JOAQUIM FERNANDO DA CUNHA GUIMARÃES Mestre em Contabilidade e Auditoria (U. Minho) Lic. em Gestão de Empresas (U. Minho) Revisor Oficial de Contas n.º 790 Técnico Oficial de Contas n.º 2586 Docente do Ensino Superior Consultor de Gestão e Consultor Fiscal RELATÓRIO DE ACTIVIDADES DE 2005 JANEIRO DE 2006 1
INDICE CAPÍTULO PÁGINA Introdução 3 1. Revisão/Auditoria às Contas 4 2. Docência no Ensino Superior 5 3. Consultoria de Gestão 6 4. Associativismo 6 5. O Portal INFOCONTAB 7 6. Publicação de Livros 11 7. Elaboração de Artigos 15 8. Congressos, Jornadas, Etc. 18 9. Considerações Finais 19 2
INTRODUÇÃO Pela primeira vez apresentamos um Relatório de Actividades com estas características, como se fosse de um curriculum vitae anual, por considerarmos o ano de 2005 um dos mais importantes da nossa múltipla e diversificada actividade. Apesar de sublinharmos as actividades durante o ano 2005, note-se que algumas constituem actividades de continuação de anos anteriores. No que respeita à redacção propriamente dita do relatório, optamos por utilizar a primeira pessoa do plural, o denominado plural de modéstia, em virtude de, por um um lado, estarmos mais habituados a esse formato, e, por outro lado, por considerarmos que a maioria das nossas actividades constituem também a consolidação de contributos de outras pessoas, nomeadamente os nossos colaboradores na sociedade de revisores oficiais de contas, Joaquim Guimarães, Manuela Malheiro e Mário Guimarães, SROC. Com efeito, não fosse a competência, a responsabilidade, o zelo desses colaboradores, com certeza que não teríamos disponibilidade de tempo e, essencialmente, mental para concluir os nossos projectos. A título de exemplo, todos os artigos que escrevemos e publicamos são submetidos previamente à participação e contributos, críticas, sugestões e correcções dos nossos colaboradores. Esta é, também, uma forma de dinamizarmos e contribuirmos para a sua formação e informação. Mas, porquê elaborarmos um Relatório de Actividades com estas características? Várias são as razões que nos levaram a esta iniciativa, que de per se também constituem um projecto profissional. Em primeiro lugar, pelo facto de no ano de 2005 se ter concretizado um conjunto de projectos que iniciámos há alguns anos, dos quais destacamos: - O lançamento em 28 de Janeiro de 2005 do nosso 4.º livro História da Contabilidade em Portugal Reflexões e Homenagens, Ed. Áreas Editora, Lisboa; - O lançamento em 21 de Julho de 2005 do Portal (pessoal) INFOCONTAB O PORTAL DA CONTABILIDADE EM PORTUGAL, com o endereço em www.infocontab.com; - Em 2005 concluímos os artigos que integrarão o nosso 5.º livro (terceiro volume) de Temas de Contabilidade, Fiscalidade e Auditoria, Ed. Áreas 3
Editora, Lisboa, cujo lançamento está previsto para o primeiro trimestre de 2006; - A consolidação da nossa actividade no associativismo da contabilidade e da revisão/auditoria às contas, integrando os órgãos associativos da Câmara dos Técnicos Oficiais de Contas (CTOC) e da Associação de Docentes de Contabilidade do Ensino Superior (ADCES), o Grupo de Trabalho do Desporto da Ordem dos Revisores Oficiais de Contas (OROC) e o Conselho Científico do Centro de Estudo de História da Contabilidade da Associação Portuguesa dos Técnicos de Contabilidade (APOTEC); - O facto, de em 31 de Dezembro de 2005, termos completado 178 artigos, grande parte deles publicados nas revistas técnicas de contabilidade e de revisão/auditoria em Portugal e nos nossos quatro livros; - A participação activa na criação de uma empresa na área da consultoria de gestão a PartnertoPartner, SA (P2P), com edereço em www.p2p.com.pt, que visa concretizar um conjunto de ideias que há alguns anos vínhamos alinhavando com um ex-aluno e actualmente administrador-accionista. No que tange à estrutura do relatório, seguiremos de perto a normalmente utilizada para a elaboração de um curriculum vitae. 1. REVISÃO/AUDITORIA ÀS CONTAS A nossa intervenção como ROC da sociedade Joaquim Guimarães, Manuela Malheiro e Mário Guimarães, SROC, Sociedade de ROC n.º 148, com endereço www.jmmsroc.pt, está devidamente consolidada, quer pelo facto de a mesma, inicialmente constituída pelos dois primeiros sócios, ter completado, oito anos de actividade, em 20 de Maio de 2005, quer pela entrada em Janeiro de 2003 do novo sócio e nosso colaborador desde o início da nossa actividade, o Dr. Mário da Cunha Guimarães. Além da actividade normal de revisão/auditoria que se tem concretizado pela organização e supervisão da actividade dos nossos colaboradores junto dos nossos clientes, é da nossa responsabilidade técnica e administrativa a continuidade dos três pilares fundamentais de informação/divulgação aos nossos clientes: 4
