1 Técnicas e Registro de Operações Contábeis 2 a) A Companhia Belém foi constituída em primeiro de setembro de 20X1 com capital social de $ 20.000 para atuar na revenda de produtos. Os eventos, que a empresa Belém realizou no mês de setembro de 20X1, encontram-se a seguir: Data Descrição dos Eventos 1 integralização de 80% do capital social em dinheiro 4 pagamento de despesas de $ 220 de materiais de escritório 5 pagamento de despesas de $ 500 com taxas e emolumentos 6 compra de mercadorias a prazo por $ 2.500 para revenda 8 os sócios integralizaram o restante do capital em dinheiro 10 vendeu os estoques por $ 12.200, sendo metade à vista e o restante a prazo 15 recebimento de contas a receber de clientes $ 1.300 18 pagamento de $ 800 por aluguel de um caminhão 23 compra de equipamentos por $ 2.000 a pagar a curto prazo (títulos a pagar) 26 pagamento de $ 200 relativos a despesas de energia elétrica 27 abertura de conta corrente no banco delta com depósito de $ 1.500 em dinheiro 30 obtenção de empréstimos bancários a curto prazo $ 1.700 30 pagamento de despesas de $ 2.000 de salários dos empregados 30 pagamento de $ 1.200 por aluguel mensal do imóvel onde a empresa se instalou Pede-se, para 30 de setembro de 20X1 a) partidas de diário b) saldo das contas em razonetes c) balancete de verificação previamente ao encerramento do exercício d) partidas de encerramento no diário e nos razonetes e) balancete de verificação após encerramento f) demonstração do resultado do exercício g) balanço patrimonial b) A Companhia Alvorada S.A. de capital aberto foi constituída em 02-01-20X1, com capital social de $ 200.000,00, representado por 200.000 ações com valor nominal de $ 1,00. Os sócios integralizaram 100% do capital social, sendo 90% em dinheiro e os 10% restantes em equipamentos para o ativo imobilizado da empresa. A empresa Alvorada realizou as seguintes operações no período de 20X1: Janeiro Aquisição de 5.000 unidades do produto Z, ao custo unitário de $ 50,00 a prazo, com 19% de ICMS inclusos. Março Vendeu 80% dos estoques ao preço unitário de $ 72,00. Metade desta venda foi à vista e o restante convencionou-se para recebimento em janeiro de 20X2. O ICMS era de 19%, o PIS de 0,65% e a COFINS de 3%. 2
As despesas de vendas do exercício somavam $ 2.100,00 pagas em dinheiro. 3 As despesas de aluguéis do ano de 20X1 atingiram $ 1.500,00. Este valor foi convencionado para pagamento em março de 20X2. Os equipamentos são depreciados à base de 10% anualmente. As despesas administrativas totalizaram $ 1.900,00 pagas em dinheiro. Despesas com IPTU de 20X1 somaram $ 1.200,00 pagas em dinheiro. Despesas de salários de vendedores somaram $ 2.500,00 pagas em dinheiro. Despesas de salários administrativos no valor de $ 3.200,00 foram provisionadas para pagamento em 20X2. A empresa está sujeita ao Imposto de Renda de 24%. Despesas de energia elétrica do período no valor de $ 1.200 serão pagas no curso de 20X2. Pagamento de multas de trânsito no valor de $ 1.120 incorridas no período de 20X1. Pedem-se os registros contábeis, o Balancete de Verificação, Resultado e Balanço para o período encerrado em dezembro de 20X1, bem como a apuração de impostos a pagar. c) A contabilidade da empresa Carioca registrava os seguintes saldos de contas patrimoniais: imobilizado 10.000; contas a receber 5.000; fornecedores 7.000; reservas de lucros 6.000; investimentos societários 3.000; impostos a pagar 2.000; caixa e bancos 8.000; capital social realizado 20.000; e estoques 9.000. Com estas informações, pode-se afirmar que o ativo totaliza: d) Os livros contábeis da empresa Alto Jardim registrava os seguintes saldos de contas patrimoniais: imobilizado 10.000; contas a receber 5.000; fornecedores 7.000; reservas de lucros 6.000; investimentos societários 3.000; impostos a pagar 2.000; caixa e bancos 8.000, capital social realizado 20.000 e estoques 9.000. Com estas informações, pode-se afirmar que o patrimônio líquido da empresa e o passivo totalizam, respectivamente: 3
