacional do exercício de 1997. Observe o princípio contábil da competência; o lançamento de ajuste, feito em 31/12/97, provocou, no resultado do exercício de 1998, uma: a) maioração de $ 10.000; b) redução de $ 30.000; c) redução de $ 20.000; d) maioração de $ 20.000; e) redução de $ 10.000. 03/05/2017 36
5. (ESAF/AFTN/1998). $ 30.000 12 = $ 2.500 por mês Contratou o seguro Pagou $ 30.000 30/04/1997 31/12/1997 $ 2.500 x 8 meses 1998 8 meses 4 meses de seguro serão consumidos em 1998 Conclusão: O ajuste em 31/12/1997 vai provocar uma transferência de $ 10.000 em despesas de seguro para 1998 e consequente redução do resultado de 1998. Alternativa e 03/05/2017 37
6. (AFTE -RN ESAF/2005) Examinando o Diário Contábil de sua empresa, o contador deparou -se com o seguinte lançamento para registrar a alienação de uma máquina usada, pelo valor contábil atual, recebendo em cheque o valor obtido. Brasília, DF, em 01 de outubro de 2004 Bancos c/movimento a Máquinas e Equipamentos Alienação de máquinas usadas, nesta data, pelo valor contábil, conforme cheque xxxxx do Banco BBSA... 20.000 Não satisfeito com o que viu, o Contador tomou providências para que referido lançamento fosse retificado mediante o seguinte registro: 03/05/2017 38
6. (AFTE -RN ESAF/2005- continuação) a) Brasília, DF, em 01 de outubro de 2004 Caixa a Máquinas e Equipamentos... Histórico 20.000 b) Brasília, DF, em 01 de outubro de 2004 Caixa a Bancos c/movimento.... histórico 20.000 c) Brasília, DF, em 01 de outubro de 2004 Máquinas e Equipamentos a Bancos c/movimento.... histórico 20.000 d) Brasília, DF, em 01 de outubro de 2004 Caixa a Diversos a Bancos c/movimento... histórico 20.000 a Máquinas e Equipamentos... histórico 20.000 40.000 e) Brasília, DF, em 01 de outubro de 2004 Diversos a Bancos c/movimento Caixa 03/05/2017... histórico 20.000 39
6. (AFTE -RN ESAF/2005- continuação) a) Brasília, DF, em 01 de outubro de 2004 Caixa a Máquinas e Equipamentos... Histórico 20.000 b) Brasília, DF, em 01 de outubro de 2004 Caixa a Bancos c/movimento.... histórico 20.000 c) Brasília, DF, em 01 de outubro de 2004 Máquinas e Equipamentos a Bancos c/movimento.... histórico 20.000 d) Brasília, DF, em 01 de outubro de 2004 Caixa a Diversos a Bancos c/movimento... histórico 20.000 a Máquinas e Equipamentos... histórico 20.000 40.000 e) Brasília, DF, em 01 de outubro de 2004 Diversos a Bancos c/movimento Caixa... histórico 20.000 03/05/2017 40 Máquinas e Equipamentos Banco 20.000 Máquina 20.000
6. (AFTE -RN ESAF/2005- continuação) a) Brasília, DF, em 01 de outubro de 2004 Caixa a Máquinas e Equipamentos... Histórico 20.000 b) Brasília, DF, em 01 de outubro de 2004 Caixa a Bancos c/movimento.... histórico 20.000 c) Brasília, DF, em 01 de outubro de 2004 Máquinas e Equipamentos a Bancos c/movimento.... histórico 20.000 d) Brasília, DF, em 01 de outubro de 2004 Caixa a Diversos a Bancos c/movimento... histórico 20.000 a Máquinas e Equipamentos... histórico 20.000 40.000 e) Brasília, DF, em 01 de outubro de 2004 Diversos a Bancos c/movimento Caixa... histórico 20.000 03/05/2017 41 Máquinas e Equipamentos 20.000 Caixa Transferência Banco 20.000 20.000
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