CONTABILIDADE II CAPÍTULO 01 BALANÇO PATRIMONIAL BP ATIVO PASSIVO CIRCULANTE CIRCULANTE Caixa Fornecedores Banco Conta Movimento Duplicatas a pagar Aplicações Financeiras ICMS a recolher Duplicatas a receber IR a pagar (provisão de IR) (-) Provisão para devedores duvidosos Adiantamentos de clientes Valores mobiliários Salários a pagar Adiantamentos a Fornecedores Encargos sociais a recolher (-) Provisão p/ redução a valor de mercado Empréstimos bancários Estoque de mercadorias Duplicatas descontadas Estoque de material de escritório Contas a pagar Ativos biológicos PIS a recolher Despesas do Exercício Seguinte FINSOCIAL a recolher Despesas antecipadas Prêmio de seguro a vencer Juros a vencer Encargos financeiros a apropriar Contribuição social a pagar (Provisão) Títulos a pagar Provisão para férias e encargos de férias Provisão para décimo terceiro salário Provisão para contingência ATIVO NÃO CIRCULANTE (-) encargos financeiros a transcorrer Realizável a longo prazo Duplicatas a receber a longo prazo PASSIVO NÃO CIRCULANTE Empréstimos compulsórios a União Financiamentos a longo prazo Empréstimos a coligadas e controladas Títulos a pagar a longo prazo Empréstimos a sócios Empréstimos a acionistas PATRIMÔNIO LÍQUIDO Investimento Participação permanente em outras Cias. Imóveis para renda Obras de arte Imóveis para futura utilização (terrenos) (-) Provisão para perdas em investimentos Imobilizado Terrenos Ativos biológicos Edifícios Instalações Móveis e utensílios Máquinas Veículos (-) Depreciação Acumulada (-) Exaustão acumulada Intangível Marcas, patentes edireitos Fundo de comércio (-) Amortização Acumulada Capital social Capital Social (-) Capital a integralizar Reservas de capital Correção monetária do capital realizado Ágio na emissão de ações Alienação de partes beneficiárias Ajustes de avaliação Patrimonial Ajustes de elementos do ativo (-) ajustes de elementos do passivo Reservas de lucros Reserva legal Reserva estatutária Reservas para contingências Reservas de lucros a realizar Reservas para incentivos fiscais Reservas de lucros p/ Expansão Reserva especial de dividendo obrigatório não distribuído Lucros ou Prejuízos Acumulados* Lucros acumulados (-) Prejuízos acumulados. (-) ações em tesouraria * O uso da Conta Lucros acumulados é permitido apenas para Cias Fechadas, nas Sociedades Anônimas abertas o lucro tem que ser totalmente destinado. 1
Atividades Práticas 01) Faça os lançamentos em razonetes e levante o Balanço Patrimonial e a DRE para cada situação abaixo: 1.1) Constituição da loja de calçados Americana, com integralização de capital da seguinte forma: $ 10.000 veículos, $ 40.000 cômodo comercial, $ 15.000 em móveis e computadores, $ 100.000 em dinheiro. a) Compra de estoque de sapatos $ 80.000 a prazo; b) Despesas com propaganda $ 1.000 pagas no ato; c) Vendas de 70% do estoque de calçados por $ 100.000 a prazo; d) Aquisição de um terreno à vista no valor de $ 15.000; e) Abertura de conta e depósito em Banco no valor de $ 16.000; f) Despesas gerais pagas em dinheiro $ 8.000; g) Recebimento de metade das duplicatas a receber; 1.2) A Cia Alfa apresentou os seguintes dados: a) integralização de capital no valor $ 200.000 em dinheiro b) Compra de 1.000 toneladas de adubo para revenda por $ 160.000, sendo $ 60.000 à vista e o restante a prazo; c) Compra de veículos para uso nas vendas no por $ 35.000 a prazo; d) venda de adubo 400 toneladas de adubo por $ 260 cada tonelada, a prazo; e) Depósito no Banco Sul no valor de $ 50.000; f) recebimento de 30% das duplicatas a receber; g) Pagamento de 20% do fornecedor de adubo; h) Comissão dos vendedores 5% ainda não paga. i) Despesas telefone pagas no ato $ 4.000 com cheque n. 000.0001. 2. Questões: A Cite 03 exemplos das principais contas do Balanço. B - Explique o que são curto e longo prazo para a contabilidade. C - Quais são as regras básicas que orientam a distribuição de contas no Balanço Patrimonial? D - Qual o grupo do Ativo em que pode-se dizer que não há nenhuma liquidez para a empresa? Justifique 3.Classifique cada uma das contas abaixo segundo a Lei 6.404/76, art. 178 (grupos e subgrupos do Balanço). Descrição Grupo Subgrupo Estoque de mercadorias Fornecedores Capital social Marcas e patentes Direitos autorais Capital a integralizar Banco conta movimento 2