2 Demonstração do Resultado do Exercício (DRE) 4 a) A contabilidade da empresa Lago Norte mostrava as seguintes informações em 31-12-20X1: 1) Devoluções de vendas 50.000 2) Impostos sobre vendas 300.000 3) Vendas de imobilizado 50.000 4) Custo do imobilizado vendido 20.000 5) Receitas brutas de vendas 1.450.000 6) Despesas de vendas 150.000 7) Despesas administrativas 100.000 8) Receitas financeiras 40.000 9) Despesas financeiras 20.000 10) Participações dos administradores nos lucros da empresa 43.000 11) Participações dos empregados nos lucros da empresa 37.000 12) Lucro líquido do exercício? 13) Provisão para o imposto de renda 70.000 14) Contribuição social sobre o lucro 50.000 15) Custo das mercadorias vendidas 350.000 16) Lucro líquido por ação (LLE/100.000 ações) Considerando as informações disponíveis, elaborar a demonstração do resultado do exercício encerrado em 31-12-20X1 da empresa Lago Norte. b) A empresa Delta deve elaborar a demonstração do resultado para os períodos encerrados em 20X7 e 20X6. As informações seguintes foram obtidas da contabilidade da empresa e as ações do capital social, em circulação nas datas de encerramento dos referidos exercícios, chegavam à quantidade de um milhão de ações: As informações eram as seguintes em 31-12-20X7: Receitas brutas de vendas 5.316.000 Impostos e contribuições sobre vendas 624.000 Custo das vendas 3.020.000 Despesas administrativas 333.270 Despesas com vendas 220.000 Despesas financeiras 286.400 Receitas financeiras 160.000 Depreciações de imobilizado administrativo 25.110 Ganho de equivalência patrimonial 140.000 Provisão para o imposto de renda 332.160 Participações estatutárias dos administradores 5.190 Lucro líquido do exercício? 4
Já em 31-12-20X6, as informações estavam demonstradas na forma abaixo na contabilidade de Delta: Receitas brutas de vendas 3.800.000 Impostos e contribuições sobre vendas 360.000 Custo das vendas 2.230.000 Despesas administrativas 413.000 Despesas com vendas 347.000 Despesas financeiras 349.000 Receitas financeiras 630.000 Depreciações de imobilizado administrativo 24.500 Ganho de equivalência patrimonial 260.000 Provisão para o imposto de renda 243.640 Participações estatutárias dos administradores 4.658 Lucro líquido do exercício? 5 Diante das informações disponíveis da empresa Delta, preparar a demonstração do resultado dos exercícios findos em 31-12-20X7 e 31-12-20X6, respectivamente. Utilize o seguinte modelo-padrão para elaborar o demonstrativo: Demonstração do Resultado dos Exercícios DRE Receitas brutas de vendas Impostos e contribuições sobre vendas Receitas líquidas Custo das vendas Lucro bruto Despesas operacionais Despesas com vendas Despesas administrativas Depreciações administrativas Despesas financeiras Receitas financeiras Ganho de equivalência patrimonial Lucro antes do IR/CS Provisão para o imposto de renda Lucro antes das participações estatutárias Participação estatutária dos administradores Lucro Líquido do Exercício Lucro Líquido por Ação 31-12-20X7 31-12-20X6 5
