QUESTÃO 1 Fatos JP Consulting não possui CPOM em JP Consulting Serv. consultoria $100k bruto XPTO Pedra Clara ISS 2% ISS 5% 1
Recolhimento em : discussão De acordo com a lei paulistana, a XPTO deve efetuar retenção de ISS? Serviço se enquadra no 17.19 da LC 116 Pela regra da LC, ISS é devido no local do estabelecimento prestador. Não se enquadra em nenhuma das exceções ( 2º do art. 5º) Decreto 53.151/12 Institui o CPOM Art. 6º, XIV: tomador do serviço deve reter e recolher o ISS para São Paulo se o prestador não for inscrito no CPOM O fato de haver retenção em São Paulo significa, no caso, que Pedra Clara não recolherá? Pedra Clara continua sendo o município competente São Paulo que foi além de sua competência ao exigir o ISS Em termos práticos, os dois municípios exigirão o imposto ( pela retenção e Pedra Clara diretamente da JP) Soluções possíveis Inscrição da JP no CPOM Medida judicial contra São Paulo Cálculo ISS retido pela XPTO para São Paulo R$100.000 * 5% = R$5.000 Valor líquido pago pela XPTO à JP: R$95.000 ISS a ser recolhido pela JP ao município de Pedra Clara R$100.000 * 2% = 2
Pela prestação dos serviços Débito Caixa (AC) R$ 95.000,00 Débito ISS a Compensar - São Paulo (AC) R$ 5.000,00 Crédito Receita de vendas de serviços (CR) R$ 100.000,00 Pelo ISS incidente sobre a prestação de serviços Débito ISS sobre vendas - (CR) R$ 5.000,00 Crédito ISS a recolher (PC) R$ 5.000,00 Débito ISS sobre vendas Pedra Clara (CR) R$ 2.000,00 Crédito ISS a recolher Pedra Clara (PC) R$ 2.000,00 Pelo recolhimento do tributo Débito ISS a recolher (PC) R$ 5.000,00 Crédito ISS a Compensar (AC) R$ 5.000,00 Débito ISS a recolher Pedra Clara (PC) R$ 2.000,00 Crédito Caixa (AC) R$ 2.000,00 QUESTÃO 2 3
Fatos RJ Fábrica 10un R$10.500 IPI 5% 2un R$5.000 Varejista PA 20un R$5.000 Cia Mala 5un RS Varejista SC Importador 1un R$2.200 IPI 10% 1un R$4.000 RJ ICMS-: 18% Compras RJ Fábrica 10un R$10.500 IPI 5% Cia Mala IPI = 0,05*(10.500/1,05) = 500 ICMS = 0,12*10.000 = 1.200 IPI não compôs a base do ICMS, pois o produto será revendido pela Cia Mala PA 20un R$5.000 Cia Mala ICMS = 0,12*5.000 = 600 SC Importador 1un R$2.200 IPI 10% Cia Mala IPI = 0,1*(2.200/1,1) = 200 ICMS = 0,04*2.000 = 80 IPI não compôs a base do ICMS, pois o produto será revendido pela Cia Mala Alíquota de 4% do ICMS por se tratar de saída interestadual de produto importado 4
Compra dos vestidos DÉBITO Estoque (vestidos) (AC) 9.300 DÉBITO ICMS a recuperar (AC) 1.200 CRÉDITO Bancos (AC) 10.500 Compra dos sapatos DÉBITO Estoque (sapatos) (AC) 4.400 DÉBITO ICMS a recuperar (AC) 600 CRÉDITO Bancos (AC) 5.000 Compra da bolsa DÉBITO Estoque (bolsa) (AC) 2.120 DÉBITO ICMS a recuperar (AC) 80 CRÉDITO Bancos (AC) 2.200 Vendas Cia Mala 2un R$5.000 Varejista ICMS = 0,18*5.000 = 900 Cia Mala 5un RS Varejista ICMS = 0,12*2.000 = 240 Cia Mala 1un R$4.000 RJ ICMS = 0,04*4.000 = 160 Alíquota de 4% do ICMS por se tratar de saída interestadual de produto importado 5
Vendas VENDA DOS VESTIDOS DÉBITO Bancos (AC) 5.000 CRÉDITO Receita bruta (CR) 5.000 DÉBITO ICMS sobre vendas (CR) 900 CRÉDITO ICMS a recolher (PC) 900 DÉBITO CMV (CR) 1.860 CRÉDITO Estoque 1.860 Vendas VENDA DOS SAPATOS DÉBITO Bancos (AC) 2.000 CRÉDITO Receita bruta (CR) 2.000 DÉBITO ICMS sobre vendas (CR) 240 CRÉDITO ICMS a recolher (PC) 240 DÉBITO CMV (CR) 1.100 CRÉDITO Estoque 1.100 6
Vendas VENDA DA BOLSA DÉBITO Bancos (AC) 4.000 CRÉDITO Receita bruta (CR) 4.000 DÉBITO ICMS sobre vendas (CR) 160 CRÉDITO ICMS a recolher (PC) 160 DÉBITO CMV (CR) 2.120 CRÉDITO Estoque 2.120 Lançamento no final do período ICMS AO FINAL DO PERÍODO DE APURAÇÃO DÉBITO ICMS a recolher 1.300 CRÉDITO ICMS a recuperar 1.300 Saldo na conta ICMS a recuperar: 580 7
QUESTÃO 3 Fatos ES Cia Jaú 10un de X: PA 20un de X p/ revenda: 8
Compras ES Cia Jaú Preço pago na aquisição: ICMS do ES: 2.000*12% = R$240 ICMS em São Paulo: 2.000*18% (utiliza-se como base de cálculo, a base para apuração do imposto interestadual RICMS- art. 117, II) = 360 Procedimento: Crédito de ICMS no valor de R$240 Débito de ICMS no valor de R$360 Efetivamente devido a : R$120 Como se trata de aquisição de bem do ativo imobilizado, será permitido o crédito de R$360, a ser apropriado à razão de 1/48 por mês PELA AQUISIÇÃO DOS EQUIPAMENTOS DÉBITO Imobilizado 1.760 DÉBITO DÉBITO ICMS s/ imobilizado a recuperar (AC) ICMS s/ imobilizado a recuperar (ANC) 90 270 CRÉDITO ICMS a recolher (PC) 120 CRÉDITO Bancos 2.000 9
Compras ES 20un de X p/ revenda: Cia Jaú ICMS: 0,12*2000 = 240 PELA AQUISIÇÃO DE 20un DE X DÉBITO Estoque (AC) 1.760 DÉBITO ICMS a recuperar (AC) 240 CRÉDITO Bancos (AC) 2.000 Vendas Cia Jaú 10un de X: PA ICMS: 0,07*2.000 = 140 LANÇAMENTOS NA VENDA DÉBITO Bancos 2.000 CRÉDITO Receita bruta (CR) 2.000 DÉBITO ICMS sobre vendas (CR) 140 CRÉDITO ICMS a recolher (PC) 140 DÉBITO CMV (CR) 880 CRÉDITO Estoque 880 10
Lançamento no final do período APROPRIAÇÃO DO CRÉDITO DO IMOBILIZADO NO MÊS DE JANEIRO DÉBITO ICMS a recuperar (AC) 7,5 CRÉDITO ICMS s/ imobilizado a recuperar (AC) 7,5 ICMS AO FINAL DO PERÍODO DE APURAÇÃO DÉBITO ICMS a recolher (PC) 260 CRÉDITO ICMS a recuperar (AC) 247,5 CRÉDITO Caixa 12,5 11