INSTITUTO DO EMPREGO E FORMAÇÃO PROFISSIONAL, I.P. CENTRO DE EMPREGO E FORMAÇÃO PROFISSIONAL DO ALENTEJO LITORAL UFCD 18 - Código de contas e Normas contabilísticas Informação complementar
IVA O IVA é um imposto que tem as seguintes características : É um imposto geral sobre o consumo, na medida em que se aplica a todas as transmissões de bens e a todas as prestações de serviços. 2
É um imposto plurifásico que se aplica, desde a produção ao consumo; Cada operador económico calcula o imposto de que é devedor, aplicando as taxas à globalidade das suas transações (outputs) num determinado período, deduzindo o imposto que incidiu sobre as suas aquisições (inputs) no mesmo período; 3
Incide economicamente sobre o consumidor final, mas nem sempre é o sujeito passivo do imposto; CONTINENTE 6% - Taxa reduzida 13% - Taxa intermédia 23% - Taxa normal 4
VALOR TRIBUTÁVEL Arts. 16.º e 17.º do CIVA Definição: O valor tributável é o valor dos bens e serviços sobre o qual irá incidir a taxa do imposto. 5
Nota: UFCD 18 Numa fatura ou documento equivalente o imposto pode estar englobado no preço de venda, sendo, no entanto, a referida taxa (s) aplicáveis. Neste caso, o montante do imposto deverá ser calculado pela fórmula: Imposto= Valor da Fatura X Taxa 1+ Taxa 6
Ou, Valor da Fatura = Valor tributável ou base tributável 1+Taxa Valor da Fatura Valor tributável = IMPOSTO
Contas de IVA 2432 IVA Dedutível 24321 Relativo a Inventários (exist.) 243211 Taxa de 6% 243212 Taxa de 13% 243213 Taxa de 23% 8
Contas de IVA 2432 IVA Dedutível 24322 Relativo a Ativos Fixos 243221 Taxa de 6% 243222 Taxa de 13% 243223 Taxa de 23% 9
Contas de IVA 2432 IVA Dedutível 24323 Relativo a Outros Bens e Serviços 243231 Taxa de 6% 243232 Taxa de 13% 243233 Taxa de 23% 10
Contabilização Aquisição de Inventários (existências): 11/12/22 31 24321 11
Aquisição de Ativos Fixos: UFCD 18 Contabilização 11/12/27 42/43/44/45 24322 12
Aquisição de OBS: UFCD 18 Contabilização 11/12/22 62/63/64/65/68 24323 13
Contas de IVA 2433 IVA Liquidado 24331 Relativo a Vendas 243311 Taxa de 6% 243312 Taxa de 13% 243313 Taxa de 23% 14
Contas de IVA 2433 IVA Liquidado 24332 Relativo a Prest. Serviços 243321 Taxa de 6% 243322 Taxa de 13% 243323 Taxa de 23% 15
Contas de IVA 2433 IVA Liquidado 24333 Relativo a Serviços Secundários 243331 Taxa de 6% 243332 Taxa de 13% 243333 Taxa de 23% 16
Transmissão - Vendas: UFCD 18 Contabilização 21/27 71 24331 17
Contabilização Transmissão Prest. Serviços: 21/27 72 24332 18
Esquema de Apuramento de IVA Imposto Liquidado Pela empresa Imposto Suportado Pela empresa e dedutível Regularizações de Imposto Imposto a Pagar Imposto a Recuperar Imposto a Reembolsar 19
Imposto Liquidado Pela empresa Imposto Liquidado aos Clientes: Venda de mercadorias; Prest.Serviços; Recebimentos Adiantados. Imposto Suportado Pela empresa e Dedutível Aquisições de Bens e Serviços: Inventários (existências); Activos Fixos; Outros. Pagamentos Antecipados: A fornecedores; A credores; 20
Regularizações de Imposto De Imposto Liquidado: Erros ou omissões; Devoluções, descontos e abatimentos; Anulações de recebimentos antecipados; Incobrabilidade de Créditos; Outras. De Imposto Suportado e Dedutível: Erros e omissões; Devoluções, descontos e abatimentos; Anulações de pagamentos antecipados; Outras. Correções decorrentes da utilização do Pró-Rata 21
Apuramento do IVA 2432 2435 2433 Saldo Inicial Imposto Dedutível Imposto Liquidado Saldo Inicial 2434 2434 Saldo Inicial Reg. A favor Da empresa Reg. A favor Do estado Saldo Inicial 2437 Saldo Inicial Crédito s/ Estado Reportado Do períodoanterior 22
Apuramento do IVA 2435 24361 Saldo Credor Imposto A Pagar Se o saldo da conta 2435 for credor, debita-se a 2435 em Contrapartida da conta 24361-Imposto a pagar 23
Apuramento do IVA 2435 2437 Saldo Devedor Imposto A Recuperar Se o saldo da conta 2435 for devedor, credita-se a 2435 em Contrapartida da conta 2437-Imposto a recuperar 24