c) A contabilidade da empresa Flórida evidenciava as seguintes informações: 6 No final do exercício de 20X1, as informações estavam assim distribuídas: Receita Bruta 1.854.107 CMV 1.366.125 Impostos sobre vendas 35.500 Despesas de vendas 305.407 Despesas com pessoal administrativo 77.445 Despesas de depreciação de móveis e utensílios administrativos 1.081 Receitas de venda de ativo não circulante 41.507 Despesas com vendas de ativo não circulante 8.393 Provisão para o imposto de renda 21.369 Lucro Líquido do Exercício (LLE)? No final do exercício de 20X0, as informações mostravam-se da seguinte forma: Receita bruta 2.166.529 CMV 1.345.843 Impostos sobre vendas 42.300 Despesas de vendas 483.705 Despesas com pessoal administrativo 113.254 Despesas de depreciação de móveis e utensílios administrativo 2.359 Receitas de venda de ativo não circulante 8.832 Despesas com vendas de ativo não circulante 11.176 Provisão para o imposto de renda 33.862 Lucro Líquido do Exercício? 6
Com base nas informações da empresa Flórida, elaborar a demonstração do resultado para os períodos findos em 31-12-20X1 e 31-12-20X0. Utilize o modelo-padrão a seguir: 7 Demonstração do Resultado dos Exercícios DRE Receitas brutas de vendas Impostos e contribuições sobre vendas Receitas líquidas Custo das vendas Lucro bruto Despesas operacionais Despesas com vendas Despesas com pessoal administrativo Depreciações administrativas Outras receitas operacionais Outras despesas operacionais Lucro antes do IR/CS Provisão para o imposto de renda Lucro Líquido do Exercício - LLE 31-12-20X1 31-12-20X0 7
8 3. Balanço Patrimonial (BP) a) As seguintes informações se referem aos exercícios de 20X0 e de 20X1 da empresa Abstrata: Circulante Balanço Patrimonial - $ mil ATIVO 20X1 20X0 Disponível 56.475 55.198 Contas a Receber 95.827 119.576 Outros valores a Receber 133.262 85.305 Estoques 263.500 439.275 Total do Circulante 549.064 699.354 Não Circulante Realizável a Longo Prazo 25.005 26.271 Investimentos 50.585 30.378 Imobilizado Equipamentos 129.852 277.102 Imobilizado Edificações 12.000 13.200 Intangível 8.515 29.161 Total do Não Circulante 225.957 376.112 Total do Ativo 775.021 1.075.466 8
9 PASSIVO 20X0 20X1 Circulante Fornecedores 44.010 58.709 Instituições Financeiras 188.379 272.152 Imposto de Renda a Pagar 6.248 33.126 Dividendos a Pagar 55.264 79.832 Outras Obrigações 28.160 73.811 Total do Circulante 322.061 517.630 Não Circulante Exigível a Longo Prazo Financiamento 33.461 2.906 Contas a Pagar 2.120 1.818 Total do Exigível a Longo Prazo 35.581 4.724 Patrimônio Líquido Capital Realizado 228.360 304.480 Reserva Legal 14.549 18.763 Reservas de Lucros 174.470 229.869 Total do Patrimônio Líquido 417.379 553.112 Total do Passivo e Patrimônio Líquido 775.021 1.075.466 b) A contabilidade da empresa San Francisco mostrava as seguintes informações para o exercício encerrado em 31-12-20X1: Concessões 2.000; direitos autorais 8.000; móveis e utensílios 15.000; equipamentos 12.000, financiamento a receber a longo prazo 10.000; títulos a receber a longo prazo 15.000; contas a receber 1.000; estoques 3.000; duplicatas a receber 6.000; bancos conta movimento 3.000; caixa 5.000; reservas especiais de lucros 3.800; reservas de lucros 3.200; bônus de subscrição 4.000; reservas de capital 6.000; capital realizado?; notas promissórias a pagar a longo prazo 1.500; financiamentos obtidos para pagamento a longo prazo 3.500; títulos a pagar 2.000; contas a pagar 2.000; fornecedores 4.000. Com base nas informações da sociedade San Francisco, levantar o balanço patrimonial para o exercício encerrado em 31 de dezembro de 20X1. 9
