Consolidação das Demonstrações Contábeis CPC 36 (R3) Exercícios 1 ao 12 - Solução EAC 481 Contabilidade Intermediária II Professores Ariovaldo dos Santos e Bruno Salotti 1
Exercício n o 1 A Cia C detém 7% do capital de D A Cia D vendeu $1.8 para C com 3% de lucro sobre o valor de vendas A Cia C mantém $8 das compras de D em estoque Professores Ariovaldo dos Santos e Bruno Salotti 2
Exercício n o 1 BALANÇO Cia "C" Cia "D" Ajustes Consolidado X X1 X X1 X X1 X X1 Ativo Caixa 2 115 5 1.15 Estoque 8 1.5 1.5 1.2 Investimentos em "D" 1.995 2.777 Imobilizado 3. 4. 2. 2.4 ATIVO TOTAL 5.995 8.392 3.55 4.75 Passivo Fornecedores 1.3 2.515 7 44 Patrimônio líquido 25 (24)(1) 2.3 (1.995)(1) (2.777)(2) 5. 7.55 2. (24)(1) Capital/Reservas 4.695 5.877 2.85 4.31 (1.995)(1) (2.777)(2) 4.695 (855)(2) (1.293)(3) Acion. não controlad. 855(2) 1.293(3) 855 PASSIVO TOTAL 5.995 8.392 3.55 4.75 7.55 1.265 2.46 6.4 1.125 2.955 5.877 1.293 1.125 Professores Ariovaldo dos Santos e Bruno Salotti 3
Exercício n o 1 DRE 31.12.X1 Cia "C" Cia "D" Total Ajustes Consolidado Vendas 5. 6. 11. (1.8) (1) 9.2 C.M.V. (4.3) (3.5) (7.8) 1.56 (1) (6.24) Lucro Bruto 7 2.5 3.2 2.96 Despesas (3) (1.4) (1.34) (1.34) R. Equiv. Patrimonial 782 782 (782) (2) Lucro Líquido 1.182 1.46 2.642 1.62 Lucro líquido dos acionistas não controladores Lucro líquido dos acionistas controladores Lucro líquido 1.46 Participação (7%) 1.22 (-) LNR (24) REP 782 438 1.182 Professores Ariovaldo dos Santos e Bruno Salotti 4
Exercício n o 1 DFC - 31.12.X1 MÉTODO INDIRETO Cia "C" Cia "D" Consolidado Atividade Operacional Lucro Líquido 1.182 1.46 1.62 (-) REP (782) () () Lucro Ajustado 4 1.46 1.62 (Aum.) Red. Estoques (7) 3 (16) Aum. (Red.) Fornecedores 1.215 (26) 955 915 1.5 2.415 Atividade de Investimento Aquisição Imobilizado (1.) (4) (1.4) (1.) (4) (1.4) Acréscimo Líquido (85) 1.1 Saldo Inicial 2 5 Saldo Final 115 1.15 1.15 25 1.265 Professores Ariovaldo dos Santos e Bruno Salotti 5
Exercício n o 1 DFC - 31.12.X1 MÉTODO DIRETO Cia "C" Cia "D" Atividade Operacional Recebimento Clientes 5. 6. Pagamento Fornecedores (3.785) (3.46) Pagamento Despesas (3) (1.4) 915 1.5 Atividade de Investimento Aquisição Imobilizado (1.) (4) (1.) (4) Acréscimo Líquido (85) 1.1 Saldo Inicial 2 5 Saldo Final 115 1.15 Consolidado 9.2 (5.445) (1.34) 2.415 (1.4) (1.4) 1.15 25 1.265 Professores Ariovaldo dos Santos e Bruno Salotti 6
Exercício n o 11 A controladora detém 6% de capital da controlada A controlada vendeu $1. para controladora A controladora mantém $3. em seus estoques das compras da controlada A controlada vende com 35% de lucro sobre o preço de venda A controlada distribuiu e pagou dividendos no valor de $4. Professores Ariovaldo dos Santos e Bruno Salotti 7
BALANÇO Exercício n o 11 Controladora Controlada Ajustes Consolidado X X1 X X1 X X1 X X1 Ativo Caixa 3 965 1. 4.55 C. Receber de 3 os 1.5 8 2. 3.2 Estoque 5. 3. 8. 4. IR diferido Investimento Controlada 7.8 7.627 Investimento Outros 1.2 2. 3. 4.5 Imobilizado 1. 12.5 6. 8. (-) Deprec. Acumulada (3.) (4.4) (2.) (3.5) ATIVO TOTAL 22.8 22.492 18. 2.75 Passivo IR/CS a Pagar 1. 8 2. 1.3 Fornecedores 12. 6.515 3. 5.514 Patrimônio líquido Capital/Reservas 9.8 15.177 13. 13.936 Acion. não controlad. PASSIVO TOTAL 22.8 22.492 18. 2.75 (7.8)(1) (7.8)(1) (5.2)(2) 5.2(2) (1.5)(1) 315(2) (7.627)(3) (1.5)(1) 315(2) (7.627)(3) (5.574)(4) 5.574(4) 1.3 3.5 13. 4.2 16. (5.) 33. 3. 15. 9.8 5.2 33. Professores Ariovaldo dos Santos e Bruno Salotti 8 5.515 4. 5.95 315 6.5 2.5 (7.9) 34.88 2.1 12.29 15.177 5.574 34.88