- SITE A manutenção e actualização do site www.jmmsroc.pt. O site foi lançado em 14 de Outubro de 2003 e até 31 de Dezembro de 2005 efectuámos 24 actualizações; - BOLETIM INFORMATIVO Em 2005 publicámos os n. os 38 (Janeiro), 39 (Abril), 40 (Junho) e 41 (Outubro). O Boletim n.º 40 mereceu um destaque especial na apresentação e conteúdo; - NOTAS INFORMATIVAS As Notas Informativas, sob a forma de e-mail, enviadas aos nossos clientes e responsáveis técnicos (v.g. TOC), iniciaramse em 21 de Fevereiro de 2002. Em 2005 elaborámos 142 Notas Informativas, contendo artigos, informações e notícias, informações e comentários sobre as alterações legislativas nas matérias de interesse para a profissão, actividade da sociedade e dos sócios, informações sobre os nossos clientes com o devido respeito pelo sigilo profissional. 2. DOCÊNCIA NO ENSINO SUPERIOR Depois de treze anos no exercício da docência, como assistente-convidado, nos cursos de licenciatura da Universidade do Minho (Gestão, Administração Pública, Economia e Informática de Gestão), a partir de Outubro de 2003 optámos por leccionar apenas nos cursos de Mestrado de Contabilidade (Contabilidade e Auditoria e Contabilidade e Administração) da mesma Universidade. Assim, temos assegurado a leccionação da disciplina de Fiscalidade e Auditoria Fiscal do Mestrado de Contabilidade e Auditoria e a disciplina de Fiscalidade Empresarial do Mestrado de Contabilidade e Administração. Em Fevereiro de 2005, terminámos a leccionação da disciplina de Fiscalidade e Auditoria Fiscal da 4.ª Edição do Mestrado de Contabilidade e Auditoria e, em 2006, iniciaremos a 5.ª Edição, ambos do mesmo Mestrado. Em 5 de Novembro de 2005 ministrámos um Seminário sob o título Benefícios e Incentivos Fiscais e Impostos Diferidos, incluído na disciplina de Benefícios e Incentivos Fiscais do 2.º Curso de Pós-Graduação de Fiscalidade do Instituto Politécnico do Cávado e do Ave (IPCA), de Barcelos. A nossa ligação às Universidades também tem sido concretizada pela apresentação de comunicações em Seminários, Congressos, etc. Assim, em 2005 ministrámos Seminários na Escola Superior de Tecnologia e Gestão de Tomar, na Universidade 5
Lusíada de Vila Nova de Famalicão, no Instituto Politécnico de Tomar e no IPCA - Instituto Politécnico do Cávado e do Ave (cf. QUADRO N.º 6 seguinte). 3. CONSULTORIA DE GESTÃO No ano de 2005 consolidámos a participação como accionista e consultor de gestão da empresa PartnertoPartner, Consultores de Gestão, SA (www.p2p.com.pt) que surgiu de uma iniciativa conjunta com mais cinco colegas na área de gestão. 4. ASSOCIATIVISMO A nossa intervenção no associativismo da contabilidade e da revisão/auditoria às contas resulta do que apelidamos do bichinho do associativismo, que nos persegue desde a altura em que exercemos funções na Associação Académica da Universidade do Minho (De 1982 a 1991 com funções de vogal do Conselho Fiscal, Tesoureiro e Director Administrativo e Financeiro) e, posteriormente, na Associação dos Antigos Estudantes da Universidade do Minho (de 1990 a 1991, com funções de Presidente da Direcção, de 1992 a 1993, Vice-Presidente da Direcção e, de 1994 a 1997, como Presidente da Mesa da Assembleia-Geral, e da qual fomos associado-fundador e somos o associado n.º 1). No que respeita ao associativismo profissional, registamos, desculpem a imodéstia, que somos o único profissional em Portugal que, há já alguns anos, exerce funções associativas nas quatro associações de profissionais mais relevantes, como resumimos no QUADRO N.º 1: QUADRO N.º 1 ASSOCIAÇÕES/FUNÇÕES ASSOCIAÇÃO/FUNÇÃO 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 ORDEM DOS ROC - Comissão Técnica Jurídico-Fiscal 1995-1996 - Comissão de Inscrição 1997/1999 - Comissão de Estágio 2000/2002 - Comissão Técnica do Desporto 2003/2005 CÂMARA DOS TOC - Presidente do Conselho Fiscal 1999/2001 2002/2004 2005/2007 CENTRO DE ESTUDO DE HISTÓRIA DA APOTEC - Conselho Executivo 1995/1997 1998/2000 2001/2003 - Conselho Científico 2004/2006 ASSOCIAÇÃO DE DOCENTES DE CONTABILIDADE DO ENSINO SUPERIOR (ADCES) - Secretário do Conselho Fiscal 1997/1998 - Secretário da Direcção 1999/2000 2001/2002 - Secretário da Mesa da Assembleia-Geral 2003-2004 - Vice-Presidente da Mesa da Assembleia-Geral 2005-2006 6