10 c) A empresa KSA apresentava o seguinte balanço patrimonial em 31-12-20X0: BALANÇO PATRIMONIAL ATIVO PASSIVO e PL Caixa e Bancos 5.693 Empréstimo 515 Duplicatas a Receber 5.820 Fornecedores 10.060 PCLD (175) Dividendos a Pagar 390 Estoques 2.325 Imp. de Renda a Pagar 510 Outras Contas a Receber 225 Impostos a Pagar 376 Outras Obrigações 665 Realizáveis a L. Prazo 20 Financiamentos L. Prazo 500 Investimentos 468 Capital 780 Imobilizado 1.217 Reserva de Capital 406 (-) Deprec. Acumulada (200) Reservas de Lucros 1.191 TOTAL 15.393 TOTAL DO PASSIVO E PL 15.393 Operações relativas ao exercício de 20X1: 1) Compras de mercadorias para revenda (25% à vista) 16.500 2) Vendas (40% à vista) 25.000 3) Recebimento de duplicatas de clientes 12.672 4) Pagamento a fornecedores 7.848 5) Despesas de depreciação do imobilizado 275 6) Despesas de pessoal administrativo a pagar em 20X2 88 7) Despesas de mat. de escritório a pagar em 20X2 (contas a pagar) 45 8) Outras despesas operacionais pagas 65 9) Empréstimo bancário para pagamento em 20X2 1.129 10) Imobilizado adquirido à vista em 30-12-20X1 500 11) Despesas com vendedores $ 1.420, sendo: pagas no próprio exercício de 20X1 a pagar somente em 20X2 1.300 12) Despesas pagas de pessoal administrativo 108 13) Despesas pagas com luz elétrica 108 14) Custo das Mercadorias Vendidas corresponde a 65% das vendas - 15) Pagamento de dividendos de 31-12-20X0 390 120 10
16) Obtenção de empréstimos para pagamento a longo prazo 5.300 17) Pagamento de despesas com IPTU da sede da empresa 350 11 18 A empresa vem considerando 3% para provisão de perda provável com os clientes normais 19 A assembleia aprovou 25% do lucro líquido para dividendos a serem pagos em 120 dias, sendo que 5% desse lucro líquido devem ser destinados à reserva legal antes de qualquer destinação. O restante do lucro vai para reserva de lucros. Com base nas informações disponíveis, providenciar os registros contábeis, preparar demonstrativo de resultado do exercício e balanço patrimonial, demonstração de lucros/prejuízos acumulados e demonstração das mutações de patrimônio líquido para 31-12-20X1. 4. Demonstração do Valor Adicionado (DVA) a) A contabilidade da empresa Panorama registrava as seguintes informações de um determinado período: 1) Receita bruta de vendas 100.000 2) Impostos sobre vendas 21.000 3) Custo das mercadorias vendidas 30.000 4) Despesas de salários 9.000 5) Despesas de FGTS 3.000 6) Serviços contratados de terceiros 2.000 7) Materiais e energia elétrica 2.500 8) Gastos com telefone 500 9) Propagandas e publicidade 5.000 Com base nestas informações, elaborar a demonstração do resultado do exercício e a demonstração do valor adicionado da empresa Panorama. 11
b) A demonstração de resultado do exercício da empresa Lago Norte era a seguinte em 31-12-20X1: Demonstração do Resultado do Exercício - $ Receitas brutas de vendas 1.450.000 (-) Devoluções e abatimentos 50.000 (-) Impostos sobre vendas 300.000 (350.000) Receita Operacional Líquida 1.100.000 (-) Custo das mercadorias vendidas (350.000) Lucro Bruto 750.000 (-) Despesas operacionais Vendas e administrativas 250.000 Despesas financeiras 20.000 (-) Receitas financeiras (40.000) (230.000) Outras receitas e outras despesas Vendas de imobilizado 50.000 (-) Custo do imobilizado vendido (20.000) 30.000 Lucro antes da contribuição social 550.000 (-) Contribuição social sobre o lucro (50.000) Lucro antes do imposto de renda 500.000 (-) Provisão para o imposto de renda (70.000) Lucro depois do imposto de renda 430.000 (-) Participação nos lucros Debêntures 43.000 Empregados 37.000 (80.000) Lucro líquido do exercício 350.000 As despesas operacionais de vendas e administrativas, apresentadas na demonstração de resultado, estão detalhadas a seguir: 1) Ordenados e salários 100.000 2) Encargos sociais 30.000 3) Serviços de terceiros utilizados 20.000 4) Materiais de escritórios consumidos 10.000 5) Propaganda e publicidade 40.000 6) Imposto predial 15.000 7) Luz/água/telefone 15.000 8) Depreciação e amortização 20.000 Total 250.000 12 As despesas financeiras referem-se a juros sobre empréstimos e financiamentos de bens do ativo imobilizado obtidos junto à instituição bancária. 12
