SUMÁRIO. Nota da Oitava Edição... 17 Prefácio... 19 Apresentação... 21

SUMÁRIO Nota da Oitava Edição... 17 Prefácio... 19 Apresentação... 21 Capítulo 1 DEFINIÇÃO DE SEGURIDADE SOCIAL... 23 1.1. Saúde... 24 1.2. Assistência social... 27 1.3. Previdência social... 28 1.3.1. Regimes de Previdência Social... 30 1.3.1.1. Regime Geral de Previdência Social RGPS... 32 1.3.1.2. Regimes Próprios de Previdência Social... 35 1.3.1.3. Regimes de Previdência Complementar... 36 Capítulo 2 HISTÓRICO DA SEGURIDADE SOCIAL... 39 2.1. Histórico mundial... 39 2.2. Histórico brasileiro... 40 2.3. Quadro resumo da evolução histórica... 45 Capítulo 3 A SEGURIDADE SOCIAL NA CONSTITUIÇÃO FEDERAL... 47 3.1. Apresentação... 47 3.2. Princípios constitucionais... 47 3.2.1. Solidariedade... 47 3.2.2. Universalidade da cobertura e do atendimento... 48 3.2.3. Uniformidade e equivalência dos benefícios e serviços entre as populações urbanas e rurais... 49 3.2.4. Seletividade e distributividade na prestação dos benefícios e serviços... 50 3.2.5. Irredutibilidade do valor dos benefícios... 51 3.2.6. Equidade na forma de participação do custeio... 53 3.2.7. Diversidade da base de financiamento... 54 3.2.8. Caráter democrático e descentralizado da administração... 54 3.3. Principais Dispositivos Constitucionais... 58 3.3.1. Tríplice forma de custeio... 58 3.3.2. Preexistência do Custeio em Relação aos Benefícios e Serviços... 59 3.3.3. Competências dos entes federativos... 60 7

IVAN KERTZMAN 8 3.3.4. Financiamento da seguridade social... 60 3.3.4.1. Contribuições sociais previdenciárias Folha de pagamento... 61 3.3.4.2. Contribuições sociais não previdenciárias... 62 3.3.4.2.1. Das empresas sobre a receita ou faturamento... 62 3.3.4.2.2. Das empresas sobre o lucro... 63 3.3.4.2.3. Da receita de concursos de prognósticos.. 63 3.3.4.2.4. Do importador de bens e serviços do exterior... 64 3.3.4.2.5. Contribuição Provisória sobre a Movimentação Financeira CPMF... 64 3.3.5. Contribuições sociais... 64 3.3.6. Imunidade das entidades beneficentes de assistência social... 70 3.3.7. Segurados especiais... 74 3.3.8. Orçamento da Seguridade Social... 74 3.3.9. Imunidade às exportações... 75 3.3.10. Competência da Justiça do Trabalho para executar contribuições previdenciárias... 76 3.3.11. Contratação com o Poder Público... 78 3.3.12. Substituição das contribuições sobre a folha... 78 3.3.13. Aposentadoria Especial... 79 3.3.14. Sistema Especial de Inclusão Previdenciária... 79 Capítulo 4 LEGISLAÇÃO PREVIDENCIÁRIA... 81 4.1. Definição... 81 4.2. Autonomia didática... 81 4.3. Fontes da Legislação Previdenciária... 82 4.4. Hierarquia da Legislação Previdenciária... 83 4.5. Interpretação, aplicação, integração e vigência da Legislação Previdenciária... 83 Capítulo 5 SEGURADOS DO RGPS... 87 5.1. Definição... 87 5.2. Segurados obrigatórios... 88 5.2.1. Empregados... 88 5.2.1.1. Espécies de empregados mais recorrente em concursos públicos... 88 5.2.1.2. Espécies de empregados menos recorrentes em concursos públicos... 95 5.2.2. Empregados domésticos... 97 5.2.3. Contribuinte individual... 98