Além das funções propriamente ditas, temos colaborado na elaboração de artigos para as respectivas revistas (ver capítulo deste relatório) e participado com comunicações em seminários. Nesse âmbito, no ano de 2005 realizámos as seguintes acções: - Mantivemos a coordenação técnica das acções de formação da CTOC, designadas de Reuniões Livres das Quartas-feiras, na Representação Distrital de Braga, nas quais também intervimos como formador nas matérias de fiscalidade, de contabilidade, de direito das sociedades e de Estatuto e de Código Deontológico dos TOC; - Apresentámos uma comunicação sob o título A Revisão/Auditoria às Contas dos Clubes Desportivos e SAD em Lisboa (12 de Abril de 2005) e Porto (13 de Abril de 2005), na Ordem dos ROC, inserida no trabalho do Grupo Técnico do Desporto da OROC; - O lançamento em 22 de Janeiro de 2005 do nosso livro História da Contabilidade em Portugal Reflexões e Homenagens resulta também da motivação resultante da nossa actividade no Conselho Científico do Centro de Estudos de História da Contabilidade da APOTEC. 5. O PORTAL INFOCONTAB Sem dúvida que o lançamento (provisório em 12 de Maio de 2005 e definitivo em 21 de Julho de 2005) do Portal INFOCONTAB O Portal da Contabilidade em Portugual, com endereço em www.jmmsroc.pt, constitui um marco histórico na nossa actividade. Pela sua importância, transcrevemos na íntegra a Nota de Apresentação, ínsita no menu Sobre o Portal, na qual descrevemos os objectivos do Portal: «... para se simpatizar com a contabilidade, é necessário conhecê-la primeiramente» 1 A frase em epígrafe traduz o essencial do nosso estado de espírito com o lançamento deste portal, sob o título "INFOCONTAB" (DE "INFORMAÇÕES DE CONTABILIDADE"), pois pretendemos dar um contributo para um melhor 1 Jaime Lopes Amorim (in Lições de Contabilidade Geral, Ed. Empresa Industrial Gráfica do Porto, Lda, Porto, 1929, p. 12) 7
conhecimento da Contabilidade em Portugal, com especial destaque para a sua História. Mas, antes de mais, esclarecemos que este portal constitui um PROJECTO INDIVIDUAL/PESSOAL, i.e., não está ligado a qualquer entidade, pelo que é compreensível que relevemos os nossos trabalhos (v.g. livros, artigos, estudos, comunicações), com especial destaque para os nossos quatro livros publicados até à data (para mais informações consultar em "Livros" ): Contabilidade, Fiscalidade, Auditoria: Breves Reflexões, Edição do autor, Março de 1997 (1.ª edição), Janeiro de 1998 (2.ª edição) e Junho de 1998 (3.ª edição); O Sistema Contabilístico e Fiscal Português Uma Abordagem aos Relatórios e Contas das Empresas, Edição do Vislis Editores, Novembro de 2000; (Corresponde à nossa Dissertação do Mestrado de Contabilidade e Auditoria da Universidade do Minho) Temas de Contabilidade, Fiscalidade e Auditoria, Edição do Vislis Editores, Janeiro de 2001; História da Contabilidade - Reflexões e Homenagens, Edição Áreas Editora, Janeiro de 2005. Este portal visa contribuir para o preenchimento de uma lacuna informativa que sentimos na nossa actividade profissional da Contabilidade e áreas conexas, essencialmente a fiscalidade e a revisão/auditoria às contas, no que concerne à disponibilização de informações nacionais e internacionais, pois sentimos que as informações disponibilizadas quer pelas associações de profissionais (Ordem dos ROC, CTOC, APOTEC, APPC, APECA) quer pelos organismos de normalização contabilística (v.g. CNC, CMVM) não permitem ter uma visão agregada da informação contabilística. Assim, são três as principais motivações para a concepção deste portal: Investigação/Escrita Em Fevereiro de 2005, completaram-se onze anos sobre o primeiro estudo que elaborámos, sob o título Os Custos e Proveitos de Exercícios Anteriores, publicado no Jornal de Contabilidade da APOTEC n.º 203, de Fevereiro de 1994 e, posteriormente, no Boletim 8
APECA n.º 61, de Março de 1996, efeméride que constituiu mais um estímulo para o lançamento deste portal. Em Maio de 2003, publicámos uma brochura intitulada 100 Estudos e Artigos de Opinião ; nesta data contamos com mais de 160 artigos publicados. A este propósito costumamos dizer que "escrever é partilhar saber e ignorância e diminuir o nosso egoísmo". Associativismo O nosso envolvimento há cerca de dez anos no associativismo da contabilidade e da revisão de contas em Portugal, integrando órgãos associativos e ou comissões técnicas da OROC - Ordem dos Revisores Oficiais de Contas (actualmente, Coordenador do Grupo Técnico do Desporto), da CTOC - Câmara dos Técnicos Oficiais de Contas (Presidente do Conselho Fiscal desde 1999), da ADCES - Associação de Docentes de Contabilidade do Ensino Superior (actualmente, Vice- Presidente da Mesa da Assembleia Geral) e do Centro de Estudos de História da Contabilidade da APOTEC (actualmente, membro do Conselho Científico). Coleccionismo A circunstância de, nos últimos seis anos, coleccionarmos livros e revistas antigos de Contabilidade. Da nossa biblioteca fazem parte os dois livros de Contabilidade considerados mais antigos Mercador Exacto nos seus Livros de Contas ou Methodo Facil..., de João Baptista Bonavie (1758), e o Tratado de Partidas Dobradas, de autor anónimo (1764) -, bem como praticamente todas as revistas nacionais de Contabilidade desde o n.