Prefácio XV Capítulo 1 Aspectos constitucionais dos tributos municipais 1 1 Princípios gerais constitucionais 1 2 Limitações constitucionais ao poder de tributar dos Municípios 12 3 Substituição tributária municipal 18 4 Impostos municipais na Constituição Federal 19 Capítulo 2 Normas gerais do ISS aplicáveis a todos os Municípios 25 1 ICMS X ISS 25 2 Fato gerador 26 3 Interpretação da lista de serviços 27 4 Local da prestação do serviço 29 5 Estabelecimento prestador dos serviços 34 6 Contribuinte 36 7 Responsável 37 8 Solidariedade 39 9 Não incidência 40 10 Alíquotas 42 11 Base de cálculo 43 11.1 Exclusão dos materiais da base de cálculo 44 11.2 O ISS integra sua própria base de cálculo 45 11.3 Arbitramento e estimativa 46 12 Autônomo 48 13 Sociedades de profissionais na legislação anterior 48 14 Sociedades de profissionais na legislação atual 50 V
Manual do ISS-RJ 15 Incidência vinculada ao usuário final 50 16 Ressalvas relativas ao ICMS na lista de serviços 52 17 Fornecimento de alimentação e bebidas 53 18 Agenciamento, corretagem ou intermediação 54 19 Jurisprudência dos tribunais superiores 55 Capítulo 3 Lista de serviços comentada 57 1 Natureza dos comentários 57 2 Lista comentada 57 Capítulo 4 Disposições gerais sobre os tributos do Município do Rio de Janeiro 195 1 Tributos de competência municipal 195 2 Limitações da competência tributária municipal 196 Capítulo 5 ISS no Município do Rio de Janeiro 199 1 Fato gerador 199 2 Não incidência 216 3 Isenções 217 4 Contribuintes 223 5 Responsáveis 224 5.1 Retenção do ISS pelos órgãos da Administração do Município 238 6 Solidariedade 240 7 Profissionais autônomos 241 8 Pessoa física equiparada a empresa 242 9 Sociedades uniprofissionais 242 10 Alíquotas 244 11 Base de cálculo 248 12 Descontos concedidos 248 13 Prestação de serviço a crédito 249 14 Serviços contratados em moeda estrangeira 249 15 Falta de preço na prestação do serviço 250 16 O ISS integra sua base de cálculo 250 Ricardo J. Ferreira VI
17 Engenharia consultiva 252 18 Construção civil, obras hidráulicas e semelhantes 252 19 Dedução do valor dos materiais 254 20 Reparação e reforma de edifícios, estradas, pontes, portos e congêneres 255 21 Serviços contratados por administração 256 22 Incorporação e construção 257 23 Limpeza, manutenção e conservação de imóveis 259 24 Demolições 259 25 Organização de viagens e excursões 259 26 Estabelecimento representante de empresa sediada fora do Município 261 27 Agenciamento de revelação de filmes 262 28 Exibição de filmes cinematográficos 262 29 Editoras de música 263 30 Planos de saúde 263 31 Publicidade e propaganda 264 32 Arrendamento mercantil (leasing) 265 33 Transporte e agenciamento de transporte de carga 266 34 Cartão de crédito 267 35 Bancos e demais instituições financeiras 267 36 Estabelecimentos de ensino 270 37 Consignação de veículos 270 38 Diversões, lazer e entretenimento 271 39 Exploração de máquinas, aparelhos e equipamentos de diversões 271 40 Empresas seguradoras e de capitalização 272 41 Agências de companhias de seguros 272 42 Empresas de corretagem de seguros e de capitalização 272 43 Representação, inclusive comercial 273 44 Copiagem ou reprodução de documentos 273 45 Serviços gráficos 274 46 Agências noticiosas 274 47 Funerárias 275 48 Hospitais, clínicas e congêneres 275 49 Laboratórios de análises clínicas e congêneres 276 50 Agenciamento e administração de vales para alimentação 276 VII
Manual do ISS-RJ 51 Serviços prestados mediante locação e cessão de direito de uso 277 52 Administração de imóveis e de condomínios em geral 277 53 Hotéis, motéis, pensões e congêneres 278 54 Empresas de informática 278 55 Serviços de registros públicos, cartorários e notariais 279 56 Arbitramento 279 57 Estimativa 281 58 Pagamento e local da ocorrência do fato gerador 282 59 Pagamento na tributação sobre o preço do serviço 287 60 Recebimento antecipado do preço 288 61 Serviços em etapas com preço parcelado 288 62 Obrigações acessórias 289 63 Infrações e penalidades 289 64 Multas 290 65 Aspectos gerais das multas 303 Capítulo 6 Obrigações acessórias do ISS-RJ 305 1 Disposições preliminares 305 2 Inscrição 305 3 Livros fiscais 306 4 Obrigações acessórias em geral 306 5 Extravio e inutilização de livros e documentos fiscais 307 6 Nota Fiscal de Serviços Eletrônica (NFS-e) NOTA CARIOCA 308 Capítulo 7 Administração do ISS-RJ 315 1 Fiscalização 315 2 Certidão 318 Capítulo 8 IPTU no Município do Rio de Janeiro 321 1 Fato gerador 321 2 IPTU X ITR 321 3 Definições da lei civil 321 4 Bens imóveis 322 Ricardo J. Ferreira VIII