SUMÁRIO 5.2.3.1. Contribuintes individuais mais recorrentes em concursos... 98 5.2.3.2. Espécies de contribuintes individuais menos recorrentes em con cursos... 105 5.2.4. Trabalhador avulso... 107 5.2.5. Segurado especial... 109 5.2.6. Outras disposições... 116 5.3. Segurado facultativo... 117 5.4. Filiação X inscrição... 120 Capítulo 6 TOMADORES DE SERVIÇO... 125 6.1. Introdução... 125 6.2. Empresa e equiparadas... 125 6.3. Empregador doméstico... 126 6.4. Matrícula da empresa e equiparadas... 127 Capítulo 7 SALÁRIO-DE-CONTRIBUIÇÃO... 129 7.1. Introdução... 129 7.2. Conceito de salário-de-contribuição... 130 7.3. Limites para o salário-de-contribuição... 131 7.4. Parcelas integrantes e não integrantes do salário-de-contribuição... 132 7.4.1. Férias, férias indenizadas na rescisão, adicional de 1/3 de Férias e abono de férias... 133 7.4.2. Décimo terceiro salário... 135 7.4.3. Benefícios da Previdência Social... 136 7.4.4. Despesas de viagem... 136 7.4.5. Comissões e percentagens... 137 7.4.6. Gratificação e abono... 137 7.4.7. Adicionais de periculosidade, de insalubridade, de trabalho noturno e de tempo de serviço... 137 7.4.8. Alimentação do trabalhador... 137 7.4.9. Transporte do trabalhador... 138 7.4.10. Plano de saúde médico-odontológico e reembolso de medica mentos... 140 7.4.11. Reembolso-creche... 140 7.4.12. Reembolso-babá... 141 7.4.13. Seguro de vida em grupo... 142 7.4.14. Plano de previdência complementar... 142 7.4.15. Participação nos lucros e resultados... 142 7.4.16. Aviso prévio, programa de demissão voluntária e demais parcelas rescisórias... 144 7.4.17. Ajuda de custo... 145 7.4.18. Bolsa de estágio... 145 9

IVAN KERTZMAN 7.4.19. Bolsa de estudos... 147 7.4.20. Abono do PIS... 147 7.4.21. Complemento de auxílio-doença... 147 7.4.22. Direitos autorais... 148 7.4.23. Plano de educação... 148 7.4.24. Aluguéis, condomínios e demais despesas domésticas... 149 7.4.25. Luvas e bichos pagos ao jogador de futebol... 150 7.4.26. Adicional de quebra de caixa... 150 7.4.27. Valores despendidos com ministro de confissão religiosa... 150 7.5. Tabela resumo de incidência... 152 Capítulo 8 CONTRIBUIÇÕES DOS SEGURADOS... 155 8.1. Introdução... 155 8.2. Empregado, trabalhador avulso e empregado doméstico... 156 8.3. Contribuinte individual... 161 8.3.1. Prestação de serviço a pessoas jurídicas... 161 8.3.2. Prestação de serviço a pessoas físicas... 164 8.3.3. Contribuinte individual condutor autônomo... 166 8.3.4. Quadro resumo da contribuição do contribuinte individual... 167 8.4. Segurado facultativo... 168 8.5. Segurado especial... 169 8.6. Tabela resumo das contribuições dos segurados... 173 Capítulo 9 CONTRIBUIÇÕES DOS TOMADORES DE SERVIÇOS... 175 9.1. Introdução... 175 9.2. Contribuição dos empregadores domésticos... 175 9.3. Contribuição da empresa e equiparados... 177 9.3.1. Sobre a remuneração de empregados e avulsos... 177 9.3.1.1. Contribuição básica para o custeio do RGPS... 177 9.3.1.2. Contribuição para o custeio do SAT / GILRAT parcela básica... 178 9.3.1.2.1. Regra Especial de Contribuição para as Empresas de TI e de TIC... 185 9.3.1.3. Contribuição adicional ao SAT/GILRAT para o custeio das aposentadorias especiais... 188 9.3.1.4. Contribuição para outras entidades e fundos ( terceiros )... 190 9.3.1.5. Contribuição sobre o 13º salário dos empregados... 192 9.3.1.6. Tabela resumo da contribuição da empresa sobre os serviços de empregados e avulsos... 193 9.3.2. Contribuição da empresa e equiparados sobre as remunerações dos contribuintes individuais... 194 10