º 1: Revista O Guarda Livros (1908) e a Revista de Contabilidade (1916), ambas da Escola Prática Comercial Raul Dória, Revista de Comércio e Contabilidade (1926), Revista de Contabilidade e Comércio (1933), Boletim da Sociedade Portuguesa de Contabilidade (1954), Jornal do Técnico de Contas e da Empresa (1968), Jornal de Contabilidade da APOTEC (1977), Revista de Contabilidade e Finanças da APPC (1.ª série 1978, 2.ª série - 1996), Boletim da Câmara dos Revisores Oficiais de Contas (1.ª - série, 1986, e 2.ª série - 1994), revista Eurocontas (1994), revista Revisores & Empresas da OROC (1998), Boletim 9
Contabilidade e Professores da ADCES (1999) e a revista TOC da CTOC (2000). Neste particular, enfatizamos a "História da Contabilidade", pelo que disponibilizamos para download a maior parte dos artigos incluídos no nosso livro "História da Contabilidade em Portugal - Reflexões e Homenagens". Divulgamos, também, as realizações científicas (v.g. congressos, jornadas, seminários), as teses/dissertações de doutoramento/mestrado, os destaques das actividades das Associações, notícias diversas, artigos publicados nas revistas nacionais e algumas internacionais. É, assim, com este espírito de cooperação, e, modéstia à parte, de missão, que iniciamos este projecto para o qual esperamos e agradecemos a colaboração dos colegas, pois quanto maior for o intercâmbio de conhecimentos mais contribuiremos para o desenvolvimento teórico e prático da Contabilidade. Num futuro breve esperamos incluir uma base de dados sobre as revistas de contabilidade nacionais com referência aos títulos dos artigos e autores, bem como lançar a versão inglesa do portal. Agradecemos aos Órgãos Dirigentes das Associações, aos Directores das Revistas e aos colegas citados as autorizações para incluirmos neste portal as respectivas informações. Assim, esperamos que esta iniciativa contribua para aumentar a simpatia e o amor pela nossa querida Contabilidade. O menu principal é constituído da seguinte forma: Homepage; Sobre o Portal; Actividades Pessoais; História da Contabilidade; Associativismo; Normalização Contabilística; Investigação; Revistas; 10
Realizações Científicas; Informações; Base de Dados/Pesquisas; Livros; Links. Destacamos o menu Bases de Dados/Pesquisas, Composto pelos seguintes submenus: Revistas; História da Contabilidade. 6. PUBLICAÇÃO DE LIVROS Como referimos na Introdução, um dos principais motivos que nos levou a elaborar este relatório, foi a publicação dos dois livros: - História da Contabilidade em Portugal Reflexões e Homenagens Ed. Áreas Editora, Lisboa, Janeiro de 2005, com 568 páginas; - Temas de Contabilidade, Fiscalidade e Auditoria, Vol. III, Ed. Áreas Editora, Lisboa, no prelo. Ambos os livros são compilação de artigos, a maioria dos quais publicados em revistas técnicas. O primeiro livro teve motivações especiais, pois visou constituir uma homenagem aos meus professores na prática (em primeiro lugar, o meu pai, Mário Rodrigues de Sousa Guimarães) e no ensino (desde a primária até ao ensino superior), pelo que considerando esta importância, transcrevemos na integra a Nota de Apresentação que elaborámos: «Se os contabilistas dessem mais importância à história da disciplina e às relações da mesma com as disciplinas afins, já as fronteiras contabilísticas se tornariam menos imprecisas e já as definições de contabilidade seriam, porventura, menos desarmónicas do que são actualmente.» 11
(Fernando Vieira Gonçalves da Silva, Doutrinas Contabilísticas, 1959, p. 16) Após termos elaborado dois livros de compilação de estudos e artigos de opinião publicados em revistas e jornais nacionais de Contabilidade, intitulados Contabilidade Fiscalidade Auditoria: Breves Reflexões (1.ª Edição em 1997, 2.ª Edição em 1998 e 3.