Parecer Consultoria Tributária de Segmentos Desoneração e Contribuição Previdenciária 13o Salário 18/02/2014
Título do documento Sumário 1. Questão... 3 2. Normas apresentadas pelo cliente... 3 3. Análise da Legislação... 4 3. Conclusão... 4 4. Informações Complementares... 5 5. Referências... 5 6. Histórico de alterações... 5 2 Parecer Consultoria Tributária Segmentos TIHXVA Desoneração e Contribuição Previdenciaria 13º
1. Questão Cliente deseja informações sobre a solução da Totvs para a lei de Contribuição Previdenciária. IN RFB Nº 1436 Contribuição Previdenciária 13o Salário Proporcional 2. Normas apresentadas pelo cliente INSTRUÇÃO NORMATIVA RFB nº 1436, de 30 de dezembro de 2013 (Publicado(a) no DOU de 02/01/2014, seção 1, pág. 12) Art. 12. O cálculo da contribuição previdenciária referente ao décimo terceiro salário pago na rescisão será realizado utilizando-se a mesma sistemática aplicada às contribuições relativas às demais parcelas do salário-de-contribuição pagas no mês. Portanto, para as rescisões calculadas a partir de 02/01/2014 (Data de publicação da IN no DOU) o percentual de cálculo do INSS deverá considerar somente sobre o valor da receita do mês. Claro que devemos levar em consideração que, ao calcular a rescisão, pode o usuário ainda não ter lançado a receita do mês, mesmo porque neste momento ela não estará totalmente realizada, sendo assim, os cálculos corretos dos valores de contribuição da empresa na rescisão serão encontrados somente no final do mês, ao integrar o recibo de rescisão com a folha mensal. A alteração será feita nos processos de cálculo e no relatório do demonstrativo resumido do INSS. A discriminação dos valores proporcionais mensais, do 13o salário proporcional e indenizado no demonstrativo perdeu a validade, pois será o mesmo percentual utilizado para todos os cálculos do mês. Para o cálculo de 13o salário integral e para o cálculo de provisão sobre 13o salário não há necessidade de alterações pois a IN ratificou no art. 11 o que já estava descrito na Lei 12.715. Art. 11. Tratando-se de empresas que se dedicam a outras atividades, além das relacionadas no Anexo I ou que produzam outros itens além dos listados no Anexo II, o cálculo da contribuição para o décimo terceiro salário será realizado com observância dos seguintes critérios: I para fins de cálculo da razão a que se refere o inciso II do caput do art. 8º, aplicada ao décimo terceiro salário, será considerada a receita bruta acumulada nos 12 (doze) meses anteriores ao mês de dezembro de cada ano-calendário; ou II no caso de empresa em início de atividades ou que ingressar no regime de tributação definido nesta Instrução Normativa, no decurso do ano, a apuração de que trata o inciso I será realizada de forma proporcional à data do início de atividades ou da entrada da empresa no regime de substituição Lei Nº 12.715 Art. 647. Estão sujeitas à incidência do imposto na fonte, à alíquota de um e meio por cento, as importâncias pagas ou creditadas por pessoas jurídicas a outras pessoas jurídicas, civis ou mercantis, pela prestação de serviços caracterizadamente de natureza profissional (Decreto-Lei nº 2.030, de 9 de junho de 1983, art. 2º, Decreto-Lei nº 2.065, de 1983, art. 1º, inciso III, Lei nº 7.450, de 1985, art. 52, e Lei nº 9.064, de 1995, art. 6º). Parecer Consultoria Tributária Segmentos TIHXVA Desoneração e Contribuição 3
3. Análise da Legislação Título do documento Abordamos nesta análise exclusivamente o tema relativo ao Décimo Terceiro Salário que é foco desta solicitação e urgência pontuada pelo cliente face aos casos de Rescisões ocorridas no mês. Instrução Normativa RFB nº 1.436, de 30 de dezembro de 2013 (...) Art. 10. Relativamente aos períodos anteriores à tributação da empresa na forma prevista nesta Instrução Normativa, mantém-se a incidência das contribuições conforme previsto no art. 22 da Lei nº 8.212, de 1991, aplicada de forma proporcional sobre o décimo terceiro salário. Art. 11. Tratando-se de empresas que se dedicam a outras atividades, além das relacionadas no Anexo I ou que produzam outros itens além dos listados no Anexo II, o cálculo da contribuição para o décimo terceiro salário será realizado com observância dos seguintes critérios: I - para fins de cálculo da razão a que se refere o inciso II do caput do art. 8º, aplicada ao décimo terceiro salário, será considerada a receita bruta acumulada nos 12 (doze) meses anteriores ao mês de dezembro de cada ano-calendário; ou II - no caso de empresa em início de atividades ou que ingressar no regime de tributação definido nesta Instrução Normativa, no decurso do ano, a apuração de que trata o inciso I será realizada de forma proporcional à data do início de atividades ou da entrada da empresa no regime de substituição. Art. 12. O cálculo da contribuição previdenciária referente ao décimo terceiro salário pago na rescisão será realizado utilizando-se a mesma sistemática aplicada às contribuições relativas às demais parcelas do salário-de-contribuição pagas no mês. (...) Ressaltamos, portanto que tal normativa não interfere aos períodos anteriores, e neste caso não há que se falar em complementos de cálculos ou mesmo em reprocessamentos. Manteve-se inalterado a Contribuição Previdenciária sobre a Receita Bruta (CPRB) referente ao 13º quando esta incorrer pela quitação da segunda parcela observando o critério vigente de pagamento ao até o dia 20.12 de cada ano. Observa-se alteração no cálculo da contribuição previdenciária referente ao 13º salário pago na rescisão que será realizado utilizando-se a mesma sistemática aplicada às contribuições relativas às demais parcelas do salário-de-contribuição pagas no mês. 3. Conclusão Diante as considerações acima, é imprescindível que o sistema trate a nova forma de apuração da Contribuição Previdenciária sobre a Receita Bruta (CPRB) destinado ao 13º pago na rescisão contratual, desde que, observando que nestes casos o cálculo patronal deverá tratar com regras igualitárias o salário-de-contribuição mensal e o salário-de-contribuição 13º Salário. Na linha Microsiga Protheus foi isolada a sistemática de cálculo Patronal, de forma que os cálculos mensais de Férias/ Folha e 13º Salario apurem toda a movimentação relativa ao funcionário e de forma isolada seja feito a apuração patronal. Como a referida 4 Parecer Consultoria Tributária Segmentos TIHXVA Desoneração e Contribuição Previdenciaria 13º
norma não promoveu alterações pertinentes ao empregado o cálculo da rescisão não sofrerá alterações ficando restrito à rotina de Cálculo da Desoneração da Folha (GPEM013). 4. Informações Complementares Na visão dos processos junto ao ERP, poderão ter impactos na apuração da Guia da Previdência Social que na linha de produto Microsiga Protheus está vinculada ao módulo SIGAGPE. 5. Referências http://www.receita.fazenda.gov.br/legislacao/ins/2013/in14362013.htm http://pesquisa.in.gov.br/imprensa/jsp/visualiza/index.jsp?jornal=1&pagina=15&data=18/02/2014 6. Histórico de alterações ID Data Versão Descrição Chamado ECD 18/02/2014 1.00 Desoneração e Contribuição Previdenciaria 13º. TIHXVA Parecer Consultoria Tributária Segmentos TIHXVA Desoneração e Contribuição 5