Exercício n o 11 DRE 31.12.X1 Controladora Controlada Total Ajustes Consolidado Vendas 32. 4. C.M.V. (24.) (28.) Lucro Bruto 8. 12. Despesas (2.1) (3.735) Desp. Depreciação (1.4) (1.5) Receita Dividendos 2 R. Equiv. Patrimonial 2.227 Lucro antes IR/CS 6.727 6.965 IR/ CS corrente (3%) (1.35) (2.3) IR/CS diferido (3%) Lucro Líquido 5.377 4.936 Lucro líquido dos acionistas não controladores Lucro líquido dos acionistas controladores 72. (52.) 2. (5.835) (2.9) 2 2.227 13.692 (3.38) 1.313 (1.) (1) 8.95 (1) (2.227) (2) 315 (3) 62. (43.5) 18.95 (5.835) (2.9) 2 1.415 (3.38) 315 7.351 1.974 5.377 Professores Ariovaldo dos Santos e Bruno Salotti 9
Exercício n o 11 REP 2.227 (+) Invest. anterior 7.8 Invest. anterior antes dividendos 1.27 Dividendos (2.4) Investimento atual 7.627 REP Lucro líquido 4.936 Participação 6% Valor 2.962 (-) RNR (1.5x7%) (735) REP 2.227 Dividendos Valor 4. Participação 6% Dividendos controladora 2.4 Professores Ariovaldo dos Santos e Bruno Salotti 1
Exercício n o 11 DFC - 31.12.X1 MÉTODO INDIRETO Controladora Controlada Consolidado Atividade Operacional Lucro Líquido 5.377 4.936 7.351 (-) REP (2.227) () () Depreciação 1.4 1.5 2.9 Lucro Ajustado 4.55 6.436 1.251 (Aum.) Red. Cont. a Receber 7 (1.2) (5) (Aum.) Red. Estoques 2. 4. 7.5 Aum. (Red.) IR/CS diferido (315) Aum. (Red.) IR/CS a Pagar (2) (7) (9) Aum. (Red.) Fornecedores (5.485) 2.514 (2.971) Dividendos recebidos 2.4 3.965 11.5 12.615 Atividade de Investimento Aquisição Imobilizado (2.5) (2.) (4.5) Novos Investimentos (8) (1.5) (2.3) (3.3) (3.5) (6.8) Atividade de Financiamento Pagamento Dividendos (4.) (1.6) (4.) (1.6) Acréscimo Líquido 665 3.55 4.215 Saldo Inicial 3 1. 1.3 Saldo Final 965 4.55 5.515 Professores Ariovaldo dos Santos e Bruno Salotti 11
Exercício n o 11 DFC - 31.12.X1 MÉTODO DIRETO Controladora Controlada Consolidado Atividade Operacional Receb. Clientes 32.7 38.8 61.5 Pag. Fornecedores (27.485) (21.485) (38.97) Pag. Despesas (2.1) (3.735) (5.835) Pag. Impostos (1.55) (2.73) (4.28) Receb. Dividendos 2.4 2 3.965 11.5 12.615 Atividade de Investimento Aquis. Imobilizado (2.5) (2.) (4.5) Novos Investimentos (8) (1.5) (2.3) (3.3) (3.5) (6.8) Atividade de Financiamento Pagam. Dividendos (4.) (1.6) (4.) (1.6) Acréscimo Líquido 665 3.55 Saldo Inicial 3 1. Saldo Final 965 4.55 4.215 1.3 5.515 Professores Ariovaldo dos Santos e Bruno Salotti 12
Exercício n o 12 A Cia X detém 7% do capital da Cia Y A Cia Y vendeu $3. para Cia X A Cia X mantém $8 das compras da Cia Y em estoque A Cia Y vende com 3% de lucro sobre valor das vendas Professores Ariovaldo dos Santos e Bruno Salotti 13
Exercício n o 12 BALANÇO Cia "X" Cia "Y" Total Ajustes Consolidado Ativo Caixa 3.2 2. Estoques 2.3 1. IR diferido Investimentos em "Y" 2.818 Imobilizado 3. 3.5 ATIVO TOTAL 11.318 6.5 Passivo Contas a Pagar 3. 1.5 IR a Pagar 646 748 Patrimônio líquido Capital/Reservas 7.672 4.252 5.2 3.3 2.818 6.5 17.818 4.5 1.394 11.924 (24)(1) 82(2) (2.818)(3) (24)(1)82(2) (2.818)(3) (1.276)(4) 5.2 3.6 82 6.5 14.842 4.5 1.394 7.672 Acion. não controlad. 1.276(4) 1.276 PASSIVO TOTAL 11.318 6.5 17.818 14.842 Professores Ariovaldo dos Santos e Bruno Salotti 14
Exercício n o 12 DRE Cia "X" Cia "Y" Total Ajustes Consolidado Vendas 8. 1. 18. (3.)(1) 15. C.M.V. (3.8) (6.5) Lucro Bruto 4.2 3.5 Despesas (2.3) (1.3) (1.3) 7.7 (3.6) 2.76(1) (7.54) 7.46 (3.6) R. Equiv. Patrimonial 858 858 (858)(2) Lucro antes IR/CS 2.758 2.2 4.958 3.86 IR/CS corrente (34%) (646) (748) (1.394) (1.394) IR/CS diferido (34%) 82(3) 82 Lucro Líquido 2.112 1.452 3.564 2.548 Lucro líquido dos acionistas não controladores Lucro líquido dos acionistas controladores 436 2.112 Professores Ariovaldo dos Santos e Bruno Salotti 15
Exercício n o 12 Lucro líquido 1.452 Participação 7% 1.16 (-) LNR (158) REP 858 Professores Ariovaldo dos Santos e Bruno Salotti 16