ª Edição em 1998, Edição de autor, Braga) e Temas de Contabilidade, Fiscalidade e Auditoria (Ed. Vislis Editores, Lisboa, Janeiro de 2001), Brochura 100 Estudos e Artigos de Opinião julgamos oportuna a concepção do presente livro que incorpora vinte e sete estudos e artigos, constituindo um conjunto de reflexões e homenagens a personalidades, publicações e organizações e de âmbito geral sobre aspectos relacionados com a História da Contabilidade, razão do título do livro. A nossa investigação em História da Contabilidade resulta, essencialmente, das quatro motivações seguintes: - Educação/Formação Devido aos ensinamentos recebidos dos professores no decurso da nossa formação académica (ver Dedicatória ); - Associativismo O facto de integrarmos, desde a sua constituição, em Junho de 1996, o Centro de Estudos de História de Contabilidade da APOTEC (nos três primeiros mandatos, o Conselho Executivo, e, no actual mandato 2004/2007, o Conselho Científico). Além disso, já há vários anos que exercemos funções em órgãos sociais e ou comissões técnicas de outras associações de profissionais: a Ordem dos ROC, a Câmara dos TOC e a Associação de Docentes do Ensino Superior de Contabilidade (ADCES). Nesta última, assumimos a responsabilidade redactorial dos 16 Boletins Informativos Contabilidade e Professores publicados entre Janeiro de 1999 e Dezembro de 2002. - Investigação/Escrita Em Março de 2004, completaram-se 10 anos sobre o primeiro estudo que elaborámos, sob o título Os Custos e Proveitos de Exercícios Anteriores, publicado no Jornal de Contabilidade da APOTEC n.º 203, de Fevereiro de 1994 e, posteriormente, no Boletim APECA n.º 61, de Março de 1996, efeméride que constituiu mais um estímulo motivador para o lançamento deste livro. 12
O trabalho teve a sua origem numa dúvida colocada por um ex-aluno da Universidade do Minho, Vicente Ribeiro, cujo nome indicamos por uma questão de homenagem. Em Maio de 2003, publicámos uma brochura intitulada 100 Estudos e Artigos de Opinião (ver capa); nesta data contamos mais de 150 estudos e artigos de opinião publicados. - Coleccionismo A circunstância de, nos últimos seis anos, termos coleccionado livros e revistas antigos de Contabilidade. Da nossa biblioteca fazem, assim, parte os dois livros de Contabilidade considerados mais antigos Mercador Exacto nos seus Livros de Contas ou Methodo Facil..., de João Baptista Bonavie, e o Tratado de Partidas Dobradas, de autor anónimo -, bem como praticamente todas as revistas nacionais de Contabilidade desde o n.º 1: Revista O Guarda Livros (1908) e a Revista de Contabilidade (1916), ambas da Escola Prática Comercial Raúl Dória, Revista de Comércio e Contabilidade (1926), Revista de Contabilidade e Comércio (1933), Boletim da Sociedade Portuguesa de Contabilidade (1954), Jornal do Técnico de Contas e da Empresa (1968), Jornal de Contabilidade da APOTEC (1977), Revista de Contabilidade e Finanças da APPC (1.ª série 1978, 2.ª série - 1996), Boletim da Câmara dos Revisores Oficiais de Contas (1.ª - série, 1986, e 2.ª série - 1994), revista Eurocontas (1994), revista Revisores & Empresas da OROC (1998), Boletim Contabilidade e Professores da ADCES (1999) e a revista TOC da CTOC (2000). É óbvio que não poderíamos ter a preocupação nem a pretensão de reconstituir a História da Contabilidade em Portugal, pois não dispomos nem da informação necessária nem da capacidade de investigação que para tal se impõe. No entanto, devido à escassez de investigação em História da Contabilidade, como ressalta Gonçalves da Silva na frase em epígrafe (apesar dos avanços registados na última década), uma publicação sobre História da Contabilidade em Portugual, ainda que constituída por meras reflexões e homenagens, poderá ser encarada como mais um contributo para aumentar o interesse pelo desenvolvimento dessa investigação. Assim, os trabalhos apresentados radicam, essencialmente, numa análise do conteúdo documental, sem prejuízo de, pontualmente, tecermos alguns comentários interpretativos e críticos. 13
O livro contém ainda seis artigos de Professores Universitários que têm investigado em História e Teoria da Contabilidade, pelo que a sua inclusão, além de o valorizar, constitui também uma forma de os homenagearmos: - Ana Rita da Silva Serra Faria A Investigação em História da Contabilidade em Portugal, 1990-2003: Um Estudo Empírico (neste trabalho tivemos uma colaboração activa, como é destacado pela colega). - António Lopes de Sá Panegírico a José Luis Lopes Marques (texto que solicitámos ao Professor em homenagem póstuma ao colega falecido em 26 de Dezembro de 2004 e que julgamos útil a sua inclusão neste livro, pelo muito que fez pela profissão de técnicos de contas e pela contabilidade, essencialmente como Director do Jornal do Técnico de Contas e da Empresa). - Armandino Cordeiro dos Santos Rocha O Ensino Superior e as Disciplinas de Contabilidade (apesar de não ser um artigo específico sobre História da Contabilidade, aborda aspectos gerais e históricos do ensino da Contabilidade); - Hernâni Olímpio Carqueja As Associações e as Revistas de Contabilidade ; - Lúcia Maria Portela de Lima Rodrigues, Delfina Rocha Gomes e Russell Craig Corporativismo, Liberalismo e a Profissão