Imóveis para renda Terrenos Adiantamentos de clientes Adiantamentos a fornecedores Aplicações financeiras Empréstimos a sócios Veículos para uso da empresa Veículos para revenda Obra de arte Clientes ICMS a recolher ICMS a recuperar Impostos a pagar Financiamento bancário Salários a pagar Disponível 4. Relacione a coluna da direita com a da esquerda, com referência aos grupamentos de contas do balanço patrimonial. 1. Ativo circulante ( ) Impostos que serão recolhidos no ano seguinte. 2. Ativo realizável a longo prazo ( ) Capital social. 3. Investimentos ( ) Softwares customizados. 4. Ativo imobilizado ( ) Estoques de mercadorias destinadas a venda. 5. Ativo intangível ( ) Máquinas e equipamentos da fábrica. 6. Patrimônio liquido ( ) Participações no capital social de outras companhias. 7. Passivo circulante ( ) Empréstimo concedido a sócios. 8. Passivo Não ( ) Dívida com fornecedores a ser liquidada a curto prazo. ( ) Marcas e patentes e direitos autorais. 5 Os textos abaixo referem se aos seguintes grupos do BP: a) Os direitos que tenham por objetivo bens corpóreos a manutenção das atividades da companhia. b) as obrigações da Cia, inclusive financiamentos vencíveis após o exercício social seguinte c) Os direitos realizáveis após o término do exercício seguinte. d) Empréstimos a sócio -que não constituem negócios usuais na exploração do objeto da Cia. 3
6. A Cia Ouro Fino S/A apresentou o seguinte balanço em 31/12/2016 CIA OURO FINO BALANÇO PATRIMONIAL31/12/2016 ATIVO PASSIVO Obras -de arte 100 Duplicatas a receber 200 Máquinas e equipamentos 400 Reservas de lucros 95 Imóveis 1.000 Contas a pagar 155 Realizável a Longo Prazo Não Fornecedores 400 Capital? Terrenos para aluguel 150 Impostos a Recolher 60 Móveis e utensílios 230 Imobilizado Patrimônio Líquido Caixa 105 Salário a pagar 110 Veículos 90 Empréstimos a pagar (1,5 ano) 245 Duplicatas descontadas 35 TOTAL? TOTAL? Pede-se : Apresentar o balanço patrimonial de forma correta em 31/12/2016 7) No Balanço Patrimonial da Cia Mal Falada, relativo ao ano calendário encerrado em 31/12/2016, o valor do ativo circulante foi exatamente igual ao do passivo circulante e o valor do ativo não circulante (exceto realizável a longo prazo) foi exatamente o dobro do PL. O valor do realizável a longo prazo corresponde a R$ 100.000, o passivo não circulante a R$ 500.000. Com esses dados, montar o Balanço Patrimonial a luz da lei 6.404/76. 4
8. Estruture o Balanço Patrimonial da Cia Assimétrica em 31-12-2016. Dados em milhares de reais: Caixa: 11.800; Fornecedores: 14.000; Capital Social:? ; Máquinas: 33.000; Estoques: 16.500; Financiamentos a pagar de longo prazo: 17.320; Computadores: 4.000; Veículos: 20.000; reservas de lucros: 3.600; Duplicatas a receber: 13.400; Salários a pagar: 16.500; Participações em outras empresas: 17.320; Contas a pagar: 20.000; Prédios: 44.000; Impostos a pagar no curto prazo: 11.800; Títulos a pagar no longo prazo: 23.000; Títulos a Receber no longo prazo: 30.000; Marcas e Patentes: 52.000. Ativo Passivo Não Não Realizável a L. Prazo Investimentos Imobilizado Intangível Patrimônio Líquido Total Total 9 A relação seguinte refere- se aos títulos contábeis constantes no livro razão da empresa comercial Beta S/A, e respectivos saldos, em 31/12/2016: Bancos conta movimento 17.875 Bancos conta empréstimo 50.000 Estoque de Mercadorias 42.500 Capital social? Móveis e utensílios 280.000 ICMS a recolher 7.500 Custo da mercadoria vendida 212.500 Salários e ordenados 10.000 Contribuição previdenciária 3.750 Despesas administrativas 3.500 Desconto de duplicatas 44.800 Lucros acumulados 51.200 5
Vendas de mercadorias 352.000 Impostos e taxas 2.200 PIS e COFINS s/ vendas 8.625 ICMS s/ vendas 52.500 Despesas com Pró labore 7.600 Fornecedores 157.750 PIS e COFINS a recolher 1.800 Duplicatas a receber 100.000 Despesas de vendas 32.000 Salários a pagar 3.000 Monte o Balanço Patrimonial da Cia Beta S/A: 6
10) Com base no Balanço Patrimonial apresentado, é CORRETO afirmar: a) Os recursos de terceiros totalizam R$ 40.000,00. b) O total das aplicações correspondem a R$ 100.000,00. c) O total do imobilizado corresponde a R$ 55.000,00. d) A situação líquida patrimonial é superavitária em R$ 60.000,00. e) O total dos recursos próprios corresponde a R$ 65.000,00. 7