CEST Código Especificador da Substituição Tributária 05/2016
Substituição e Antecipação Tributária Conceito Contribuinte Substituto Contribuintes Substituídos Consumidor Final Industria Atacadista Varejista WWW.SYSTAX.COM.BR 1
Operação Interestadual Substituição Tributária Com acordo entre as UF (Convênio ou Protocolo) Remetente Destinatário Todas as UF, exceto SP SP WWW.SYSTAX.COM.BR 2
Antecipação Tributária Sem acordo entre as UF (Convênio ou Protocolo) Remetente Destinatário Todas as UF, exceto SP SP Operação Interna WWW.SYSTAX.COM.BR 3
Substituição Tributária Legislação interna Remetente Destinatário SP SP Limitações da aplicação da ST Antes da publicação do Convênio nº 92/2015 Lei Complementar 87/96 Operação interna Iniciativa do Estado Livre para escolher o produto Operação interestadual Acordo entre as UF Livre para escolher o produto Após a publicação do Convênio nº 92/2015 Operação interna Iniciativa do Estado Produtos tabela CEST Operação interestadual Acordo entre as UF Produtos tabela CEST WWW.SYSTAX.COM.BR 4
CEST Convênio ICMS nº 92/2015 CEST- Código Especificador da Substituição Tributária Conceito Sistemática criada pelo Confaz para controlar a aplicação da substituição tributária pelas Unidades Federativas, em operações internas e interestaduais. Tem por finalidade a uniformização e a identificação das mercadorias e bens passíveis de sujeição aos regimes de substituição tributária e de antecipação de recolhimento do ICMS com o encerramento de tributação, relativos às operações subsequentes. WWW.SYSTAX.COM.BR 5
O CEST será composto por 7dígitos, sendo que: ITEM CEST NCM/SH DESCRIÇÃO 30.0 10.030.00 6907 / 6908 Ladrilhos e placas de cerâmica, exclusivamente para pavimentação ou revestimento 30.1 10.030.01 6907 / 6908 Cubos, pastilhas e artigos semelhantes de cerâmica, mesmo com suporte Sexto e Sétimo correspondem à especificação do item Especificação do Item = o desdobramento do item, quando a mercadoria ou bem possuir características diferenciadas que sejam relevantes para determinar o tratamento tributário Terceiro ao Quinto correspondem ao item de um segmento de mercadoria ou bem Item de Segmento = a identificação da mercadoria, do bem ou do agrupamento de mercadorias ou bens dentro do respectivo segmento Primeiro e Segundo dígitos correspondem ao segmento da mercadoria ou bem Segmento = o agrupamento de itens de mercadorias e bens com características assemelhadas de conteúdo ou de destinação, e já estão divulgados no Anexo I do Convênio ICMS 92/15 Reflexos do CEST Operações de venda de mercadorias ou bens pelo sistema porta a porta, tem código específico e sobrepõe a qualquer outro constante nos demais segmentos; A aplicação da ST nas operações internas e interestaduais será apenas em relação aos produtos constantes nos anexos II a XXIX do Convênio nº 92/2015, a partir de 01/01/2016; Para fins de enquadramento nos anexos, é obrigatório mesma NCM e descrição da mercadoria; Ainda que o produto constante dos anexos não estejam sujeitos a ST, deverão constar o respectivo código CEST na NF-e a partir 01/10/2016 (CV nº 16/2016, NT 2015003 v1.70); Aplica para os contribuintes optantes pelo Simples Nacional. WWW.SYSTAX.COM.BR 6
Validade dos Convênios e Protocolos Convênio ICMS nº 155/2015 Os Convênios e Protocolos que versam sobre os regimes de substituição tributária e de antecipação de recolhimento do ICMS com o encerramento de tributação, relativos às operações subsequentes, continuam a produzir efeitos, naquilo que não forem contrários às disposições do Convênio ICMS 92/15. Comunicados CAT nºs 26/2015, 02/2016, 04/2016 Respostas a Consulta do Estado de São Paulo Produtos excluídos da ST FILME FOTOGRÁFICO E CINEMATOGRÁFICO E SLIDE DISCO FONOGRÁFICO, FITA VIRGEM OU GRAVADA CAMA, COLCHÕES, TRAVESSEIROS E PILLOW BICICLETAS BRINQUEDOS INSTRUMENTOS MUSICAIS WWW.SYSTAX.COM.BR 7