Contabilística em Portugal desde 1755 ; - Rogério Fernandes Ferreira Contabilidade e Fiscalidade (Articulações) ; O prefácio é da autoria do nosso Professor, Mestre e Amigo, Professor Doutor António Lopes de Sá, considerado o maior investigador luso-brasileiro (com dupla nacionalidade) em História da Contabilidade, tendo publicado mais de 170 livros e mais de 13 mil artigos e estudos, no Brasil, Argentina, Colômbia, Portugal e Espanha. Dado que os estudos e artigos de opinião são independentes, alertamos para o facto de, nalguns deles, se verem repetidas ideias e comentários. Além disso, foram elaborados sob a cláusula de salvaguarda inerente a qualquer investigação e sobremaneira em temas de História de Contabilidade SMO/SEO ( Salvamos 14
Melhores Opiniões/Salvamos Erros e Omissões ), pelo que, em possível próxima edição, incluiremos as correcções e sugestões que nos forem apresentadas pelos leitores, a quem, desde já, amavelmente agradecemos (jfcguimaraes@jmmsroc.pt). A este propósito e a título de remate, citamos novamente Gonçalves da Silva (Curiosidades, Velharias e Miudezas Contabilísticas, Lisboa, 1970, pp. 89-90): Os publicistas, como é natural, apreciam mais os elogios, que os estimulam ou desvanecem, do que as censuras, que os vexam ou desanimam. Todavia, só os muitos pedantes (que se julgam infalíveis) deixarão de ficar agradecidos aos críticos que, com observações argutas, pertinentes e sensatas, os auxiliam a adquirir clara consciência das qualidades e defeitos dos trabalhos que publicam. Se não há livros maus que não tenham algo de bom, também não existem livros bons (a começar pel Os Lusíadas...) em que não possa encontrar-se alguma coisa de mau ou de menos bom. Todos os escritores com alguma prática sabem perfeitamente que ninguém é crítico sagaz de si mesmo e revisor competente dos seus próprios escritos. De boa ou má vontade, são forçados a reconhecer, mais tarde ou mais cedo, que os críticos sérios, competentes e bem educados são, afinal, colaboradores que, por vezes lhes prestam serviços inestimáveis. P.S.: O livro será apresentado em sessão pública a realizar no dia 28 de Janeiro de 2005, em Braga, pelo Professor Doutor Camilo Cimourdain de Oliveira, Decano dos Professores Universitários Portugueses de Contabilidade, na qual o Professor Rogério Fernandes Ferreira efectuará uma alocução sobre Aspectos da Evolução da Normalização Contabilística De Nacional a Internacional. Janeiro de 2005 Joaquim Fernando da Cunha Guimarães 7. ELABORAÇÃO DE ARTIGOS O nosso entusiasmo pela elaboração de artigos iniciou-se em Fevereiro de 2004. O nosso primeiro artigo, sob o título Os Custos e Proveitos de Exercícios Anteriores, foi 15
publicado, primeiramente, no Jornal de Contabilidade da APOTEC (n.º 203, de Fevereiro de 1994), e, depois, no Boletim APECA (n.º 61, Março de 1996). Este artigo foi motivado por uma dúvida de um aluno, o Dr. Vicente Ribeiro (actualmente quadro técnico da Direcção Geral dos Impostos - Direcção de Finanças de Braga) que, mais uma vez, destacamos a título de homenagem. Por força desse nosso envolvimento na escrita, temos tido o privilégio de manter permanentemente contacto com alguns Professores que têm contribuído, com espírito crítico, para a elaboração de alguns desses artigos, o que tem aumentado significativamente a nossa ignorância, dos quais destacamos os Professores Doutores António Lopes de Sá, Rogério Fernandes Ferreira e o Professor Dr. Hernâni O. Carqueja. Ao longo destes anos tem aumentado significativamente a nossa produção, cuja qualidade/quantidade deixamos à apreciação dos leitores. Este facto motivou-nos para a concepção de um pequeno livro, intitulado 100 Estudos e Artigos de Opinião, Ed. do autor, Maio de 2003 (ver capa) que foram escritos no período de 9 anos (de 1994 a 2003). Todos os artigos estão disponíveis para download no nosso site em www.jmmsroc.pt. Nos QUADROS N.º s 2 e 3 seguintes resumimos o n.º de artigos e respectivas publicações em 2005 e apresentamos um quadro estatístico relativo a 2005. 16