SUMÁRIO 9.3.2.1. Tabela resumo da contribuição da empresa sobre os serviços de contribuintes individuais... 196 9.3.3. Contribuição da Cooperativa de Produção... 196 9.3.3.1. Tabela resumo da Contribuição da Cooperativa de Produção... 198 9.3.4. Contribuição da empresa sobre os serviços prestados por cooperativas de trabalho e contribuição da cooperativa de trabalho... 199 9.3.4.1. Tabela resumo da contribuição da empresa sobre os serviços de cooperativas de trabalho... 201 9.4. Contribuição substitutiva da parte patronal... 201 9.4.1. Introdução... 201 9.4.2. Associações desportivas que mantêm equipe de futebol profissional... 202 9.4.2.1. Tabela resumo da contribuição substitutiva da associação desportiva que mantém equipe de futebol profissional... 204 9.4.3. Produtor rural pessoa física... 205 9.4.3.1. Tabela resumo da contribuição substitutiva do produtor rural pessoa física... 207 9.4.4. Produtor rural pessoa jurídica... 208 9.4.4.1. Tabela resumo da contribuição substitutiva do produtor rural pessoa jurídica... 210 9.4.5. Agroindústria... 210 9.4.5.1. Tabela resumo da contribuição substitutiva da parte patronal da agroindústria... 213 9.5. Contribuição das empresas optantes pelo Simples Nacional... 213 9.6. Tabela Resumo Geral das Contribuições da Empresa... 224 Capítulo 10 OUTRAS RECEITAS DA SEGURIDADE SOCIAL... 227 Capítulo 11 RETENÇÃO DE 11% SOBRE A NOTA FISCAL DOS PRESTADORES DE SERVIÇOS... 229 11.1. Noções básicas retenção x solidariedade... 229 11.2. Retenção de pessoas jurídicas x retenção dos contribuintes individuais... 230 11.3. Retenção de pessoas jurídicas x contribuição sobre notas fiscais de cooperativas de trabalho... 231 11.4. Serviços sujeitos à retenção... 232 11.5. Retenção para empresas optantes pelo Simples Nacional... 236 11.6. Situações de dispensa da retenção... 238 11.7. Reduções da base de cálculo da retenção... 239 11.8. Adicional de alíquota para serviços em condições especiais... 241 11.9. Solidariedade residual... 243 11

IVAN KERTZMAN Capítulo 12 REEMBOLSO, COMPENSAÇÃO E RESTITUIÇÃO... 245 12.1. Reembolso... 245 12.2. Compensação e restituição... 246 12.2.1. Conceitos iniciais... 246 12.2.2. Atualização dos valores a compensar ou a restituir... 249 12.2.3. Pagamentos indevidos às outras entidades e fundos... 250 12.2.4. Exclusão de terceiros da base de compensação... 250 12.2.5. Limites da compensação... 252 12.2.6. Compensação e restituição em caso de débito com a Previdência Social... 252 12.2.7. Compensação entre estabelecimentos... 253 Capítulo 13 CERTIDÃO NEGATIVA DE DÉBITO... 255 13.1. Introdução... 255 13.2. Situações de exigibilidade da CND... 256 13.2.1. Situações básicas de exigência para empresas... 256 13.2.2. Exigência para obras de construção civil... 258 13.2.3. Exigência para o produtor rural pessoa física e segurado especial... 259 13.2.4. Exigência para empresas na contratação de créditos com instituições financeiras... 260 13.2.5. Exigência para órgãos públicos... 261 13.3. Dispensa da CND... 261 13.4. Certidão Positiva de Débito com Efeitos de Negativa CPD-EN... 263 13.5. Responsabilidade solidária... 264 13.6. Tabela resumo das principais situações de exigência da CND... 265 Capítulo 14 COMPETÊNCIAS DO INSS, DA SRFB E DO AFRFB... 267 Capítulo 15 OBRIGAÇÕES FISCAIS... 273 15.1. Definição... 273 15.2. Obrigações acessórias... 274 15.2.1. Folha de pagamento... 274 15.2.1.1.Penalidade... 276 15.2.2. Guia de recolhimento de FGTS e informações à Previdência Social GFIP... 276 15.2.2.1. Penalidade... 277 15.2.3. Contabilização em títulos próprios... 279 15.2.3.1. Penalidade... 280 15.2.4. Distribuição de lucros... 280 15.2.4.1. Penalidade... 280 12

