DIREITO TRIBUTÁRIO
ESTÁCIO-CERS DIREITO TRIBUTÁRIO Prof. Klaus E. Rodrigues Marques klaus.marques@brasilsalomao.com.br
Taxa e Contribuição de Melhoria
Primeiras aparições Europa séc XIII Londres, 1250 obras de construção de diques para o rio Tâmisa; Florença, 1256 obras de ampliação de uma praça. No Brasil - com o nome de contribuição de melhoria, apareceu na CF/1934, art. 124. CF de 1946, aparecem, no único do art. 30, I, os limites de cobrança individual e total. CF de 1967 manteve a natureza tributária da CM, outorgando à lei competência para regular a forma, requisitos e limites da cobrança (DL 195/67); CF de 1988 limitou-se a dispor que o tributo decorrerá de obra pública, não mencionando os limites individual e global.
Art. 145, III, CF: A União, os Estados, o DF e os Municípios poderão instituir os seguintes tributos: III contribuição de melhoria, decorrente de obras públicas. Art. 81, CTN: A contribuição de melhoria cobrada pela União, pelos Estados, pelo DF ou pelos Municípios, no âmbito de suas respectivas atribuições, é instituída para fazer face ao custo de obras públicas de que decorra valorização imobiliária, tendo como limite total a despesa realizada e como limite individual o acréscimo de valor que da obra resultar para cada imóvel beneficiado.
Tributo vinculado à atividade estatal; Receita não vinculada; Sem previsão de restituição. Requisitos: obra pública e valorização imobiliária; Limites: Total X Individual; Competência: ente que realizar a obra. -Princípio da Equidade; -Veda o enriquecimento sem causa de proprietários favorecidos por obras públicas; -Visa assegurar justiça fiscal;
Art. 82, CTN: A lei relativa à contribuição de melhoria observará os seguintes requisitos mínimos: I publicação prévia dos seguintes elementos: a)memorial descritivo do projeto; b)orçamento do custo da obra; c)determinação da parcela do custo da obra a ser financiada pela contribuição; d)delimitação da zona beneficiada; e)determinação do fato de absorção do benefício de valorização para toda a zona ou para cada uma das áreas diferenciadas, nela contidas; II fixação de prazo não inferior a 30 (trinta) dias, para impugnação pelos interessados, de qualquer dos elementos referidos no inciso anterior;
Art. 5º, DL 195/67: Para cobrança da Contribuição de Melhoria, a Administração competente deverá publicar o Edital, contendo, entre outros, os seguintes elementos: I Delimitação das áreas direta e indiretamente benficiadas e a relação dos imóveis nelas compreendidos; II memorial descritivo do projeto; III - orçamento total ou parcial do custo da obra; IV - determinação da parcela do custo das obras a ser ressarcida pela contribuição, com o correspondente plano de rateio entre os imóveis beneficiados; Art. 6º - Os proprietários de imóveis situados nas zonas beneficiadas pelas obras públicas tem o prazo de 30 (trinta) dias, a começar da data da publicação do Edital referido no art. 5º, para impugnação de qualquer dos elementos dele constantes, cabendo ao impugnante o ônus da prova;
Fato Gerador: obra pública que gera valorização imobiliária; Obra e não reforma (recapeamento asfáltico); - Art. 2º, DL 195/67, elenca as obras passíveis de cobrança. Desvalorização imobiliária decorrente de obra pública; Suj. Passivo: proprietário do imóvel (ao tempo do lançamento e se transmite aos adquirentes e sucessores) - (Art. 8º, DL 195/67)
Base de Cálculo: Valorização Imobiliária (valor do imóvel após a obra valor do imóvel antes da obra); Limite Total (máximo da arrecadação com o tributo): valor da obra; Limite Individual (máximo da cobrança individual): valorização imobiliária. - Art. 4º, DL 195/67: A cobrança da Contribuição de Melhoria terá como limite o custo das obras, computadas as despesas de estudos, projetos, fiscalização, desapropriações, administração, execução e financiamento,...
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