QUADRO N.º 2 ARTIGOS ELABORADOS EM 2005 Publicações N.º Título Livro N.º Revista Mês/Ano N.º Pág. 145 A Sociedade Portuguesa de Contabilidade "Ressurreição" 59 e a) TOC Fev/Mar (ou não?) 58 22 146 Contributo para a elaboração do "ABDR" c) TOC Janeiro 58 16 147 Contributo para a História da Normalização Contabilística em Portugal c) Boletim APECA 1.º trimestre 120 13 148 Os Primeiros Livros Portugueses sobre Contabilidade a) - - - - 149 F.V. Gonçalves da Silva e as "Doutrinas Contabilísticas" a) Jornal de Contabilidade Setembro 342 5 150 Martim Noel Monteiro e a História da Contabilidade a) - - - - 151 António Lopes de Sá e o "Neopatrimonialismo" a) Jornal de Contabilidade Dezembro 345 4 152 Rogério Fernandes Ferreira e a "Normalização Contabilística" a) - - - - 153 As "Lições de Contabilidade Geral" de Jaime Lopes Amorim a) - - - - 154 Cimourdain de Oliveira - Sua Contribuição para a Contabilidade e a Fiscalidade a) - - - - 155 Os Primeiros Livros Portugueses de Contabilidade - Uma Análise a Três Livros de Aritmética a) - - - - 156 Ricardo de Sá e a "dívida" dos Técnicos de Contas a) TOC Dezembro 69 9 157 Armandino Rocha e "A Ciência da Contabilidade" a) - - - - 158 Hernâni O. Carqueja - "A Contabilidade como sistema de informação" a) - - - - 159 O IRS de 2004 - Um Caso Prático b) Cidade em Revista Jan/Fev 1 2 160 A Confiança e os "Choques" b) Cidade em Revista Março 2 1 Semanário Económico Abril 952 1 161 A Confiança no (e o) Plano Tecnológico b) Jornal AIMinho Junho 58 1 162 SE - Guia do Contribuinte Abril 20 1 O DL 35/2005 - Alterações ao Plano Oficial de b) Contabilidade Jornal AIMinho Abril 57 2 BI da SROC Abril 39 1 163 Análise (Breve) do DL 35/2005 b) Boletim Informativo da SROC Abril 39 1 164 O DL 35/2005 Análise de alguns aspectos contabilísticos Jornal de Contabilidade Junho 339 5 c) e fiscais Rev. Electrónica Infocontab Julho 1 5 165 Revisão/Auditoria às Contas e a Actividade dos TOC c) TOC Julho 64 9 166 O Sistema Fiscal Português - Uma Breve Análise c) Boletim APECA 2.º trimestre 121 15 167 Recibos Verdes, Sacos Azuis e Fisco Vermelho c) Semanário Económico Maio 959 1 BI da SROC Julho 40 1 168 História (Breve) do Centro de Estudos de História da Contabilidade da APOTEC b) d) - - - - 169 A Tanga (?) e a Confiança b) Jornal AIMinho Junho 59 1 170 História da ADCES b) Boletim Informativo Contabilidade e Professores 2.º Semestre 19 1 171 As Normas Internacionais de Contabilidade (NIC) e a c) Boletim APECA 4.º trimestre 123 - Fiscalidade e) Rev. Electrónica Infocontab Dezembro 4 46 172 A Certificação e o Controlo de Qualidade dos TOC b) Jornal AIMinho Julho 61 1 BI da SROC Outubro 41 2 Revista de Contabilidade e 173 A Certificação (Legal) das Contas b) Finanças Julho/Setembro 82 3 Rev. Electrónica Infocontab Setembro 2 7 174 As Contas dos Clubes do Minho b) Revisores & Empresas Jul/Set 30 6 175 Marquês de Pombal o Farol da Contabilidade em Portugal b) Jornal AIMinho A publicar - - 176 Comentários à DC18 b) TOC Outubro 67 6 177 A DC18 (Revista) b) SE - Guia do Contribuinte Setembro 37 2 Jornal AIMinho Outubro 62 1 SE - Guia do Contribuinte Novembro 41 3 178 As NIC/NIRF e a Fiscalidade b) Jornal AIMinho Dezembro 63 1 BI da SROC Dezembro 42 1 179 O Património (Fundo) Associativo Uma Análise Crítica b) Rev. Electrónica Infocontab Novembro 3 23 Legenda: 17
a) Publicado no livro História da Contabilidade em Portugal Reflexões e Homenagens, Ed. Áreas Editor, Janeiro de 2005 b) Não Publicado em livro c) A publicar no Livros Temas de Contabilidade, Fiscalidade e Auditoria, Vol. III, Ed. Áreas Editora, em 2006 d) Não publicado e) Por informação da APECA vai ser publicado no Boletim n.º 123, 4.º Trimestre de 2005 QUADRO N.º 3 - NÚMERO DE ARTIGOS PUBLICADOS POR REVISTA NO ANO 2005 PUBLICAÇÃO ENTIDADE N.º DE ARTIGOS Obs. Livro História da Contabilidade em Portugal Reflexões e Homenagens - 13 a) Jornal AIMinho AIMinho 7 b) TOC CTOC 5 c) Revista Electrónica INFOCONTAB Joaquim Fernando Cunha Guimarães Portal INFOCONTAB 5 e) Boletim Informativo da SROC Joaquim Guimarães, M.M. e MG, SROC 4 d) Jornal de Contabilidade APOTEC 3 Boletim APECA APECA 3 Guia do Contribuinte do SE Semanário Económico 3 b) Cidade em Revista Célula 2000 2 Semanário Económico Semanário Económico 2 Boletim Informativo Contabilidade & Professores ADCES 1 Revista de Contabilidade e Finanças APPC 1 Revisores & Empresas OROC 1 Artigos não publicados - 1 TOTAL 51 f) Obs.: a) Destes 13 artigos, 6 foram publicados em revistas. b) 3 artigos foram publicados, simultaneamente, no Guia do Contribuinte do SE e no Jornal AIMinho. c) Um dos artigos, devido à sua extensão, foi publicado em duas revistas. d) Há 4 artigos que foram publicados simultaneamente no Guia do Contribuinte do SE e ou no Jornal da AIMinho. e) Os artigos publicados também o foram noutras publicações. f) De acordo com o QUADRO N.º 2 corresponde a 35 artigos, dada a publicação simultânea em revistas, conforme observações anteriores. 8. CONGRESSOS, JORNADAS, ETC 8.1 Com apresentação de documentos Em 2005 participámos, com apresentação de documentos (v.g. comunicações em texto, manuais, diapositivos em PowerPoint), nas seguintes realizações nacionais e internacionais mencionadas no QUADRO N.º 6 seguinte: QUADRO N.º 4 REALIZAÇÕES COM APRESENTAÇÃO DE DOCUMENTOS TÍTULO DA COMUNICAÇÃO REALIZAÇÃO E ORGANIZAÇÃO LOCAL DATA O Valor Patrimonial Tributário Associação dos Profissionais e Empresas de 15 de Algumas Questões Contabilístico- Braga Mediação Imobiliária de Portugal Março Fiscais A Revisão/Auditoria às Contas dos Clubes Desportivos e SAD O Valor Patrimonial Tributário - Implicações Contabilísticas e Fiscais Grupo de Trabalho do Desporto da Ordem dos ROC (OROC) Associação Portuguesa de Técnicos de Contabilidade (APOTEC) Lisboa e Porto Braga 12 e 13 de Abril 15 de Abril 18