SUMÁRIO 15.2.5. Entrega da comunicação de acidente do trabalho CAT... 281 15.2.5.1. Penalidade... 282 15.2.6. Apresentação de dados em Meio Digital... 282 15.2.6.1. Penalidade... 283 15.2.7. Outras obrigações acessórias e suas penalidades... 283 15.2.8. Circunstâncias agravantes do Auto de Infração... 285 15.2.9. Redução e circunstâncias atenuantes do Auto de Infração... 286 15.2.10. Penalidade de restrições... 287 15.3. Obrigação principal... 288 15.3.1. Juros de mora e atualização monetária... 288 15.3.2. Multa moratória... 290 15.3.3. Multa de ofício... 291 15.4. Exemplos práticos de pagamento de contribuições em atraso... 293 Capítulo 16 PARCELAMENTO DE CONTRIBUIÇÕES... 295 Capítulo 17 PROCESSO ADMINISTRATIVO PREVIDENCIÁRIO... 299 17.1. Processo Administrativo Fiscal Relativo aos contribuintes... 300 17.2. Processo Administrativo Relativo aos Beneficiários... 304 17.3. Estrutura do Conselho de Recursos da Previdência Social Processo administrativo de benefícios... 304 17.4. Estrutura do Conselho de Recursos Fiscais Processo administrativo fiscal... 305 17.5. Justificação Administrativa JA... 306 Capítulo 18 CRIMES CONTRA A SEGURIDADE SOCIAL... 309 18.1. Introdução... 309 18.2. Procedimento nos crimes contra a seguridade social... 309 18.3. Apropriação indébita previdenciária... 310 18.4. Sonegação fiscal previdenciária... 314 18.5. Falsificação de documento público... 317 18.6. Inserção de dados falsos em sistema de informação... 319 18.7. Modificação não autorizada de sistema de informação... 319 18.8. Divulgação de informações sigilosas ou reser vadas... 319 18.9. Estelionato... 320 Capítulo 19 CONCEITOS INTRODUTÓRIOS SOBRE PLANO DE BENEFÍCIOS... 321 19.1. Beneficiários do RGPS... 321 19.2. Manutenção e perda da qualidade de segurado... 322 19.3. Os dependentes dos segurados... 329 19.3.1. União estável... 336 13

IVAN KERTZMAN 19.4. Perda da qualidade de dependente... 339 19.5. Noções básicas sobre prestações previdenciárias... 341 19.6. Carência... 345 19.7. Salário-de-benefício... 351 19.7.1. Fator previdenciário... 360 19.7.1.1. Tábua de Mortalidade do IBGE... 363 19.8. Renda mensal de benefício... 366 19.9. Abono Anual... 369 Capítulo 20 BENEFÍCIOS DA PREVIDÊNCIA SOCIAL... 371 20.1. Aposentadorias... 372 20.1.1. Aposentadoria por invalidez... 372 20.1.1.1. Quadro resumo Aposentadoria por invalidez... 378 20.1.2. Aposentadorias por idade... 378 20.1.2.1. Quadro resumo Aposentadoria por idade... 381 20.1.3. Aposentadoria por tempo de contribuição... 382 20.1.3.1. Regra de transição... 389 20.1.3.1.1. Aposentadoria integral... 389 20.1.3.1.2. Aposentadoria proporcional... 390 20.1.3.2. Quadro resumo Aposentadoria por tempo de contribuição... 391 20.1.4. Aposentadoria especial... 392 20.1.4.1. Conversão de tempo entre atividades especiais... 397 20.1.4.2. Conversão de tempo de atividade especial para comum... 398 20.1.4.3. Conversão de tempo de atividade comum para especial... 399 20.1.4.4. Quadro resumo Aposentadoria especial... 400 20.2. Salários... 400 20.2.1. Salário-família... 400 20.2.1.1. Quadro resumo Salário-família... 404 20.2.2. Salário-maternidade... 405 20.2.2.1. Quadro resumo Salário-maternidade... 412 20.3. Auxílios... 412 20.3.1. Auxílio-Doença / Acidente de Trabalho... 412 20.3.1.1. Quadro resumo Auxílio-doença... 423 20.3.2. Auxílio-acidente... 424 20.3.2.1. Quadro resumo Auxílio-acidente... 428 20.4. Pagos aos dependentes... 428 20.4.1. Pensão por morte... 428 20.4.1.1. Quadro resumo Pensão por morte... 434 20.4.2. Auxílio-reclusão... 434 20.4.2.1. Quadro resumo Auxílio-reclusão... 437 20.5. Tabela resumo geral dos benefícios... 438 14