Produtos excluídos/remanejados PROTOCOLO ICM 16/85 ANEXO ÚNICO CONVÊNIO ICMS 92/15 ANEXO XXI Lâmina de barbear, aparelho de barbear descartável e isqueiro PRODUTOS DE PERFUMARIA E DE HIGIENE PESSOAL E COSMÉTICOS ITEM NCM DESCRIÇÃO ITEM CEST NCM/SH DESCRIÇÃO I 8212.10.20 aparelhos de barbear 8212.10.20 Aparelhos de barbear 64.0 20.064.00 II 8212.20.10 lâminas de barbear 8212.20.10 Lâminas de barbear III 9613.10.00 isqueiros de bolso, a gás, não recarregáveis Produtos excluídos/remanejados PROTOCOLO ICM 18/85 Cláusula Primeira Pilhas e baterias de pilha, elétricas, acumuladores elétricos CONVÊNIO ICMS 92/15 ANEXO II AUTOPEÇAS CONVÊNIO ICMS 92/15 ANEXO XXII PRODUTOS ELETRÔNICOS, ELETROELETRÔNICOS E ELETRODOMÉSTICOS ITEM NCM DESCRIÇÃO ITEM CEST NCM DESCRIÇÃO ITEM CEST NCM DESCRIÇÃO I 8506 Pilhas e baterias de pilha, elétricas II 8507.30.11 99.0 01.099.00 Acumuladores elétricos 8507.20, 8507.30 Baterias de chumbo e de níquelcádmio 8507.80.00 39.0 21.039.00 8507.80.00 Outros acumuladores WWW.SYSTAX.COM.BR 8
Casos práticos Minas Gerais 8. FERRAMENTAS Âmbito de Aplicação da Substituição Tributária: 8.1 Interno e nas seguintes unidades da Federação: Paraná (Protocolo ICMS 193/2009), Rio de Janeiro (Protocolo ICMS 193/2009), Rio Grande do Sul (Protocolo ICMS 193/2009), Santa Catarina (Protocolo ICMS 193/2009) e São Paulo (Protocolo ICMS 27/2009). *Relativamente aos Instrumentos de desenho, de traçado ou de cálculo, constantes do item 21.0, o âmbito de aplicação é interno e nas seguintes unidades da Federação: Bahia (Protocolo ICMS 28/2010), Paraná (Protocolo ICMS 199/2009), Rio de Janeiro (Protocolo ICMS 199/2009), Rio Grande do Sul (Protocolo ICMS 199/2009), Santa Catarina (Protocolo ICMS 199/2009) e São Paulo (Protocolo ICMS 40/2009). ITEM CEST NCM/SH DESCRIÇÃO 21.0 08.021.00 9017.20.00 9017.30 9017.80 9017.90.90 Instrumentos de desenho, de traçado ou de cálculo*; metros, micrômetros, paquímetros, calibres e semelhantes; partes e acessórios ÂMBITO DE MVA (%) APLICAÇÃO 8.1 45 Operação não sujeita a ST Obrigatoriedade indicação cód. CEST Casos práticos Produto: Água mineral em garrafa de vidro com capacidade de até 500ml. Operação: Venda de São Paulo para Minas Gerais Apesar de não aplicar substituição tributária, a partir de 01/10/2016, é obrigatório indicar o cód. CEST 03.001.00. Mencionar o respectivo CEST no documento fiscal que acobertar a operação, ainda que a operação, mercadoria ou bem não estejam sujeitos aos regimes de substituição tributária ou de antecipação do recolhimento do imposto WWW.SYSTAX.COM.BR 9
Produtos excluídos da substituição tributária - São Paulo Convênio ICMS 92/15 e Comunicado CAT 26/15 Produto NCM Artigo do RICMS a ser revogado Respostas a consulta (02/05/2016) Partes e acessórios das bicicletas 8714.9 Item 3, 1º, art. 313-Z5 8715/16 Aparelhos para filtrar ou depurar água, exceto os elétricos 8421.21.00 Item 5, 1º, art. 313-Z11 Secantes preparados 3211.00.00 Item 7, 1º, art. 312 8730/16, 8794/16 8804/16, 8828/16 Churrasqueira 6810.91.00 Art. 313-Y, 1º, item 65 8937/16 Tapetes e outros revestimentos para pavimentos (pisos), de matérias têxteis, tufados, mesmo confeccionados e enquadrados como materiais de construção ou congêneres 5703 Art. 313-Y, 1º, item 58 8938/16 exceto autopeças Grama sintética destinada a pavimentação de pisos esportivos 5703 Art. 313-Y, 1º, item 58 8967/16 Sabões em barras, pedaços ou figuras moldados, para limpeza doméstica, lavagem de roupas e afins 3401.19.00 Item 3, 1º, art. 313-K 8968/16, não confundir c/ higiene pessoal Cadeados 8301 Item 98, 1º, art. 313-Y 9000/16 Produtos de colchoaria: suportes para camas (somiês), inclusive "box", colchões, travesseiros e pillow 9404.10.00, 9404.2, 9404.90.00 Art. 313-Z1 9122/16 Baús, malas e maletas para viagem 4202.1, 4202.9 Item 10, 1º, art. 313-Z13 9246/16 