5 Propriedade 322 6 Domínio útil 323 7 Posse 323 8 Zona urbana 324 9 Momento da ocorrência do fato gerador 326 10 Imposto predial X imposto territorial urbano 326 11 Incidência do imposto predial 327 12 Incidência do imposto territorial urbano 328 13 Incidência do imposto predial e do territorial urbano 328 14 Benfeitoria em área de maior porção 329 15 Isenções 330 16 Sujeito passivo 337 17 Base de cálculo do imposto predial 338 18 Critérios de apuração do valor venal predial 339 19 Imóveis ocupados por postos de gasolina 340 20 Imóveis ocupados por cinemas 340 21 Bens móveis mantidos no imóvel 340 22 Valor venal fixado em laudo judicial 341 23 Loteamentos com desmembramento da maior porção 341 24 Determinação da área construída 341 25 Valor unitário padrão residencial (VR) 343 26 Fatores de correção para imóveis residenciais 343 27 Valor unitário padrão não residencial (VC) 347 28 Fatores de correção para imóveis não residenciais 347 29 Unidades autônomas populares 350 30 Imóveis com utilização mista 350 31 Imóveis comerciais destinados exclusivamente a residência 350 32 Base de cálculo do imposto territorial urbano 350 33 Apuração da testada fictícia 352 34 Fatores de correção para imóveis não edificados 354 35 Alíquotas 355 36 Lançamento 356 37 Arbitramento 357 38 Impugnação 358 IX
Manual do ISS-RJ 39 Pagamento 359 40 Obrigações acessórias 359 41 Penalidades 361 Capítulo 9 ITBI no Município do Rio de Janeiro 363 1 Fato gerador 363 2 Direito real 364 3 Direitos reais de garantia 365 4 Navios e aeronaves 365 5 Transmissões e cessões sujeitas à incidência 365 6 Rescisão de cessão de promessa 368 7 Renúncia a herança ou legado 368 8 Não incidência 368 9 Isenções 371 10 Suspensão 372 11 Contribuinte e responsável 373 12 Local da ocorrência do fato gerador 373 13 Lançamento 373 14 Base de cálculo 374 15 Arbitramento 375 16 Alíquotas 375 17 Pagamento 376 18 Restituição 376 19 Multas 377 20 Obrigações dos titulares de serviços notariais e de registro 378 21 Parcelamento 379 Capítulo 10 Taxas no Município do Rio de Janeiro 381 1 Taxas em vigor e taxas extintas 381 2 Taxa de Fiscalização de Transporte de Passageiros 382 3 Taxa de Iluminação Pública (revogada) 384 4 Taxa de Coleta do Lixo e Limpeza Pública 387 5 Taxa de Coleta Domiciliar do Lixo 388 Ricardo J. Ferreira X
6 Taxa de Licença para Estabelecimento 394 7 Taxa de Autorização de Publicidade 397 8 Taxa de Uso de Área Pública 401 9 Taxa de Obras em Áreas Particulares 406 10 Taxa de obras realizadas em logradouros públicos 410 11 Taxa de Expediente 411 12 Taxa de Fiscalização de Cemitérios 412 13 Taxa de Inspeção Sanitária 412 14 Taxa de Licenciamento e Fiscalização de Postos de Serviços 416 Capítulo 11 Contribuição de melhoria no Município do Rio de Janeiro 417 1 Fato gerador 417 2 Contribuinte e responsável 417 3 Obras públicas 417 4 Forma de cobrança 418 5 Impugnação do edital 420 6 Pagamento 420 7 Notificação 420 Capítulo 12 Normas gerais tributárias 423 1 Campo de aplicação 423 2 Obrigação tributária 423 3 Crédito tributário 424 4 Nascimento e apuração do crédito 424 5 Pagamento 426 6 Correção monetária 427 7 Mora 427 8 Débito autônomo 429 9 Depósito 429 10 Restituição do indébito 430 11 Compensação 431 12 Transação 432 13 Dívida ativa 433 XI
Manual do ISS-RJ 14 Fiscalização 434 15 Penalidades 435 16 Crime de sonegação fiscal 438 17 Apreensão 438 18 Responsabilidade dos sucessores 439 19 Responsabilidade de terceiros 440 20 Responsabilidade por infrações 440 21 Processo administrativo-tributário 441 Capítulo 13 Processo administrativo-tributário 443 1 Introdução 443 2 Procedimento administrativo-tributário 444 3 Processo administrativo-tributário 444 4 Postulantes 445 5 Petições 445 6 Atos e termos processuais 447 7 Intimação 448 8 Prazos 449 9 Prova 452 10 Nulidades 453 11 Procedimento prévio de ofício 454 12 Denúncia e representação 455 13 Termo de Arrecadação 457 14 Termo de Apreensão 457 15 Auto de Constatação 458 16 Nota ou Notificação de Lançamento 459 17 Auto de Infração 460 18 Revisão de ofício do lançamento 464 19 Processo contencioso 466 20 Julgamento em primeira instância 468 21 Recursos do julgamento em primeira instância 468 22 Julgamento em segunda instância 469 23 Instância especial 470 Ricardo J. Ferreira XII
24 Eficácia e execução das decisões 471 25 Impugnação do valor venal de imóveis 473 26 Consulta 474 27 Reconhecimento de isenção, de imunidade e de não incidência 477 28 Normatividade das decisões 478 29 Revisão de estimativa do ISS 478 30 Restituição do indébito tributário 479 31 Utilização de indébitos para amortização de créditos tributários 482 32 Revisão de elementos cadastrais de imóveis 484 33 Revisão do valor venal de imóveis em procedimento não litigioso 487 34 Depósito administrativo 488 35 Disposições finais 490 Bibliografia e páginas da internet 491 XIII