As receitas financeiras decorreram de aplicações financeiras, juros recebidos por atraso no recebimento de crédito e descontos obtidos por antecipação de pagamentos de obrigações a terceiros. Com estas informações, pede-se elaborar a demonstração do valor adicionado da empresa Lago Norte para o período encerrado em dezembro de 20X1. 13 c) A demonstração de resultado do exercício da empresa Lagoa Azul era a seguinte para o período encerrado em 31-12-20X1: Demonstração do Resultado do Exercício - $ Receitas brutas de vendas 480.000 (-) Devoluções e abatimentos 20.000 (-) Impostos sobre vendas 110.000 (130.000) Receita Operacional Líquida 350.000 (-) Custo das mercadorias vendidas (240.000) Lucro Bruto 110.000 (-) Despesas administrativas e de vendas 50.000 (-) Despesas financeiras 10.000 Receitas financeiras (15.000) (45.000) Lucro antes de contribuição social e IR 65.000 (-) Contribuição social sobre o lucro (4.000) (-) Imposto de renda (8.000) Lucro Líquido do Exercício 53.000 As despesas operacionais administrativas e de vendas estavam com a seguinte composição: Composição das Despesas Operacionais Ordenados e salários 30.000 Serviços de terceiros 9.000 Materiais de consumo 4.000 Luz/água/telefone 1.800 Depreciação 3.000 Comissão de vendedores 1.200 Impostos e taxas municipais 1.000 Total 50.000 13
14 d) Elabore a DVA da Empresa Asa Branca, com base na Demonstração do Resultado do Exercício (DRE) identificada a seguir: Receita bruta de venda de mercadorias 875.000,00 Impostos sobre vendas (131.250,00) Receita Líquida 743.750,00 Custo das mercadorias vendidas (525.000,00) Lucro bruto 218.750,00 Despesas com vendas e administrativas Provisão para Devedores Duvidosos (5.000,00) Serviços de terceiros (15.250,00) Salários e encargos sociais (38.400,00) (58.650,00) Despesas de Depreciação (26.300,00) Despesas financeiras (8.200,00) Resultado antes do Imposto de Renda e da Contribuição Social 125.600,00 IR/CSSL (31.400,00) Lucro Líquido do Exercício 94.200,00 Dividendos propostos 47.100,00 e) A demonstração de resultado do exercício da empresa FJA era a seguinte para dezembro de 20X5: Demonstração do Resultado do Exercício DRE Receita líquida 800.000 (-) Custo das mercadorias vendidas (650.000) Lucro Bruto 150.000 (-) Despesas Operacionais Salários de vendedores (30.000) Salários administrativos (inclui depreciação 10.000) (70.000) Financeiras 30.000 (-) Receita financeira (20.000) Lucro Antes do Imposto de Renda 30.000 (-) Imposto de renda e contribuição social sobre o lucro (6.000) Lucro Líquido do Exercício LLE 24.000 Do lucro líquido, a empresa distribuiu $ 14.000 de dividendos e manteve o restante para reinvestimento. Pede-se a demonstração do valor adicionado da empresa FJA para o final de dezembro de 20X5. 14
f) DVA Negativa: os seguintes dados estavam registrados nos livros contábeis da sociedade Teresópolis no período encerrado em dezembro de 20X9: 1 Despesas financeiras 87.203 2 Salários e encargos sociais de FGTS 37.147 3 ICMS 30.000 4 Custo das mercadorias vendidas 44.000 5 PIS 1.300 6 Despesas com serviços de terceiros 15.110 7 COFINS 4.000 8 Despesas de materiais de escritório 7.240 9 Receitas de vendas 200.000 10 Depreciação contabilizada no período 1.100 Com base nas informações da sociedade Teresópolis, elaborar a demonstração do resultado do exercício e a demonstração do valor adicionado para o período encerrado em dezembro de 20X9. 15 5. Demonstração dos Fluxos de Caixa (DFC) a) Correlacione a coluna da esquerda com a da direta para identificar fluxos de caixa das operações, dos financiamentos e dos investimentos: a) Caixa e equivalente à caixa ( ) Pagamento de dividendos b) Fluxo de caixa gerado pela atividade operacional ( ) Pagamento a fornecedores c) Fluxo de caixa consumido pela ( ) Recebimento de clientes atividade operacional d) Fluxo de caixa gerado pela atividade de investimento ( ) Aplicações financeiras resgatáveis em 90 dias, sem penalidade e) Fluxo de caixa consumido pela ( ) Aumento do capital social em atividade de investimento dinheiro f) Fluxo de caixa gerado pela atividade de financiamento ( ) Resgate de aplicações financeiras não consideradas equivalente à caixa g) Fluxo de caixa consumido pela ( ) Pagamento pela aquisição de ações atividade de financiamento de outras companhias 15