As NIC/NIRF e a Fiscalidade Escola Superior de Tecnologia e Gestão de Portalegre Portalegre 28 de Abril As NIC/NIRF e a Fiscalidade Instituto Politécnico de Tomar Tomar 2 de Maio As NIC-NIRF e a Fiscalidade Universidade Lusíada de Vila Nova de Famalicão Vila Nova de Famalicão 19 de Maio Os Documentos de Prestação de 02 de PartnertoPartner, SA Braga Contas e o Rating das PME s Junho As NIC-NIRF e a Fiscalidade Câmara dos Técnicos Oficiais de Contas (CTOC) Braga 08 de As NIC-NIRF e a Fiscalidade Câmara dos Técnicos Oficiais de Contas (CTOC) Porto Do Patrimonialismo ao Neopatrimonialismo Os Benefícios Fiscais e os Impostos Diferidos (DC28) O Valor Patrimonial Tributário - Implicações Contabilísticas e Fiscais Fundação Visconde Cairú Instituto Superior do Cávado e do Ave (IPCA) Associação Portuguesa de Técnicos de Contabilidade (APOTEC) 8.2 Sem apresentação de documentos Salvador da Bahia (Brasil) Barcelos Braga Em 2005 participámos, sem apresentação de documentos nas seguintes realizações nacionais: QUADRO N.º 5 REALIZAÇÕES SEM APRESENTAÇÃO DE DOCUMENTOS Junho 22 de Junho 5 de Outubro 5 de Novembro 21, 22 e 24 de Novembro TÍTULO DA REALIZAÇÃO ORGANIZAÇÃO LOCAL DATA XI Jornadas de Contabilidade e Fiscalidade Associação Portuguesa de Técnicos de 3 e 4 de Lisboa Contabilidade (APOTEC) Fevereiro Como Aumentar a Competitividade e produtividade nas Empresas: As Ferramentas Associação Industrial do Minho Braga 09 de Março de Gestão (ERP) e a Integração de Processos Direito Fiscal Internacional Associação Portuguesa de Consultores Fiscais e Universidade do Porto Porto 06 de Maio I Congresso Nacional de Economistas Ordem dos Economistas Porto 27 de Outubro 7, 8 e 9 de The Fourth Accounting History International Universidade do Minho Braga Setembro de Conference 2005 9. CONSIDERAÇÕES FINAIS Os objectivos e motivações para a elaboração deste Relatório de Actividades encontram-se plenamente evidenciados na Introdução e ao longo do documento. Como referimos, a estrutura do relatório assemelha-se à apresentação de um curriculum vitae do ano de 2005. O facto de incutirmos a este relatório uma significativa importância, justifica-se pela nossa intenção de memorizar o ano de 2005 como um ano muito importante na nossa multifacetada actividade profissional e para-profissional (v.g. associativismo, artigos). 19
Por outro lado, o próprio relatório justifica, se tal se considerar necessário, a nossa intervenção e actividade não directamente ligada ao trabalho de revisão/auditoria às contas. Reconhecemos, no entanto, que esse trabalho nem sempre é aferido e apreciado no contexto da ligação, mesmo que de forma indirecta, à actividade de revisão/auditoria às contas. A este propósito é nosso hábito sublinhar que quando escrevemos um artigo sobre uma determinada matéria nas áreas da contabilidade, da fiscalidade e da revisão/auditoria às contas, estamos a dar um contributo para a sua clarificação e entendimento, bem como a antecipar/ajudar à relevação dos factos patrimoniais que se traduzirão na apresentação das demonstrações financeiras. Além disso, com essa postura estamos, também, a avisar o órgão de gestão e os responsáveis pela contabilidade (v.g. TOC) para eventuais reflexos nos relatórios (v.g. certificação legal das contas) emitidos. É, por assim dizer e ressalvando eventuais aspectos de índole conceptual, uma revisão/auditoria preventiva. Para conseguirmos empreender tal trabalho, é óbvio que, nunca é de mais repetir, temos contado com a prestimosa colaboração e espírito crítico dos nossos colaboradores, sem os quais não seria possível a concretização dos nossos projectos. Sublinhamos, também, os contributos daqueles nossos amigos, que, pontualmente, têm a coragem de nos criticar e corrigir, contribuindo, dessa forma, para o nosso conhecimento, ou melhor, para a nossa ignorância. A este propósito é nosso hábito referir É preferível permanecer na ignorância para nos convencermos que sabemos alguma coisa e mais importante que o erro é o seu reconhecimento e ulterior (eventual) correcção!. A todos o nosso muito obrigado. Janeiro de 2006 Joaquim Fernando da Cunha Guimarães 20