Produtos com descrição alterada - Substituição Tributária - São Paulo Convênio ICMS 92/15 e Comunicado CAT 26/15 02/05/2016 Produto NCM Base legal alterada Resposta a consulta Açúcar cristal, em embalagens de conteúdo inferior ou igual a 2 kg, exceto as embalagens contendo envelopes individualizados (sachês) de conteúdo inferior ou igual a 10 g 1701.1, 1701.99.00 Item 11, g, 1º, art. 313-w do RICMS 8721m1/16 Refrigerador do tipo balcão 8418.50.90 Item 6, 1º, art. 313-z19 do RICMS 8753/16, 8754/16, 8755/16 Partes de filtros elétricos (refil) 8421.9 Item 12, 1º, art. 313-z19 do RICMS 8820/16 Suco de hortícolas 2009 Item 2, e, 1º, art. 313-w do RICMS 8835/16 WWW.SYSTAX.COM.BR 10
Outros assuntos relacionados à CEST São Paulo Produto Produtos de uso animal Frasco squeeze e pulverizador Doce de banana Autopeças e materiais de construção Assunto Não se aplica a ST aos produtos destinados a uso animal mesmo que relacionados, por sua descrição e NCM, no 1º do art. 313-G do RICMS/00, uma vez que não se trata de produtos de higiene humana Há produtos com NCM 3924.90.00, arrolados tanto no item 28 do 1º do art. 313- G do RICMS (Produtos de Higiene Pessoal), quanto no item 13 do 1º do art. 313- K do RICMS (Produtos de Limpeza), porém não se enquadram na descrição frasco squeeze e pulverizador No Estado de São Paulo, estão sujeitas ST as operações com o produto doce de banana, NCM 2007.99.90, desde que em embalagens de conteúdo inferior ou igual a 1 kg e exceto as embalagens individuais de conteúdo igual ou inferior a 10 gramas I. Autopeça: independentemente da destinação a ser dada a ela por seu adquirente final, o produto que, dentre as finalidades para as quais foi concebido e fabricado, encontra-se a de integração em veículo automotor. II. Material de construção: independentemente da aplicação a ser dada a ele por seu adquirente final, o produto que, dentre as finalidades para as quais foi concebido e fabricado, encontra-se a de uso em obras de construção civil. Resposta a Consulta 8944/16 9003/16 9082/16 9170/16 III. Não há previsão na legislação paulista para a utilização do CEST 01.129.00 do Anexo II Autopeças do Convênio ICMS-92/15. ANEXO XI MATERIAIS DE CONSTRUÇÃO E CONGÊNERES ITEM CEST NCM DESCRIÇÃO 74.0 10.074.00 8302.41.00 Outras guarnições, ferragens e artigos semelhantes de metais comuns, para construções, inclusive puxadores. 76.0 10.076.00 8302.10.00 Dobradiças de metais comuns, de qualquer tipo Na descrição do produto contido no item 74, está mencionado que o produto é para uso em construções, dessa forma, somente para os produtos empregados na construção aplica-se a substituição tributária. Já na descrição do item 76, não consta a indicação de destinação de uso do produto, dessa forma será aplicada a substituição tributária no segmento de autopeças, considerando que estejam relacionadas, no item 26 do Capítulo 1 da Parte 2 do Anexo XV do RICMS/2002, desde que atendido o disposto no art. 58-A da Parte 1 do Anexo XV do RICMS/2002. No caso de outras destinações, mesmo que não seja para o setor de construção, acabamento, bricolagem ou adorno, como para indústria moveleira, por exemplo, estarão sujeitas à substituição tributária no segmento materiais de construção. Base legal: Orientação Tributária DOLT/SUTRI nº 001/2016. WWW.SYSTAX.COM.BR 11
NT 2015/003 Ambiente de Produção: 01/12/2015 Regra de validação (N23-10) a partir de 01/10/2016 Alterações no leiaute da NF-e Inclusão de campo para informação do CEST Código Identificador da Substituição Tributária Como se preparar? Cadastro de produtos deve estar com as NCM atualizadas e compatíveis com suas descrições O ERP deve ter os códigos CEST atualizados por produto Conhecimento da legislação tributária aplicação ou não da ST e da Antecipação WWW.SYSTAX.COM.BR 12
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