( ) Pagamento pela aquisição de ações de própria emissão (ações em tesouraria) ( ) Dinheiro recebido pela venda de itens do ativo imobilizado ( ) Bancos, conta corrente ( ) Bancos, conta poupança ( ) Amortização de empréstimos e financiamentos ( ) Pagamento de despesas operacionais (contas a pagar) 16 b) Identifique se as transações seguintes estão ligadas aos conceitos de atividades operacionais, financiamentos e de investimentos, para fins de elaboração dos fluxos de caixa: a) Em 20X1, a Cia. Beta aumentou o capital social em dinheiro no montante de $ 8.000 b) Em 20X2, a Cia. A captou financiamento de longo prazo no montante de $ 4.500 c) Durante o ano de 20X3, a Cia. A auferiu receitas à vista no montante de $ 500 e incorreu em despesas à vista no valor de $ 200 d) Em 20X4, a Cia. A comprou equipamento por $ 6.000 à vista e) Durante o ano de 20X5, A Cia. A auferiu receita à vista no montante de $ 1.400 e incorreu em despesas administrativas à vista de $ 500 e despesas de depreciação no valor de $ 600 f) Em 20X6, a Cia. A distribuiu e pagou dividendos no montante de $ 150 g) Em 20X6, realizou pagamento de despesas com empregados h) Em 20X7, a Cia. YKZ vendeu imobilizado totalmente depreciado i) No curso de exercício social, a empresa Ômega comprou ações do capital social de outras empresas de caráter permanente j) Pagamento de salários de contas a pagar no período g) Pagamentos de impostos no período 16
c) Na tabela a seguir, indique se as transações acarretam aumento ou redução do respectivo fluxo de caixa: Atividades Operacionais, Atividades de Financiamentos e Atividades de Investimentos: D e s c r i ç ã o Transações Operacionais Investimentos Financiamentos Integralização de capital em dinheiro Captação de empréstimo bancário Recebimentos de clientes Pagamentos a fornecedores Recebimento do dinheiro da venda de ativo imobilizado Pagamento de empréstimo bancário Pagamento à vista por aquisição de ativo imobilizado Pagamento à vista de imóvel para abrigar a nova sede da empresa 17 d) O balanço patrimonial da empresa Beta mostrava-se da seguinte forma em 31-12-20X0: BALANÇO PATRIMONIAL DA EMPRESA BETA Ativo Passivo e Patrimônio Líquido Caixa 3.100 Fornecedores 1.000 Contas a Receber 1.900 Passivo Exigível Longo Prazo 1.000 Imobilizado 3.000 Capital Social (PL) 6.000 Total 8.000 Total 8.000 Operações realizadas no período de 20X1: 1) Receita de serviços $ 35.000 sendo 80% à vista, 10% para recebimento em 20X2 e o restante será recebido em 20X3 2) Despesas a serem pagas em 20X2 $ 15.000 3) Despesa de depreciação do exercício $ 300 4) Compra de imobilizado à vista $ 5.000 no final do período 5) Aumento de capital mediante subscrição de novas ações totalmente integralizadas em dinheiro $ 2.600 pelos acionistas 6) Aquisição de equipamentos com financiamento a longo prazo $ 3.400 no final do período 7) Dividendos propostos de 25% do lucro líquido apurado em 20X1 8) A empresa sujeita-se a 24% de imposto de renda 9) Pagamento de despesas de multas de trânsito $ 350 10) Recebimento de contas a receber $ 550 11) A empresa submete-se à alíquota máxima de ISS 17