SUMÁRIO Capítulo 21 SERVIÇOS DA PREVIDÊNCIA SOCIAL... 441 21.1. Serviço social... 441 21.2. Habilitação e reabilitação profissional... 442 21.3. Perícia médica... 446 Capítulo 22 BENEFÍCIOS DA ASSISTÊNCIA SOCIAL... 449 Capítulo 23 ASSUNTOS GERAIS DE BENEFÍCIOS... 455 23.1. Acumulação de benefícios... 455 23.1.1. Tabela resumo da acumulação de benefícios... 459 23.2. Disposições diversas sobre benefícios... 460 23.3. Competência para processamento das ações previdenciárias... 464 23.4. Contagem Recíproca de Tempo de Contribuição... 464 Capítulo 24 PRESCRIÇÃO E DECADÊNCIA... 467 24.1. Decadência para a Receita Federal do Brasil exigir os créditos previdenciários... 468 24.2. Prescrição para a Previdência Social em Relação aos Contribuintes... 472 24.3. Decadência do direito de restituir ou compensar... 473 24.4. Prazo para desconstituição do crédito... 474 24.5. Decadência para a Previdência Social em relação aos beneficiários... 474 24.6. Decadência para os benefíciários... 475 24.7. Prescrição para os beneficiários... 475 Capítulo 25 PREVIDÊNCIA COMPLEMENTAR... 477 25.1. Noções introdutórias... 477 25.2. Lei Complementar 109/01 comentada... 480 25.3. Lei Complementar 108/01 comentada... 510 Capítulo 26 SINOPSE PARA ESTUDO... 519 Capítulo 27 EXERCÍCIOS FUNDAMENTADOS... 581 27.1. Histórico da Seguridade Social Capítulo 2... 581 27.2. A Seguridade na Constituição Federal Capítulos 1 e 3... 582 27.3. Segurados do Regime Geral de Previdência Social Capítulo 5... 599 27.4. Salário-de-contribuição Capítulo 7... 611 27.5. Contribuições para Seguridade Social Capítulos 8 e 9... 617 27.6. Certidão Negativa de Débito Capítulo 13... 622 15

IVAN KERTZMAN 27.7. Obrigações Fiscais Capítulo 15... 623 27.8. Assuntos Gerais de Custeio Diversos Capítulos... 623 27.9. Crimes Contra a Seguridade Social Capítulo 18... 626 27.10. Manutenção e Perda da Qualidade de Segurado Capítulo 19.2... 627 27.11. Os Dependentes dos Segurados Item 19.3... 630 27.12. Carência Item 19.6... 634 27.13. Salário-de-benefício / fator previdenciário Item 19.7... 637 27.14. Renda Mensal do Benefício Item 19.8... 637 27.15. Benefícios da Previdência Social... 638 27.15.1 Aposentadoria por Invalidez Item 20.1.1.... 638 27.15.2 Aposentadoria por Idade Item 20.1.2... 640 27.15.3 Aposentadoria por Tempo de Contribuição Item 20.1.3... 640 27.15.4. Aposentadoria Especial Item 20.1.4... 642 27.15.5. Salário-Maternidade / Salário-Família Item 20.2... 644 27.15.6. Auxílio-Doença / Acidente de Trabalho Item 20.3.1.... 646 27.15.7. Auxílio-Acidente Item 20.3.2.1... 650 27.15.8. Pensão por Morte Item 20.4.1... 651 27.15.9. Auxílio-reclusão Item 20.4.2... 653 27.15.10.Benefícios em Geral Capítulos 19, 20, 21, 22 e 23... 654 27.16. Prescrição e Decadência Capítulo 24... 662 27.17. Jurisprudência dos Tribunais Superiores Diversos Capítulos... 662 27.18. Temas Diversos... 664 Capítulo 28 SÚMULAS PREVIDENCIÁRIAS... 665 28.1. Súmulas Vinculantes STF... 665 28.2. Supremo Tribunal Federal... 665 28.3. Superior Tribunal de Justiça... 666 28.4. Tribunal Superior do Trabalho... 668 28.5. Turma Nacional de Uniformização de Jurisprudência dos Juizados Especiais Federais... 669 28.6. Tribunal Federal de Recursos... 670 28.7. Tribunal Regional Federal 1ª Região... 672 28.8. Tribunal Regional Federal 2ª Região... 673 28.9. Tribunal Regional Federal 3ª Região... 674 28.10. Tribunal Regional Federal 4ª Região... 675 28.11. Tribunal Regional Federal 5ª Região... 677 28.12. Advocacia Geral da União... 677 Referências bibliográficas... 679 16