18 Com base nestas informações, contabilizar as operações de 20X1, elaborar a demonstração de resultado do exercício, o balanço patrimonial, a demonstração dos fluxos de caixa direto e indireto, bem como a demonstração das mutações do patrimônio líquido para exercício encerrado em 31-12-20X1. e) O balanço patrimonial da Cia. Alvorada, constituída em dezembro de 20X0, tinha a seguinte estrutura: BALANÇO PATRIMONIAL da CIA. ALVORADA Ativo Passivo e Patrimônio Líquido Caixa 300 Fornecedores 1.000 Estoques 1.700 2.000 Capital Social 2.000 Imobilizado 1.000 Total 3.000 Total 3.000 Eventos ocorridos em 20X1: $ 1) Compra a prazo de mercadorias 1.200 2) Vendas a prazo de mercadorias 3.000 3) Custo das mercadorias vendidas 1.500 4) Recebimento de duplicatas no ano 2.700 5) Aumento de capital em dinheiro 500 6) Pagamento a fornecedores no ano 1.600 7) Compra de imobilizado, sendo 20% à vista e o restante financiado a longo prazo 1.500 8) Aquisição de investimento à vista 300 9) Depósitos judiciais a longo prazo 250 10) Pagamento de seguro contra incêndio constituído em janeiro/20x1 com prazo de dois anos 200 11) Despesas operacionais, exceto depreciação e seguros, sendo que 10% do valor será pago em 20X2. 400 12) Apropriação da despesa de seguro em 20X1 100 13) Despesa de depreciação 140 14) Variação monetária do financiamento de longo prazo 60 15) Ganho de equivalência patrimonial 100 16) Provisão para contribuição social sobre o lucro líquido 70 17) Provisão para o imposto de renda 150 18) Transferência de resultado para reservas de lucros 680 18
Pede-se: U F F 19 1) Contabilizar os fatos ocorridos 2) Demonstração do resultado do exercício 3) Balanço patrimonial 4) Demonstração das mutações do patrimônio líquido 5) Demonstração dos fluxos de caixa (métodos direto e indireto) f) O balanço patrimonial da XYZ, sociedade anônima de capital aberto, tinha a seguinte estrutura em 02-01-20X1: BALANÇO PATRIMONIAL DA COMPANHIA XYZ Ativo Passivo e Patrimônio Líquido Caixa 300.000 Fornecedores 140.000 Estoques 30.000 Capital social 200.000 Imobilizado 170.000 Reservas 160.000 Total 500.000 Total 500.000 No exercício de 20X1, a empresa XYZ realizou as seguintes operações: Adquiriu 60.000 ações do capital social da empresa Beta, sendo 36.000 dessas ações com direito a voto. Este investimento deve ser avaliado pelo MEP, uma vez que guarda conformidade com as novas regras da Lei n o 6.404/1976. Vendeu 50% dos estoques existentes em 02-01-20X1 pelo valor de $ 260.000 para recebimento de 80% à vista e o restante a curto prazo. ICMS de 19%. Obteve financiamento bancário a longo prazo no valor de $ 12.300. As despesas de vendas e administrativas do ano totalizaram $ 8.500 pagas em dinheiro. As despesas de aluguéis de X1 totalizaram $ 6.200 pagas somente no ano de 20X2. A Investidora XYZ sujeita-se a 24% de imposto de renda. Vale comentar que o imobilizado de Dora (XYZ) deprecia-se à base de 10% ao ano. Aumentou capital para $ 220.000 com integralização em dinheiro. A política da empresa Dora prevê dividendos na ordem de 25% do lucro líquido apurado no final do exercício. As despesas de salários no valor de $ 6.900 serão pagas em 20X2 19
A seguir informações sobre a evolução do patrimônio líquido da Investida Beta. 20 BALANÇO PATRIMONIAL DA IDA BETA EM 02-01-20X1 $ Ativo Passivo e Patrimônio Líquido Caixa 80.000 Capital social (50% ações 100.000 ordinárias) Contas a receber 50.000 Reservas de capital 30.000 Total 130.000 Total 130.000 Beta apurou lucro líquido de $ 50.000 no final do exercício de X1. Não houve distribuição de dividendos por parte da investida. Com base nas informações disponíveis, elaborar a demonstração do resultado do exercício, o balanço patrimonial e a demonstração do fluxo de caixa da Companhia Dora XYZ. A demonstração dos fluxos de caixa deve ser elaborada com base nos métodos direto e indireto. 20